AUDITORIA
ACTIVIDAD:
enumera las características básicas que se desprenden del concepto legal de
auditoria
1. Auditoria
2. Auditoria externa o legal
3. Auditoria interna
4. Auditoria operativa
5. Imagen fiel
6. Normalización contable
7. Norma de valoración
8. Patrimonio
9. Principio de importancia relativa
10. Principio de prudencia
11. Transacción
Marco legal sobre auditoria (leyes y/o decretos)
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República LEY Nº 27785 La Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, promulgada el [Link].2002, consta de un total de
44 artículos, 3 D.T y 9 D.F., que se resume a continuación:
Alcance de la Ley Disposiciones Generales La presente Ley establece las normas que
regulan el ámbito, organización, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la República como ente técnico rector de
dicho Sistema. Art. 1º Ley N° 27785 Objetivo de la Ley Prevenir y verificar la correcta,
eficiente y transparente. Utilización y gestión de recursos y bienes del Estado. El
desarrollo honesto y probo de las autoridades, funcionarios y servidores públicos.
Cumplimiento de metas y resultados. Art. 2º Ley N° 27785
CONTROL INTERNO Comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior que realiza la entidad, con la finalidad que la gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se efectúen correcta y eficientemente. Es efectuado
por diversos niveles, cada uno con responsabilidades importantes. Todos los directivos,
auditores internos y otros funcionarios contribuyen a su efectividad, eficacia y
economía. El Titular de la entidad, es responsable de fomentar y supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el
efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con
el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo (4to. Párrafo del Art. 7° de la
Ley N° 27785). Asimismo, está obligado a definir las políticas institucionales en los
planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las
verificaciones a que se refiere la Ley N° 27785. (5to. Párrafo del Art. 7° de la referida
Ley)
CONTROL EXTERNO Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos que
compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema. Puede ser
preventivo o simultáneo. ➢ Supervisar ➢ Vigilar ➢ Verificar la gestión, la captación y
el uso de recursos del Estado Es selectiva y posterior Art. 8º Ley N° 27785
ACCIÓN DE CONTROL ➢ Es la herramienta esencial del sistema ➢ Comprende la
aplicación de normas, procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental ➢ Efectúa la verificación y evaluación objetiva y sistemática de los
actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos,
bienes y operaciones institucionales. ➢ Se realizan de acuerdo a un Plan. ➢ Como
consecuencia se emiten Informes de auditoría, incluyendo el señalamiento de las
responsabilidades que se hubiera identificado. Art. 10º Ley N° 27785
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Es el conjunto de Órganos de Control Normas
Métodos Procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados a
conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
Art. 12º Ley N° 27785
Art. 12º Ley N° 27785 Art. 13º Ley N° 27785
ATRIBUCIONES DEL SISTEMA Art. 15º Ley N° 27785
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Sistema de Control Interno Definición (art. Nº 3) Se denomina sistema de control
interno al conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el
personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado para la consecución de
los objetivos indicados en el articulo 4 de la presente Ley.
Ambiente de Control Evaluación de riesgos Actividades de control gerencial
Actividades de prevención y monitoreo Sistemas de información y comunicación
Seguimiento de los resultados Compromisos de mejoramiento Componentes Art. 3
IMPLANTACIÓN DE CONTROL INTERNO (ART 4°) Las entidades del Estado implantan
obligatoriamente sistemas de control interno en sus procesos, actividades, recursos,
operaciones y actos institucionales, orientando su ejecución al cumplimiento de los
objetivos. FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO (art. 5°) El funcionamiento del
control interno es y alcanza la totalidad de la organización y actividades institucionales,
desarrollándose en forma previa, simultanea o posterior de acuerdo con lo establecido
en el articulo 7 de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de
la Contraloría General de la República. RESPONSABILIDAD DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL (art.7) Evaluación del control interno en las entidades del Estado, de
conformidad con la normativa técnica del Sistema Nacional de Control. Sus resultados
inciden en las áreas críticas de la organización y funcionamiento de la entidad y sirven
como base para la planificación y ejecución de las acciones de control
correspondientes ACTUACIÓN DEL ÓRGANO DE CONTROL INTERNO (art.9) Efectúa
control preventivo sin carácter vinculante, con el propósito de optimizar la supervisión
y mejora de los procesos, prácticas e instrumentos de control interno, sin que ello
genere prejuzgamiento u opinión que comprometa el ejercicio de su función, vía
control posterior.
DIRECTIVA N°.09 – 2016 – GR. LAMB (Aprobada con Decreto Regional No. 026-2016-
GR. LAMB/PR) "LINEAMIENTOS PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO EN EL GOBIERNO REGIONAL LAMBAYEQUE" FINALIDAD
Implementar el SISTEMA DE CONTROL INTERNO en el Gobierno Regional Lambayeque,
adoptando las normas nacionales establecidas por la Contraloría General de la
República actuando como órgano rector y con aplicación de una metodología
adecuada a la realidad institucional de nuestra entidad regional. ALCANCE Las
disposiciones contenidas en la presente Directiva son de cumplimiento obligatorio de
los Directivos y servidores/as civiles de las diferentes unidades orgánicas y órganos
estructurados que constituyen la Entidad Regional, sin distinción del régimen laboral o
de contratación que los vincule a la Entidad.
NORMAS GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) Estas normas por su carácter general
se aplican a todo el proceso del examen de control y se relacionan básicamente con la
conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y
aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor. Emitidos por el Comité de
Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de
Norteamérica en el año 1948
Principios de auditoria
una de las mejores oportunidades para desarrollarte y crecer dentro de tu
organización es ofrecerte de manera voluntaria para ser auditor interno. Todos los
sistemas de gestión de calidad requieren auditores internos calificados que ayuden a la
detección de oportunidades de mejorar en la efectividad y eficiencia de los diferentes
procesos en los sistemas de gestión.
Para ser auditor interno deberás recibir capacitación en la interpretación de la norma
del sistema de gestión que desees auditar (ISO9001, ISO TS16949, ISO14001, etc.)
además deberás desarrollar las habilidades del auditor.
Aquí te presento lo principios básicos de auditoría que según la norma ISO19011-2011
“Auditoría de Sistemas de Gestión” deben ser respetados en cualquier auditoría para
que esta sea efectiva.
Integridad
El auditor debe ser una persona honesta, profesional, justa e imparcial.
Presentación ecuánime
El auditor debe reportar con veracidad y exactitud los hallazgos de la auditoría
Debido cuidado profesional
El auditor debe darle la debida importancia a las actividades de auditoría con diligencia
y cuidado.
Confidencialidad
El auditor debe ser discreto en el uso de la información recolectada durante la
auditoría.
Independencia
El auditor debe estar libre de sesgo y no tener conflictos de interés con el área,
proceso o actividad que es auditada.
Enfoque basado en la evidencia
El auditor debe procurar que la evidencia de la auditoría sea verificable y está basada
en muestras de la información disponible.
NOMBRE: DAVID MAZA ABRAMONTE. A.N.A (VI)
