Capítulo 3: Proceso contable
1. Historia del debe y haber.
Contabilidad se basa en principio de Partida Doble del Debe y HaberOperación produce
movimiento al debe y al haber al mismo tiempo.
*Débitos/Cargos(Debe)=Crédito/Abonos(Haber).
Activos aumentan al Debe. Pasivos y Patrimonioaumentan al Haber.
Creador de sist contable de la partida doble del D&HLuca Pacioli en 1494. (Padre de
conta), su libro (SUMMA...) fue usado en Esc. de Renacimiento Italiano. Su habilidad
como contador es porque trabajo como tutor de los hijos de un comerciante y asistente de
un comerciante (1464). *Le faltaban ejemplos a su obra, por eso dio como consejos:
a) Realizar un inventario de todas las posesiones tanto del negocio como de su domicilio.
b) comenzar la contabilidad normal con 3 libros: de apuntes o borrados, diario y mayor.
Libro de apuntes: se registraban transacciones “desordenado”. Libro de diario:
transacciones por fechas, registros y saldos. Libro de Mayor: contabilidad por partida
doble con un activos pasivos. En 1er capitulo menciona 3 condiciones para dedicarse al
comercio, tener: patrimonio, destreza en el cálculo mercantil, y conocimientos
contables.
*Milán, Valencia y Florencia fueron las grandes ciudades comerciales y culturales del S
XVI.
Principios de Pacioli (Dentro de los 11 que hay): No hay deuda sin acreedor, La suma que
se adeuda a una o varias cuentas ha de ser igual a lo que se abona, Todo lo que se
recibe se debe a la persona que lo entrega, Todo valor que ingresa es deudor y todo valor
que sale es acreedor, Toda pérdida es deudora y toda ganancia es acreedora, El saldo
representa el valor de la cuenta y se obtiene de la diferencia entre el debe y el haber,
pudiendo resulta saldo deudor o acreedor.
2. Cuenta T – Debe y haber
+ActivosDebe. (Cargos/débito) -ActivosHaber (Abonos/Crédito) . Ocurre lo contrario
con pasivos y patrimonio.
Saldo final del Haberes: Saldo acreedor. Saldo final de los Debe: Saldo deudor. *Suma
de Cargos=Suma de Abonos.
Suma de saldos deudores= Suma de saldos acreedores.
Cuenta T: Representación del cúmulo de
movimientos que tiene una cuenta
contable con aumentos y disminuciones
del período. No se refleja en ella signos
positivos ni negativos, sino que la
ubicación en la cuenta T define si es
aumento o disminución.
b
*Esto es para entenderlo mejor, ver en capítulo
el ejemplo de lo mismo con aumento de
haber.
*Revisar todos los ejemplos de movimientos de cuentas
que hay en el capítulo.
3. Cuentas T y el Estado de Resultados
Las cuentas del ERR, forman parte del patrimonio,
siguen formato de cuenta T de este.
Ingresos por ventas y ganancias “Haber.
Costos de venta, GAV, pérdida “Debe”
Entonces:
*Ingresos: se reduce por el debe, aumenta por el haber.
*Gastos/Costos de venta aumentan por el debe, se reduce por haber
4. Uso de cuentas T *Ejemplo:
*La cuenta T se usa para CADA CUENTA DEL ESTADO DE
SITUACIÓN. (Efectivo, CxC, PPE, CxP, Deuda bancaria, etc).
*Ejemplo
Luego la suma del saldo deudor debe ser igual a la suma del saldo
acreedor. *Si utilidad del ejercicio es positiva tenemos un saldo
acreedor, si es negativa tenemos un saldo deudor.
*Resultado de Estado de Flujo de Efectivo es el efectivo.
*Ventas no es igual a cobranza.
Ejemplo con números:
5. Asientos contables
Asiento contable: forma de registrar una transacción comercial empleando el debe y el
haber. En él se ilustran las cuentas que participan en la operación, la posición de cada
cuenta en debe y haber, y el monto. Es una representación de una cuenta T con debe
y haber. NO HAY (+) NI (-), posición de débito y crédito en la cuenta indica qué cuenta
aumenta y qué cuenta disminuye.
*EL DEVENGAMIENTO NO SE REGISTRA EN ESTADO DEFLUJO DE EFECTIVO.
*Estado de flujo de efectivo es la cuenta T del efectivo. (Cuenta T Caja Balance
general) Saldos iniciales y finales del Efectivo son los saldos iniciales y finales de la
cuenta de Efectivo del Balance General.
*Cuenta T del efectivo.
6. Diagrama del proceso contable
Primero se registran asientos contables en el Libro Diario, para luego traspasar esos
asientos a las cuentas T de cada partida. En la práctica, sist. contables al ingresar el
asiento contable se asigna transacción a cuentas T directamente.
Balance de comprobación resume saldos deudores y acreedores y valida el
sumadebe=sumahaber. Luego se realiza análisis de cuenta por cuenta. Ya validada la
cuadratura de cuentas y del proceso, se confeccionan EEFF que requieren una
clasificación estándar de cuentas para facilitar la comparación diferentes períodos.
Balance de comprobación (Balance de 8 columnas):
-Columna sumas: En cada cuenta agrupa el movimiento de cargos y abonos respectivos.
-Columna saldos: Resta de los movimientos de la columna anterior entrega el saldo
deudor o acreedor de la cuenta, que se muestra en esta columna.
-Columna inventarios: Saldo a presentar en Balance General por cada cuenta. No es la
cuenta inventario
-Columna Resultado: Saldos del ERR, clasificando como ganancias o pérdidas. Utilidad
del ejercicio se registra como pérdida para que saldos deudores y acreedores sean
iguales.
Ejemplo:
