1.1.

Plan de colaboración
Es de vital importancia para la planificación y ejecución del trabajo, que el auditor disponga de la
documentación necesaria a partir de la cual pueda comenzar a trabajar. Para facilitar al cliente
esta labor, el auditor elabora el plan de colaboración. Tal como se expresa en la NIA 210
(requerimiento 6), referente a las condiciones previas a la auditoría, la dirección de la empresa
confirma y reconoce que es responsable de proporcionar al auditor acceso a toda la información
de la que tenga conocimiento la dirección que sea relevante para la preparación de los estados
financieros, tal como registros, documentación y otro material; información adicional que pueda
solicitar el auditor a la dirección para los fines de la auditoría y acceso ilimitado a las personas de
la entidad de las cuales el auditor considere necesario obtener evidencia de auditoría.

El plan de colaboración es un documento que contiene la relación de documentación que se

solicitará a la Sociedad para que sea entregada a lo largo del proceso de auditoría. Su finalidad
principal es establecer las bases de colaboración con el cliente para fijar las responsabilidades
tanto en la preparación de la información como en el cumplimiento de los calendarios
establecidos y acordados con la Sociedad para la realización de nuestros procedimientos. Esta
relación de documentación no debe considerarse cerrada ya que en el transcurso de nuestro
trabajo surgirán otras necesidades de documentación adicional que no es factible proveer
anticipadamente.

Cabe señalar que se ha efectuado una primera auditoría con anterioridad a esta en la que se
solicitaron las escrituras de constitución de la empresa, los estatutos de la empresa, los contratos
más importantes cuya vigencia es para más de 5 años, etc.

La información que en principio deberá proporcionar la sociedad es la siguiente:

I. Área General:
 Copia de las actas de todos los órganos de administración celebradas del año anterior.
 Balance de sumas y saldos cerrado del año anterior.
 Balance situación y cuenta de pérdidas y ganancias del año anterior.
 Copia de todos los contratos y/o escrituradas firmadas durante el ejercicio.
  Libro diario en Excel para todos los meses del ejercicio auditado.
 Contratos de préstamos, pólizas de crédito, arrendamientos financieros, etc; formalizados
durante el ejercicio auditado.
 Resumen de las pólizas de seguros en vigor durante el ejercicio y copia de aquellas que se
hayan formalizado durante el mismo, así como las renovaciones.
 Copia de avales y otros documentos de garantías y compromisos tanto otorgados como
recibidos en el ejercicio.
 Manuales de actuación relacionadas con la gestión de la información financiera.
 Cualquier documento legal o contractual que puedan ser relevante para el desempeño de
nuestro trabajo.
 Información sobre cambios en las políticas contables de la Sociedad (cambio de criterio
en estimaciones contables).
 Información sobre cambios en los procedimientos para el registro de la información, o
cambios en los mecanismos de aprobación que afectan los ciclos de compras, nómina y
personal, ingresos, tesorería y cierre financiero contable.
 Los balances del año anterior de las empresas que conforman el grupo, así como el
organigrama.

II. Inmovilizado:
 Listado de elementos de inmovilizado inmaterial, material y financiero a fecha 31 de
diciembre del año a auditar identificando: código, descripción, fecha de adquisición,
coste, tipo de amortización, porcentaje de amortización anual.
 Movimiento del inmovilizado a fecha 31 de diciembre de año a auditar, detallando
altas/bajas y amortización acumulada.

III. Existencias:
 Inventarios valorados al del año anterior.
 Detalle del cálculo de provisión por deterioro de existencias, en caso de que se produzca.

IV. Clientes/ Deudores-Ventas:

  Detalle de clientes, deudores y efectos a cobrar del año anterior, en el que se incluya
además la antigüedad de los clientes.
 Detalle del cálculo de provisiones y deterioros de créditos incobrables.

V. Administraciones públicas:
 Copia de todas las cartas de pago de Impuestos: IVA, ISR, ISO (tanto modelos
mensuales/ trimestrales y anuales). Pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades.
 Diligencias o actas de inspección en caso de haber estado sometida a control por la
Administración.
 Libros de IVA soportado y repercutido.

VI. Acreedores:
 Detalle del año a auditar de los epígrafes de Proveedores y Acreedores varios,
detallándose además la antigüedad de la deuda.

VII. Personal:
 Resumen de nóminas del ejercicio a auditar, donde detalle el salario bruto de todos los
trabajadores, retenciones, seguridad social, etc, por meses.
 TC 1 del mes de diciembre a auditar.
 Tablas salariales actualizadas y Convenio Colectivo al que están sujetos los trabajadores.
 Contabilización del gasto de personal de los meses.
 Número medio de empleados en el ejercicio.

VIII. Tesorería:
 Arqueos de caja llevados a cabo por los responsables y firmados.
 Informe detallado de la CIRRE del año a auditar.
 Extractos bancarios posteriores al cierre del ejercicio a auditar, hasta el día en que
acudimos a la empresa en la fase de ejecución.
Atentamente:

Licda. Yenifer Karina Aguilar

Contador Público y Auditor
Colegiado 000.

Favor de reenviar de contra recibo y aceptación insertándole su firma electrónica.

1.2. Nota informativa y aclaratoria de la evaluación de la estructura del control interno
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Realizaremos auditoría de sus estados financieros correspondientes al año terminado a auditar,

para lo cual emitiré informe expresando opinión sobre la fidelidad y razonabilidad de los saldos
de los mismos, la auditoría que realizaremos de conformidad a las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA), por lo cual debemos planificar y ejecutar la auditoría para obtener seguridad
razonable y consistencia sobre los saldos que nos presenten los estados financieros, estableciendo
que estén libres de errores de carácter significativos. En la planificación de auditoría, se considera
la estructura del control interno relacionada con la empresa, con el fin de determinar los
procedimientos de auditoría.

Siendo la administración de la empresa, la responsable de establecer y mantener la adecuada

estructura de su control interno, se define que todo el personal, debe resguardar los bienes y
recursos de la misma, con responsabilidad y cumplir con los beneficios esperados a un costo
relativo, tomando en cuenta las políticas y procedimientos establecidos.

Desde ya recalcamos, son inherentes las limitaciones, en cualquier estructura de control interno y
que pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados, así mismo, en algún momento,
los procedimientos pueden ser inadecuados, debido a cambios de los escenarios comerciales o en
la efectividad del diseño y funcionamiento de las políticas y procedimientos.

Tomaremos en consideración todo lo que en nuestra capacidad y experiencia requiera, el análisis

de la estructura del control interno, pero reitero que no necesariamente revelará todos los aspectos
de la misma, que en algún momento se consideran deficiencias importantes ya que una
deficiencia significativa es una condición reportable en la operación normal de la compañía y
pueden ser importantes en la relación con los estados financieros, puede ocurrir y no ser
detectados por los empleados en el ejercicio normal de las funciones de la empresa.
Nuestros programas permiten realizar el trabajo de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA), para evaluar el Control Interno y para:

 Establecer un plan a seguir con el mínimo de dificultades.

 Facilitar a nuestros colaboradores su labor y promover su eficiencia y desarrollo
profesional.
 Determinar la extensión de los procedimientos aplicables en las circunstancias.
 Indicar al supervisor y encargados, las pruebas realizadas y las no aplicables o pendientes
de efectuar.
 Servir de guía para la planificación de futuras auditorías.
 Ayudar a controlar el trabajo, desarrollo y a establecer responsabilidades.
 Facilitar la supervisión del trabajo efectuado por los asistentes.

Los programas han sido diseñados para cada área de los estados financieros, fijando los objetivos
de las pruebas de cumplimiento de cada área en particular, para que de esta manera comprender
mejor los fines que se persiguen, el alcance de las pruebas de cumplimiento para realizar las
pruebas sustantivas.

Los cuestionarios fueron diseñados para facilitar la revisión y la evaluación del control interno,
que no son parte integral de los programas guías, relacionados con los procedimientos de
auditoría, no pretenden abarcar todas las situaciones posibles contribuyendo a formar una guía
que ayude a concluir la investigación conforme a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).

Dentro de los procesos internos de la empresa daremos énfasis a:

 Información general de la empresa, de la administración y gerencias, la situación jurídica

en general.
 Caja y bancos, manejo de las cuentas bancarias, su información, manejo de saldos,
autorizaciones para emisión de cheques, firmas autorizadas, manejo del fondo rotativo.
  Cuentas por cobrar, confirmación de saldos, manejo crediticio y cobrabilidad, cálculo
provisión de cuentas incobrables.
 Toma del Inventario físico, rotación del producto, deterioro, VRN.
 Propiedad planta y Equipo, observación física, adiciones y retiros, cálculo de
depreciación, uso eficiente, de los recursos.
 Proveedores, movimientos, confirmación de saldos, revisión de contratos, revisión de
ingreso del producto.
 Préstamo Bancario, confirmación de saldo, revisión de contrato hipotecario, revisión de
garantía, cálculo de intereses, cálculo de corriente y no corriente.
 Capital en Acciones, arqueo de acciones, revisión de escritura de constitución.
 Utilidades, movimientos del año. Cambios de políticas, errores materiales años anteriores.
 Resultados, prueba de ventas, prueba de costos, prueba de nóminas, honorarios.
 Otros, que se consideren necesarios.

Guatemala 15 de agosto del año 2020.

Licda. Yenifer Karina Aguilar

Contador Público y Auditor
Colegiado 000.

Favor de reenviar de contra recibo y aceptación insertándole su firma electrónica.

 1.3. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 1 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
NO
ACTIVIDADES Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
.
2 3 1
1 Planeación 1 7 14 21 28 30 1 5 12 19 26 19 26 30 2 9 16 1 7 21 28 31
3 0 4
  Familiarización.                                                  
  Visita preliminar.                                                  
Propuesta de servicios
                                                   
profesionales.
  Solicitud de información.                                                  
  Programa de auditoría.                                                  
  Evaluación del control interno.                                                  
EJECUCIÓN DEL
2                                                  
TRABAJO
  Verificación Escrita                                                  
Análisis de Saldos y
                                                   
Movimientos
  Confirmación                                                  
  Verificación Documental                                                  
  Comprobación                                                  
  Redacción de Hallazgos                                                  
  Comunicación de Hallazgos                                                  
  Verificación Física                                                  
  Inspección                                                  
3 INFORME                                                  
Elaboración de borrador del
                                                   
informe
Discusión del borrador del
                                                   
informe
 Elaboración del informe de
                                                   
auditoría
Entrega del informe de
                                                   
auditoria
Presentación del informe de
auditoría
  Hallazgos.                                                  
Conclusiones.
Recomendaciones.

Guatemala 15 de agosto del año 2020.

Licda. Yenifer Karina Aguilar

Contador Público y Auditor
Colegiado 000.

Favor de reenviar de contra recibo y aceptación insertándole su firma electrónica.

1.4. Técnicas y Procedimientos de Auditoria Financiera
1.4.1. Técnicas de Auditoria Financiera
Las Técnicas para realizar la auditoría financiera para la entidad, serán establecidas de la
siguiente manera:
 Estudio General de la Entidad.
 Análisis.
o Análisis de Saldos.
o Análisis de Movimientos.
 Inspección.
 Confirmación.
 Investigación.
 Declaraciones.
 Certificación de Documentos.
 Observación de la presencia Física.
 Cálculos matemáticos de las operaciones contables.

1.4.2. Procedimientos de Auditoria

Serán las agrupaciones de las técnicas aplicables al estudio en particular de las operaciones o
acciones realizadas por la entidad a examinar, el criterio de la firma de auditoría establecerá la
integración de los procedimientos en cada uno de los casos en particular. El auditor supervisor y
los integrantes del equipo con mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más
adecuada para desarrollar la auditoría. Para ello se necesitará lo siguiente:

 Cuestionarios
 Entrevistas
1.5. Programa de Auditoria Financiera

PROGRAMA DE AUDITORÍA
UNIDAD: Dirección Financiera
TIPO DE AUDITORÍA: Financiera

Hech
Ref. Revisa
No. DESCRIPCIÓN o Fecha Fecha
P/T do por
por
1 DEFINICIÓN
La sección de inventarios tiene como
función principal llevar el registro y
control de las transacciones
relacionadas con los activos fijos
propiedad de la institución.

2 OBJETIVO
2.1 Específico
Evaluar los procedimientos y sistemas
implementados para garantizar la
salvaguarda de los activos fijos.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA
UNIDAD: Dirección Financiera
TIPO DE AUDITORÍA: Financiera

Ref. Hecho Revisado

No. DESCRIPCIÓN Fecha Fecha
P/T por por
3 PROCEDIMIENTOS
3.1 Alcance
3.1.1 Para la realización de la auditoría se revisarán
los documentos de control elaborados por la
sección de inventarios.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA
UNIDAD: Dirección Financiera
TIPO DE AUDITORÍA: Financiera

Ref. Hecho Revisado

No. DESCRIPCIÓN Fecha Fecha
P/T por por
3.1.2 Observe de manera directa la realización de los
procedimientos, operaciones, ingreso e
impresión de reportes dentro de la sección de
Inventarios.

3.2 Trabajo a desarrollar

3.2.1 Elabore un cuestionario de control interno
conteniendo los aspectos que considere más
importantes dentro de la sección de Inventarios.

3.2.2
Solicite programación de toma física de
inventarios.

3.2.3
Realice entrevistas narrativas al personal de la
sección tomando nota de los aspectos
relevantes.
3.2.4

Evalúe que las operaciones de la sección se

encuentren acordes a leyes, reglamentos,
acuerdos y manuales vigentes, relacionados con
la custodia y resguardo de activos fijos.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA
UNIDAD: Dirección Financiera
TIPO DE AUDITORÍA: Financiera

Ref. Hecho Revisado

No. DESCRIPCIÓN Fecha Fecha
P/T por por
3.2.5 Obtenga los expedientes de las bajas efectuadas
durante el período a examinar.

3.2.6 Verifique que los libros (empastados y móviles)

utilizados por la sección se encuentren debidamente
autorizados por la Contraloría General de Cuentas de
la Nación.

3.2.7
Solicite un listado de los vehículos de la institución.
Seleccione una muestra y verifique su estado actual,
además de las características de los mismos.

3.2.8
Verifique si los vehículos cuentan con póliza de
seguro.

3.2.9
Solicite una copia de la Solvencia en el Servicio.

3.2.1
0 Revise los procesos internos de la sección, y de ser
necesario elabore flujogramas que representen cada
uno de los pasos que se siguen para efectuar el
trabajo de la sección.

3.2.1 Verifique el formulario de ingresos y egresos de

1 equipo o mobiliario.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA
UNIDAD: Dirección Financiera
TIPO DE AUDITORÍA: Financiera

Ref. Hecho Revisado

No. DESCRIPCIÓN Fecha Fecha
P/T por por
3.3 Informe
3.3.1 Concluya y prepare la documentación que
respalde los hallazgos encontrados con las
recomendaciones que considere necesarias.

3.3.2 Elabore el borrador del informe, con los

hallazgos y recomendaciones
correspondientes.

3.3.3
Discuta con el Director de Auditoría Interna,
Director Financiero y encargado de la sección
de Inventarios el borrador de informe, tomando
en consideración que los argumentos
presentados para su defensa se encuentren
debidamente documentados.

3.3.4
Corrija e imprima el informe final para su
presentación.

Preparado por: Yenifer Karina Aguilar

Firma:
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PRACTICADO A LA ENTIDAD
Entrevistado: Gerencia General de la Entidad
Entrevistador: Yenifer Karina Aguilar – Auditor Principal
NO. PREGUNTA SI NO OBSERVACIONES PT
¿Desde cuándo tiene a su cargo esta
1
responsabilidad?
¿Cuenta con un control auxiliar de activos fijos
sobre la existencia, ubicación, descripción,
2
valuación y responsable de los activos fijos
existentes?
¿Con que periodicidad se concilia el dato que
3 muestra el auxiliar de activos fijos con
Contabilidad?
¿Qué personas son las responsables de llevar a
4 cabo las actividades de conciliación, revisión e
información?
¿Se cuenta con un libro auxiliar debidamente
5
autorizado para el control de bienes fungibles?
¿Cuentan con el control auxiliar de
responsabilidad de los activos fijos, mediante la
6 utilización de tarjetas de responsabilidad por
cada empleado?

¿Cómo controlan la integridad de las tarjetas

de responsabilidad? (Quién tiene control de las
7 correlatividad de las tarjetas, numeración,
secuencia numérica, resguardo de las mismas,
etc.)
8 ¿Se elaboran y operan tarjetas de
responsabilidad por separado de los bienes
fungibles por los cuales responde cada
 empleado?

¿El resultado de la toma física es comparado

9
con el libro de control de activos fijos?
¿Qué control utilizan para resguardar las
10 tarjetas de responsabilidad, tanto las que están
en uso como las pendientes de utilizar?
Adicionalmente a las tarjetas de
responsabilidad utilizan un sistema diferente
11
para la entrega de bienes al personal (indicar
cuál)
¿Qué procedimiento se aplica si se determina
que no se han asignado en las tarjetas de
12
responsabilidad bienes fungibles o no fungibles
a algún empleado?
¿Para operar las tarjetas de responsabilidad y
13 los registros de control, está autorizada otra
persona diferente al Encargado de Inventarios?
¿Se realiza recuento y verificación física de los
14
bienes existentes por lo menos una vez al año?
¿Para facilitar la identificación de los bienes,
15 éstos son codificados con base en alguna
nomenclatura?
¿Cómo se procede si como resultado del
recuento y verificación de los activos fijos
16
existentes se determinan faltantes y/o
sobrantes?
¿Con qué frecuencia se concilian los datos de
17 las tarjetas de responsabilidad con el auxiliar
de activos fijos?
¿Al entregar los bienes, el empleado que los
18 recibe firma inmediatamente la tarjeta de
responsabilidad?

¿Qué procedimiento se aplica en caso de que

19
un empleado no firme la tarjeta de
 responsabilidad por un bien ya recibido por él?
¿Se verifica periódicamente que los activos fijos
asignados al personal, se encuentren dentro de
20
las áreas de trabajo y se les dé el uso adecuado
para el que fueron asignados?
Si la respuesta anterior fue afirmativa, indique
cuando se efectuó la última verificación y como
21
quedó evidencia de la aplicación de dicho
procedimiento.
22 ¿Cómo se controlan los activos en desuso?
¿Existen activos semi-destruidos o inservibles,
23
o en desuso?
Si la respuesta anterior es afirmativa:
24 ¿Se ha informado a alguna autoridad?
¿Existe algún listado?
¿Existe algún procedimiento a utilizar cuando
25 se determina la pérdida de un bien no fungible
o fungible? (dónde se encuentra contenido).
¿Se solicita la reposición o el reintegro de los
26 bienes fungibles destruidos o deteriorados por
mal uso?
27 ¿Se ha dado de baja en el inventario?

28 Si la respuesta es afirmativa, ¿quién autorizó la baja?

¿Cuál es el procedimiento cuando un empleado

29 devuelve activos fijos? ¿Se descargan éstos
inmediatamente de la tarjeta de responsabilidad?
¿Qué procedimiento se aplica con las tarjetas de
30
responsabilidad cuando se retira un funcionario?
¿Se extiende algún documento donde conste que
31
fueron entregados todos los bienes a su cargo?
Al momento de descargar activos fijos de las tarjetas
de responsabilidad del personal.
Se verifica el estado del bien o bienes descargados.
32
Se verifica que las características del bien
descargado sean las mismas que están registradas en
la tarjeta de responsabilidad.
 ¿Qué procedimiento se aplica cuando se efectúan
modificaciones, tales como traslados, devoluciones o
33
bajas de activos previamente asignados en las
tarjetas de responsabilidad?
¿Se ha determinado la existencia de bienes fungibles
34 que no se encuentran asignados a algún empleado en
tarjeta de responsabilidad?
Por el manejo de bienes propiedad del Estado, ¿se le
35
realiza descuento de fianza?
Además de los vehículos, ¿los bienes cuentan con
36
póliza de seguro?
¿Se cuenta con algún procedimiento para verificar el
37 ingreso y egreso de mobiliario y/o equipo a la
institución?
¿Cuenta la sección con un manual de
38
procedimientos?
OBSERVACIONES:

ELABORADO POR: Yenifer Karina Aguilar

NOMBRE DEL ENTREVISTADO: Gerencia General de la Entidad

FIRMA DEL ENTREVISTADO:

1.6. Relación contractual para prestación de servicios profesionales de auditoría de estados
financieros

CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES DE AUDITORÍA

(Documento privado)

En la ciudad de Cobán, departamento de Alta Verapaz, El quince de septiembre del año dos mil
veinte, NOSOTROS: por una parte Antoniel Marcos Milton Maldonado Espinoza, de sesenta
años, Ingeniero Electrónico, casado guatemalteco, me identifico con documento personal de
identificación DPI número nueve mil novecientos noventa y nueve, ochenta y ocho mil
ochocientos ochenta y ocho, dos mil doscientos dos, extendido por el Registro Nacional de las
Personas, actuó como Presidente de Junta de Accionistas de la empresa comercial Servicios y
Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima, que acredito según consta en acta de Asamblea
General Ordinaria Totalitaria de Accionistas, ante la notaria María Gabriela Mejía Velásquez,
acta número catorce guión dos mil trece, de fecha quince de octubre del dos mil trece, del libro de
registros de actas, debidamente autorizado, para este acto según artículo veinte, del Reglamento
Interno de Asambleas Generales Ordinarias y Extraordinarias de Accionistas de Servicios y
Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima; resolución de Junta Directiva de Servicios y
Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima, número cincuenta y cinco, de fecha tres de
noviembre del dos mil trece; Acta de Toma de Posesión número ocho, de fecha quince de
noviembre del dos mil trece; Mario W. Maldonado Aguirre, quien manifiesta ser de cuarenta y
seis años de edad, soltero, Gerente General y representante legal, guatemalteco, de este domicilio,
con Documento Personal de Identificación DPI número un mil ochocientos ochenta y ocho,
ochenta y ocho mil novecientos noventa y nueve, un mil ciento uno, extendido por el Registro
Nacional de las Personas, quien actúa en su calidad de Gerente General y Representante Legal,
según acta de nombramiento de fecha uno de marzo de dos mil trece, inscrito en el Registro
Mercantil con registro número doscientos dieciocho mil setecientos setenta y siete (218777), folio
setecientos once (711), del libro ciento cuarenta y cinco (145), de auxiliares de comercio, de la
entidad denominada SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, SOCIEDAD ANÓNIMA
de nombre comercial SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, escritura pública de
constitución de sociedad anónima número dieciocho (18), autorizada en esta ciudad el cuatro de
julio de dos mil cinco, por la Infrascrita notaria Miriam Pérez Molina, la cual quedó inscrita ante
el Registro Mercantil General de la República bajo el número cincuenta y cuatro mil novecientos
cuarenta y siete (54947), folio quinientos ochenta y seis (586), del libro ciento cuarenta y ocho
(148) de Sociedades Mercantiles. Así mismo hago constar que en Asamblea General Ordinaria
Totalitaria de Accionistas de la Empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima,
de fecha quince de octubre de dos mil catorce, ante la notaria María Gabriela Mejía Velásquez,
número catorce guión dos mil catorce, en punto de dicha acta se AUTORIZA, al representante
legal para que pueda otorgar contrato de Servicios Profesionales de Auditoría y por la otra parte
Yenifer Karina Aguilar Cojom, de veintitrés, casada, guatemalteca, Contador Público y Auditor,
de este domicilio, me identifico con Documento Personal de Identificación DPI número un nueve
mil novecientos noventa y nueve, ochenta y ocho mil ochocientos ochenta y ocho, dos mil
doscientos dos, extendido por el Registro Nacional de las Personas, Número de Identificación
Tributaria (N.I.T) setecientos sesenta y seis mil, quinientos setenta guion nueve, número de
colegiado activo nueve millones ciento diez mil, ciento sesenta y seis (9110166); señalo como
lugar para recibir notificaciones la segunda calle A seis guion ochenta y tres zona dos, Edificio
Las Margaritas segundo nivel del municipio de Cobán, departamento de Alta Verapaz, a quien en
el transcurso del presente instrumento se le denominará simplemente LA FIRMA AUDITORA.
Los otorgantes manifestamos ser de los datos de identificación personal consignados,
encontrarnos en el libre ejercicio de nuestros derechos civiles y que las representaciones que
ejercitamos son suficientes de conformidad con la ley para la celebración del presente
CONTRATO EN DOCUMENTO PRIVADO DE SERVICIOS PROFESIONALES DE
AUDITORÍA, de conformidad con las cláusulas siguientes: PRIMERA: BASE LEGAL: Este
contrato se suscribe con base a: el marco jurídico guatemalteco. SEGUNDA: OBJETO Y
DESCRIPCIÓN DE LOS SERVICIOS: LA FIRMA AUDITORA, ha sido calificada apta para
prestar los servicios profesionales de auditoría indicados en la propuesta técnica y propuesta
económica, presentada en documento electrónico de fecha quince de agosto del año dos mil
veinte. Dichos servicios profesionales, fueron autorizados por Asamblea General Ordinaria
Totalitaria de Accionistas, número quince guión dos mil catorce, de fecha veinte de agosto del
año dos mil veinte, de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima y que
también cuenta con la “NO OBJECIÓN”, por parte de la Junta de Accionista y la Junta Directiva,
los cuales forman parte de este contrato y contienen los servicios que LA FIRMA AUDITORA,
se compromete a realizar, en lo siguiente: ASPECTOS QUE DEBERÁN SER
CONSIDERADOS: LA FIRMA AUDITORA, en la auditoría externa que practicará a los estados
financieros de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima, por el período
del uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre de dos mil diecinueve y sobre los estados
financieros individuales correspondientes. Comprenderá la verificación de las operaciones
realizadas hasta el cierre del ejercicio contable dos mil diecinueve. Así mismo: I: Serán
examinados y se rendirá un informe de los estados financieros de la empresa Servicios Torre
Fuerte, Sociedad Anónima, al treinta y uno de diciembre de dos mil catorce, de conformidad con
las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), así como la normativa jurídica guatemalteca,
cuya fecha de entrega del informe final del Auditor será el treinta y uno de diciembre del año dos
mil veinte; II: LA FIRMA AUDITORA: deberá ser especializada en el análisis de la Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las
Pymes) y otros sistemas de Contabilidad, ya que este es el que funciona en la empresa Servicios
Torre Fuerte, Sociedad Anónima. III: Deberá analizar la situación financiera de la empresa
Servicios Torre Fuerte, Sociedad Anónima y emitir informe final de auditoría sobre la fidelidad y
razonabilidad presentados en los estados financieros de la misma. En ese sentido, tomará como
base los estados financieros (estados de resultados y estado de situación financiera), al treinta y
uno de diciembre del año dos mil diecinueve. Además, deberá emitir opinión en el informe de
auditoría y deberá revisar los procedimientos de control, registro y otros y adjuntar informe del
Control Interno. IV: Examinar la situación de las cuentas que a su criterio profesional debe dar
énfasis en su trabajo, entre ellas Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, el grado de incobrabilidad,
la morosidad de tales cuentas y el tiempo de antigüedad de las mismas, el análisis de riesgo
crediticio y algún otro aspecto que se considere importante. Asimismo, verificar la razonabilidad
del Inventario, la Propiedad, Planta y Equipo. Además, se requiere, se evalúen otras áreas, según
su planificación. V: La auditoría deberá ser efectuada en las visitas que a su criterio sean
necesarias: preliminares y otras conforme las fechas más apropiadas que la firma considere. VI:
Se deberá examinar y analizar el informe de auditoría del año inmediato anterior, emitidos por
auditores externos. VII: Conforme el avance de la auditoría, la firma auditora promoverá
reuniones en las que hará una exposición sobre los asuntos más relevantes, sistemas de control
interno, debilidades y fortalezas y cualquier otro aspecto que se considere de importancia, a los
responsables del área financiera, auditoría interna y coordinación de los programas a ser
auditados. VIII: El informe de auditoría deberá ser entregado en el plazo establecido en la
Cláusula Segunda de este contrato. Ese informe se refiere: a) Informe de auditoría de los estados
financieros, b) Informe de Control Interno, incluyendo situación por cualquier operación que esté
afectando, cuya opinión y comentarios se incluirán en el informe de auditoría de la empresa
Servicios y Productos, Torre Fuerte, Sociedad Anónima. IX: Deberá entregarse a la Junta de
Accionista y a la Junta Directiva, los informes que produzca como resultado el examen
practicado, tres ejemplares debidamente empastados, uno deberá ser firmado en original y dos
copias firmadas como duplicado. X: Las sanciones por retraso en el plazo estipulado para la
entrega de los informes, serán aplicadas de conformidad con lo establecido por las partes. XI: LA
FIRMA AUDITORA, contratada deberá presentar la integración de la cantidad a cobrar de
CIENTO DOCE MIL, TRESCIENTOS QUETZALES (Q 112,300.00), incluye el Impuesto al
Valor Agregado IVA, indicando el valor total y el que corresponde a cada pago, además en caso
extraordinario de la necesidad del uso de un técnico experto para alguna medición o examen,
cotizará con anticipación su costo adicional de lo cual la empresa Servicios Torre Fuerte,
Sociedad Anónima tiene el pleno conocimiento del costo adicional si fuera necesario. XII.
Alcance de la auditoría: La Auditoría incluirá lo siguiente: 1. La evaluación del sistema de
control interno relacionado con el ejercicio natural de la empresa Servicios y Productos Torre
Fuerte, Sociedad Anónima, la cual comprende el diseño y funcionamiento de dicho sistema y
deberá ser efectuado siguiendo los criterios definidos por el auditor según su capacidad y
experiencia y esta evaluación, entre otros, los siguientes aspectos: (i) la capacidad institucional
instalada relacionada con los recursos humanos, materiales y del sistema de información; y (ii) el
sistema contable utilizado para el registro de las transacciones financieras, incluyendo los
procedimientos para consolidación de la información financiera; 2. Examen de las transacciones
financieras y registros contables para opinar si la información financiera (estados financieros
básicos, información financiera complementaria) y/o entidad se presenta en forma razonable y si
fueron preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las
Pymes), con estos términos de referencia; 3. Examen del cumplimiento de cláusulas de carácter
contable financiero, reglamento operativo, de crédito y otros. 4. examen por muestreo no
estadístico (criterio profesional y experiencia) de la documentación de soporte relacionado con
los procesos de adquisición de bienes y contrataciones de obras y servicios de consultaría en
forma integrada con las respectivas solicitudes de desembolso presentadas para tal efecto. Para
verificar la adecuada aplicación de los procedimientos de adquisiciones y desembolsos
establecidos en contratos y la elegibilidad de los gastos, verificar la documentación de soporte: (i)
esta adecuadamente sustentada con comprobantes fidedignos y mantenidos en los archivos; (ii)
fue debidamente autorizada; (iii) corresponde a gastos elegibles de acuerdo a las políticas y
procedimientos establecidos 4. (i) fue contabilizada correctamente. 5. visitas de inspección por
muestreo (no estadístico, a juicio del auditor según experiencia y capacidad) de los recursos de la
entidad para verificar su existencia y custodia, según especificaciones aprobadas. 6. visitas a la
entidad para verificar la elegibilidad del gasto. 7. examen sobre la aplicación de los
procedimientos para registro, control y mantenimiento de bienes adquiridos con recursos
obtenidos de la entidad. 8. examen de la situación del fondo rotatorio incluyendo la conciliación
de cuentas bancarias; 9. Revisar y reportar entre otros: la incorrecta aplicación o desvió de
recursos (intencional o no intencional) detectada en el examen, discriminando los montos
pagados por gastos no elegibles, indicando el número de comprobante de pago, importe y
conceptos; y el estado implementación de las recomendaciones relacionadas con hallazgos
reportados el período anterior. En adición y conforme a las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA), regulaciones citadas y otras que fueren aplicables, consideraríamos los siguientes aspectos
en el desarrollo de la auditoría: adquirir el conocimiento de contabilidad, de sus políticas y
procedimientos y de la estructura de control interno implementada. Establecer y evaluar el grado
de confianza que ofrece la estructura de control interno, a través de la realización de pruebas
sustantivas y de cumplimiento. Determinar y programar la naturaleza, la oportunidad y el alcance
de los procedimientos que se llevará a cabo en el desarrollo del trabajo. Procedimientos
específicos: analizar la situación financiera de la empresa y emitir informe de auditoría. En ese
sentido, tomar como base los estados financieros (estado de resultados y estados de situación
financiera, al treinta y uno de diciembre del dos mil diecinueve, 31/12/2019). Además, examinar
la situación de la cuenta Caja y Bancos, de las cuentas por cobrar, analizar la cartera,
determinando el grado de incobrabilidad, la morosidad de tales cuentas y el tiempo de antigüedad
de las mismas, el análisis de riesgo crediticio y algún otro aspecto que se considere importante.
Asimismo verificar la razonabilidad de las Propiedades, Planta y Equipo, inventario y otros,
según planificación. Evaluar los sistemas informáticos utilizados por las diferentes Áreas
(créditos, carteras, inventarios, bodega. Conforme el avance de la auditoría promover reuniones
en las que hará una exposición sobre los asuntos más relevantes de la entidad, sistemas de control
interno, debilidades y fortalezas y cualquier otro aspecto que se considere de importancia, a los
responsables de las áreas, auditoría interna y coordinación de los programas a ser auditados.
Asegurar que: (i) las opiniones, observaciones y recomendaciones incluidas en el informe de
auditoría están sustentada por suficiente, relevancia y competente evidencia en los papeles de
trabajo; (ii) existe una adecuada referencia y los correspondientes papeles de trabajo, (iii) la
documentación correspondiente se encuentra debidamente archivada; (iv) preparar y dejar
evidencia suficiente y competente sobre el análisis de riesgo requerido por las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), para la planificación y ejecución de las pruebas definidas; (v)
comprometerse a poner a disposición previa evaluación de justificación y autorización de LA
FIRMA AUDITORA, permitir el examen por parte de las personas designadas para ello por la
Junta de Accionistas, de los papeles de trabajo, pruebas documentales y otros documentos
relacionados con los trabajos de auditoría y objeto de estos términos de referencia. Para
garantizar la ejecución de este trabajo, la administración de la empresa Servicios y Productos
Torre Fuerte, S.A., debe comprometerse a suministrar todos los registros y la documentación e
información solicitada en relación con la auditoría, así como garantizar, total colaboración de su
personal designado y propuesto en la carta de compromiso, durante las auditorías. Tales como lo
requieren las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), se realizarán indagaciones específicas
sobre las aseveraciones de la Administración comprendidas en los estados financieros y sobre la
efectividad del control interno. La respuesta a las indagaciones, las manifestaciones escritas y los
resultados de las pruebas de auditoría, comprenden el material de evidencia en el cual se confiará,
para formarse una opinión sobre los estados financieros de la empresa Servicios y Productos
Torre Fuerte, Sociedad Anónima. Aún cuando la responsabilidad es expresar una opinión sobre
los estados financieros, es entendido y convenido que la administración de la empresa Servicios y
Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima, tiene la responsabilidad de la preparación y
presentación de sus estados financieros y todas las revelaciones en ellos contenidas; también es
responsable por la adopción de políticas de contabilidad adecuadas y de implementar un sistema
de contabilidad y una estructura de control interno que garanticen la confiabilidad de los estados
financieros y ofrezcan una seguridad razonable, pero no absoluta, contra posibles errores e
irregularidades que puedan tener un impacto significativo sobre los estados financieros.
Ejecución del trabajo de campo: Los objetivos principales de esta fase serán la ejecución de los
procedimientos de auditoría que se consideren necesarios para obtener evidencia suficiente y
competente sobre la razonabilidad de los estados financieros y la emisión del informe de
auditoría sobre esos estados financieros. A continuación se detalla algunos de los procedimientos
que se utilizarán, los cuales no deben de interpretarse como los únicos procedimientos que se
implementarán: Información general de la empresa y de la administración y gerencias, la
situación jurídica en general; Caja y bancos, manejo de las cuentas bancarias, su información,
manejo de saldos, autorizaciones para emisión de cheques, firmas autorizadas, manejo del fondo
rotativo; Cuentas por cobrar, confirmación de saldos, manejo crediticio y cobrabilidad, cálculo
provisión de cuentas incobrables; toma del Inventario físico, rotación del producto, deterioro,
VRN; Propiedades, Planta y Equipo, observación física, adiciones y retiros, cálculo de
depreciación, uso eficiente, de los recursos; Proveedores, movimientos, confirmación de saldos,
revisión de contratos, revisión de ingreso del producto; Préstamo Bancario, confirmación de
saldo, revisión de contrato hipotecario, revisión de garantía, cálculo de intereses, cálculo de
corriente y no corriente; Capital en Acciones, arqueo de acciones, revisión de escritura de
constitución; Utilidades, movimientos del año. Cambios de políticas, errores materiales años
anteriores, Resultados, prueba de ventas, prueba de costos, prueba de nóminas, honorarios. Otros,
que se consideren necesarios. Información financiera complementaria. Obtendríamos,
analizaríamos y evaluaríamos, en forma general, la razonabilidad de la información financiera
complementaria en relación con los estados financieros básicos. Cumplimiento de cláusulas
contractuales, leyes y regulaciones aplicables. Verificaríamos el cumplimiento, en todos los
aspectos importantes, con los términos del convenio, leyes y regulaciones aplicables relacionadas
con el objeto principal de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima.
Identificaríamos los términos del contratos, leyes y regulaciones aplicables y determinaremos
cuales, al no ser respetadas, podrían tener un efecto directo e importante sobre los estados
financieros de la empresa. Evaluaríamos para cada requisito importante, los riesgos de
incumplimiento importante que pudieran ocurrir. Verificaríamos el cumplimiento de los aportes
de contrapartida. Diseñaríamos los procedimientos de auditoría que provean una seguridad
razonable para detectar instancias intencionales y no intencionales de errores e irregularidades.
INFORMES A ENTREGAR: Como resultado de nuestra auditoría a la empresa Servicios y
Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima, de los recursos que administra, por el período
comprendido del uno de enero al treinta y uno de diciembre del año dos mil diecinueve, la cual
sería elaborada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), emitidas por la
IFAC y los términos de referencia proporcionados, les haríamos entrega de los siguientes
informes: INFORME DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS. Informe de auditoría
sobre los estados financieros de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad
Anónima. Los estados financieros de la entidad se presentarán en moneda nacional, en forma
comparativa con el ejercicio inmediato anterior. Los estados a presentar son los siguientes: (a)
Estado de Situación Financiera General; (b) Estado de Resultados; (c) Estado de Cambios en el
Patrimonio; (d) Estado de Flujos de Efectivo (e) Notas a los estados financieros. Además, se
acompañará de forma separada: Informe del Control Interno de la empresa Servicios y Productos
Torre Fuerte, Sociedad Anónima, que incluiremos las recomendaciones con relación a los
hallazgos del sistema de control interno. Opinión sobre la información financiera contenida en los
estados financieros de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima. El
Informe de auditoría revelará y expresará la opinión (favorable, con salvedades, desfavorable,
denegada) o juicio técnico de los estados financieros de la empresa Servicios y Productos Torre
Fuerte, Sociedad Anónima, sobre si éstos presentan o no razonablemente la situación financiera y
resultados de operaciones, tomados en su integridad o la confirmación de que no puede
expresarse una opinión y estará basada en el trabajo realizado de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia
justificativa de las cuentas que integran los mismos y la evaluación de su presentación, que están
conforme a marco jurídico guatemalteco y criterios contables utilizados y las estimaciones
realizadas y están de acuerdo con el marco normativo de Norma Internacional de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las Pymes), y en caso de que no
pueda expresarse una opinión, deben indicarse las razones que lo impiden. TERCERA: PLAZO:
De acuerdo con la experiencia de LA FIRMA AUDITORA, el plazo para la realización de la
auditoría será a partir del orden de inicio del trabajo de campo previa aprobación del contrato por
la autoridad correspondiente hasta el treinta y uno de diciembre del año dos mil veinte.
CUARTA: VALOR DEL CONTRATO Y FORMA DE PAGO: la empresa Servicios y Productos
Torre Fuerte, Sociedad Anónima pagará a LA FIRMA AUDITORA, por los servicios que preste
la cantidad de CIENTO DOCE MIL, TRESCIENTOS QUETZALES (Q 112,300.00), que
incluye el Impuesto al Valor Agregado IVA, mediante presentación de factura en original en la
tesorería la empresa; extendida en debida forma y de conformidad con la ley. El pago por los
servicios que prestará la Firma de Auditores y Contadores Públicos, se efectuará de la forma
siguiente: a) Un PRIMER PAGO del setenta por ciento (70%), del valor del contrato, a los 60
días de firmado el contrato y con la presentación del programa de auditoría, b) Un segundo pago
del treinta por ciento (30%) restante, del valor del contrato hasta que el informe final de Auditoría
sea presentado a la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima. Dichos
pagos se realizarán con el uso de cualquier herramienta o documento del sistema bancario
guatemalteco. QUINTA: FIANZA DE CUMPLIMIENTO: Para garantizar el cumplimiento de
las obligaciones estipuladas en este contrato, LA FIRMA AUDITORA, deberá presentar Fianza
de Cumplimiento a entera satisfacción de la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte,
Sociedad Anónima, la que deberá cubrir el diez por ciento (10%) del valor total del contrato y
permanecerá en vigor hasta que la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad
Anónima, extienda la constancia de haber recibido a su satisfacción la garantía respectiva o
comprobado que LA FIRMA AUDITORA, ha cumplido con las condiciones del contrato; y en su
oportunidad, a la misma se le extenderá la constancia respectiva, para que pueda proceder a su
cancelación. La falta de entrega de la Fianza de Cumplimiento en mención, dará por resultado
que la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima, dé por terminado este
contrato y reclame los daños y perjuicios causados. La Fianza de Cumplimiento se hará efectiva
mediante el simple requerimiento a la Compañía Afianzadora por parte la empresa Servicios y
Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima, por cualquiera de las siguientes causas: a)
Incumplimiento por parte de LA FIRMA AUDITORA, de cualquiera de las obligaciones
contraídas en este contrato; b) Deficiencia manifiesta en la prestación de los servicios
contratados. La Fianza de Cumplimiento deberá ser emitida por una entidad afianzadora
autorizada legalmente para esta clase de operaciones en la República de Guatemala y no será
endosable por ningún motivo, mientras dure la vigencia del presente contrato. SEXTA:
RETRASO EN LA ENTREGA DEL TRABAJO: SI LA FIRMA, se retrasa o no cumple con la
entrega de los servicios contratados en el plazo contractual fijado y lo convenido en la cláusula
décima segunda de este instrumento, por causas imputables a dicha firma, la misma incurrirá en
una sanción, la cual consiste en el pago del cinco porcentual por millar (5%), del valor total del
contrato por cada día de atraso, de conformidad por mutuo acuerdo por las partes. SÉPTIMA:
RETENCIONES: la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima, efectuará
las retenciones y descuentos de acuerdo a lo establecido en las leyes, vigentes a la fecha de pago.
OCTAVA: SESIONES Y SUBCONTRATOS: LA FIRMA AUDITORA, en ningún caso, podrá
ceder, transferir, pignorar, negociar o disponer en alguna forma los derechos y obligaciones a que
se refiere este contrato. Asimismo, le queda prohibido subcontratar total o parcialmente el objeto
de este contrato. NOVENA: TERMINACIÓN DEL CONTRATO: empresa Servicios y
Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima, podrá dar por finalizado el presente contrato con LA
FIRMA AUDITORA, por los siguientes motivos: a) Por mutuo consentimiento de las partes; b)
En caso de suspensión de los servicios de LA FIRMA AUDITORA, sin causa justificada; c)
Suspensión de los servicios de LA FIRMA AUDITORA, por causas no imputables al contratado.
En este caso empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima pagará a éste la
remuneración convenida, en proporción al plazo efectivamente realizado; y d) Unilateralmente, la
empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima podrá dar por terminado el
presente contrato sin ninguna responsabilidad de su parte, en el caso de la negligencia de LA
FIRMA AUDITORA, que afecte los intereses de la empresa. DÉCIMA: OBLIGACIONES DE
LA EMPRESA SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, SOCIEDAD ANÓNIMA: la
empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima, se compromete a prestar a LA
FIRMA AUDITORA, toda la colaboración necesaria para la eficaz prestación de sus servicios y
proporcionará lo siguiente: a) un local adecuado, en las oficinas de la empresa Servicios y
Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima y mobiliario de oficina necesarios para la ejecución
del trabajo; b) empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima proporcionará la
documentación necesaria, para la realización del trabajo respectivo. DÉCIMA PRIMERA:
OBLIGACIONES DE LA FIRMA AUDITORA: a) SI LA FIRMA AUDITORA, detecta
cualquier deficiencia en los términos de referencia deberá comunicarlo inmediatamente a
empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima, consultando y/o sugiriendo las
correcciones que a su juicio procedan; b) Toda la documentación, informes, metodologías
procesadas o cualquier otro documento que se genere en relación con la presentación de los
servicios de auditoría que se contratan son propiedad de empresa Servicios y Productos Torre
Fuerte, Sociedad Anónima, así como los que fueren proporcionados al personal de la auditoría; la
FIRMA AUDITORA, deberá entregarlo antes de que se haga el pago final; devolviendo a la
empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima toda la documentación que le
haya sido proporcionada para la realización del trabajo. c) LA FIRMA AUDITORA, deberá
acudir a la empresa Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima en las fechas y horas
hábiles correspondientes, para tratar aspectos relacionados con la ejecución de los servicios de
auditoría que se le contraten; d) cualquier subcontratación y cambio de personal que quiera hacer
la FIRMA AUDITORA, deberá ser aprobada previamente por empresa Servicios y Productos
Torre Fuerte, Sociedad Anónima; e) LA FIRMA AUDITORA, revisará los procedimientos de
control, registros, cobros y otros; f) LA FIRMA AUDITORA, presentará asesoría a empresa
Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima, cuando se le requiera, en la preparación
de estados financieros a ser auditados, incluyendo su formulación final; g) La auditoría la
efectuarán en forma permanente, con el personal designado; h) Conforme el avance de la
auditoría, la firma programará; 1. Reuniones en las que se expondrán los asuntos más relevantes
detectados en la auditoría, sistemas de control interno, debilidades y fortalezas y cualesquiera
otro aspecto que se considere de importancia, a los responsables del área, auditoría interna; y 2.
Discutirá con autoridades y los responsables del área, auditoría interna, los borradores de los
informes finales; i) Al concluir el trabajo, la FIRMA AUDITORA devolverá a la empresa
Servicios y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima, toda la documentación que le haya sido
proporcionada para la realización del trabajo. DÉCIMA SEGUNDA: INFORMES: La firma
auditora presentará los informes dentro de la planificación que establece según la cláusula
segunda del presente contrato. DÉCIMA TERCERA: PROHIBICIONES: LA FIRMA
AUDITORA, tiene prohibido ceder los derechos provenientes del presente contrato, así como
proporcionar información a terceros sobre los asuntos que son de su conocimiento en relación
con las estipulaciones del presente contrato. DÉCIMA CUARTA: SOLUCIÓN DE
CONTROVERSIAS: Toda controversia en relación con este contrato, será resuelta directamente
por las partes en forma conciliatoria, pero si no fuere posible lograr un acuerdo, se someterá a la
jurisdicción correspondiente, en congruencia con lo establecido en el marco jurídico
guatemalteco. DÉCIMA QUINTA: EVALUACIÓN DE RESULTADOS: la empresa Servicios y
Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima a través de la Junta de Accionistas, evaluará los
servicios profesionales contratados; a través de los informes que LA FIRMA AUDITORA, debe
presentar de los estudios efectivamente realizados, en la forma indicada en la Cláusula décima
Segunda de este contrato. DÉCIMA SEXTA: PRÓRROGAS: El plazo contractual, podrá
prorrogarse por caso fortuito o causa de fuerza mayor, o por cualquier otra causa no imputable a
LA FIRMA AUDITORA, cuando esta lo solicite por escrito. DÉCIMA SÉPTIMA:
LIQUIDACIÓN Y FINIQUITO: Este contrato se liquidará con el informe final presentado por
LA FIRMA AUDITORA, si la Junta de Accionistas y la Junta Directiva de la empresa Servicios
y Productos Torre Fuerte, Sociedad Anónima, aprueban de conformidad, se otorgará finiquito
mutuo. DÉCIMA OCTAVA: NORMA REGULADORA: En el presente contrato en todo lo que
sea aplicable para la contratación de la firma, regirá por el marco jurídico guatemalteco.
DÉCIMA NOVENA: SANCIONES: Las sanciones por atraso en el plazo estipulado para la
presentación de los servicios y la entrega de los informes, serán aplicadas de conformidad con lo
establecido en cláusula sexta. VIGÉSIMA: APROBACIÓN: Para que este contrato surta sus
efectos legales y obligue a las partes deberá ser aprobado dentro de los diez (10) días contados a
partir de la fecha en que LA FIRMA AUDITORA, presente la Fianza de Cumplimiento.
VIGÉSIMA PRIMERA: DOCUMENTOS QUE FUNDAMENTAN EL CONTRATO Y
CONDICIONES COMPLEMENTARIAS: a) Este contrato se fundamenta y forman parte del
mismo, la propuesta de LA FIRMA AUDITORA, Además forman parte del expediente las
garantías, y demás documentos relacionados con el presente contrato, todas aquellas
disposiciones que no se hayan contemplado en el presente contrato, se atenderán y resolverán
conforme lo dispuesto en las leyes aplicables. b) Los otorgantes expresamente manifestamos y
aceptamos el cumplimiento de las cláusulas anteriores, quedando claro que este hecho no
constituye modificación alguna al plazo, ni al valor de los honorarios pactados en este
instrumento, ni a cualquiera de las otras estipulaciones establecidas en el mismo, no obstante que
en el citado contrato se consigne expresamente el valor citado en la Cláusula Cuarta de este
instrumento, cantidad que ya está incluida en el valor del presente Contrato; Aceptando además,
que el mismo sea parte integrante del presente Contrato. VIGÉSIMA SEGUNDA:
ACEPTACIÓN: En los términos y condiciones estipuladas, las partes aceptan todas y cada una
de las cláusulas del presente contrato; y que habiendo leído íntegramente lo escrito en este
instrumento y bien enterados de su contenido, objeto, validez y demás efectos legales, lo
aceptamos, ratificamos y firmamos, el cual queda contenido en documento electrónico con firmas
electrónicas, en once hojas de papel bond con membrete de LA FIRMA AUDITORA.
 Licda. Yenifer Karina Aguilar
Contador Público y Auditor
Colegiado 000.

1.7. Información para determinar el trabajo a realizar

Para efectos del presente trabajo, el día 12 de enero del 2015 con la información recabada en el
desarrollo del encargo de auditoría y las operaciones realizadas por la empresa comercial
Servicios y Productos Torre Fuerte, S.A., expresadas en los estados financieros, proporcionados
por la administración, el análisis y evaluación preliminar del control interno para un eficiente
desarrollo del trabajo, se determinó:

La empresa se dedica a la venta de aparatos electrónicos desde hace tres años, ya que
anteriormente también se dedicaban al transporte de carga, pero por la situación de inseguridad
por extorsiones, tomaron la decisión de únicamente dejar en funcionamiento la venta de aparatos
electrónicos, el período contable anterior fue auditado por el Licenciado Juan Browning, auditor
de reconocido prestigio a nivel nacional, su informe fue sin salvedades (limpio) fechado el 25 de
marzo de 2014.

Tipo de cambio al cierre Q 7.90 por US$1.00

Alcance para ajustes Q 10,000.00

CAJA Y BANCOS
El rubro de caja y bancos está integrado de la siguiente manera:
Caja chica Q. 15,000.00
Banco Blanco, S.A. Q. 249,634.00
Banco Azul Q. 400,000.00
 Q. 664,634.00

Se realiza arqueo de caja chica, se detecta vales numerados del 6 al 10 por Q1,500.00 cada uno de
fecha 20 octubre del 2014 firmados por el Gerente General, del resto se encontró en efectivo el
40% en billetes de Q 200.00; 20% en billetes de Q 100; el resto en billetes de Q 5.00.

La cuenta Banco Azul, es una cuenta de ahorro en Dólares US, se abrió a inicio de año, a tipo de
cambio Q 7.50 por 1$. No se registró los intereses y devengan una tasa del 5.25% anual.
Se realizó conciliación del Banco Blanco, S.A., se determinó cheques en circulación números
230, 250, 260, 270, por Q 32,000.00, Q 15,000.00, Q35,000.00, Q 70,000.00, respectivamente, el
primer cheque (230) se encuentra tesorería a nombre de un proveedor local, fecha de emisión
agosto, el resto de fecha diciembre 2014. Se encontró depósito en tránsito por Q 89,000.00.

CUENTAS POR COBRAR

El saldo de cuentas por cobrar es Q 1,363,666.00, está conformada por cincuenta clientes, los
clientes más importantes son seis que hacen el 75% del saldo, (25%, 15%, 15%, 10%, 5%, y 5%).
De estos saldos los primeros dos contestaron conforme, el tercero contestó inconforme aduciendo
Q 15,000.00 menos en el saldo, se constató que el dato era correcto, ya que el cajero no depositó
el efectivo, por los otros tres clientes se realizó trabajo alterno, el cuarto se hizo prueba de cobros
posteriores y en los últimos los documentos que dieron origen a la transacción. El cliente número
cinco, Sr. Alfonso Potrillo, está en quiebra técnica y se solicitó consejo profesional al Abogado y
Notario de parte de la empresa, el abogado indicó que está en negociación con él, para abonar a
saldo con el traslado de una propiedad a favor de la empresa, cubre el 70% del saldo, el último
cliente no fue posible contactarlo.

Existen cuentas por cobrar a funcionarios y empleados por Q 125,000.00, en dicho saldo figura el
saldo de Juan José Domingo Baldetti, ex gerente de ventas, quién por problemas personales salió
fuera del país y la familia no da razón de él y no se hace cargo del saldo adeudado, saldo
irrecuperable de Q 21,000.00.
La reserva de cuentas incobrables asciende a Q 93,750.00 y fue creada en 2,014. También existen
otras cuentas por cobrar por Q 43,123.00.

INVENTARIOS
Saldo del inventario es Q 1,989,123.00. Se programó y participó en la toma física practicado el
31 de diciembre del 2014, no se encontraron diferencia en productos.

En adición en este inventario y en pruebas posteriores detectó lo siguiente: Del total de otros
aparatos electrónicos el 7% corresponde a un lote de calculadoras análogas que están totalmente
obsoletas y deterioradas, en el momento de su auditoría se encontraba en trámite la autorización
ante la SAT para destruirlas.

Los computadores portátiles están sobrevalorados en un 20%, el Contador General está enterado
de ese problema y se debió a la renuncia del contador de costos e inventario, se valoró sobre base
estimada.

El inventario de productos está conformado de la siguiente manera:

Teléfonos Smartphone 30%

Tabletas Sony 22%
Computadores All In One 11%
Computadores portátiles 10%
Reproductores mp4 20%
Otros 7%

Y están valuados a costo promedio, efectuó pruebas de auditoría en los reproductores mp4, que
tuvo los siguientes movimientos en el año: Saldo inicial 1125 unidades con un costo promedio de
Q 525,163.00, febrero ventas de 249 unidades, marzo ventas 455 unidades, mayo de 570
unidades a Q 323,000.00, junio ventas de 325 unidades, en septiembre ingresaron 390 unidades a
Q245,000.00.
En el inventario se detectó 60 computadores portátiles, para la venta y prueba de mercadeo
promocional y medir su efectividad tecnológica, el cual fue importado de Japón, el contador
indicó que tenía planeado registrarlos cuando se concluyera la auditoría, el costo unitario de
éstas, es de US$243.00 y no se ha efectuado ningún pago, los gastos de importación están
incluidos.

En su prueba de Valor Neto de Realización VNR, se detectó que un modelo de los teléfonos
Smartphone y un modelo de tabletas Sony con existencias de 300 y 205 unidades cada una, el
precio de venta está bajo el costo en un 8%

INVERSIONES
Se tienen inversiones en bonos del gobierno de Guatemala, por Q 230,000.00 que devengan una
tasa de 7.75% anual, vencimiento en diciembre del 2,016, los intereses del año que está auditando
no se provisionaron y se percibieron en enero 2,015.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Las cuentas de las Propiedades, Planta y Equipo están integradas de la siguiente manera:
Terrenos Q 1,000,000.00, este fue comprado el primer día de operaciones de la Empresa, está
garantizando juntamente con el edificio el préstamo con Banco Blanco, S.A.

Edificio, fue construido durante el primer semestre de operaciones y se comenzó a utilizar el 1 de

julio de dicho año, el costo de este edificio es de Q 2,000,000.00 y la depreciación acumulada
asciende a Q 250,000.00, vida útil estimada veinte años.

Mobiliario y equipo, costo Q 394,934.00, depreciación acumulada Q 155,987,00, vendió

mobiliario por Q 53,000.00 con depreciación acumulada de Q 31,800.00. Vehículos, este rubro se
fue adquiriendo desde hace tres años, de la siguiente manera:

Año 1 Q. 644,968.00, depreciación acumulada Q. 359,339.00, vida útil 7 años.

Año 2 Q. 777,032.00, depreciación acumulada Q. 296,07l.00, vida útil 7 años.
Año 3 Q. 615,000.00, depreciación acumulada Q. 143,580.00, vida útil 2 años.
De la compra del año 3 se hicieron abonos de la siguiente manera: 1er. pago del 45%, [Link]
del 30% y el 3er. pago 25%.

De los vehículos comprados en el año 1, existe una compra por Q 175,000.00 que se deterioró y
ya no es posible ponerlo en funcionamiento, la venderán para repuestos en Q 58,000.00.

ACTIVOS INTANGIBLES
Esta cuenta está integrada por una franquicia con valor original de Q522,034.00, amortización
acumulada de Q 137,034.00, se realizaron estudios técnicos que indican que el valor de la misma
es de Q 696,000.00.

Los pasivos de la empresa son como se indica a continuación:

Proveedores locales Q 330,582.00
Proveedores del exterior Q 692,394.00 (US$93,245)
Préstamos bancarios Q 1,500,000.00 (20% de capital, más
intereses a razón del 9.75% anual)
Provisión Vacaciones Q 50,000.00
Provisión bono 14 Q 30,000.00
Provisión aguinaldo Q 5,000.00
Provisión indemnización Q 205,000.00

No se provisionó la cuota patronal de diciembre.

El capital asciende a Q 2,600,000.00, integrado por 250 acciones nominativas.

La reserva legal de los dos años anteriores asciende a Q 41,300.00.

El saldo de los bancos le fue confirmado directamente.

En proveedores del exterior, corresponde a Sony Inc. Japan, que le confirmó el saldo. En los
proveedores locales, el 70% corresponde a un saldo con Distribuidora de Aparatos Electrónicos,
S.A. que le confirmó el saldo indicándole que existe una diferencia de Q 25,000.00 por nota de
crédito por volumen. Verificó que la contabilidad no la ha operado.

EVENTOS O HECHOS POSTERIORES

Se detectó:
Notas de crédito Nos. 250 y 301 de fecha 3 de enero de 2,014 por Q 9,000.00 y Q 12,000.00 por
ventas a cliente mayoritario, cuyo producto no salió de bodega, se verificó que no se afectó el
inventario.

Cheques n. 33 y 36 de fecha 2015 por Q 47,390.00 y Q 78,610.00 respectivamente, corresponden

a los servicios profesionales de Abogados y Notarios, Contadores Públicos y Auditores,
respectivamente, no provisionados.

Las cuentas de resultados están integradas de la siguiente manera:

Producto Venta (sin IVA) Inv. Inicial
Teléfonos Smartphone Q. 799,000.00 Q. 284,405.00
Tabletas Sony Q. 610,000.00 Q. 147,473.00
Computadores All In One Q. 630,000.00 Q. 216,774.00
Computadores portátiles Q. 754,000.00 Q. 191,590.00
Reproductores mp4 Q. 435,000.00 Q. 146,550.00
Otros Q. 492,000.00 Q. 147,923.00

La cuenta de devoluciones y descuentos sobre ventas asciende a Q 330,492.00. Del total de

ventas mensualmente se emitieron facturas a Corporación de Comunicación, S.A. por Q
295,000.00, Q 225,000.00, Q 287,000.00, Q294,00.00, Q 221,000.00, Q 298,000.00, Q
299,000.00, Q 241,000.00,

Q145,000.00, Q 195,000.00, Q 151,000.00 y Q 54,000.00, se verificó la salida de bodega, factura

y el depósito al banco, ya que las mismas fueron de contado. Los gastos se distribuyen 50% a
administración y 50% a ventas, se integran así:

Sueldos Q. 320,000.00
Comisiones Q. 400,000.00
Amortizaciones Q. 300,000.00
Aguinaldos Q. 60,000.00
Vacaciones Q. 30,000.00
Bono 14 Q. 60,000.00
Indemnizaciones Q. 60,000.00
Agua, luz y teléfono Q. 77,500.00
Honorarios Q. 25,000.00

La Empresa tiene costumbre de pagar indemnización universal, el pasivo total por este concepto
asciende a Q 205,000.00.

Los gastos financieros son los obtenidos en el área correspondiente del balance, al igual que las
depreciaciones y las cuentas incobrables.

El costo representa un 35% del total de las ventas.

En la cuenta de agua, luz y teléfono se revisó documentos mayores o iguales a Q 7,000.00.

El monto total de sueldos y comisiones se corroboró contra las nóminas e informes mensuales
obligatorios enviados al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, sin excepciones.
1.8. Evaluación de los estados financieros emitidos por la administración para elaboración
del trabajo
Para efectos del presente trabajo, se formalizó la planificación del encargo de auditoría, con el fin
de garantizar la efectividad y eficacia de los procedimientos y pruebas necesarias y recabar la
evidencia suficiente y apropiada:

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS (proporcionados por la administración):

CPC
SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2019
(Expresado en Quetzales)

CUENTA NOTAS SALDOS AL SALDOS AL

31-12-2019 31-12-2018
CORRIENTE
CAJA Y BANCOS 664,634.00 665,000.00
CUENTAS POR COBRAR 1,3636,666.00 1,383,567.00
INVENTARIOS 1,989,123.00 1,034,000.00
 NO CORRIENTE
INVERSIONES 230,000.00
PROPIEDAD P. Y EQ. 4,508,947.00 4,516,130.00
INTANGIBLES 385,00.00 427,00.00
Suma Activo 9,141,370.00 8,025,697.00

SALDOS AL SALDOS AL
CUENTA NOTAS
31-12-2019 31-12-2018

PASIVO CORRIENTE
PROVEEDORES LOCALES 330,582.00 650,000.00
PROVEEDORES
692,394.00 970,000.00
EXTRANJEROS
OTRAS CUENTAS POR
130,000.00 246,000.00
PAGAR
PRÉSTAMO BANCARIO 300,000.00 -
PROVISIÓN
30,000.00 30,000.00
VACACIONES
PROVISIÓN BONO14 30,000.00 30,000.00
PROVISIÓN AGUINALDO 5,000.00 5,000.00
PASIVO NO CORRIENTE
PRÉSTAMO BANCARIO 1,200,000.00
PROVISIÓN
205,000.00 145,000.00
INDEMNIZACIÓN
PATRIMONIO
CAPITAL EN ACCIONES 2,600,000.00 2,600,000.00
RESERVA LEGAL 41,300.00 41,300.00
UTILIDADES
3,577,094.00 3,308,397.00
ACUMULADAS
Suma Pasivo y Patrimonio 9,141,370.00 8,025,697.00

El infrascrito Perito Contador, registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria

con el número 555,555, CERTIFICA: Que el presente Estado de Situación Financiera General,
refleja la situación financiera al 31 de diciembre del 2019 y que al mismo tiempo se ha preparado
observando la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Entidades (NIIF para las Pymes).

Licda. Yenifer Karina Aguilar

Contador Público y Auditor
Colegiado 000.

CPC
SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2019
(Expresado en Quetzales)

CUENTA
NOTAS 2019 2018
Ventas -Q 3,720,000.00 -Q 3,382,196.00
Devoluciones y descuentos Q 330,492.00 Q 181,000.00
Ventas netas -Q 3,389,508.00 -Q 3,201,196.00
Costo de ventas Q 1,186,328.00 Q 1,098,134.00
Utilidad bruta/Ganancia
-Q 2,203,180.00 -Q 2,103,062.00
Marginal
GASTOS DE
OPERACIÓN
Sueldos Q 320,000.00 Q 320,000.00
Comisiones Q 400,000.00 Q 400,000.00
amortizaciones Q 73,000.00 Q 52,203.00
Aguinaldo Q 60,000.00 Q 60,000.00
Vacaciones Q 30,000.00 Q 30,000.00
Bono14 Q 60,000.00 Q 60,000.00
Indemnizaciones Q 50,000.00 Q 50,000.00
Agua, luz y tel. Q 77,500.00 Q 80,175.00
 Cuentas incobrables Q 93,750.00 Q 98,000.00
Depreciaciones Q 600,983.00 Q 353,804.00
Intereses Q 146,250.00
Honorarios profesionales Q 241,000.00
Otros gastos Q 23,000.00 Q 59,000.00
Cuota patronal Q 8,000.00
Diferencial cambiario ingreso -Q 43,000.00
Diferencial cambiario gasto Q 56,000.00
Intereses producto -Q 22,120.00
Impuesto a las ganancias Q 65,000.00
GANACIA NETA ANTES
-Q 268,697.00 -Q 235,000.00
ISR

El infrascrito Perito Contador, registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria

con el número 555,555, CERTIFICA: Que el presente Estado de Resultados, refleja las
operaciones efectuadas durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2019 y que al
mismo tiempo se ha preparado observando la Norma Internacional de Información Financiera
para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las Pymes).

Licda. Yenifer Karina Aguilar

Contador Público y Auditor
Colegiado 000.
1.9. Planificación del encargo de auditoría
I. ACTIVIDADES
SITUACIÓN EN LA EMPRESA
PRELIMINARES
Se realiza primera auditoría por parte del despacho; se analizaron y evaluaron los estados
financieros del período contable anterior, que fue auditado por el Licenciado Juan
Browning, su informe fue sin salvedades (limpio) fechado el 25 de marzo de 2019. Se
verificó y confirmó lo siguiente:
 valores, ni tiene ni es parte vinculada con otras empresas que coticen en bolsa de
valores.
 En los últimos 3 años ha tenido operaciones regularmente rentables, los márgenes
fluctúan en el ciclo del negocio.
 No se ha incumplido alguna regulación o normativa.
Relación con el
 Los flujos de efectivo han sido positivos en anteriores períodos.
Cliente
 No existen indicios que la administración manipule los resultados de las operaciones.
 Las gerencias tienen buena aceptación por integridad y ética.
 La administración vela por la íntegra presentación de los estados financieros.
 Se confirmó con la administración que no hay indicio de fraudes a la fecha.
 En los años anteriores no ha habido desacuerdos con el informe de auditoría, ni otros
asuntos innecesarios.
 En los dos años anteriores no se han encontrado errores materiales en los estados
financieros de períodos anteriores y no ha habido correcciones materiales a revelar.

 Los ajustes de auditoría de años anteriores han sido pocos y se han aceptado.
Personal clave de la Gerente General-Gerente Administrativo Sr. Mario W. Maldonado Aguirre.
empresa Financiero Lic. Macario Jackson Agarrado
Gerente de Ventas Lic. Donnaldo Tronfho
Contador general Lic. Rocael Regalado
 Recursos Humanos Lic. Maikol Lopez Bonilla
Jefe de tesorería Sra. Lucrecia Buenaventura
Jefe de Inventarios Lic. Ronaldo Messi
Auditor Interno Lic. Gloria Pelicoz
II. ESTRATEGIA
SITUACIÓN EN LA EMPRESA
GENERAL
Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades
Marco de referencia
NIIF para las PYMES.
Realizan supervisión constante a todo nivel, cuentan con Auditoría Interna que Reporta a
Control gerencial
Junta Directiva.
Durante nuestras visitas preliminares observamos que el control interno es eficiente, se
realizara evaluación durante el desarrollo del trabajo, para determinar cumplimiento a los
Control interno procedimientos, cambios significativos, desviaciones y todo lo relacionado al control
interno, se comunicara inmediatamente a junta directiva. Se incluirán en el informe de
control interno.
II. ESTRATEGIA
SITUACIÓN EN LA EMPRESA
GENERAL
 Visita coordinada por la junta directiva, al Licenciado Juan Browning, quien emitió
opinión sobre estados financieros, año terminado 2019, el 01-09-2020.
 Visitas preliminares, para evaluar control interno, recabar información sobre el registro
y procedimientos, debidamente coordinados con la administración, el 03-09- 2020.
 Toma de inventario físico, el 31-09-2020.
Fechas clave de  Inicio del trabajo de campo de la auditoría 01-10-2020.
auditoría  Programa de reuniones con Sr. Mario M. Maldonado Aguirre, Gerente General, del
Lic. Rocael Regalado, Contador General, establecer espacio físico y equipo
proporcionado por la empresa, coordinar y programar visitas del equipo de auditoría, el
04-10-2020.
 Final del trabajo de campo de la auditoria 31-12-2020.
 Carta de Gerencia y Entrega de informe final, 31-12-2020.
Se utilizará para la realización del encargo de auditoría:
 Computadores portátiles, marca Dell, modelo Inspiron 5520.
 Software con licencia (Microsoft Windows y office) y Antivirus de oficina.
Uso de tecnología  Software de aplicación para papeles de trabajo, uso de Nube para guardar la
información.
 Teléfonos Smartphone con plan de datos para comunicación efectiva.
 Del escáner portable marca VU-POINT, modelo PDSST442-VP.
Licenciado Juan Browning, quien emitió opinión sobre estados financieros, año
Comunicación con
terminado 2019. Se verifico y confirmo con revisión de papeles de trabajo, según lo
Auditor anterior
programado.
 II. ESTRATEGIA
SITUACIÓN EN LA EMPRESA
GENERAL
Determinamos la materialidad, para el examen de los estados financieros del periodo del
1 de enero al 31 de diciembre del 2019, en base de juicio profesional, conocimiento de la
empresa y su entorno, así como a nuestros procedimientos analíticos, tomando para el
Materialidad, error cálculo como base el resultado del ejercicio, pero a mi experiencia se determinó en Q
tolerable y alcance de 10,000.00.
ajustes MATERIALIDAD TOTAL
Resultado del ejercicio Q. 595,130.00
% referencia 2%
Materialidad Q. 11,903.00
Personal calificado, con experiencia, bajo la dirección y control del auditor a cargo, quien
realiza la etapa inicial y la planificación, complementada con las sugerencias de los
auditores involucrados.
El auditor a cargo tendrá la comunicación efectiva con la empresa Servicios y Productos
Torre Fuerte, S.A., y tratará directamente con la Junta Directiva, los asuntos necesarios
III. PERSONAL
que se requieran, para un efectivo y eficiente encargo de auditoría. Personal para el
ASIGNADO0
encargo de auditoría:
 Auditor a cargo Marlon Socorro Mérida Barrios
 Auditor supervisor Marco Sullivan
 Auditores asistentes Hugo Smith, Vilma Cabrera
 Capacitación del personal es continúa
IV. TIEMPO Y SU PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
AUDITOR SUPERVISOR ASISTENTES TOTAL
FASE DE PLANIFICACIÓN
Comunicación inicial 4     4
Presentación de Servicios 6     6
Visitas preliminares, evaluación de
10     10
Control Interno y Riesgos
Estrategia General 10   5 15
Programa de Auditoría 8 5 5 18
FASE PLANIFICACIÓN AUDITOR SUPERVISOR ASISTENTES TOTAL
Caja y Bancos 3 10 20 33
Cuentas por Cobrar 3 10 20 33
Inventarios 3 10 30 43
Propiedad, Planta y Equipo 3 10 20 33
Inversiones 1 5 8 14
Intangibles 1 5 8 14
Pasivo Corrientes 1 5 8 14
 Pasivos No Corrientes 1 5 8 14
Patrimonio 1 5 8 14
Resultado 1 5 8 14
FASE FINAL AUDITOR SUPERVISOR ASISTENTES TOTAL
Análisis y elaboración de informe 12 5 5 22
Gran Total 68 80 153 301
500.00 300.00 100.00
COSTO POR HORA 733,000.00
34,000.00 24,000.00 15,300.00

HONORAIOS
CLIENTES: SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S. A.

Determinación de horas y
Honorarios profesionales de servicios de
Auditoría de Estados Financieros
(Expresado en Quetzales)

Recurso Costo No. Gastos Utilidad de la

Honorarios Total
Humano Hora Horas Administrativos Firma

Auditor 68 34,000.00 1,000.00 9,000.00 44,000.00

500.00

Supervisor 80 24,000.00 6,000.00 10,000.00 40,000.00

300.00

Asistentes 153 15,300.00 3,000.00 10,000.00 28,300.00

100.00
     301       112,300.00

1.10. Evaluación de riesgos

EMPRESA: SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A.
PLANIFICACION DE AUDITORÍA
EVALUACIÓN DE RIESGOS
ACTIVO
ENFOQUE DE
SALDO EN RIESGO DE
CUENTA % FACTOR AUDITORÍA
QUETZALES AUDITORÍA
De control, no se Arqueo de fondo
Se maneja dos bancos
actualiza fondo rotativo,
para la disponibilidad
Caja y Bancos 664,634.00 7 rotativo confirmación de
y fondo rotativo
adecuadamente, saldos bancarios,
mínimo
depósitos en tránsito conciliación bancaria
La cartera se
Confirmación de
conforma por 50
saldo de clientes,
1 clientes, los Inherente, Crediticio
Cuentas por Cobrar 1,363,666.00 revisión de la reserva
5 principales son 6 y Cobranza
para cuentas
representan el 75%
incobrables
del saldo
Inherente, por errores
El 93% de la
en el registro con la Observar la toma
2 existencia es digital,
Inventarios 1,989,123.00 existencia física, física del inventario,
2 si existe inventario
irregularidades, pruebas VNR
obsoleto
sobrevaloración
Inversiones 230,000.00 3
Propiedades Planta y 4,508,947.00 4 Se deprecian según Inherente, mal uso, Revisión de
Equipo su uso, el irregularidades adiciones, recálculo
9
 inmobiliario se de depreciación,
encuentra en garantía revisión de
por préstamo documentación de
bancario inmuebles
Inherente, mal
Revisión del registro
Franquicia, compra registro de su valor,
Intangibles 385,000.00 4 contable, recálculo de
de plusvalía falta de respaldo
amortización
técnico en valuación
EMPRESA: SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A.
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
EVALUACIÓN DE RIESGOS

PASIVO Y
PATRIMONIO
ENFOQUE DE
SALDO EN RIESGO DE
CUENTA % FACTOR AUDITORÍA
QUETZALES AUDITORÍA
El 68% lo conforman
Confirmación de
proveedores del De control, falta de
Proveedores 1,022,976.00 11 saldos, revisión de
exterior y el resto registro en pagos
documentos
locales
Provisión para bono
Inherente, mal Recálculo de
Provisión laboral 104,928.00 1 14, aguinaldo,
cálculo provisiones
vacaciones
Préstamo hipotecario, Revisión del contrato
Inherente, mal uso
Préstamo Bancario 1,500,000.00 16 garantía bien hipotecario, cálculo
del apalancamiento
inmueble de intereses
Provisión Indemnización Inherente, mal uso de
205,000.00 2 Revisión del cálculo
Indemnización universal fondos
Arqueo de acciones,
Inherente, mal
Compuesto por 250 revisión de la
Capital en Acciones 2,600,000.00 28 control del inventario
acciones escritura de
de acciones
constitución
5% sobre la ganancia
Inherente, error en Recálculo de la
Reserva Legal 41,600.00 0 después de impuesto
cálculo reserva legal
creada este año
Ganancias de los Inherente, error en Revisión de E.F. año
Utilidades Acumuladas 3,667,166.00 40
períodos registro anterior
Totales 9,141,670.00 100
 EMPRESA: SERVICIOS Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A.
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
EVALUACIÓN DE RIESGOS

RESULTADO
ENFOQUE DE
SALDO EN RIESGO DE
CUENTA % FACTOR AUDITORÍA
QUETZALES AUDITORÍA
Inherente,
Ventas del año, Verificar facturas,
Ventas 3,720,000.00 reconocimiento de
método devengado despachos
evento
Devoluciones y Devolución y Control, error en Verificar notas de
(330,492.00)
descuentos descuento registro y cálculo débito
Control, mal registro
prueba de costo de
Costo de ventas 1,186,328.00 Costo de productos y cálculo de costos de
ventas
inventario
Inherente, Prueba de nóminas,
Remuneración
Sueldos 320,000.00 irregularidades, mal verificar planilla
mensual a empleados
manejo de fondos IGSS
Inherente
Revisión de planilla
Comisiones 400,000.00 Sobre ventas irregularidades, mal
de IGSS
cálculo
De control, error en Recálculo de
Amortizaciones 73,000.00 Sobre intangibles
registro, mal cálculo amortización
Prueba de nóminas,
Remuneración
Aguinaldos 60,000.00 Inherente verificar planilla
adicional anual
IGSS
Prueba de nóminas,
Vacaciones 30,000.00 Prestación laboral Inherente verificar planilla
IGSS
Prueba de nóminas,
Bono 14 60,000.00 Bonificación anual Inherente verificar planilla
IGSS
Indemnización De control, error en
Indemnizaciones 50,000.00 Recálculo
universal registro, mal cálculo
Agua, luz y tel. 77,500.00 Gastos corrientes Inherente, Voucheo de facturas
 irregularidades
Cuentas determinadas Inherente, error
Cuentas incobrables 93,750.00 Revisión del cálculo
incobrables registro, mal cálculo
Depreciaciones del Inherente, error Recálculo de
Depreciaciones 600,983.00
año registro, mal cálculo depreciación
Generados por Inherente, error en
Intereses 146,250.00 Revisión del cálculo
préstamo bancario provisión y cálculo
Inherentes,
Revisión de
Otros Gastos 23,000.00 Otros gastos irregularidades,
documentación
soporte
28% sobre ganancia Inherente, error en
ISR (75,235.00) Recálculo del ISR
del periodo registro y cálculo
Verificar estado
Utilidad del período Control, error en
Ganancia del período 193,462.00 financiero de
después del ISR registro y cálculo
resultados

1.11. Documentación del encargo de auditoría

DOCUMENTACIÓN DEL ENCARGO DE AUDITORÍA DE LA EMPRESA SERVICIOS

Y PRODUCTOS TORRE FUERTE, S.A.

I. DOCUMENTACIÓN ADMINISTRATIVA
 Propuesta de servicios profesionales
 Control de correspondencia
 Invitación a ofertar servicios profesionales
 Confirmación y aceptación de servicios profesionales
 Compromiso de colaboración del personal de la empresa contratante
 Contrato de servicios profesionales de auditoría de estados financieros
 Facturación
 Otros asuntos