MES DE ABRIL
V. VENTA
VENTAS FACTURAS S. R VENTAS 1,000.00
VENTAS- FACTURACIÓN OMITIDA 1,000.00
2,000.00
COMPRAS - FACTURAS CUADRA R.
COMPRAS 1,300.00
LIQUIDACIÓN IGV- PDT 621
BASE IMPONIBLE 2,000.00
IGV COBRADO POR VENTAS
BASE IMPONIBLE-COMPRAS 1,300.00
IGV PAGADO POR COMPRAS
IGV POR PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA PAGO A CUENTA
BASE IMPONIBLE 1,000.00
PAGO A CUENTA 1.5% 15.00
MES DE MAYO -2019
V. VENTA
VENTAS PROPIAS DE MAYO 1,000.00
VENTAS DE ABRIL PERO FACT EN MAYO 1,000.00
TOTAL VENTAS MAYO 2,000.00
COMPRAS DE MAYO S. REGISTRO COMPRAS 1,000.00
LIQUIDACIÓN IGV- PDT 621
BASE IMPONIBLE 2,000.00
IGV COBRADO POR VENTAS
BASE IMPONIBLE-COMPRAS 1,000.00
IGV PAGADO POR COMPRAS
IGV LIQUIDADO
PAGO PREVIO HECHO EN LA DJ ABRIL
IGV POR PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA PAGO A CUENTA
BASE IMPONIBLE 2,000.00
PAGO A CUENTA 1.5% 30.00
NOTA: EN LA FACTURACIÓN HECHA EN
MAYO PERO QUE CORRESPONDE A VENTAS
DE ABRIL. EN OBSERVACIONES COLOCAR
ANTICIPO RECIBIDO DÍA XXX DE ABRIL
IGV PVTA
180.00 1,180.00
180.00 1,180.00
360.00 2,360.00
234.00 1,534.00
360.00
234.00
126.00
IGV PVTA
180.00 1,180.00
180.00 1,180.00
360.00 2,360.00
180.00 1,180.00
360.00
180.00
180.00
-180.00
0.00
La Empresa "Mi Piura Querida" en el mes de setiembre del 2018 ha realizado las siguie
Compra de mercadería a la Empresa "El Halcón" S.A. por un monto de 10,000 +IGV . O
destinada a operaciones gravadas exclusivamente.
Compra de activo fijo. Costo de adquisición 55,000 +IGV al Proveedor El Nacional SRL
Compra de materiales varios al proveedor "EL Local" SAC por S/. 3800 incluído IGV. Ve
Compra de bienes no gravados con el IGV al proveedor "El Honesto " SAC . 4000 soles.
Servicios públicos. Agua Potable: 800 soles incluído IGV. La fecha de pago 10.08.18. Fe
fecha de emisión es el 25.07.2018. El gasto está destinado a ventas gravadas y no grav
En relación a la ventas realizadas en el mes de agosto del 2018, se detalla lo siguiente:
Detalle Valor de Venta
Ventas gravadas 45,000.00
Ventas no gravadas 6,000.00
Ventas al exterior 22,000.00
TOTAL VENTAS 73,000.00
Ingresos de los últimos 12 meses
orden Periodo Mensual Ventas Gravadas
1 Oct-17 43,678.00
2 Nov-17 32,800.00
3 Dec-17 49,000.00
4 Jan-18 42,560.00
5 Feb-18 35,670.00
6 Mar-18 39,780.00
7 Apr-18 42,890.00
8 May-18 34,900.00
9 Jun-18 39,000.00
10 Jul-18 43,560.00
11 Aug-18 47,800.00
12 Sep-18 45,000.00
TOTAL 496,638.00
PRORRATA DEL IGV
% Coeficiente Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + exportaciones + ventas no gra
% Coeficiente 626,638.00
679,138.00
% Coeficiente 92.27
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS MES DE SET
Impuesto cobrado por las ventas 45,000.00
Crédito Fiscal del IGV
IGV por las compras del periodo
Compra de mercaderías destinadas
a operaciones gravadas
exclusivamente 10,000.00
Compra de activo fijo (operaciones
gravadas, no gravadas y de
exportación). 55,000.00
Compra de materiales. Destinadas a
operaciones no gravadas. 3,220.34
Compra de bienes no gravados con
el IGV al proveedor "El Honesto" 4,000.00
Servicio de agua potable. Destinado
a ventas gravadas, no gravadas y
exportaciones. 677.97
TOTAL COMPRAS 72,898.31
IGV Ventas
IGV de compras del periodo
IGV por las adquisiciones
comunes (prorrata)
SALDO A FAVOR DEL IGV O
CRÉDITO FISCAL
COMPENSABLE EN
PERIODOS SIGUIENTES
e del 2018 ha realizado las siguientes operaciones
or un monto de 10,000 +IGV . Operación
GV al Proveedor El Nacional SRL
AC por S/. 3800 incluído IGV. Ventas no gravadas
r "El Honesto " SAC . 4000 soles.
V. La fecha de pago 10.08.18. Fecha de vcto 10.08.18 y la
nado a ventas gravadas y no gravadas. (Se aplica en la fecha de vencimiento o en la fecha de pago lo que ocurra primero).
del 2018, se detalla lo siguiente:
IGV
8,100.00
0.00
0.00
8,100.00
Exportaciones Ventas no gravadas
20,000.00 5,000.00
16,000.00
13,200.00
35,000.00
13,000.00
25,000.00
12,000.00 12,800.00
2,500.00
22,000.00 6,000.00
130,000.00 52,500.00
+ exportaciones x 100
+ exportaciones + ventas no gravadas
x 100
ERAL A LAS VENTAS MES DE SETIEMBRE DE 2018
18% 8,100.00
18% 1,800.00 11,800.00 NO COEFICIENTE
18% 9,900.00 64,900.00 COEFICIENTE 92.27 9,134.69
18% 579.66 3,800.00 NO COEFICIENTE
0% 0.00 4,000.00 NO COEFICIENTE
18% 122.03 800.00 COEFICIENTE 92.27 112.60
12,401.69 85,300.00 9,247.29
8,100.00
-1,800.00
-9,247.29 -11,047.29
-2,947.29
La Empresa Acuicola "El Pescado Féliz" SAC muestra la siguiente información:
Al 31.12.2018
Ingresos por Ventas 500,000.00
Costo -200,000.00
UB 300,000.00
Gastos -100,000.00
Depreciación Infraestructura
Hidráulica. Inversión 100,000 5% -5,000.00
U. Imponible 195,000.00
IR 29.50% -57,525.00
U. Distribuible 137,475.00
información:
Al 31.12.2019
Ingresos por Ventas 500,000.00
Costo -200,000.00
UB 300,000.00
Gastos -100,000.00
Depreciación Infraestructura
Hidráulica. Inversión 100,000 20% -20,000.00
U. Imponible 180,000.00
IR 15.00% -27,000.00
U. Distribuible 153,000.00
ESCUDO FISCAL MAYOR
DEPRECIACIÓN -15,000.00 -2250
AHORRO FISCAL -30,525.00
Empresa " Las Cataratas de Aguachiyacu SAC" se encuentra ubicado en tarapoto. nos gira una factura por 3000 sin
fiscal del proveedor en Lima. Empresa comprador "El caracol azul" ubicado en Piura.
Proveedor - Tarapoto
Valor de Venta 3000
IGV 0
Precio de Venta 3000
1.- El hecho que no le hayan colocado el IGV en el comprobante no lo invalida. No existe alguna norma legal que
2.-La SUNAT no podria argumentar que el comprobante de pago (factura) no cumple con los requisitos del reglam
nos gira una factura por 3000 sin IGV por la compra de mercaderías. Domicilio
Comprador
Costo de Adquisición 3000
IGV 0
Precio de Compra 3000
No existe alguna norma legal que establezca que el comprobante no es válido si no contiene el IGV.
mple con los requisitos del reglamento de Comprobantes de Pago (IGV desagregado) y por lo tanto desconocer el gasto
onocer el gasto
Empresa ABC
Activo Fijo adquirido 01.01.2017 100,000.00
IGV 18% 18,000.00
Precio de compra 118,000.00
Puesto en uso de la Empresa 2/1/2017
Por circunstancias ajenas a la empresa, lo vende a un tercero Empresa "Z"
Fecha de la Venta 11/10/2018
Monto de la Venta
Valor de Venta 45,000.00
IGV 18% 8,100.00
Precio de Venta 53,100.00
Aspectos Fácticos con incidencia tributaria a considerar
1.- La venta se ha realizado a menos de 2 años desde el periodo mensual en el cual se
2.-El valor de transacción es menor al valor de adquisición
Cálculo del reintegro del IGV
IGV de la compra 18,000.00
IGV de la venta 8,100.00
Reintegro del crédito fiscal del IGV 9,900.00
Operaciones realizadas en el mes de Noviembre del 2018
Detalle Valor
Ventas gravadas 300,000.00
Compras gravadas 100,000.00
Reintegro del crédito fiscal del IGV
Crédito fiscal a utilizar en Nov -2018
Liquidación mensual del IGV - Noviembre 2018
Débito fiscal
Crédito fiscal ajustado
IGV por pagar. Periodo mensual Nov-2018
Impuesto liquidado a pagar según cronograma de vencimiento de obligaciones tribut
Anoto en el RC en el mes de enero 2018
Usó el CF del IGV Enero 2018 18,000.00
Empresa "Z"
o mensual en el cual se puso en funcionamiento.
IGV Precio
54,000.00 354,000.00
18,000.00 118,000.00
-9,900.00
8,100.00
54,000.00
-8,100.00
45,900.00
o de obligaciones tributarias en el mes de diciembre 2018
1.-Si el impuesto que figura en el CP se hubiese consignado por un monto menor al q
impuesto consignado en él.
Valor de Venta
IGV 15%
Precio de Venta
Ello implica que quién recepciona la factura podrá utilizar como crédito fiscal únicame
el cual es 15 soles
2.- Si el impuesto que figura es por un monto mayor, procederá la deducción únicam
Valor de Venta
IGV 23%
Precio de Venta
Ello implica que quién reciba la factura podrá utilizar como crédito fiscal únicamente e
que se haya desembolsado dinero equivalente al 23% que sería 23 soles, solo se podrá
Al respecto el Reglamento del IGV, numeral 7 del artículo 6 aprobado por el DS 29-94-
emitido comprobantes de pago consignando el monto del impuesto equivocado.
El referido numeral precisa que para la subsanación a qyue se refiere el artículo 19 del
Bajo el entendido que ello ocurre en el mismo mes en que el CP fue emitido para evita
gnado por un monto menor al que corresponde, el interesado solo puede deducir el
100
15
115
zar como crédito fiscal únicamente el impuesto qué está consignado en el CP
procederá la deducción únicamente hasta el monto del impuesto que corresponda
100
23
123
omo crédito fiscal únicamente el monto del IGV que corresponda, es decir, que a pesar
que sería 23 soles, solo se podrá utilizar como CF la suma de 18 soles, que sería la tasa vigente del IGV.
ulo 6 aprobado por el DS 29-94-EF y normas modificatorias, precisa las reglas aplicables cuando se han
del impuesto equivocado.
qyue se refiere el artículo 19 del RLIGV se deberá anular el C/P original y emitir uno nuevo.
que el CP fue emitido para evitar una contigencia frente a SUNAT.
Empresa XYZ SCRL dedicada a la venta de zapatos para caballeros
Faltante de inventario mes de setiembre 2018
al costo. No contaban con seguro y tampoco
ha hecho denuncia policial 150,000.00
Ventas de setiembre 2018 250,000.00
Compras de setiembre 2018 182,000.00
Por la pérdida debe realizarse un reintegro del
IGV. 18% de 150,000
Aspectos Fácticos con incidencia tributaria a considerar
1.- faltantes en el único almacén, implica una desaparición o pérdida de las existencias
2.-No cuenta con un seguro y tampoco efectúan la denuncia policial correspondiente n
Cálculo del reintegro del IGV por la pérdida sin sustento
Costo del faltante 150,000.00
IGV 27,000.00
Crédito fiscal a reintegrar 27,000.00
Operaciones realizadas en el mes de Setiembre del 2018
Detalle Valor
Ventas gravadas 250,000.00
Compras gravadas 182,000.00
Reintegro del crédito fiscal del IGV
Crédito fiscal a utilizar en Setiembre -2018
Liquidación mensual del IGV - Setiembre 2018
Débito fiscal
Crédito fiscal ajustado
IGV por pagar. Periodo mensual Setiembre-2018
Impuesto liquidado a pagar según cronograma de vencimiento de obligaciones tribut
Anoto en el RC en el mes de enero 2018
Usó el CF del IGV Enero 2018 250,000.00
érdida de las existencias.
olicial correspondiente ni ningún otro procedimiento.
IGV Precio
45,000.00 295,000.00
32,760.00 214,760.00
-27,000.00
5,760.00
45,000.00
-5,760.00
39,240.00
o de obligaciones tributarias en el mes de noviembre 2018
Empresa Mi Piura Querida SAC con RUC: 20500054981 en el mes de febrero del 2018 v
al cliente Juanito el Feliz persona natural con negocio, quedando como fecha de pago en
DATOS:
1.- Emitió el comprobante el 01.02.2018
Valor de Precio de
Venta IGV 18% Venta
10,000.00 1,800.00 11,800.00
Antes del IGV Justo
Fecha de
Declaración de
IGV por Febrero código Fecha de
Pagar- DF 1 pago
1,800.00 15.03.2018 15.03.2018
A partir del 01.03.2017 (hasta tres meses posteriores a la obligación de declararlo)
Fecha de
Declaración de
IGV por Febrero código
Pagar- DF 1 1 mes
1,800.00 15.03.2018 Abril
Una vez presentada la solicitud de prórroga, el contribuyente tendrá un plazo de posterga
corresponde al tercer período siguiente a aquel por el que se ejerce la opción.
Por lo tanto, el contribuyente, tendrá para cancelar el IGV determinado del período
Para Junio ya has cobrado la factura y puedes pagar el IGV de la venta al crédito.
054981 en el mes de febrero del 2018 vendió al crédito S/. 11,800.00
ocio, quedando como fecha de pago en tres meses
Cobro el
Cobro en Febrero 01.05.2018
0.00 11,800.00
Sale de la caja de la
empresa
( descapitalización)
1,800.00
eriores a la obligación de declararlo)
2 mes 3 mes
Mayo Junio
ontribuyente tendrá un plazo de postergación de pago del IGV del período de febrero 2018, hasta la fecha de ven
or el que se ejerce la opción.
celar el IGV determinado del período 02/2018 hasta el 15.06.2018 que es la fecha de vencimiento del perío
s pagar el IGV de la venta al crédito.
asta la fecha de vencimiento que
ncimiento del período 05/2018.
HASTA
Fecha de
Operación Declaración 1 mes 2 mes
realizada en (RUC 1) posterior posterior
Febrero 15.03.2018 abril mayo
Marzo 16.04.2018 mayo junio
Abril 16.05.2018 junio julio
Mayo 15.06.2018 julio agosto
Junio 16.07.2018 agosto setiembre
Julio 15.08.2018 setiembre octubre
Agosto 17.09.2018 octubre noviembre
Septiembre 16.10.2018 noviembre diciembre
Octubre 16.11.2018 diciembre enero
Noviembre 17.12.2018 enero febrero
Diciembre 16.01.2019 febrero marzo
3 mes
posterior
junio
julio
agosto
setiembre
octubre
noviembre
diciembre
enero
febrero
marzo
abril
Por la separación. Noviembre de 2017
101 15000
469 15000
15 personas x 1000
Por la inicial. Al 31.12.2017
Precio de Venta de cada departamento es 200000
20000 inicial
15 departamentos 300000
Hallar la base Imponible
9174.31192661 18% 1,651.38
Terreno 50% 9,174.31 15.00 137,614.68
Construccion 50% 9,174.31 15.00 137,614.68
IGV 18% 1,651.38 15.00 24,770.64
TOTAL 20,000.00 300,000.00
121 300,000.00
122 275,229.36
4011 24,770.64
Por la contabilizacion de la Inicial del 10%
Ingreso a Caja
101 285,000.00
469 15,000.00
121 300,000.00
Por la Cobranza del 90% en Enero del 2018
200000 20000 180,000.00
Terreno 82568.80734 15.00 1,238,532.11
Construccion 82568.80734 15.00 1,238,532.11
IGV 14862.38532 15.00 222,935.78
TOTAL 180000 2,700,000.00
121 2,700,000.00
122 2,477,064.22
4011 222,935.78
Por la emision del comprobante de Pago del 90%
101 2,700,000.00
121 2,700,000.00
En mayo del 2018
Se reconoce Ingreso y Costo para efecto del Impuesto a la Renta
122 2,752,293.58
702 2,752,293.58
692 1,350,000.00
214 1,350,000.00
EL PERÚ TRAVEL una agencia de turismo, viajes que desarrolla actividades regulares como; venta de pasajes, tou
a los diversos parques, reservas, entre otros, venta de paquetes turísticos, excursiones, mediaciones turísticas, e
La empresa ha prestado los siguientes servicios en el mes de Julio, para lo cual atenido la necesidad de realizar ad
COMPRAS MES DE JULIO 2018
FECHA COMPROBANTE DE PAGO
10.07.2018 F-001-123456
20.07.2018 F-001-895421
25.07.2018 F-001-146979
VENTAS MES DE JULIO DEL 2018
FECHA COMPROBANTE DE PAGO
12.07.2018 F-002-457812
30.07.2018 F-002-457813
Verificamos que PERU TRAVEL es un exportador de servicios, es por eso que le es aplicable el artículo 34° del TU
por lo tanto contará con saldo a su favor por ser exportador, el cual determinaremos de la siguiente manera:
DETALLE
IGV BRUTO- VENTAS
IGV PAGADO POR LAS COMPRAS
SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO
Límite saldo a favor matería del beneficio -SFMB
DETALLE
EXPORTACIONES REALIZADAS EN EL PERIODO
TASA
LÍMITE DEL SFMB
SFMB
SFMB NO UTILIZADO
Por lo tanto, el Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB), resultante de la diferencia a favor, del Impuesto Bru
ctividades regulares como; venta de pasajes, tours a todas las provincias del Perú incluyendo ingresos
turísticos, excursiones, mediaciones turísticas, entre otros.
o, para lo cual atenido la necesidad de realizar adquisiciones, según el siguiente detalle:
PROVEEDOR DETALLE VALOR C IGV
A Varios Servicios 20,000.00 3,600.00
B Telefonía e Internet 4,000.00 720.00
C Maquinaria 100,000.00 18,000.00
TOTAL 22,320.00
PROVEEDOR DETALLE VALOR C IGV
Air Plane Venta de paquetes turísticos 20,000.00 3,600.00
CCD (no domiciliado) Mediación de servicios. Exportación de servicios 50,000.00 0.00
TOTAL 3,600.00
por eso que le es aplicable el artículo 34° del TUO de la ley del Impuesto General a las Ventas,
ual determinaremos de la siguiente manera:
IGV S/
3,600.00
22,320.00
-18,720.00
IGV S/
50,000.00
0.18
9,000.00
18,720.00
9,720.00
ltante de la diferencia a favor, del Impuesto Bruto del IGV y el Saldo a Favor del Exportador, puede ser materia de compensación
TOTAL
23,600.00
4,720.00
118,000.00
TOTAL
23,600.00
50,000.00
eria de compensación
Trabajador XXXXXXXXX percibe un sueldo de 3000 soles mensuales
Monto de 4 sueldos 3,000.00 4
Saldo al 31.05.2019
Cuenta de CTS
Excedente que puede
retirar el trabajador
CTS CTS
depositada intangible (4
Último sueldo en el Banco sueldos)
930.00 5,000.00 3,720.00
1,500.00 8,345.00 6,000.00
3,000.00 17,459.00 12,000.00
5,000.00 28,000.00 20,000.00
10,000.00 59,000.00 40,000.00
ldo de 3000 soles mensuales
12,000.00
20,000.00
8,000.00
CTS a retirar (100%
del exceso de los 4
sueldos)
1,280.00
2,345.00
5,459.00
8,000.00
19,000.00
EMPRESA A
DOMICILIADA PERÚ
% S/.
SOCIO A 50% 347,000.00
SOCIO B 50% 347,000.00
TOTAL CAPITAL 100% 694,000.00
LA EMPRESA LE TRANSFIERE LOS
US$ 200,000
TC. 3.47 694000
INGRESO 1,000,000
COSTO 306000
UTILIDAD 694,000
GASTO ASESORIA OFF SHORE
(INVOICE) 694000
UTILIDAD 0
IR 29.50% 0
EMPRESA B
DOMICILIADA EXTERIOR PARAISO FISCAL
% US$ S/.
TESTAFERRO SOCIO A 50.00% 100,000.00 347,000.00
TESTAFERRO SOCIO B 50.00% 100,000.00 347,000.00
TOTAL CAPITAL 200,000.00 694,000.00
PRESTA UN SERVICIO DE CONSULTORIA
A LA EMPRESA A POR US$ 200,000
INGRESO 200000
COSTO 0
UTILIDAD 200000
IR 0
SOCIO A ADMINISTRA SIN SER IDENTIFICADO
SOCIO B ADMINISTRA SIN SER IDENTIFICADO
EMPRESA C PARAÍSO FISCAL
CREADA CON LOS INGRESOS DE A
% US$
SEGUNDO TESTAFERRO A 25% 100,000.00
SOCIO C 25% 100,000.00
SOCIO D 25% 100,000.00
SOCIO E 25% 100,000.00
TOTAL CAPITAL 100% 400,000.00
EMPRESA D CREADA CON LOS INGRESOS B
% US$
SEGUNDO TESTAFERRO B 33.33% 100,000.00
SOCIO F 33.33% 100,000.00
SOCIO G 33.34% 100,000.00
TOTAL CAPITAL 100.00% 300,000.00
LA EMPRESA C - COMPRA BIENES ACTIVOS 100,000.00
LA EMPRESA D - COMPRA PROPIEDADES 100,000.00
TOTAL GANANCIA DE LA EMPRESA A 200,000.00
←←
HASTA 30.09.2018
IB
IGV 18%
IR
TAXES
IB
IGV 18%
COMISIÓN TOTAL
IR
TAXES
A PARTIR DEL 01.10.2018
IB
IGV 18%
COMISIÓN TOTAL
IR
TAXES
TAXI UBER - EMPRESA NO DOMICILIADA CON SUCURSAL EN EL PERÚ
UBER ES UN APLICATIVO- SERVICIO DIGITAL
LA APLICACIÓN NO BRINDA EL SERVICIO DE TAXI PAGO POR CONECTAR
ES SOLO UNA CONEXIÓN COMISIÓN
COMISIÓN PERCIBE UNA SUCURSAL DE UNA EMPRESA NO DOMICILIADA 25%
25
0 ←←
7.375
7.375
APLICACIÓN DE TAXI DE UNA EMPRESA DOMICILIADA PAGA POR CONECTAR
PAGA COMO CUALQUIER EMPRESA DOMICILIADA COMISIÓN
IGV 18%
IR 29.50% 25%
←←
25
4.5
29.5
7.375
11.875
TAXI UBER - EMPRESA NO DOMICILIADA CON SUCURSAL EN EL PERÚ PAGA POR CONECTAR
PAGA COMO CUALQUIER EMPRESA DOMICILIADA COMISIÓN
IGV 18%
IR 29.50% 25%
←←
25
4.5
29.5
7.375
11.875
TAXISTA PASAJERO
SERVICIO BRINDADO EN TERRITORIO NACIONAL
BRINDA EL SERVICIO DEL TRANSPORTE PAGO
100 100
←←
TAXISTA PAGO PASAJERO
BRINDA EL SERVICIO DE TRANSPORTE SERVICIO BRINDADO EN TERRITORIO NACIONAL
100 100
←←
TAXISTA PAGO PASAJERO
BRINDA EL SERVICIO DE TRANSPORTE SERVICIO BRINDADO EN TERRITORIO NACIONAL
100 100
←←
SOCIEDAD DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31.12.2018
CLIENTE: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
CUENTA Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar
Tiempo
Estimado Papel de
Orden Detalle Horas Elaborado por Revisado por Trabajo Fecha
Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por
pagar
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
6
7
10
11
SOCIEDAD DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31.12.2018
CLIENTE: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
CUENTA REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Tiempo
Estimado Papel de
Orden Detalle Horas Elaborado por Revisado por Trabajo Fecha
Remuneraciones y participaciones por Pagar
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
7
8
10
11
SOCIEDAD DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31.12.2018
CLIENTE: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
CUENTA : 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Tiempo
Estimado Papel de
Orden Detalle Horas Elaborado por Revisado por Trabajo Fecha
Cuentas por Pagar Comerciales
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
7
8
10
11
1.-
2.-
3.-
4.-
5.-
Primera Opción: Si en la empresa hay trabajadores que realicen funciones similares a
la de los sujetos materia de comparación, se considerará valor de mercado la
remuneración del trabajador mejor remunerado que realice funciones similares
dentro de la empresa. En caso esta regla no sea aplicable, se pasará a la segunda
opción.
Segunda Opción: Si en la empresa hay trabajadores que se ubiquen dentro del grado,
categoría o nivel jerárquico equivalente dentro de la estructura organizacional de la
empresa, se considerará valor de mercado la mayor remuneración entre dichos
trabajadores. En caso esta opción no sea aplicable, se analizará a la tercera regla.
Tercera Opción: Si en la empresa hay trabajadores de grado, categoría o nivel
jerárquico inmediato inferior (de acuerdo a la estructura organizacional de la
empresa) al de los sujetos materia de comparación, se considerará valor de mercado
el doble de la mayor remuneración de dichos trabajadores. En caso esta regla no sea
aplicable, se pasará a la siguiente opción.
Cuarta Opción: Si en la empresa hay trabajadores de grado, categoría o nivel
jerárquico inmediato superior (de acuerdo a la estructura organizacional de la
empresa) al de los sujetos materia de comparación, se considerará valor de mercado
la menor remuneración de dichos trabajadores. Si esta opción no fuera aplicable, se
pasará a la siguiente opción.
Quinta Opción: El valor de mercado será el que resulte mayor entre la remuneración
convenida por las partes, sin que exceda de 95 UIT anuales, y la remuneración del
trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor de 1.5.
El artículo 19-A del Reglamento de la LIR ha establecido una serie de reglas para
poder determinar el valor de mercado de las remuneraciones de los socios o
accionistas y la de sus parientes; dichas reglas deben de ser aplicadas en orden de
prelación y de manera excluyente, es decir, en la medida que sea aplicable la primera
regla ya no se aplicarán las demás y si ella no es aplicable se deberá proceder a
analizar si es aplicable la segunda regla y así sucesivamente.
Una empresa cuenta con:
Juan Perez, Gerente General y accionista mayoritario, tiene una remuneración mensual de S/ 11,000.
Juanita de Perez, Gerente de Administración, esposa del accionista, tiene una remuneración mensual de S/ 9,000.
Luis Lujan, Gerente de Finanzas, trabajador no vinculado, tiene una remuneración mensual de S/ 3,000.
En ese caso, se consulta que regla se va a considerar para determinar el valor de mercado de la remuneración y cuál sería el
trabajador referente. De no encontrarse la remuneración dentro del valor de mercado, cuáles serían las contingencias tributar
que se producirían.
En este caso en concreto, primero se evalúa al Sr. Juan Perez el cual es accionista mayoritario (vinculación) y también cuenta c
el cargo de gerente general en la empresa. En ese caso, se evaluará regla por regla de valor de mercado.
Con respecto a la regla uno, cabe precisar que dicha regla no aplica, porque no existe en la empresa, alguien que brinde un
servicio similar al de gerente general. Con respecto a la regla dos, tampoco aplica porque no existen trabajadores dentro del
mismo grado del Sr. Juan, siendo el Sr. Juan Perez el único gerente general.
Vamos a la siguiente regla, la cual señala que se considerará valor de mercado el DOBLE de la remuneración del trabajador me
remunerado entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categoría o nivel jerárquico inmediato inferior, dentro de la
estructura organizacional de la empresa. En el caso en concreto, el nivel jerárquico inmediato inferior es la Sra. Juanita de Pere
Gerente de Administración, pero es esposa del accionista, por lo tanto, no se puede considerar como trabajador referente. Pe
tenemos al Sr. Luis Lujan, Gerencia de Finanzas el cual no es vinculado. En ese sentido, se aplica la regla tres y el Sr. Luis Lujan
sería el trabajador referente.
Sueldo del Luis Lujan:
Doble del sueldo
Reparo 1
Sueldo Juan Perez
Límite Remuneración Valor de Mercado
Reparo Adicional
Reparo 2
Sueldo Juanita de Perez
Límite Remuneración Valor de Mercado
Reparo Adicional
OBSERVACIÓN DE AUDITORIA
Reparo Adicional
IRTA
Cabe precisar que los pagos que se efectúan por obligaciones laborales (CTS, GRATIFICACIÓN, ESSALUD, ONP, AFP) el monto q
se debe considerar es el realmente abonado (S/ 11,000 y S/ 9,000).
3000
6000
11000
6000
5000
9000
6000
3000
8000
2360
Una empresa nos entrega los siguientes datos:
José Noriega, Gerente de Operaciones, trabajador no vinculado, tiene una remuneración mensual de 8,000.
Armando Peña, Gerente Finanzas, trabajador no vinculado, tiene una remuneración mensual de 10,000.
Alejandro Sánchez, Asistente Operaciones, hijo del accionista mayoritario, tiene una remuneración mensual de 9,500. Es el ún
asistente de la empresa.
¿Qué regla se va a considerar para determinar el valor de mercado de la remuneración y cuál sería el trabajador referente. De
encontrarse la remuneración dentro del valor de mercado, cuáles serían las contingencias tributarias que se producirían.?
El trabajador que se está evaluando es el Sr. Alejandro por ser hijo del accionista mayoritario de la empresa. En ese caso, su
remuneración es de S/ 9,500 y aplicando la regla cuatro, el trabajador referente es el Gerente de Operaciones el cual tiene un
remuneración de S/ 8,000, la menor remuneración en comparación con el Gerente de Finanzas.
Sueldo del Sr. Alejandro
Sueldo del Trabajador Referente José Noriega
Reparo 1
Sueldo Alejandro Sanchez
Límite Remuneración Valor de Mercado
Reparo Adicional
OBSERVACIÓN DE AUDITORIA
Reparo Adicional
IRTA
Cabe precisar que los pagos que se efectúan por obligaciones laborales (CTS, GRATIFICACIÓN, ESSALUD, ONP, AFP) el monto q
se debe considerar es el realmente abonado (S/ 11,000 y S/ 9,000).
9500
8000
9500
8000
1500
1500
442.5
SISTEMA A
Mediante este sistema se puede compensar la pérdida neta total de tercera
categoría de fuente peruana en un ejercicio gravable imputando año a año, a
las rentas que se obtengan en los 4 ejercicios inmediatos posteriores
computando del ejercicio siguiente al de su generación.
El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no podrá
computarse en los ejercicios siguientes.
DETALLE
RESULTADO
APLICACIÓN
POR ARRASTRAR
17200 SOLES YA NO SE PODRÁ COMPENSAR EN OTROS EJERCICIOS
SISTEMA DE ARRASTRE DE PÉRDIDAS SISTEMA A
2018 2019 2020 2021 2022
-100,000.00 13,000.00 19,000.00 21,800.00 29,000.00
-13,000.00 -19,000.00 -21,800.00 -29,000.00
-87,000.00 -68,000.00 -46,200.00 -17,200.00
SISTEMA B
Se puede compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que
registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su importe, al
cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los
ejercicios inmediatos posteriores.
DETALLE
RESULTADO
50% RENTAS NETAS
APLICACIÓN
POR ARRASTRAR
Luego de transcurrido los 4 ejercicios de aplicación de la perdida, y de quedar un saldo,
no se perderá, y se podrá arrastrar en ejercicios posteriores.
En el ejemplo aun transcurrido los 4 años los S/ 58,600 de saldo todavía se podrá
compensar.
SISTEMA DE ARRASTRE DE PÉRDIDAS SISTEMA B
2018 2019 2020 2021 2022
-100,000.00 13,000.00 19,000.00 21,800.00 29,000.00
6,500.00 9,500.00 10,900.00 14,500.00
-6,500.00 -9,500.00 -10,900.00 -14,500.00
-93,500.00 -84,000.00 -73,100.00 -58,600.00
