Procedimiento del

Módulo de Despacho
Aduanero

Junio de 2020
Logística Interncional

Edna Gómez
 INTRODUCCIÓN
El Ministerio de Economía y Finanzas consciente de la necesidad y conveniencia de mejorar
en forma continua los sistemas de facilitación del comercio internacional para satisfacer en
mayor grado los requerimientos y expectativas de los usuarios de este servicio, emprendió el
desarrollo e implantación de un nuevo sistema informático denominado Sistema Integrado de
Comercio Exterior –SICE-.

En el capítulo de, Generalidades, se identifican los fundamentos legales del proceso de

despacho aduanero, se explica este concepto y se desarrollan los diagramas de contexto y
de flujo correspondientes.

Este Manual presenta y describe el conjunto de procedimientos que tienen ocurrencia en el

Sistema, en el contexto del denominado Módulo de Despacho Aduanero y, ha sido elaborado
con el fin de:

• Prescribir y establecer en forma racionalizada las rutinas de trabajo que deberán

ejecutarse cuando tenga ocurrencia un proceso de despacho aduanero.
• Documentar en forma sistemática todos los procedimientos administrativos del
despacho aduanero a fin de facilitar su conocimiento e implantación por parte de los
usuarios finales del SICE.
• Apoyar posteriores actividades de inducción y capacitación de funcionarios y usuarios
de la Dirección General de Aduanas, y
• Contar con una herramienta administrativa que brinde soporte a las acciones de
seguimiento y control del funcionamiento del Sistema.

Se documenta la totalidad de procedimientos que hacen parte del módulo de despacho

aduanero. El narrativo de cada procedimiento presenta la siguiente información:

• Denominación del procedimiento: Nombre o título del procedimiento.

• Líder del procedimiento: Responsable(s) principal(es) por la ejecución del
procedimiento.
• Fundamentos legales: Enumeración de las leyes, decretos, resueltos y disposiciones
oficiales en general que regulan y/o reglamentan el procedimiento.
• Definición: Conceptualización del procedimiento. Indica con precisión el alcance,
resultado, finalidad o propósito del procedimiento.
• Diagrama de contexto: Ilustra el entorno del procedimiento en términos de entradas
principales y productos o salidas.
• Límites: Indica en forma precisa la actividad donde comienza o arranca el
procedimiento y, la actividad con la cual concluye o termina. Es decir, demarca el
alcance, límites o extensión del procedimiento.
• Requisitos o condiciones: Apartado en el que se enumeran los aspectos o eventos
que deben tener lugar o deben haberse realizado, para que pueda iniciarse la
ejecución o materialización del procedimiento.
• Descomposición del procedimiento: Gráfico que ilustra o muestra los elementos
principales que integran el procedimiento.
• Descripción: Narrativo propiamente dicho del procedimiento. Presenta
secuencialmente los pasos y actividades (qué se hace) del procedimiento, con
indicación en cada uno del responsable (dependencia y/o puesto de trabajo) e
incorporando las observaciones más importantes para una mejor comprensión de la
cadena del servicio.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 2
 • Puntos de control: Identificación de los eventos, hitos o momentos en los que tienen
lugar verificaciones, validaciones o chequeos de particular importancia en el
procedimiento. Estos puntos de control se identifican en cada flujograma mediante
pequeños hexágonos en negrilla colocados al lado de las ayudas mnemotécnicas de
las respectivas operaciones del procedimiento.
• Normas, reglas e instrucciones: Detallamiento ordenado de todas las disposiciones,
lineamientos y pautas que deberán observarse y aplicarse al ejecutar o realizar el
procedimiento.
• Diagrama de flujo: Representación gráfica del procedimiento. Esta ilustración guarda
estricta correspondencia con el contenido del narrativo propiamente dicho
(descripción).

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 3
 Generalidades

Fundamentos legales del despacho aduanero

Concepto de despacho aduanero

Principales documentos del despacho aduanero

Diagrama de contexto del módulo de despacho aduanero

Procedimientos

Procedimientos que conforman el módulo de despacho

Diagrama de flujo de datos del módulo de despacho aduanero

Recepción y análisis documental para el despacho de mercancías

importadas

Aforo físico de mercancías importadas

Autorización para el levante de mercancías importadas

Aforo físico con alcance por discrepancia

Aforo físico con controversia

Trámite de devolución de impuestos aduaneros

Despacho de mercancías para exportación

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 4
GENERALIDADES
FUNDAMENTOS LEGALES DEL DESPACHO ADUANERO

Las normas que regulan el despacho aduanero están contenidas, principalmente, en las siguientes
disposiciones legales, así:

• Código Fiscal (Ley 8 de 1956) Libro Segundo, Título VIII, Almacenes Oficiales de Depósito;
Libro Tercero, del Régimen Aduanero y; Libro Séptimo, de los Procedimientos Administrativos
en Materia Fiscal.
• Ley No. 6 (de 19 de enero de 1961) "por la cual se subroga la Ley 15 de 1952 relativa a
Almacenes Generales de Depósito y se crean y regulan los Depósitos Comerciales de
Mercancías".
• Ley No. 16 (de 29 de agosto de 1979) "por la cual se crea la Dirección General de Aduanas
del Ministerio de Hacienda y Tesoro".
• Decreto Ejecutivo No. 42 (de 24 de noviembre de 1983) por la cual se reorganiza la Dirección
General de Aduanas.
• Ley No. 30 (de 8 de noviembre de 1984) "por la cual se dictan medidas sobre el contrabando
y la defraudación aduanera y se adoptan otras disposiciones".
• Decreto de Gabinete No. 7 (de 3 de marzo de 1994) "Por el cual se adoptan medidas
especiales respecto a los Almacenes de Depósitos Especiales para Mercaderías a la Orden".

CONCEPTO DE DESPACHO ADUANERO

El despacho aduanero de mercancías constituye uno de los principales procesos del sistema de
comercio exterior panameño, teniendo su ejecución lugar en el ámbito de las aduanas del país, a fin
de satisfacer y cumplir con todas las formalidades indispensables para nacionalizar las mercancías
importadas o para posibilitar la salida de aquellas que configuran las exportaciones nacionales.

Las principales actividades que integran el proceso están asociadas con la recepción de los
documentos que soportan una importación, exportación u otro régimen aduanero; con el aforo
documental y el reconocimiento físico de las mercancías, previa selección de las declaraciones que
serán objeto de examen; con la revisión de vistos buenos, registro y entrega de las mercancías y;
con la realización de las acciones correspondientes que tienen lugar cuando surjan discrepancias en
el aforo.

La aplicación del Sistema Integrado de Comercio Exterior -SICE- contiene un módulo específico para
apoyar la ejecución de las actividades propias del despacho aduanero, contándose entre sus
principales funciones la recepción de documentos, la selección de declaraciones para efectos de
examen, la selección aleatoria de aforadores, y el registro de la entrega de mercancías.

Para una más precisa comprensión del concepto de despacho aduanero de mercancías se incluyen
a continuación algunos conceptos tomados del Diccionario de Comercio Exterior H. Fuentes y S. Lillo,
así:

Despacho:

Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para nacionalizar las mercancías

importadas, someterlas a otro régimen aduanero o también para exportarlas.

Despacho (nave):

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 5
Permiso oficial de las autoridades encargadas para que una nave deje puerto cuando se han
cumplido todas las formalidades y pagados todos los impuestos.

Despacho Aduanero:

Acto por el cual se certifica en un documento de destinación aduanera que una mercancía ha sido
recibida por Aduana o que por haber cumplido con toda la tramitación legal exigida, se puede retirar
de la potestad aduanera.

Conjunto de trámites ante Aduana con el objeto de retirar mercancías de la potestad aduanera.

Despacho de Mercancías:

Gestiones, trámites y demás operaciones que se efectúen ante el servicio de aduanas en relación
con las destinaciones aduaneras"

Del análisis conjunto de estos conceptos se colige que existen unos elementos comunes que pueden
asociarse con la noción de despacho aduanero de mercancías, tales como el cumplimiento de todos
los trámites aduaneros de documentación exigidos, aforo, demostración del pago de impuestos y
derechos entre otras formalidades requeridas para el retiro de las mercancías de la potestad
aduanera, con fines de importación, exportación o materialización de cualesquiera otro régimen
aduanero.

Es decir, el concepto de despacho aduanero desde el punto de vista de procedimientos

administrativos abarca principalmente los relacionados en recepción de documentos, aforo,
autorización de levante de mercancías, discrepancias en aforo, etc., aplicables a las importaciones y
exportaciones de mercancías.

Es importante señalar que los procedimientos contenidos en el presente Manual se han diseñado
con el fin de automatizar estos trámites vía los recursos computacionales disponibles, utilizados como
herramienta de agilización y de control técnico, salvo en los casos donde exista limitación para su
aplicación.

De esta manera, dichos procedimientos así concebidos se enmarcan dentro de la concepción

moderna del régimen de aduanas, que tiene entre sus objetivos, tanto racionalizar los procedimientos
administrativos y operaciones aduaneras, como institucionalizar los controles que flexibilicen y
faciliten el comercio exterior que propicie el desarrollo económico sostenible del país.

PRINCIPALES DOCUMENTOS DEL DESPACHO ADUANERO

La documentación básica asociada con los procedimientos del despacho aduanero puede agruparse
en relación con los trámites de importación y la exigida cuando se trata de exportaciones.

En el caso de una importación los principales documentos que intervienen son los que a
continuación se mencionan:

La Declaración registrada en el sistema SICE, que debe contener, como mínimo, los siguientes
datos:

• Nombre de la nave que trajo la mercancía, el puerto de llegada y su fecha, país de procedencia
y del puerto del embarque, nombre de los cargadores o remitentes
• Marca, número y clase de bultos, peso neto, peso bruto, capacidad en kilogramos o litros,
descripción de las mercancías, clasificación arancelaria, valor parcial y total CIF en el puerto
de destino.
PRCEDIMIENTOS ADUANALES 6
 • Datos de licencia previa requerida para registrar la declaración.
• Visto Bueno de las autoridades competentes, cuando así se requiera. Consiste en el nombre
del funcionario, número de cédula y firma.
• El contenido de la declaración se fundamenta, principalmente, en el artículo 522 del Código
Fiscal.

Boleta de pago:

• Número de registro, nombre y RUC del importador, nombre del corredor de aduanas, código
y monto de los impuestos, número de la boleta de pago.

Factura comercial:

• Nombre del lugar en donde se encuentra establecida o domiciliada la persona, casa o firma
que vende las mercancías y su dirección.
• Fecha en que se verifica la venta.
• Nombres del comprador en Panamá y del consignatario.
• Clase, cantidad y descripción de las mercancías, clasificadas separadamente de acuerdo con
su valor.
• Precio parcial y total de las mercancías.
• El contenido de la declaración se fundamenta, principalmente, en el artículo 448 del Código
Fiscal.

Documentos de embarque (conocimiento de embarque, guía aérea o guía terrestre):

• Nombre del cargador o remitente, del consignatario, de la nave y el de la persona natural o

jurídica que la opera, nombre del puerto o lugar de salida, el de desembarque y el lugar de
destino de las mercancías.
• Marca, número, cantidad y clase de bultos, su contenido, peso o capacidad y el valor del flete
convenido.
• El contenido de la declaración se fundamenta, principalmente, en el artículo 457 del Código
Fiscal.

Lista de Empaque (opcional):

• Detalle de las mercancías con especificaciones correspondientes

Cuando se trate de exportaciones la documentación básica es la siguiente:

Declaración registrada en el sistema SICE, que contiene los mismos datos indicados para la
declaración en el caso de las importaciones.

Boleta de pago:

• Número de registro, nombre y RUC del exportador, nombre del corredor de aduanas, código
y monto de los impuestos, número de la boleta de pago.

Factura Comercial:

• Nombre del lugar en donde se encuentra establecida o domiciliada la persona, casa o firma
que compra las mercancías y su dirección.
• Fecha en que se verifica la compra.
• Nombres del vendedor en Panamá y del consignatario.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 7
 • Clase, cantidad y descripción de las mercancías, clasificadas separadamente de acuerdo con
su valor.
• Precio parcial y total de las mercancías.

Formulario aduanero de acuerdos bilaterales:

Para utilizar en los casos de exportaciones hacia Centroamérica.

Formulario de declaración para el tránsito aduanero internacional terrestre:

Aplica en los casos de mercancía enviada o proveniente de Centroamérica.

Certificado de Origen:

• Nombre del país de origen de la mercancía, región o sitio específico de donde procede la
mercancía, descripción, certificación de la calidad.

DIAGRAMA DE CONTEXTO

Muestra todos los factores que tienen que ver con la realización del Proceso de Despacho Aduanero,
visualizándose de este modo la participación de personas, entidades, y módulos de SICE, que de
alguna manera intervienen o interactúan con el Módulo de Despacho Aduanero.

Como puede apreciarse en el gráfico de la página siguiente, en el Módulo de Despacho Aduanero

están involucrados los siguientes factores:

• Importador/Exportador, o Corredor de Aduanas. Persona interesada y responsable por la

importación o exportación.
• Recintos. Depósitos donde se custodia la carga que llega a Panamá. Es aquí donde acuden
los interesados para retirar su mercancía. Básicamente, el proceso de Despacho Aduanero se
realiza en los recintos.
• Transportistas. Movilizan las mercancías desde el puerto hacia el recinto, y viceversa.
• Puerto. Lugar donde tiene ocurrencia el proceso de embarque y desembarque de la carga.
• Dirección General de Aduanas. De acuerdo con su competencia, responde por la debida
ejecución y aplicación de las normas, políticas y procedimientos de comercio exterior. Además
debe remitir, oportunamente, toda la información y documentación que le exija la Contraloría
General de la República para fines de control. Verifica el recaudo de impuestos y derechos de
comercio exterior realizado Entidades Recaudadoras.
• Administraciones Regionales de Aduanas: Órganos desconcentrados a la Dirección
General de Aduanas, responsables principales por la ejecución de operaciones aduaneras
• Instituciones Estatales: Entidades del orden nacional encargadas de conceder licencias y
vistos buenos exigibles en el momento del despacho de las mercancías.
• Módulo de Declaración: Subsistema del SICE mediante el cual se elabora y registra la
Declaración de Aduanas.
• Módulo de Control de Carga: Subsistema del SICE mediante el cual se controla el
movimiento de la carga
• Módulo de Control de Recaudación: Subsistema del SICE mediante el cual se controla la
función de recaudación, generando informes de pagos y facilitando la realización de auditorías.

En el siguiente diagrama de contexto se muestran los factores de la función despacho aduanero

reseñados.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 8
DIAGRAMA DE CONTEXTO DEL MÓDULO DE DESPACHO ADUANERO

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 9
PROCEDIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS QUE CONFORMAN EL MÓDULO DE DESPACHO

El flujograma que se muestra más adelante, esquematiza de forma muy general los procedimientos
que se deben realizar para llevar a cabo el proceso de Despacho Aduanero. Tales procedimientos
son los siguientes:

DENOMINACIÓN DEL
PROPÓSITO RESULTADO/ PRODUCTO
PROCEDIMIENTO

Verificar que la importación de • Orden de proceder

mercancías se efectúe con el aforo físico
Recepción y Análisis conforme a las normas y • Documentación
documental para regulaciones preestablecidas y revisada, analizada y
el despacho de que este tipo de operación esté validada
mercancías adecuadamente respaldada • Orden de
importadas con toda la documentación rectificación, en casos
legalmente exigible. necesarios

Constatar físicamente que la • Resultado del aforo

mercancía en proceso de registrado en SICE
importación es efectivamente la • Orden de
Aforo físico
contenida en la respectiva rectificación, si fuera
de mercancías
documentación presentada a necesario
importadas
despacho y, en tal virtud,
determinar los gravámenes
aplicables a la nacionalización.
Materializar el acto • Comprobante de
Autorización administrativo que faculta al importación
para el levante importador o su representante • Pase de salida
de mercancías para el retiro de las mercancías • Retiro de la
importadas legalmente importadas. mercancía

Explicar cada uno de los • Solución de la

trámites necesarios para discrepancia
Reclamos por
realizar una reclamación por
discrepancias
discrepancia de aforo, y los
de aforo
pasos a seguir para solucionar
la discrepancia.
Explicar todas las actividades y • Orden de proceder
Recepción y Análisis trámites que deben ejecutarse con el aforo físico
documental en el para establecer que la • Documentación
despacho de exportación de una revisada, analizada y
mercancías determinada mercancía cuenta validada
para exportar con toda la documentación
exigida; y que dicha
PRCEDIMIENTOS ADUANALES 10
 documentación se encuentra • Orden de
en perfecto orden. rectificación, en casos
necesarios

Desarrollar cada una de las • Resultado del aforo

actividades relacionadas con el registrado en SICE
reconocimiento físico de las • Orden de
Aforo físico de
mercancías, con el propósito de rectificación, si fuera
mercancías para
determinar los gravámenes necesario
exportar
aplicables a la exportación, en
los casos de mercancías
restringidas.
Indicar los puntos a seguir para • Comprobante de
Autorización de
que Aduanas autorice el exportación.
embarque de
embarque de las mercancías • Embarque de la
mercancías para
para exportar. mercancía
exportar

Mostrar todos los pasos a • No. de Declaración

seguir para obtener la Rectificada
Levante de
autorización de rectificación, y • Generación de
mercancías
registrar dichos cambios en diferencia de pagos
importadas por
SICE • Extracto de la
la vía postal
rectificación

Indicar cada uno de los trámites • Declaración

y actividades necesarias para registrada con
Levante de acogerse al sistema de pago depósito de garantía
mercancías garantizado, incluyendo el • Garantía ejecutada
de viajeros registro, la constitución, el • Registro en SICE
control, y la ejecución de la
garantía.

Como lo muestra el diagrama que se presenta en la página siguiente, para realizar dichos
procedimientos participan principalmente los siguientes factores:

• Los importadores/exportadores o corredores de aduanas, las cuales son las personas

interesadas en que éste proceso se realice debidamente, para poder contar con la autorización
del levante, o embarque de la mercancía, según fuera el caso.
• Inspectores Aduaneros de los Recintos, son los responsables de llevar a cabo el aforo
documental/físico de las mercancías tanto para importaciones como para exportaciones;
además se encargan de registrar el resultado correspondiente en SICE, culminando con la
autorización de levante o embarque de las mercancías, en caso de haberse realizado todo el
trámite en orden.
• El Sistema Integrado de Comercio Exterior (SICE), como principal herramienta de control,
a través del Módulo de Despacho Aduanero, registra el resultado del aforo aduanero y emite
finalmente, el pase de salida, y los comprobantes de importación / exportación, como
constancia de que el trámite fue realizado, y la mercancía fue efectivamente retirada.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 11
DIAGRAMA DE FLUJO DE DATOS DEL MÓDULO DE DESPACHO ADUANERO

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 12
PRCEDIMIENTOS ADUANALES 13
RECEPCION Y ANÁLISIS DOCUMENTAL PARA EL DESPACHO DE MERCANCIAS
IMPORTADAS

FUNDAMENTO LEGAL:

• Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo l, artículos 443, 444, 445, Capítulo II, artículos 446,
448, 449, 450,457, 458, Capítulo VIII artículos 522, 523, 524, 526-528.

LIDER DEL PROCESO: Inspector de Aduanas

DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar

para establecer que la importación de una determinada mercancía cuenta con toda la documentación
exigida por las normas y disposiciones aduaneras vigentes y que la misma se encuentra en orden
para proceder a su nacionalización.

DIAGRAMA DE CONTEXTO:

LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO:

INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el interesado presenta en la oficina de aduanas que opera
en el recinto aduanero, la Declaración de Importación, acompañada de toda la documentación
requerida para la nacionalización y retiro de mercancías.

FIN DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector de Aduanas procede al registro en el SICE del
resultado del aforo documental.

REQUISITOS Y CONDICIONES MÍNIMAS:

Para que la documentación de una importación sea recibida y analizada en la oficina de aduana que
opera en un recinto, es indispensable que, previamente, el importador o su representante con
sujeción a las disposiciones vigentes:

• Haya registrado en el SICE la Declaración de Importación correspondiente.

• Pague los impuestos o derechos aduanero a que esté obligado, obtenga la exoneración a que
tenga derecho o, constituya garantía, si fuere aplicable.

• Disponga de factura comercial, documentos de embarque, licencia previa, vistos buenos o

permisos según sea el caso.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 14
 • Haya depositado la carga en el recinto y registre debidamente el manifiesto y conocimiento de
embarque.

DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

ACTIVIDAD RESPONSABLES OBSERVACIONES

Presenta la Declaración Corredor de

de importación Aduanas,
registrada, acompañada Importador o
1
de toda la designado
documentación exigida
por Aduanas.
Verifica que se cumpla Inspector de El Usuario debe presentar los
con toda la Aduanas documentos de apoyo:
documentación exigida
por Aduanas y graba en
el Módulo de Despacho
Aduanero los siguientes 1. Extracto de la Declaración
datos: registrada
2. Boleta de pago
• Fecha de 3. Factura comercial
recepción de 4. Documentos de embarque.
documentos. 5. Solicitud/Orden de Entrega
2
• Cédula del emitida por el Depósito
Inspector de aplicable a retiro parcial (Ley
Aduanas. 6ª)
6. Licencia previa autorizando
la importación a
requerimiento.

Se podrá incluir la presentación de

la Lista de Empaque (Packing List).

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 15
 Verifica en SICE, la Inspector de El pase de la mercancía hacia el
existencia de la mer- Aduanas recinto requiere:
cancía en el depósito,
ocasionado mediante el
traslado del puerto al
recinto, según Decreto • Control de mercancía no
No. 26. nacionalizada (Decreto 26)
3 • Autorización de
parcialización (cuando
aplique Ley 6ª)
• Carta de autorización de
traslado emitido por el
depósito.
• Conocimiento de embarque.

Realiza el cotejo Inspector de Si se detecta irregularidad, errores,

(documental) de cada Aduanas inexactitudes en la declaración el
renglón de mercancía de Inspector podrá autorizar
la Factura Comercial modificaciones siguiendo el
contra la Declaración Procedimiento de Rectificación
para comprobar su existente.
5 coincidencia, así como la
aplicación correcta del
arancel y verificación de
pago o exoneración de
impuestos, licencias y
vistos buenos
requeridos.
Activa función de modo Inspector de El modo de selectividad indica
de selectividad para la Aduanas Canal Verde para omitir el aforo
aplicación de canal físico o Canal Rojo que implica
verde o rojo para realizar aforo físico de las
liberación de mercancía. mercancías. El sistema indicará la
6 utilización de canal verde para las
declaraciones que estén
debidamente registradas y que no
tengan alerta roja. Los parámetros
y condiciones para esta aplicación
serán decididos por Aduanas.
Indica la aplicación de SICE
canal verde o rojo del
modo de selectividad,
hacia dos situaciones:

1. Liberación de la
7
carga aplicando
criterio de canal
verde por el cual
se omite el aforo
físico. En este
caso registra en

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 16
 SICE el resultado
del aforo.
2. Concluye que la
documentación
esta en orden
pero requiere
aforo físico, o se
requiere
rectificación.

Registra el resultado del Inspector de El Inspector de Aduanas deberá

aforo documental en el Aduanas grabar en SICE el resultado del
SICE. aforo documental con los siguientes
datos:

1. Fecha del aforo

2. Cédula del Inspector de
Aduanas.
3. Resultado del aforo:
8
mercancía liberada con
aforo documental (canal
verde) o documenta en
orden pero requiere aforo
físico.

Si aplica canal verde se deberá

seguir el procedimiento de Levante
de las Mercancías.

PUNTOS DE CONTROL:

• Verificación de la cancelación de la boleta de pago o, constatación de la existencia de la

respectiva nota débito en cuenta corriente del importador.
• Verificación en SICE del pago de los impuestos. El pase de La emisión del pase de salida de
la mercancía está supeditado a esta verificación.
• Datos de la Declaración.
• Que el SICE indique uso de canal verde para omitir aforo físico.
• Aforo físico cuando SICE indique alerta roja.

NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES:

• La Declaración deberá estar debidamente registrada en el SICE y deberá acompañarse de

factura comercial, conocimiento de embarque y demás documentos que deba recibir el
consignatario, según las normas o disposiciones que regulen cada tipo de importación.
• Cuando el importador esté exento del pago de impuestos, deberá evidenciar la autorización
correspondiente de la exención de los impuestos a dicha importación. De igual forma, con la
aplicación de depósito de garantía.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 17
 • El SICE determinará los casos en que se aplique la liberación de la carga con tan sólo cumplir
con el aforo documental mediante la indicación de canal verde emitido por el sistema. El canal
verde indica que, por la clase de mercancías, las cantidades y el importador se da fe para
omitir el aforo físico de las mercancías. Las condiciones y parámetros de esta aplicación lo
determinará la autoridad aduanera.
• Para la aplicación de Canal Verde los datos de la declaración no deberán presentar
indicaciones de alertas, previo al aforo físico de la mercancía.
• El Inspector de Aduanas solamente autorizará el levante o retiro de las mercancías, una vez
haya comprobado el cumplimiento de las normas y procedimientos aduaneros establecidos
por la ley y muy particularmente previa verificación de la cancelación de la boleta de pago.

DIAGRAMA DE FLUJO

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 18
AFORO FÍSICO DE MERCANCIAS IMPORTADAS

FUNDAMENTO LEGAL:

• Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo VIII artículos 523, 524, 529, 530, 531, 532, 533.

• Decreto Ejecutivo 42 del 24 de noviembre de 1983, por el cual se reorganiza la Dirección

General de Aduanas, (artículo 18).

• Ley No. 30 de 8 de noviembre de 1984, "Por el cual se dictan medidas sobre el Contrabando
y la Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones".

LIDER DEL PROCESO: Inspector de Aduanas.

DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar

para el reconocimiento o aforo físico de las mercancías declaradas, con el propósito de su
nacionalización. Tales actividades se refieren a: reconocer las mercancías, verificar su naturaleza y
valor, peso, cuenta o medida, clasificación arancelaria y verificación de la correcta aplicación de los
gravámenes correspondientes.

DIAGRAMA DE CONTEXTO:

LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO:

INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Usuario presenta a la autoridad aduanera la Declaración

y demás documentos debidamente revisados, en orden para proceder con el aforo físico.

FIN DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector de Aduanas registra en el SICE, el resultado del
aforo físico.

REQUISITOS Y CONDICIONES MÍNIMAS:

• Que en la Declaración aparezca la firma de revisado, escrita por el Inspector en el recinto,

como constancia de que la documentación cumple con los requisitos exigidos y procede el
aforo físico.

• Presencia del importador, representante o transportista.

• Que la carga se encuentre en recinto aduanero y esté debidamente registrada en el manifiesto

y conocimiento de embarque.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 19
DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

ACTIVIDAD RESPONSABLES OBSERVACIONES

Presenta la Importador/ Previo al aforo físico, la

Declaración y demás Transportista documentación ha sido
documenta-ción con verificada por un Inspector en la
1
sello de revisada y en oficina de aduanas existente en
orden para proceder el recinto.
con el aforo físico.
Comprueba que la Inspector de El Usuario debe presentar la
documentación tenga Aduanas documentación que fue objeto
el sello de revisado por de aforo documen-tal.
2
Aduanas, señal de que
está en orden para
realizar el aforo físico.
Ordena colocar las Inspector de Los bultos deben colo-carse de
mer-cancías en Aduanas tal manera que le permitan al
3
disposición para Inspector rea-lizar el examen
proceder con el aforo. físico en forma apropiada.
Exhibe o abre los Importador/
bultos de mercancías Transportista
4
que le señale el
Inspector de Aduanas.
Realiza el reconoci- Inspector de Durante el aforo deberá estar
miento y/o aforo físico Aduanas presente el Usuario o
de las mercancías veri- designado.
ficando la naturaleza y
valor, peso, unidad de
5
medida y la correcta
aplicación del arancel Pueden ocurrir las siguientes
por cada renglón de situaciones al momento de
mercancías aforo:
declaradas.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 20
 1. Liberación sin irregula-
ridad del Aforo
2. Liberación parcial de las
mercancías por discre-
pancia en el Aforo
3. Liberación de las mer-
cancías retenidas por el
pago de los derechos
adicionales.
4. Liberación de las mer-
cancías retenidas debi-
do a presentación de
fianza (Garantía)
5. Liberación automática
por semáforo verde

Se aplicará el procedi-miento
desarrollado en SICE
correspondiente a cada caso
(ver procedi-miento de Depósito
de Garantía o de alcance por
discrepancia o controver-sia).
Registra en el Módulo Inspector de Al momento del registro se
de Despacho Aduanas deberán grabar en SICE los
Aduanero los siguientes datos:
resultados del aforo
practicado. 1. Fecha del aforo
2. Cédula del Inspector de
Aduanas
3. Resultado del aforo:
6 4. Texto explicativo del
motivo de la controver-
sia.
5. Número del documento
de garantía.
6. Fecha del documento de
garantía.
7. Valor de la garantía.

PUNTOS DE CONTROL:

• Que la declaración y su documentación tengan el sello de revisión documental previo.

• Detalle de las mercancías en la Factura Comercial o Lista de Empaque.

• Alertas contenidas en el SICE.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 21
NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES:

• La Declaración deberá estar debidamente registrada en el SICE y deberá acompañarse de

factura comercial, documento de embarque y demás documentación que debe exhibir el
consignatario para realizar el aforo en la forma más objetiva posible.

• En caso de que se presente una discrepancia de aforo o irregularidad, se podrá aplicar el pago
garantizado siguiendo las disposiciones establecidas sobre esta materia consignadas en el
Decreto No. 30 del 22 de octubre de 1994 referente a la aplicación del sistema de pago
garantizado.

• El importador o persona autorizada para el trámite de despacho, deberá exhibir las mercancías
para su reconocimiento abriendo o permitiendo se abran los bultos de que sean dueños,
transportistas o consignatarios.

• El procedimiento de reconocimiento o aforo de las mercancías se hará en presencia del

importador o persona designada.

• Si se trata de mercancías peligrosas tales como explosivos, químicos, entre otras, el Inspector
podrá solicitar la intervención de un técnico para exhibir y manipular la mercancía. Los costos
de su contratación correrán por cuenta del declarante.

• En el momento de aforo podrán ocurrir las siguientes situaciones:

1. Liberación de la mercancía sin irregularidad

2. Liberación con irregularidad mediante Depósito de Garantía
3. Rectificación de la declaración

• sin multas
• recargo del 50% sobre el total de impuestos

• En caso de Rectificación, el Inspector de Aduanas procederá a otorgar la autorización

correspondiente de acuerdo con el Procedimiento de Rectificación existente, la que debe
quedar registrada en el sistema.

• La Rectificación constituye una modificación o cambio que sufre una declaración registrada,
que a su vez requiere ser registrada en el sistema como rectificación para que tenga validez
legal.

• El Inspector podrá solicitar la apertura de los bultos que considere necesario, para su
reconocimiento.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 22
DIAGRAMA DE FLUJO

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 23
AUTORIZACIÓN PARA EL LEVANTE DE MERCANCIAS IMPORTADAS

FUNDAMENTO LEGAL:

• Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo X, artículos 560, 561, 562, 564 y 565

• Ley No.30 de 8 de noviembre de 1984, "Por el cual se dictan medidas sobre el Contrabando y
la Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones.

• Ley No. 6 de 19 de enero de 1961, "por la cual se subroga la Ley 15 de 1952 relativa a los
Almacenes Generales de Depósito y se crean y regulan los Depósitos Comerciales de
Mercancías".

LIDER DEL PROCESO: Inspector de Aduanas.

DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar

para obtener la autorización de levante o retiro de las mercancías.

El levante de mercancías significa que la Aduana autoriza el retiro una vez que se ha cumplido con
todos los requisitos exigidos para su nacionalización a saber: documentación en orden, boleta de
pago cancelada (o garantía o exoneración), mercancía disponible en el recinto y, aforo. El retiro
efectivo y recibido conforme de las mercancías, le corresponde al importador y a la Administración
del Depósito.

DIAGRAMA DE CONTEXTO:

LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO:

INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Usuario solicita el levante de mercancías importadas,

cumplidos todos los requisitos de nacionalización.

FIN DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector de Aduanas competente imprime el comprobante

de importación/pase de salida confirmando la autorización de levante de la mercancía del recinto
aduanero.

REQUISITOS Y CONDICIONES MÍNIMAS:

• Revisión documental (aforo documental) realizada totalmente y a satisfacción de las partes

involucradas.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 24
 • Impuestos y derechos aduaneros recaudados o, en su defecto, garantías constituidas o
exoneraciones obtenidas.

• Aforo documental y/o físico.

• Comprobante de importación y pase de salida emitidos.

DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

ACTIVIDAD RESPONSABLES OBSERVACIONES

Solicita el levante o re- Corredor de

tiro de las mercancías. Aduanas/
1
Importador o
designado
Ingresa al Módulo de Inspector de
Despacho Aduanero Aduanas - Recinto
para verificar el cum-
plimiento de los requi-
sitos preestablecidos de
2
revisión documental y
registro del resultado del
aforo para que proceda
el levante de las
mercancías.
Despliega en la función SICE El comprobante de impor-tación
correspondiente, del sólo será emitido, si se ha
Módulo de Despacho registrado el resul-tado del aforo.
Aduanero, los resulta-
dos del aforo para pro-
ceder con la emisión del El SICE emite el Compro-bante
3
comprobante de impor- de Importación/Pase de Salida
tación y pase de salida. que es la cons-tancia para el
consigna-tario de la
nacionalización y retiro de las
mercancías.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 25
 (Véase Anexo No. 4)
Imprime Comprobante Inspector de Un (1) ejemplar para el
de Importación/Pase de Aduanas - Recinto Importador.
Salida como constancia
4
de autorización del
levante o retiro de la Un (1) ejemplar para el Recinto
mercancía. Aduanero.

PUNTOS DE CONTROL:

• Registro del resultado del aforo en el sistema.

• Boleta de pago con firma electrónica.

• Documento de garantía emitido por Aduanas.

• Comprobante de importación/pase de salida con firma electrónica.

NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES:

• El Inspector de Aduanas competente autorizará el levante o retiro de las mercancías, una vez
se ha comprobado el cumplimiento de las normas y procedimientos aduaneros establecidos
por la ley.

• El Comprobante de Importación/Pase de Salida es el documento que emite el Inspector de

Aduanas como constancia para el Importador/Transportista de que se autorizó el levante de
la mercancía. Este Comprobante sólo se emite si está registrado el resultado del aforo.

• Esta función registra en el SICE la liberación de la carga y el cierre del conocimiento. Contiene
los mismos datos del Comprobante de Importación y sirve como constancia en el SICE de la
salida de la mercancía del depósito.

• El Comprobante contiene una firma electrónica compuesta por el No. de registro de la

Declaración y la fecha de registro con algoritmo, que identifica si el documento fue emitido por
el sistema.

• En el caso de las exportaciones no se emitirá pase de salida, sólo el Comprobante de

Exportación.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 26
DIAGRAMA DE FLUJO

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 27
AFORO FÍSICO CON ALCANCE POR DISCREPANCIA

FUNDAMENTOS LEGALES:

• Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo X, artículos 545-553.

• Ley 30 de 1984, de 8 de noviembre de 1984. "Por el cual se dictan medidas sobre el

Contrabando y de la Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones". Artículo 9,
acápite ch, artículo 12.

LIDER DEL PROCEDIMIENTO: Inspector de Aduanas

DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Comprende el conjunto de actividades que se deben realizar

en caso de identificar una irregularidad o discrepancia en el aforo físico y en la cual el Corredor o
persona designada admite dicha discrepancia dando lugar a la aplicación del alcance mediante
rectificación.

DIAGRAMA DE CONTEXTO:

LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO:

INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector realiza el reconocimiento de la mercancía

detectando irregularidad o discrepancia en la clasificación arancelaria indicada en la Declaración y el
Corredor acepta la irregularidad produciendo un alcance en el pago de impuestos.

FIN DEL PROCEDIMIENTO: Este procedimiento concluye cuando el Corredor efectúa la rectificación
de la declaración y paga la diferencia de impuestos por razones de alcance en la liquidación.

REQUISITOS Y/O CONDICIONES MÍNIMAS:

• Datos de la mercancía por artículo (descripción, clasificación arancelaria, cantidad, unidad de

medida, peso, lugar de origen y destino).

• Autorización de aduanas para realizar rectificación por discrepancia en aforo.

• Registro en SICE del resultado del aforo, indicando discrepancia y aceptación del Corredor

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 28
DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

ACTIVIDAD RESPONSABLES OBSERVACIONES

Detecta discrepancia al Inspector de Toma nota de las discre-

momento del aforo físico Aduanas en pancia en los formatos de
1 de la mercancía contra lo el Recinto Artículos presentados, ge-
informado en la nerados por el SICE que
declaración. acompañan la declaración.
Admite la discrepancia Corredor de El Corredor debe proceder
encontrada en el aforo Aduanas, con una rectificación de la
2 físico. importador/ mercancía, que resultó con
exportador discrepancia en el aforo
físico practicado.
Ingresa al Módulo de Inspector de El Inspector indicará las
Despacho Aduanero para Aduanas en multas que procedan y el
dar el Resultado del Aforo el Recinto recargo del 50%.
y registra la "Exigencia de
Rectifica-ción de la
Declaración" indicando la Para liberar la mercancía con
mercancía sujeta a discrepancia se requiere
rectificación. efectuar una rectificación
especificando sólo las
Modificaciones que aplican.

3
Se permitirá la liberación de
la mercancía que no esta en
discrepancia. El
comprobante o pase de
salida, sólo aplicará sobre la
mercancía que no está en
discrepancia y se reflejará en
la cantidad de bultos
liberados. Quedará
pendiente los bultos que
aparecen bajo discrepancia.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 29
 Ingresa a la función de Inspector de
Autorización Rectifica- Aduanas en
ción del Módulo de el Recinto
4
Despacho, indicando el
motivo de discrepancia en
aforo.
Procede con la elabora- Corredor de
ción de la rectificación. Aduanas,
5
importador/
exportador
Realiza el análisis y SICE Incluye la indicación de
registro de la rectifica- licencias previas reque-
6
ción. (ver Procedimiento ridas.
de Rectificación).
Efectúa el pago de la Corredor de A los alcances se les aplicará
rectificación realizada, por Aduanas, un recargo del 50% de la
la diferencia paga-da en la importador/ tarifa sobre la diferencia que
7
declaración original. exportador exista. No aplica cuando la
diferencia sea igual o menor
al 3%.
Presenta la rectificación Corredor de Incluye la presentación de
de la declaración inclui-da Aduanas, los Artículos objeto de
8 la Boleta de Pago para importador/ rectificación.
proceder con el le-vante exportador
de la mercancía.

PUNTOS DE CONTROL:

• Autorización de rectificación por el Inspector de Aduanas.

NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES:

• La discrepancia en aforo consiste en la diferencia detectada por el Inspector de Aduanas en

el reconocimiento físico de la mercancía y la declaración. Ante tal situación pueden ocurrir dos
situaciones: aceptación de la discrepancia o desacuerdo con la discrepancia lo cual provoca
una controversia.

• El aforo físico con alcance por discrepancia aplica cuando el Corredor de Aduanas acepta el
error encontrado por el Inspector de Aduanas, en cuyo caso deberá preparar una rectificación
de la declaración, por motivo de alcance en la declaración para el pago de la diferencia de
impuestos.

• El Código Fiscal, indica lo siguiente sobre esta materia:

Artículo 545. Una vez verificado el reconocimiento de las mercancías, los funcionarios de
aduanas procederá a establecer la exactitud en la designación arancelaria que interesado
haya consignado en su declaración, anotando los aforos correspondientes.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 30
 Artículo 553. Una vez hecho el aforo de las mercancías deberá efectuarse la liquidación del
impuesto de importación y demás gravámenes, tasas y multas que procedan, de conformidad
con las disposiciones legales y vigentes a la fecha de ser aceptada la declaración de Aduanas:

PARÁGRAFO 1°: cuando por errores de los importadores, que no puedan considerarse como
fraudes, sea preciso hacer alcances a las liquidaciones a causa de que entre el contenido de
los bultos y las cantidades liquidadas exista diferencias en las liquidaciones se anotará un
recargo de 50% de la tarifa sobre la diferencia que exista. Este recargo no se anotará cuando
la diferencia que se encuentre sea de 3% o menos.

Tampoco estarán sujetos al recargo del 50% mencionado los errores de cálculos o aritméticos
en las liquidaciones verificadas por los Avaluadores y Liquidadores de Aduanas.

PARÁGRAFO 2°: El funcionario de Aduana que intervenga en el examen de una mercancía

que se encuentre dentro de lo establecido en el parágrafo anterior, recibirá el 30% del valor
de la liquidación de alcance. Este pago se hará inmediatamente, por intermedio de la DGA,
quedando ésta facultada para disponer que dicha suma se le entregue directamente al
funcionario de que se trate, sin que sea necesario que la misma ingrese previamente al erario
público.

• A su vez, la Ley No.30 de 8 de noviembre de 1984, por la cual se dictan medidas sobre el
Contrabando y la Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones, señala al respecto
lo siguiente:

"Artículo 9. Constituyen faltas graves: letra ch) los errores de los importadores que provoquen
menores derechos, impuestos, tasas o contribuciones que los que le corresponda aplicar o
recibir a la aduana, en la proporción establecida en el parágrafo 1° del artículo 553 del Código
Fiscal."

"Artículo 12. Las faltas graves se castigarán con multa de doscientos cincuenta balboas
(B/.250.00) a quinientos balboas (B/.500.00); excepto la letra ch, del artículo 9 de la presente
ley cuya sanción será el 50% de la diferencia de los impuestos, derechos y tasas dejados de
pagar..."

• Los errores típicos que se enmarcan dentro de lo que señala el artículo 553 antes mencionado
que ocurren al momento de aforo de las mercancías son:

1. Una mercancía cuya descripción corresponde al momento de la inspección física con la

declarada, sin embargo, no corresponde con la partida arancelaria (se declararon "zapatos"
pero se aplicó una partida arancelaria que no concuerda con la descripción de la mercancía).
2. Diferencias entre el contenido de los bultos y las cantidades (se declara 50 unidades y se
encuentran 100 unidades).
3. Error en la clasificación de la mercancía por diferencias entre la partida arancelaria aplicada y
el tipo de mercancía (se clasifica como madera y resulta plástico y existe diferencia en la tarifa
arancelaria).
4. Discrepancia en el valor de la mercancía, cuando el precio no se ajusta a los criterios de
valoración de acuerdo con lo establecido en las disposiciones legales en materia de valoración
aduanera.

• Para liberar la mercancía con discrepancia se requiere efectuar una rectificación especificando
sólo las modificaciones que aplican.
• Se permitirá la liberación de la mercancía que no esta en discrepancia. El comprobante o pase
de salida, sólo aplicará sobre la mercancía que no está en discrepancia y se reflejará en la
cantidad de bultos liberados. Quedarán pendiente los bultos que aparecen bajo discrepancia.
PRCEDIMIENTOS ADUANALES 31
DIAGRAMA DE FLUJO

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 32
AFORO FÍSICO CON CONTROVERSIA

FUNDAMENTOS LEGALES:

• Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo X, artículos 557, 558, 559,560.

• Decreto de Gabinete No. 30 (de 22 de octubre de 1994, por el cual se establece el Sistema de
Despacho de Mercancías con Pago Garantizado.

• Decreto de Gabinete No.26 de 1 de agosto de 1996, por el cual se dictan disposiciones

concernientes al régimen de aduanas respecto al sistema de valoración de las mercancías en
las Aduanas.

LIDER DEL PROCEDIMIENTO: Inspector de Aduanas

DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar

cuando surja una controversia entre el Inspector de Aduanas y el Corredor/designado, en la
aplicación de la clasificación arancelaria de la mercancía.

DIAGRAMA DE CONTEXTO:

LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO:

INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Inspector Aduanero detecta una discrepancia en la

clasificación arancelaria aplicada por el Corredor en la comparación entre la declaración y el
reconocimiento físico de la mercancía, y surge una controversia.

FIN DEL PROCEDIMIENTO: Este procedimiento concluye cuando se retira la mercancía, previa
consignación de depósito de garantía por razón de controversia.

REQUISITOS Y/O CONDICIONES MÍNIMAS:

• Levantar un acta con la información pertinente firmada por el Jefe Aduanero en el Recinto,
Inspector Aduanero y el Corredor de Aduanas.

• Acompañar muestras u otros elementos que coadyuven a tomar una decisión apropiada.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 33
DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

ACTIVIDAD RESPONSABLES OBSERVACIONES

Detecta discrepancia al Inspector de

momento del aforo físi-co Aduanas -
1 de la mercancía con-tra lo Recinto
informado en la
declaración.
Señala su desacuerdo con Corredor de No se podrá liberar parte de la
lo actuado por el Inspector, Aduanas, mercancía, es decir, ésta deberá
iniciando la situación de Importador/ liberarse totalmente, mediante la
"controver-sia" en aforo. exportador consignación de depósito de
2 garantía por la diferencia que
determine el Inspector, entre lo
pagado y lo que debería aplicar
según el aforo practicado por el
Inspector.
Ingresa al SICE los Inspector de Se levanta un Acta del Examen
resultados del aforo con los Aduanas - de la Mercancía que contiene la
siguientes datos: Recinto clasifica-ción arancelaria
declarada y el resultado del
• Fecha del aforo aforo físico que practicó el Ins-
3 • Cédula del Inspector pector, incluyendo mues-tras de
de Aduanas. la mercancía.
• Resultado del aforo.
• Texto explicativo de
la controversia.

Procede con el trámite Corredor de El Corredor se dirige a la

Aduanas, Admón. Regional para realizar
de Depósito de Garan-tía importador/ este trámite. Ver Procedimiento
4 por la diferencia de los exportador de Pago Garantizado, en el
impuestos en con-troversia Manual de Declaración.
para liberar toda la
mercancía

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 34
 Efectúa en SICE el registro Inspector de
del depósito de garantía Aduanas -
con los si-guientes datos: Sección de
Garantías
• Número del
documen-to de
garantía.
• Fecha del
documento.
• RUC del importador/
5 exportador
• Número de cédula
del Administrador de
Aduanas.
• Tipo de Garantía,
con-troversia en
aforo.
• Valor de la Garantía.
• Declaración ligada al
depósito de garantía.

Presenta en el Recinto la Corredor de

documentación del Aduanas,
6
depósito de garantía para importador/
retirar de toda la mercancía. exportador
Ingresa al Módulo de Inspector de
Despacho Aduanero y Aduanas -
registra la liberación de Recinto
mercancía con depósito de
garantía por contro-versia
con los siguien-tes datos:

• Número del
7 documen-to de
depósito.
• Fecha del
documento.
• Texto explicativo del
motivo de la con-
troversia.
• Valor de la garantía.

Verifica los datos del SICE

Depósito en la tabla de
depósitos de garantía
8 registrados y, en caso de
aceptación, registra el
número de decla-ración en
la tabla de depósitos.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 35
 Emite Comprobante de Inspector de
Importación/Pase de Salida Aduanas -
9
para el retiro de la Recinto
mercancía del recinto.
Retira la mercancía previo Corredor de Posteriormente se emite el fallo
cumplimiento del depósito Aduanas, correspondiente a la
de garantía. importador/ controversia en aforo mediante
exportador Resolución.
10

Ver la Sección de Normas,

Reglas e Instrucciones de este
procedimiento.

PUNTOS DE CONTROL:

• Tabla de depósitos de garantía registrados en SICE.

• Resultados del aforo registrado en SICE.

• Registro de la declaración en la tabla de depósitos de garantía.

• Comprobante de importación y pase de salida.

NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES:

• La discrepancia en aforo consiste en la diferencia detectada por el Inspector de Aduanas en

el reconocimiento físico de la mercancía y la declaración. Ante tal situación pueden ocurrir dos
situaciones: aceptación de la discrepancia o desacuerdo con la discrepancia lo cual provoca
una controversia.

• La controversia ocurre cuando el Corredor de Aduanas no esta de acuerdo con la discrepancia

o diferencia, que a juicio del Inspector de Aduanas, ha encontrado en el aforo físico de la
mercancía con lo indicado en la declaración.

• El corredor de aduanas o el importador/exportador tendrá la opción de consignar depósito de

garantía ante una situación de controversia en el aforo de determinada mercancía, para poder
proceder con el levante o retiro de la mercancía. El valor de la garantía deberá incluir el recargo
correspondiente.

• El Código Fiscal, indica lo siguiente sobre esta materia:

Artículo 545. Una vez verificado el reconocimiento de las mercancías, los funcionarios de
aduanas procederá a establecer la exactitud en la designación arancelaria que interesado
haya consignado en su declaración, anotando los aforos correspondientes.

Artículo 553. Una vez hecho el aforo de las mercancías deberá efectuarse la liquidación del
impuesto de importación y demás gravámenes, tasas y multas que procedan, de conformidad
con las disposiciones legales y vigentes a la fecha de ser aceptada la declaración de Aduanas:

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 36
 PARÁGRAFO 1°: cuando por errores de los importadores, que no puedan considerarse como
fraudes, sea preciso hacer alcances a las liquidaciones a causa de que entre el contenido de
los bultos y las cantidades liquidadas exista diferencias en las liquidaciones se anotará un
recargo de 50% de la tarifa sobre la diferencia que exista. Este recargo no se anotará cuando
la diferencia que se encuentre sea de 3% o menos.

Tampoco estarán sujetos al recargo del 50% mencionado los errores de cálculos o aritméticos
en las liquidaciones verificadas por los Avaluadores y Liquidadores de Aduanas.

PARÁGRAFO 2°: El funcionario de Aduana que intervenga en el examen de una mercancía

que se encuentre dentro de lo establecido en el parágrafo anterior, recibirá el 30% del valor
de la liquidación de alcance. Este pago se hará inmediatamente, por intermedio de la DGA,
quedando ésta facultada para disponer que dicha suma se le entregue directamente al
funcionario de que se trate, sin que sea necesario que la misma ingrese previamente al erario
público.

• A su vez, la Ley No.30 de 8 de noviembre de 1984, por la cual se dictan medidas sobre el
Contrabando y la Defraudación Aduanera y se adoptan otras disposiciones, señala al respecto
lo siguiente:

"Artículo 9. Constituyen faltas graves: letra ch) los errores de los importadores que provoquen
menores derechos, impuestos, tasas o contribuciones que los que le corresponda aplicar o
recibir a la aduana, en la proporción establecida en el parágrafo 1° del artículo 553 del Código
Fiscal."

"Artículo 12. Las faltas graves se castigarán con multa de doscientos cincuenta balboas
(B/.250.00) a quinientos balboas (B/.500.00); excepto la letra ch, del artículo 9 de la presente
ley cuya sanción será el 50% de la diferencia de los impuestos, derechos y tasas dejados de
pagar..."

• Las diferencias o errores más frecuentes que ocurren al momento de aforo de las mercancías
son:

1. Una mercancía cuya descripción corresponde al momento de la inspección física con la

declarada, sin embargo no corresponde con la fracción arancelaria (se declararon "zapatos"
pero se aplicó una fracción arancelaria que no concuerda con la descripción de la mercancía).
2. Diferencias entre el contenido de los bultos y las cantidades (se declara 50 unidades y se
encuentran 100 unidades).
3. Error en la clasificación de la mercancía por diferencias entre la fracción arancelaria aplicada
y el tipo de mercancía (se clasifica como madera y resulta plástico y existe diferencia en la
tarifa arancelaria).
4. Discrepancia en valor de la mercancía, cuando el precio no refleja los criterios de valoración
de acuerdo con lo establecido en las disposiciones legales en materia de valoración aduanera.

• Se utilizará el formato de "Acta de Examen de Mercancías" para registrar la discrepancia

surgida. Este documento lo firman el Inspector (aforador), el Jefe del Recinto y el Importador
o designado.

• Se permitirá la liberación de la mercancía que no esta en controversia. El comprobante o pase

de salida, sólo aplicará sobre la mercancía que no está en controversia y se reflejará en la
cantidad de bultos liberados. Quedarán pendiente los bultos que aparecen bajo controversia.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 37
 • Las reclamaciones sobre aforos serán presentadas al Administrador Regional de Aduanas
antes de que las mercancías hayan sido retiradas de la custodia aduanera. En caso contrario
las reclamaciones no serán admitidas. (art. 557 C.F.).

• El Administrador Regional de Aduanas podrá confirmar o rectificar los aforos, en caso de que
no hubiesen sido aplicados legalmente. (art.557 C.F.)

• Las reclamaciones que se refieren a errores cometidos en las anotaciones de peso, cantidad
o medida de mercancías sólo podrán presentarse ante el Administrador Regional de la Aduana
mientras las mercancías se encuentren en poder de Aduana. Para comprobar la exactitud o
inexactitud de la reclamación, el Jefe de la Aduana ordenará se examine las operaciones
cuantas veces sea necesario. No se concederá recurso alguno contra las decisiones de los
Jefes de Aduana. (art.558 C.F.)

• Las reclamaciones que se refieren a errores aritméticos cometidos en el cálculo del monto del
impuesto de importación / exportación y demás derechos aduaneros, deberán ser presentados
dentro de los seis (6) meses siguientes a la liquidación correspondiente. Si la reclamación se
presenta antes del respectivo pago debe conocer de ello el Administrador Regional de
Aduanas. Si se presenta posterior al pago debe resolver el Ministerio de Economía y Finanzas.
(art. 559 C.F.)

• Los consignatarios podrán retirar las mercancías de la aduana, aún cuando no esté resuelta
definitivamente una reclamación que hubieren presentado, si pagan previamente el total de
impuesto de importación / exportación y demás derechos aduaneros. (art. 560 C.F.)

• Siempre que sea posible se tomarán muestras de las mercancías, en cantidad y forma
suficiente, antes de que sean retiradas por el consignatario. (art.560 C.F.)

• Una vez resuelta una reclamación en forma definitiva, se devolverá al reclamante el excedente
que resulte a su favor de lo que hubiese pagado. (art.560 C.F.)
• Cuando se trate de faltas (graves o simples), contrabando o defraudación interviene la
Comisión de Apelaciones Aduaneras quien atenderá en segunda instancia los ilícitos
aduaneros.

• La Administración Regional de Aduanas correspondiente emitirá su fallo mediante Resolución,

la cual será notificada al Corredor de Aduanas.

• El Corredor de Aduanas podrá recurrir contra la Resolución, dentro de los (8) días siguientes,
ante la Comisión Arancelaria, cuyo fallo será definitivo.

• La Administración Regional de Aduanas respectiva, deberá esperar hasta (8) días después de
emitida la Resolución con el fallo para hacer efectiva la garantía y/o proceder con la
rectificación de la declaración.

• Si el fallo es a favor del Corredor, cancela los impuestos y retira la garantía correspondiente
con base en la Resolución que lo favoreció. (Ver procedimiento de Pago Garantizado y
Devolución de Garantía del Manual de Declaración).

• Si el fallo es a favor de Aduanas, el Corredor pagará la diferencia de impuestos emitiendo una

rectificación autorizada por el Inspector de Aduanas de la Sección de Garantías. En la
Rectificación se genera la boleta de pago por la diferencia la cual es presentada a la Sección
de Garantías y procede a cancelar el depósito de garantía y al cierre de la declaración. Si no
se cancelan los impuestos, Aduanas deberá hacer efectiva la garantía de acuerdo al término
establecido.
PRCEDIMIENTOS ADUANALES 38
 • En los casos de controversia por valoración de la mercancía (valor en aduana), el Decreto de
Gabinete No. 26 de 1 de agosto de 1996, por el cual se dictan disposiciones concernientes al
régimen de aduanas respecto al sistema de valoración de las mercancías en las Aduanas, el
artículo 12 señala lo siguiente:

En relación con la determinación del valor en aduana, se reconoce al importador o a cualquier

otra persona sujeta al pago de los derechos e impuestos de Aduanas, el derecho de recurrir
sin penalización, en el plazo de tres (3) días hábiles después de realizado el cálculo de los
derechos e impuestos de aduanas.

Aunque en primera instancia el derecho de recurso sin penalización se ejercite ante la

Administración de Aduanas, se permitirá, igualmente el derecho de apelación ante la DGA
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación del fallo de primera instancia o
del recurso ante una autoridad judicial, sin penalización.

Se notificará el fallo del recurso y se le comunicarán por escrito las razones en que se funde
aquél. También se le informará de los derechos que puedan corresponderle para interponer
otro recurso.

• Para efectos de culminar el procedimiento de controversia, el Inspector de Aduanas del

Recinto deberá efectuar una rectificación de la declaración original, una vez se haya emitido
el fallo correspondiente mediante resolución, con el fin de proceder con el cierre del
conocimiento de carga.

DIAGRAMA DE FLUJO

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 39
TRÁMITE DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS ADUANEROS

FUNDAMENTO LEGAL:

• Código Fiscal, Libro III, Título I, Capítulo X, artículos 557, 558, 559,560, 593, 598, 599, 600.
Libro V, Título I Capítulo III.

LIDER DEL PROCESO: Jefe del Depto. de Operaciones Aduaneras.

DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar

para efectuar la devolución de impuestos o derechos aduaneros que fueron aplicados en situaciones
tales como error de aforo, mercancía faltante, error de peso, error en el valor gravable de mercancías,
entre otras.

DIAGRAMA DE CONTEXTO:

LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO:

INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Usuario presenta la solicitud de devolución de impuestos

ante el Departamento de Operaciones de la Dirección General de Aduanas o, por conducto de una
Administración Regional de Aduanas.

FIN DEL PROCEDIMIENTO: Cuando el Importador recibe el importe de la devolución de impuestos

solicitada o se notifica del acto administrativo mediante el cual se le niega su petición.

REQUISITOS Y CONDICIONES MÍNIMAS:

Cuando se trate de devolución de impuestos correspondientes a importaciones deberá presentarse

la siguiente documentación:

1. Poder de la empresa a un abogado (artículo 1199 C.F.) en el cual lo autoriza a gestionar la

solicitud en su nombre si es persona jurídica.
2. Solicitud del peticionario (Memorial) en la que explique el motivo de su petición, ajustándose
a lo previsto en el Artículo 1201 del Código Fiscal.
3. Certificado de inscripción en el Registro Público donde conste quien es el representante legal
de la empresa, expedido con una antigüedad no superior a seis (6) meses con respecto a la
fecha de presentación de la solicitud o, fotocopia de la cédula de identidad personal en caso
de persona natural
4. Extracto de la Declaración incluyendo la boleta de pago. Debe incluirse hoja de cálculo donde
se detalle la suma pagada en exceso en los casos de expedientes voluminosos.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 40
 5. Documentos de embarque: factura comercial, conocimiento de embarque (bill of lading), guía
aérea o carta de porte.
6. Certificado de cambio de moneda (cuando se requiera) expedida por el Banco Nacional o la
Dirección General de Aduanas.
7. Certificado del Inspector y Jefe de Aduanas del recinto indicando el error de aforo, mercancía
faltante, error de peso, cantidad, medida, error en el valor gravable de mercancías y otros.
8. Certificación de la naviera o de la cía. transportista del valor del flete cancelado (para casos
de fletes equivocados).
9. Original o fotocopia autenticada del formulario de Depósito de Garantía, cuando este haya
tenido lugar.

Cuando la solicitud de devolución corresponda a una reexportación, a los documentos de los

numerales 1 a 5 anteriores deberá adicionarse un certificado expedido por autoridad competente en
el exterior que acredite que, efectivamente, la mercancía importada es la que salió. Este certificado
deberá ser autenticado por el funcionario consular de Panamá donde se indique que el embarque
ingresó al país de destino.

DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

ACTIVIDAD RESPONSABLES OBSERVACIONES

Presenta la solicitud de Importador o La solicitud se presenta

devolución de impues- Representante mediante memorial acom-
tos ante el Depto. de Legal pañado de los documentos
Operaciones de la exigidos según la destina-ción
DGA, o ante una aduanera. Entre los principales
Administración están:
Regional de Aduanas
acompa-ñada de los
soportes
1
documentales, según • Declaración y boleta de
el caso (importación o pago
reexportación) • Factura comercial
• Documentos de embar-
que
• Memorial
• Poder (personas jurídi-
cas)
• Inscripción en el Registro

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 41
 • Certificación de Recinto

Recibe y verifica que la Inspector de Cuando la solicitud se reciba en

documentación exigida Aduanas. una Adminis-tración Regional,
para la devolución esté Depto. de ésta de-berá remitirla al Depto
2
en orden y completa y Operaciones o de Operaciones, previo análi-sis
la remite al Depto. de Admón. Regional de la documentación.
Operaciones.
Evalúa y emite informe Inspector de
con los argumentos Aduanas.
3 respecto a si procede o Depto. de
no la devolución de Operaciones o
impuestos. Admón. Regional
Remite el informe al Inspector de
Depto. de Control Fi- Aduanas.
nanciero (DGI) para Depto. de
que tramite la Operaciones o
4
expedición de la Admón. Regional
resolución que
concede o niega la
solicitud.
Determina y recomien- Jefe Depto Control Cuando proceda la devolución
da, previos los análisis Financiero - DGI de impuestos, el proyecto de
del caso, si desde el Resolución contemplará que el
punto de vista de importe se acreditará en la
ingresos, procede o no cuenta corriente del
la devolución contribuyente, si éste fuere
solicitada. deudor moroso al momento de
hacer efectiva la devolución.

Proyecta la Resolución
5
que formalizará la
decisión.

Envía proyecto de
Resolución con sus
soportes documentales
a la Contraloría
General de la
República.
Practica control previo Control Fiscal Si el pronunciamiento de la
y emite concepto. Contraloría Contraloría fuere opuesto a lo
General de la contemplado en el proyecto de
República Resolución, el Depto. de Control
6
Devuelve expediente Finan-ciero procederá a modi-
con concepto a Depto ficar el proyecto de norma.
de Control Financiero
de la DGI.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 42
 Obtiene la firma del Di- Jefe Depto.
rector de la DGI o fun- Control Financiero
cionario facultado para - DGI
expedir la Resolución.

Firma resolución en
calidad de Secretario.
7

Perfecciona expedición
de la Resolución.

Envía la Resolución al
Depto. de Operaciones
de la DGA.
Localiza al contribuyen- Inspector de Si la solicitud fue pre-sentada en
te interesado (o a su Aduanas una Adminis-tración Regional el
representante). Depto. de Depar-tamento de Operaciones
Operaciones - de la DGA hará la remisión de la
DGA Resolución para que la Regional
asuma la acción de notificación.
Hace que se notifique
8
de la Resolución.

Entrega copia de la
Resolución al interesa-
do (contribuyente).
Recibe gestión de Oficial Receptoría La gestión se presentará en dos
cobro de parte de Gestión Pagos - ejemplares. Al contribuyente se
contribu-yente o su Tesorería le entre-gará el segundo
representan-te ejemplar con número de gestión
legalmente autori-zado. y recibido.

Analiza gestión de
cobro y soportes
9
Asigna número a la
gestión de cobro en
SIASPA.

Remite documentos a
Depto Operaciones del
Tesoro
Determina que gestión Contador - Depto.
de cobro esté inmersa Operaciones
10
en reporte. Tesorería

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 43
 Contabiliza y emite
reporte.
Programa el pago de la Oficial
11 obligación. Depto. Progra-
mación Pagos
Recibe gestiones de Director General
cobro. Tesorería.

Autoriza pago
conforme a
programación de
12
pagos.

Indica forma de pago.

Determina fecha de
pago.
Verifica actividades de Analista de Pagos El SIASPA preparará reportes
la impresión del Depto. Gestión de de cheques entregados,
cheque. Pagos. pendientes de entrega y con
más de 90 días en custodia.
13
Emite y firma cheques.

Entrega cheque y
prepara reporte.

PUNTOS DE CONTROL:

• Análisis de la solicitud y de sus soportes documentales, efectuado por el Departamento de

Operaciones de la Dirección General de Aduanas o por la Administración Regional de Aduanas
donde el contribuyente decida presentar su reclamación. Este examen será practicado en
forma detenida en el momento de recibir la documentación, a efectos de evitar dilaciones en
el trámite por insuficiencia u omisión de información y de documentos.

• Evaluación de la solicitud a cargo del Departamento de Operaciones de la Dirección General

de Aduanas, para lo cual tendrá libertad de consultar y coordinar acciones con las instancias
administrativas que estime pertinentes, de modo que el concepto correspondiente se emita
con suficiente conocimiento de causa.

• Certificación del Inspector y/o Jefe del Recinto Aduanero indicando error en aforo, merma de
mercancías, error aritmético, pago en exceso, error de peso, cantidad, entre otros.

• Análisis del Departamento Financiero de la Dirección General de Ingresos para determinar si

desde el punto de vista de las normas impositivas imperantes, procede el reintegro solicitado.

• Control previo efectuado por la Contraloría General de la República.

• Análisis y conocimiento del texto de la resolución con la que se formaliza la decisión sobre la
solicitud del contribuyente, por parte de los funcionarios de la Dirección General de Ingresos
a quienes corresponde, o a quienes se ha delegado, la facultad de ordenar la devolución.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 44
 • Control de calidad de la unidad administrativa de la Dirección General de Ingresos responsable
por perfeccionar la expedición de la Resolución.

• Control de calidad del Departamento de Operaciones de la DGA, al recibir el texto de la

resolución para efectos de notificar al contribuyente.

• Conocimiento y análisis de la decisión contenida en la Resolución, efectuada por el

Contribuyente en el momento de notificarse de la providencia que resolvió su solicitud.

• Análisis del contribuyente al momento de diligenciar la gestión de cobro para hacer efectiva la
devolución.

• Control de calidad de la Receptoría de Gestión de Pagos de la Tesorería de la Naciónal recibir

y analizar la gestión de cobro y su soporte, presentada por el contribuyente.

• Control de la gestión de cobro al contabilizar el compromiso en el Departamento de

Operaciones de la Tesorería.

• Control por parte del Director General de la Tesorería al autorizar el pago, decidir forma y fecha
de pago.

• Control al emitir, firmar y entregar el cheque al beneficiario.

NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES:

• Las situaciones típicas en las que procede la presentación y trámite de una solicitud de
devolución de impuestos son: error de aforo, error aritmético, mercancía faltante, Depósito de
garantía, pago en exceso, error de cantidad, peso, merma, error en el valor gravable.

• La solicitud debe presentarse en memorial que contenga, como mínimo, los siguientes
elementos:

• Expresar en forma precisa la denominación del funcionario y la dependencia a la cual se dirige

la solicitud.

• Exponer claramente los hechos, razones y argumentos que sustentan la solicitud..

• Citar las disposiciones legales pertinentes, si esto le fuera posible al interesado.

• Contener expresión del lugar y de la fecha en que el escrito se redacta.

• Ser firmado por el particular interesado que dirige el escrito, o en su caso, por su representante
legal o apoderado con expresión del número de cédula de identidad personal.

• Dirección postal del solicitante, a la cual deberán dirigirse las notificaciones y correspondencia
en general relacionada con el asunto.

• El interesado deberá presentar acta suscrita por el Inspector de Aduanas, Jefe del Recinto y
el Importador o designado sobre los resultados del reconocimiento aplicado a las mercancías,
ya sea por merma, mercancía faltante, discrepancia de aforo, error en peso, cantidad, entre
otros.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 45
 • Las reclamaciones sobre aforos serán presentadas antes de que las mercancías hayan sido
retiradas de la custodia aduanera. En caso contrario las reclamaciones no serán admitidas.
(art.557 C.F.).

• El Administrador Regional de Aduana con jurisdicción sobre el recinto aduanero que practicó
el aforo, podrá confirmar o rectificar los aforos en caso de que no hubiesen sido aplicados
legalmente. (art.557 C.F.)

• Las dependencias de la Dirección General de Aduanas responsables por recibir las solicitudes
de devolución de impuestos aduaneros deberán practicar un análisis detenido al expediente,
en el momento de recibirlo, para asegurarse que el mismo está completo y que los soportes
se encuentran en orden, de modo que la solicitud pueda ser tramitada sin dilaciones
ocasionadas por insuficiencias informativas y documentales.

• El interesado podrá recurrir contra las decisiones de las autoridades aduaneras y de la

Dirección General de Impuestos, dentro de los ocho días siguientes, ante la Comisión
Arancelaria cuyos fallos serán definitivos. (art.557 C.F.)

• Las reclamaciones de devolución de impuestos, que se refieren a errores cometidos en las

anotaciones de peso, cantidad o medida de mercancías sólo podrán presentarse mientras las
mercancías se encuentren en poder de la Aduana. Para comprobar la exactitud o inexactitud
de la reclamación, el Administrador Regional de Aduanas ordenará se examine las
operaciones cuantas veces sea necesario. No se concederá recurso alguno contra las
decisiones del Administrador Regional de Aduanas (art.558 C.F.)

• Las reclamaciones que se refieren a errores aritméticos cometidos en el cálculo del monto del
impuesto de importación y demás derechos aduaneros, deberán ser presentadas dentro de
los seis (6) meses siguientes a la liquidación correspondiente. (art. 559 C.F.)

• Siempre que sea posible se tomarán muestras de las mercancías, en cantidad y forma
suficiente, antes de que sean retiradas por el consignatario. (art.560 C.F.)

• Una vez resuelta una reclamación en forma definitiva, se devolverá al reclamante el excedente
que resulte a su favor de lo que hubiese pagado. Si el beneficiario de la reclamación fuere
deudor moroso del fisco, el monto de la devolución autorizada se acreditará en la cuenta de
este reclamante en la Dirección General de Ingresos.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 46
DIAGRAMA DE FLUJO

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 47
DESPACHO DE MERCANCÍAS PARA EXPORTACIÓN

FUNDAMENTOS LEGALES:

• Artículos 584-589 del Código Fiscal (sobre la exportación)

• Artículos 616-621 del Código Fiscal.

LIDER DEL PROCEDIMIENTO: Inspector Aduanero.

DEFINICIÓN DEL PROCEDIMIENTO: Corresponde al conjunto de actividades que se deben realizar

para cumplir con las normas y disposiciones aduaneras vigentes, aplicables a la exportación de
mercancías.

DIAGRAMA DE CONTEXTO:

LÍMITES DEL PROCEDIMIENTO:

INICIO DEL PROCEDIMIENTO: Cuando la oficina del Viceministerio de Comercio Exterior

(Vicecomex) recibe la declaración de exportación y demás documentación exigida para proceder con
la autorización de embarque hacia el exterior.

FIN DEL PROCEDIMIENTO: Este procedimiento concluye cuando, el Inspector de Aduanas en

Vicecomex emite el Comprobante de Exportación como constancia de autorización del embarque.

REQUISITOS Y/O CONDICIONES MÍNIMAS: Para iniciar la ejecución del trámite de recepción y
análisis de documentos durante el despacho aduanero para las exportaciones, deberán cumplirse
los siguientes requisitos:

• Que el usuario del sistema tenga la condición de Inspector Aduanero legalmente autorizado

• Que el Inspector Aduanero competente para practicar el análisis documental, disponga de

código de acceso al SICE.

• Que el exportador o su representante cuente con la declaración debidamente registrada en

SICE, la boleta de pago sellada y cancelada, en caso de ser necesario; y la debida
documentación adicional (formulario de acuerdos bilaterales debidamente sellado, factura
comercial, licencias previas, entre otros).
PRCEDIMIENTOS ADUANALES 48
DESCOMPOSICIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO:

ACTIVIDAD RESPONSABLES OBSERVACIONES

Recibe la declaración de Funcionario del Los documentos necesa-rios

exportación junto con los Vicomex para realizar una exportación
documentos necesarios, son los siguientes:
en la Venta-nilla Única del
Vice-Ministerio de
Comercio Exterior
(Vicomex). 1. Declaración de
exporta-ción registrada
2. Factura Comercial
3. Formulario aduanero
1 de acuerdos bilaterales
(si fuera el caso).
4. Certificado de origen a
requerimiento.

De acuerdo con el produc-to el

funcionario de Vico-mex,
indicará la necesidad de otras
autorizaciones o permisos de
exportación.
Revisa la documenta-ción Funcionario de La autorización correspon-de
y expide la autori-zación Cuarentena permisos o certificados
correspondiente. Agropecuaria fitosanitario o zoosanita-rios
2
en el Vicomex sobre productos agro-
pecuarios, madera, flores,
follaje.
Recibe los documentos y Inspector La documentación comple-ta
procede a efectuar el Aduanero/ consiste en:
3 análisis documental Permisos
correspondiente. Aduaneros de 1. Declaración registrada
Vicomex 2. Factura Comercial

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 49
 3. Licencia previa de
En caso de productos Cuarentena
como chatarra se requiere Agropecuaria.
el pago de impuestos 4. Formulario aduanero
generando boleta de pago de acuerdos bilaterales
a través del SICE. (si fuera el caso).
5. Certificado de origen a
requerimiento.
6. Otras licencias previas.

Inicia la sesión de trabajo Inspector

en SICE, ingresando al Aduanero/
Módulo de Despacho Permisos
4
Aduanero. Aduaneros de
Vicomex

Registra la recepción de Inspector Los datos de embarque

los documentos en SICE, Aduanero/ solamente podrán ser
ingresando los Datos de Permisos ingresados por el Inspector
5
Embarque de Carga de Aduaneros de Aduanero (Ver Anexo No. 4).
Exportación. Vicomex

Registra el resultado del Inspector

aforo documental en SICE Aduanero/
y graba los datos: Permisos
Aduaneros de
6
• Fecha del aforo Vicomex
• Cédula del
Inspector.

Genera el Comprobante de Inspector En el punto de embarque, el

Exportación corres- Aduanero/ Inspector de Aduanas revisará
7 pondiente. Permisos la documenta y efectuará una
Aduaneros de revisión general de la
Vicomex mercancía.

PUNTOS DE CONTROL:

• La validación (análisis) de los documentos que realiza el Inspector Aduanero.

• La verificación que realiza el Inspector a través del SICE para comprobar el pago de una
transacción hecha mediante débito automático.

• El log-in y el password que permiten al funcionario aduanero accesar el sistema.

• El control que le permite al Sistema indicar el uso de canal verde o canal rojo; al momento del
aforo.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 50
NORMAS, REGLAS E INSTRUCCIONES:

• Para las operaciones de exportación, se cuenta con la Ventanilla Única ubicada en el

Viceministerio de Comercio Exterior (Vicomex), creada para agilizar los trámites de
exportación. En esta oficina se concentran los funcionarios de Vicomex, Cuarentena
Agropecuaria y los Inspectores de Aduanas.

• Los Inspectores de Aduanas en Vicomex realizarán la revisión de la documentación, registro

en SICE de datos de embarque y autorización de embarque. Deberán registrar en SICE los
datos de: 1. Fecha, 2. Cédula del Inspector Aduanero

• En el punto de salida (puerto, aeropuerto, puesto fronterizo) Aduanas revisará la

documentación proveniente de Vicecomex y la inspección de la mercancía. En caso de
irregularidad por discrepancia entre la inspección física y la mercancía declarada, devolverá
la mercancía para nueva declaración.

• En caso de productos como chatarra, se requiere el pago de impuestos generando boleta de

pago a través del SICE.

• La Declaración de exportación deberá estar debidamente registrada en el SICE y deberá estar

acompañada de los demás documentos necesarios para realizar la exportación.

• Solamente el Inspector de Aduanas podrá emitir el Comprobante de Exportación como

constancia para el exportador, o la persona encargada, de que se autorizó el embarque de la
mercancía. Este Comprobante sólo se emite si está registrado el resultado del aforo.

• En el caso de exportaciones, el comprobante solo será emitido cuando el exportador haya

presentado a la Aduana los datos de embarque, y éstos, hayan sido registrados en SICE. En
las exportaciones no existirá el pase de salida. En caso de embarques parciales, solamente
se hará la impresión del comprobante después de informado el embarque final.

DIAGRAMA DE FLUJO

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 51
 Anexos

Listado de recintos aduaneros

Documentos y formularios que intervienen en el despacho

aduanero de importación/exportación

Listado de órganos anuentes y licencias previas requeridas en el

despacho aduanero de importaciones/ exportaciones

Datos de embarque para carga de exportación

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 52
LISTADO DE RECINTOS ADUANEROS

ZONA ORIENTAL Panamundo Industrial

Panaexport
NOMBRE DEL RECINTO
Terminales Panamá
Albrook Textiles La Chorrera
Alminsa Transalma No. 1
Almacenadora Industrial (Alinsa) Transalma No. 2
Almacenadora Mercantil (Panalpina) Transbal No. 1
Almacenadora Interamericana Transbal No. 2
(Suprime)
Vacamonte
Almacenes Generales (Almagen)
Worldwide Bonded Warehouse
BIT (W.B.W.)
Brostella
ZONA AEROPORTUARIA
Balboa
Capitanía de Puerto
NOMBRE DEL RECINTO
Casa Mar
Caja y Aforo
Centro Postal
Setracasa
Centro Postal Balboa
Tocumen Carga
Coalsa
Tocumen Equipaje Acompañado
Custodia Panamá
Zona Libre de Tocumen
Dispal
Encomienda Postal El Dorado ZONA NORTE
Encomienda Postal La Chorrera
NOMBRE DEL RECINTO
Felipe Motta
Huza Capital Adport, S. A.

Grupo Mef Bahía Las Minas

I.P.C.E. Casa de Fletes

Intertrade No. 1 Coco Solo

Intertrade No. 2 Colon - Container Terminal, S.A.

Inter Terminal Cristobal (Garita)

Kinte Expreso Aereo

Mercancía a la Orden France Field

Panamá Bond International Terminal Coco Solo

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 53
 Inversiones Barria ZONA OCCIDENTAL

Isla Margarita
NOMBRE DEL RECINTO
Maggil, S.A.
Aeropuerto Enrique Malek (David)
Miramar
Casa de Piedra (David Central)
Patio de Cont. (Explosivo)
Charco Azul
Puerto de Manzanillo
Encomienda Postal de David
Puerto de Obaldía
Feria de David
Samba Bonita
Paso Canoa
Sea Land Terminal, Inc.
Puerto Armuelles
Terminales Panamá
Puerto Pedregal
Transbal Coco Solo
Río Sereno
Z. L. Refi. Colón
Ventanilla Única
Zona Libre
Z. L. Petroterminales
ZONA CENTRAL Y AZUERO
ZONA NOR-OCCIDENTAL

NOMBRE DEL RECINTO

NOMBRE DEL RECINTO
Encomienda Postal de Aguadulce
Aeropuerto de Changinola
Encomienda Postal de Chitré
Encomiendas Postales
Encomienda Postal de Las Tablas
Guabito
Encomienda Postal de Penonomé
Puerto Almirante
Encomienda Postal de Santiago
Rambala
Puerto de Aguadulce

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 54
DOCUMENTOS Y FORMULARIOS QUE INTERVIENEN EN EL DESPACHO ADUANERO DE
IMPORTACIÓN/EXPORTACIÓN

En el Módulo de Despacho Aduanero intervienen principalmente los siguientes documentos y

formularios:

• Extracto de la Declaración de importación/exportación (encabezado y artículo) registrada en

SICE.
• Boleta de pago debidamente cancelada (en caso de ser requerida)
• Factura comercial.
• Documentos de embarque (conocimiento de embarque, guía aérea o carta de porte).
• Lista de Empaque (opcional).
• Decreto No. 26, por medio aéreo, marítimo, terrestre o férreo.
• Certificado de depósito y solicitud de entrega (cuando hay carga parcializada).
• Formulario aduanero de acuerdos bilaterales (cuando se requiera)
• Formulario de Declaración para el Tránsito Internacional.
• Formulario de Declaración Mercancía para el Tránsito Aduanero Internacional Terrestre
(DMTAIT), en caso de ser tránsito terrestre para Centroamérica.
• Certificado de Origen.
• Comprobante de Importación / Exportación.
• Memoriales para solicitar rectificaciones, anulaciones, o cuando se presentan discrepancias.
• Resoluciones emitidas por las autoridades competentes.

A continuación se presentan algunos ejemplos de dichos documentos y formularios; para una mayor
comprensión de su utilización:

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 55
Declaración de Importación/Exportación registrada en SICE

Encabezado:

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 56
Declaración de importación/exportación registrada en SIC

Artículos:

Boleta de Pago

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 57
Decreto No. 26, por medio aéreo, marítimo, terrestre o férreo

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 58
Formulario de Declaración para el Tránsito Internacional

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 59
Comprobante de Importación

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 60
Comprobante de Exportación

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 61
LISTADO DE ÓRGANOS ANUENTES Y LICENCIAS PREVIAS REQUERIDAS EN EL DESPACHO
ADUANERO DE IMPORTACIONES/ EXPORTACIONES

A continuación, se indican los principales productos sujetos a licencia o autorización previo al registro
de la declaración, otorgados por las entidades competentes que emiten autorizaciones para
importación o exportación respectivamente.

Incluye dependencias que otorgan autorizaciones por operación y/o de tipo administrativo, tales como
la exoneración de impuestos, aceptación de garantías que otorga Aduanas, permisos de la Zona
Libre de Colón. De igual forma, incorpora a las entidades que deben dar su visto bueno o acreditación
en el caso de las exoneraciones de impuestos de acuerdo a lo señalado en las leyes y decretos
correspondientes. No obstante, el Departamento de Exenciones Tributarias de la DGA, realizará la
verificación y le corresponderá otorgar la autorización definitiva de la exoneración.

A. LICENCIA PREVIA APLICABLE A MERCANCÍAS

La descripción de los productos es de carácter indicativo. El sistema mantiene el detalle de las

mercancías por partida arancelaria en la tabla de mercancías que requieren licencia o autorización
previa.

Para las importaciones:

Entidad Productos

Ministerio de Salud Productos alimenticios para consumo humano,

frescos, procesados, envasados prenvasados y
embalados en diferentes formas. Productos
cárnicos, pesqueros, lácteos, farináceos. Aceites,
Dpto. de Protección frutas, vegetales, azúcares y afines. Bebidas
de Alimentos alcohólicas y no alcohólicas, sales y sus derivados,
especies y condimentos.

De igual forma, Cuarentena Agropecuaria podrá

emitir su visto bueno, adicional al que otorga Salud,
en los casos que amerite.

Depto. de Farmacias
y Drogas Opio medicinal, la morfina, heroína, cocaína y todos
los alcaloides del opio y demás drogas
denominadas heroicas cuando se importen para
uso medicinal y el ácido acético.

Precursores y sustancias químicas esenciales

sujetos a control internacional. (utilizada en la
elaboración ilegal de drogas).
Depto. de Desechos
Peligrosos

Vehículos terrestres automotores accionados por

motor de combustión interna que utilicen gasolina.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 62
 Pinturas, tintes, barnices, lacas, esmaltes y
pegamentos con contenido de plomo. Materia prima
utilizada para la fabricación de cerámica, cerámica
vidriada y alfarería.

Equipos de aire acondicionada en automóviles y

camiones (estén o no incorporados al vehículo).

Equipos de refrigeración y aire

acondicionado/bombas de calor doméstico y
comerciales. Por ejemplo:

• Refrigerantes.
• Congeladores
• Deshumificadores
• Enfriadores de agua
• Máquinas productoras de hielo
• Equipos de aire acondicionado y bombas de
calor
• Productos aerosol, salvo productos médicos
en aerosol.
• Extintores portátiles
• Planchas, tableros y cubiertas de tuberías
aislantes.
• Prepolímeros.

Ministerio de Animales, vegetales sus productos y subproductos,

Desarrollo agroquímicos, productos biológicos o
Agropecuario biotecnológicos para uso veterinario o que
procedan o hayan sido elaborados con materia
prima de origen animal, así como productos
químicos y alimenticios para uso y consumo animal
Dirección Gral. de o para uso agrícola, incluyendo embalajes, envases
Cuarentena y/o recipientes, equipaje y pertenencias de
Agropecuaria pasajeros y paquetes postales.

Comisión Nacional
de Semillas
Semillas.

Ministerio de Máquinas tragamonedas y juegos electrónicos.

Economía y
Finanzas

Junta de Control de
Juegos

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 63
 Depto. de Licores

Licores, gaseosas y cigarrillos.

Ministerio de
Gobierno y Justicia

Dirección
Institucional de Armas en general: armas cortas, armas largas,
Asuntos de municiones, componentes, fulminantes, pólvora,
Seguridad Pública balas o proyectiles, perdigones, equipos para
recargar municiones y explosivos.

Materiales explosivos (dinamita, nitroglicerina),

Oficina de accesorios empleados con explosivos
Seguridad del (detonadores), artículos pirotécnicos, gases
Cuerpo de comprimidos inflamables o no, accesorios y
Bomberos dispositivos usados en instalaciones que trabajen
con gases (válvulas para cilindros etc), derivados
del petróleo e hidrocarburos (inflamables),
materiales combustibles(sodio, litio, potasio y
similares), materiales oxidantes y corrosivos.

Procuraduría
General de la Nación

Policía Técnica
Judicial Precursores y sustancias químicas esenciales
sujetos a control internacional utilizadas en la
elaboración ilegal de drogas.

División de
Estupefacientes

Ente Regulador de Teléfonos inalámbricos, telefax, teletipos, emisores

los Servicios de radiotelefonía, estaciones de radiodifusión, de
Públicos televisión, cámaras de televisión, videocámaras,
aparatos de radar, radionavegación, antenas y
reflectores de antenas.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 64
 Ministerio de
Comercio e
Industrias

Dirección Gral. de Productos derivados del petróleo importados

Hidrocarburos durante el período de suspensión de la tarifa de
protección.

Maquinarias y equipos requeridos para las

actividades de exploración y explotación de
petróleo.

Autoridad Nacional
del Ambiente

Dirección de
Desarrollo Forestal Trozas, trozas coníferas, no coníferas, trozas
madera tropical, madera aserrada conífera, madera
aserrada, madera tropical no conífera,
contrachapados.

Autoridad Nacional Todo vehículo destinado al transporte de bienes y

de Tránsito y personas.
Transporte Terrestre

Pesos y
Dimensiones

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 65
B. LICENCIA PREVIA POR OPERACIÓN

Esta es una lista representativa de entidades que con mayor frecuencia otorgan autorizaciones para
el cumplimiento de una operación de tipo administrativo. La misma deberá ser ampliada
posteriormente.

Entidad Operación

Ministerio de
Economía y
Finanzas

Dirección Gral. de
Aduanas

Depto. de
Exenciones Autorización para formalizar las exoneraciones de
Tributarias impuestos otorgadas por disposiciones legales y
acreditadas por las dependencias
correspondientes.

Sección de Autorización para aceptación de las garantías que

Garantías permiten el retiro de mercancías con suspensión del
pago de impuestos.

Ministerio de
Comercio e
Industrias

Viceministerio de Autorización para mercancías amparadas por

Comercio Exterior Acuerdos Comerciales.
(Vicecomex)

Dirección General
de Industrias Visto bueno para exoneración parcial amparado en
la Ley de fomento y desarrollo de la industria
nacional 3% del valor CIF.

Visto bueno para exoneración de impuestos.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 66
 Autoridad de la
Pequeña Empresa

Ministerio de Visto bueno para exoneración de impuestos

Relaciones aplicable a diplomáticos, permisos de entrada y
Exteriores salida de vehículos, permisos de venta de vehículos
con impuestos y libre de impuestos, permisos de
reexportación.

Zona Libre de Colón Autorización registrada en el sistema, antes del

registro de la declaración aplicable a mercancía de
la ZCL, al cual se le aplicará despacho a consumo.

Para las exportaciones:

Entidad Productos

Organo Ejecutivo Productos de primera necesidad y los que por

razones de conveniencia para los intereses
económicos del país sean determinados por el
Organo Ejecutivo, por lo cual requerirán de Visto
Bueno o Certificación.

Ministerio de Salud Productos alimenticios para consumo humano,

frescos, procesados, envasados prenvasados y
embalados en diferentes formas. Productos
cárnicos, pesqueros, lácteos, farináceos. Aceites,
Depto. de frutas, vegetales, azúcares y afines. Bebidas
Protección de alcohólicas y no alcohólicas, sales y sus derivados,
Alimentos especies y condimentos.

De igual forma, Cuarentena Agropecuaria podrá

emitir su visto bueno, adicional al que otorga Salud,
en los casos que amerite.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 67
 Ministerio de Animales, vegetales sus productos y subproductos,
Desarrollo agroquímicos, productos biológicos o
Agropecuario biotecnológicos para uso veterinario o que
procedan o hayan sido elaborados con materia
prima de origen animal, así como productos
químicos y alimenticios para uso y consumo animal
Dirección Gral. De o para uso agrícola, incluyendo embalajes, envases
Cuarentena y/o recipientes, equipaje y pertenencias de
Agropecuaria pasajeros y paquetes postales.

La Dirección General de Aduanas mantendrá actualizada la tabla correspondiente a mercancías y

operaciones que requieran de licencia previa, así como a los Órganos Anuentes.

DATOS DE EMBARQUE PARA CARGA DE EXPORTACIÓN

• Tipo de embarque

1. Total
2. Parcial
3. Final

• Identificación del manifiesto de exportación

• Aéreo

1. Fecha de salida
2. Identificación de la aerolínea
3. Número de vuelo

• Marítimo

1. Fecha de salida
2. Nombre del buque
3. Número del viaje (No. de registro de la naviera)

• Terrestre

1. Fecha de salida
2. Placa del vehículo
3. Secuencia

• Tipo del conocimiento de carga

• Identificación del conocimiento de carga
• Identificación del conocimiento master (cargas consolidadas)
• Valor del flete
• Valor del seguro
• Bultos embarcados (sólo para cargas que no son a granel)
• Tipo de embalaje
• Cantidades por tipo de embalaje
• Peso bruto del conocimiento

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 68
 • Peso neto del conocimiento
• Cantidad de litros (para carga a granel líquida)
• Fecha del embarque
• Cédula del Inspector de Aduanas.

Nota:

• En el caso de cargas a granel, que no tienen cantidad de bultos informados, no será permitido
llenar datos de bultos embarcados. Sólo la captura de información de litros y kilos.
• Las informaciones de peso bruto y peso neto serán obligatorias.
• Cuando sea informado el embarque final, se deberá verificar:

1. Para cargas a granel (que no tiene datos de bultos): si el total de litros y el peso neto
informado por el Inspector de Aduanas es igual a la cantidad de litros y peso neto informado
por el Exportador.
2. Para cargas que no son informadas a granel: si el total de bultos informados por el Inspector
de Aduanas es igual al total de bultos declarados por el Exportador.

• Si el total de peso bruto informado por el Inspector de Aduanas es igual al total del peso bruto
declarado por el Exportador.
• Si no se cumplen estas condiciones el sistema no aceptará el embarque final, desplegando
mensaje de error correspondiente.

PRCEDIMIENTOS ADUANALES 69