La sigla IVA hace referencia a un tributo o impuesto que deben pagar los consumidores al
Estado por el uso de un determinado servicio o la adquisición de un bien. El desglose de
dicha sigla es Impuesto al Valor Agregado (en la mayoría de los países de América Latina) o
Impuesto sobre el Valor Añadido (en España). Este artículo fue publicado hace más de un
año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas.
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7 septiembre
Sanción tributaria:
Una sanción tributaria es una resolución administrativa que emite un órgano de la
Administración Tributaria en el que se declara que una persona (física o jurídica) que es
contribuyente ha cometido una infracción (que, como veremos, debe estar expresamente
tipificada por la Ley) y, en consecuencia, le impone una sanción que, normalmente,
consiste en una multa en dinero, además de otros requerimientos como pagos de deudas
tributarias o sus intereses.
Impuesto al consumo:
El impuesto al consumo es un impuesto aplicado sobre ciertos bienes y servicios, y está
regulado por los artículos 512-1 y siguientes del estatuto tributario. El impuesto al
consumo, recae sobre el consumo de ciertos bienes o servicios, cuando se adquieren.
Próxima clase:
1. Elementos esenciales del impuesto
Antes de ver los elementos esenciales del IVA, es importante conocer los elementos
esenciales del impuesto en general: sujeto, objeto, tasa y época de pago.
El sujeto es de dos tipos: activo y pasivo. El sujeto activo se refiere al Estado o alguna de
sus entidades que recibe el impuesto; el sujeto pasivo se refiere a la persona obligada al
pago del impuesto.
El objeto del impuesto se refiere al acto, actividad o motivo del impuesto, es decir, la
fuente de donde surge la obligación de pago.
La base es la cantidad sobre la cual se determina el impuesto; a ésta se le aplica la tasa, la
cual es un porcentaje que, aplicado a la base, determina el impuesto a pagar. En
ocasiones, para llegar al impuesto a pagar no se establecen tasas, sino cuotas o tarifas.
Las cuotas son cantidades absolutas o fijas a pagar, no porcentajes; las tarifas se refieren
al agrupamiento ordenado de cuotas y tasas de algún impuesto, que puede ser en tablas.
La época de pago es el plazo o momento en que se debe realizar el pago del impuesto.
2. Tarifas del IVA
Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar el
impuesto sobre las ventas, las cuales son de tres tipos: general, diferencial y especial. En
Colombia, la tarifa general del IVA es del 19%. Aunque existen varias tarifas diferenciales,
que son menores y mayores a ese 19%. Los bienes o servicios que tienen tarifas especiales
o diferenciales, deben estar expresamente señalados por la norma, lo mismo que los
exentos y excluidos.
A continuación, se muestran los bienes y servicios con tarifas diferenciales:
TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA
TARIFA 5% servicios
Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de depósito
Planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización,
pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales
Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo
TARIFA 5% bienes
Café, Café tostado y descafeinado, chocolate, Trigo, avena, maíz y arroz para uso industrial
Sorgo de grano, harina de trigo, harina de maíz y otras harinas
Pastas alimenticias, azúcar
Salchichón, butifarras y mortadela, carnes frías y embutidos
Tampones y toallas higiénicas
Pañales
Papel higiénico
Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio
TARIFA GENERAL 19%
Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas
Cereales preparados y otros cereales, hortalizas y legumbres enlatadas, productos del mar (excepto
pescado),
Frutas en envases o secas
Derivados lácteos (excepto queso)
Aceites y grasas
Otros condimentos (excepto la sal), sopas y cremas, salsas y aderezos
Dulces, confites y gelatinas, jugos, gaseosas y maltas
Artículos del hogar: sala, comedor, alcoba
Nevera, estufa, lavadora, otros aparatos del hogar
Otros muebles del hogar, equipo de iluminación y decoración
Ollas, sartenes y refractarios, vajilla, cubiertos
TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA
Otro utensilios o menaje del hogar
Juegos de sábanas y fundas, cojines y cubrelechos, colchones y almohadas, cortinas, toallas, manteles y
forros para muebles
Jabones, detergentes, blanqueadores, suavizantes, limpiadores y desinfectantes, ceras, papeles de cocina,
otros utensilios de aseo
Vestuario de damas, caballeros y niños
Artículos y gastos escolares (excepto matrículas, pensiones, textos, cuadernos y costos educativos)
Juegos,aficiones,artículos,adornos y prendas de vestir para fiestas
Jardines y productos para animales domésticos, servicios para mascotas
Discos, artículos deportivos
Televisor y otros aparatos de video e imagen, equipos de sonido
Computadores, impresoras y afines
Servicios de T.V.
Turismo
Juegos de azar
Vehículos y otros para transporte
Combustible, compra y cambio de aceite, servicios de parqueadero y de mecánica, baterías, llantas
Servicios de telefonía, equipos de telefonía móvil y similares
Cerveza, cigarrillos
Higiene corporal, higiene y cuidado facial, cuidado para el cabello, otros productos relacionados con el
cuidado personal
Cortes de cabello y servicios relacionados al cuidado personal
Joyería en oro y plata, relojes, otros artículos personales
Otros servicios financieros (excepto los servicios bancarios)
3. QUIENES INTERVIENEN EN EL RECAUDO DEL IVA
En el impuesto a las ventas una persona es la que paga el impuesto y otra es la que lo
cobra, la que lo recauda, y quien recauda es quien debe responder por dicho impuesto
ante el estado, luego, el responsable del Iva es quien tiene la obligación de cobrar,
declarar y consignar el Iva.
4. CADA CUANTO SE DECLARA EL IVA
Cada cuatro meses se declara el Iva, y la presentación de la declaración se hace en el mes
siguiente al cuatrimestre; ejemplo, la declaración del primer cuatrimestre (enero - abril),
se presente en el mes de mayo. La del tercer cuatrimestre (septiembre – diciembre), se
presente en enero del siguiente año.
- Enero – Abril -Mayo – Agosto -Septiembre- Diciembre.
FACTURA ELECTRONICA:
Es la evolución de la factura tradicional, para efectos legales tiene la misma validez que el
papel, sin embargo, se genera, valida, expide, recibe, rechaza y conserva
electrónicamente, lo que representa mayores ventajas. Tributariamente es un soporte de
transacciones de venta de bienes y/o servicios.
