UNIVERSIDAD PRIVADA SAN CARLOS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

DERECHO TRIBUTARIO II
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
DR. GIANCARLO JHONATAN MEDINA ALVAREZ

INTEGRANTES DEL GRUPO

1. C. REYNA CHAIÑA CAMARGO 10. ANGEL CASTRO TANANTA

2. LUZMARINA JOVE QUISPE 11. VERÓNICA CASTRO YERBA
3. EDWIN RODRIGO MAMANI GONZA 12. CARLA BARREDA RIVERA
4. MARIBEL O. MENDOZA MAMANI 13. YHOJAIRA STEFANY LIRA COLCA
5. LEONCIO MAURO RUIZ QUISPE 14. ALAN FRET PERALTA GÓMEZ
6. JOSE TACAR LOPEZ 15. FREDY AYRTON VARGAS
7. EDWIN SINCHI GARCIA 16. GLORIA MADELY HUAMAN MAMANI
8. RODOLFO ANCCO FLOREZ
9. JUAN YANA SUAÑA
 IGV (IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS)

El IGV o Impuesto General a las

Ventas es un impuesto que grava
todas las fases del ciclo de
producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra
de los productos que adquiere.

Fuente: Pagina SUNAT

 CALCULOS
En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinación del
IGV, desarrollándose posteriormente cada uno de los elementos descritos:

IMPUESTO TASA DEL

BASE IMPONIBLE
BRUTO IMPUESTO

IMPUESTO A IMPUESTO
PAGAR BRUTO CREDITO FISCAL
 BASE IMPONIBLE

Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base

imponible está constituida por :
•El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
•El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
•El valor de construcción, en los contratos de construcción.
•El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor
del terreno.
 Base Legal: Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV.

TASA DEL IMPUESTO

• 18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal).
TASA APLICABLE DESDE EL 01.03.2011
IMPUESTO BRUTO
• El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del
Impuesto sobre la base imponible.
• El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la suma de los
Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese
período.
IMPUESTO A PAGAR

• El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el
crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en el país prestados por
sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto
Bruto.
Base Legal.
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo. Art. 1.
Artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo No. 029-94-EF.

LOS CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
(Inciso c) Art. 1 de la
Ley del IGV) LA PRIMENRA VENTA
PRESTACIÓN O DEL IMPUESTO QUE
UTILIZACION DE REALICEN LOS
SERVICIOS EN EL PAIS CONSUMIDORES DEL
(Inciso b) Art. 1 de la MISMO.
Ley del IGV) (Inciso d) Art. 1 de la
Ley del IGV)

LA VENTA DE BIENES OPERACIONES LA IMPORTACION DE

MUEBLES EN EL PAIS . GRAVADAS LOS BIENES
(Inciso a) Art. 1 de la (Art. 1 de la Ley del (Inciso e) Art. 1 de la
Ley del IGV) Ley del IGV)
IGV)
Base Legal: Artículo 4 de
la Ley del IGV.
 El Tribunal Constitucional, en la mencionada sentencia 06403-2006-AA,
comparte la definición de exoneración tributaria expresada por el Tribunal
Fiscal, en la RTF N° 559-4-97, en las siguientes palabras:

“(…) el término “exoneración” se refiere a que, no obstante que la hipótesis de

incidencia prevista legalmente se verifica en la realidad, es decir, que se produce el
hecho imponible, éste por efectos de una norma legal no da lugar al nacimiento de la
obligación tributaria, por razones de carácter objetivo o subjetivo”
FUENTE: RTF. 559-4-97
 PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
0101, 102, 106, 301,  Animales vivos, Caballos, asnos, mulos y
307, 401 y 511 burdéganos, vivos y animales vivos de las especies
bovina, porcina, ovina o caprina
 Sólo vacunos para reproducción
 Camélidos Sudamericanos
 Pescados, crustáceos, moluscos y demás
invertebrados acuáticos, (…).
 Sólo: leche cruda entera
 Semen de bovino
 Cochinilla
Fuente: D.S. 55-99-EF
 PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
701, 809, 810, Tubérculos, Verduras, hortalizas, raíces,
901, 902, 1001, semillas, coco, frutos secos, aceitunas,
1002, 1003, 1004, legumbres, frescos o refrigerados, secos o
1005, 1006, 1007, desvainados,etc.
1008. 1021, 1209, Frutas frescos y secos
1213, 1214, 1404, Cereales frescos y secos
1801, 2401 Semilla para la siembra
Cacao, tabaco
Fuente: D.S. 55-99-EF
 PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2510, 2834,  Fosfatos de Calcio Naturales, Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas
3101, 3102, Fosfatadas, sin moler.
3103, 3104,  Solo: Nitratos de Potasio para uso agrícola.
3105.  Sólo: guano de aves marinas (Guano de las Islas).
 Los Demás: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre sí o
tratados químicamente; abonos (…) de origen animal o vegetal.
 Úrea para uso agrícola, Sulfato de Amonio, Superfosfatos.
 Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero
inferior o igual a 62% en peso, expresado en Óxido de Potasio
 Sulfato de potasio para uso agrícola., Sulfato de Magnesio y Potasio.
 Abonos Minerales o Químicos con los tres elementos fertilizantes: Nitrógeno,
Fósforo y Potasio.
 Hidrogenoortofosfato de Diamonio, Dihidrogenoortofosfato de Amonio
 solo: abonos que contengan nitrato de amonio y fosfatos para uso agrícola.
Fuente: D.S. 55-99-EF
 PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
4903, 5101, 5104,  Álbumes o libros de estampas y cuadernos (…) o colorear, para niños
5201, 5302, 5305,  Lanas y pelos finos (…), sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas.
7108, 8702, 8703,  Cáñamo, yute, abacá y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero
8704 sin hilar, estopas, hilachas y desperdicios.
 Oro para uso no monetario en polvo o bruto
 Sólo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, peso total
con carga máxima inferior o igual a 4,537 t, uso (…) Diplomáticas;
(…)

Fuente: D.S. 55-99-EF

PRIMERA VENTA DE INMUEBLE.-
Que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35
Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda
y que cuenten con la presentación de la solicitud de Licencia de Construcción admitida por
la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo señalado por la Ley Nº 27157 y su
reglamento.

BIENES CULTURALES.-
La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación que
cuenten con la certificación correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura -
INC.

FUENTE: D.S. 55-99-EF

OBRAS DE ARTE ORIGINALES.-
La importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas peruanos
realizadas o exhibidas en el exterior.
(Literal B) del Apéndice I, sustituido por el artículo 7° del Decreto Legislativo N° 980, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir de primer día calendario del mes siguiente a su publicación en el Diario Oficial El Peruano).

TRANSPORTE PUBLICO DE PASAJERO.-

Dentro del país, excepto el transporte público ferroviario de pasajeros y el transporte
aéreo. Se incluye dentro de la exoneración al transporte público de pasajeros del país al
servicio del Sistema Eléctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao,
Numeral 2, del Apéndice II de la Ley del IGV
(Ver literal e) de la Primera Disposición Final del Decreto Supremo N.° 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, mediante el
cual se señala que durante la vigencia del Decreto Supremo N.° 084-2003-EF, el transporte público ferroviario no se
encontraba comprendido en la exoneración contenida en este numeral).

TRANSPORTE DE CARGA.-
Que se realice desde el país hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el
país. (Numeral 3 modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo N.° 1125, publicado el 23.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
FUENTE: D.S. 55-99-EF
PRORROGA EXONERACION DEL IGV

Modificase el primer párrafo del artículo 7 del Texto Único Ordenado

de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas
modificatorias, por el texto siguiente: “Artículo 7.- VIGENCIA Y
RENUNCIA A LA EXONERACIÓN Las exoneraciones contenidas en los
Apéndices I y II tendrán vigencia hasta el 31 de diciembre de 2020
(…)

FUENTE: Art.3°del DU.024-2019

 DINERO ELECTRONICO

Amplía la exoneración del Impuesto General

a las Ventas (IGV) a la emisión de dinero
electrónico efectuada por las empresas
emisoras consideradas en el artículo 7 de la
Ley 29985, Ley que Regula las
Características Básicas del Dinero Electrónico
como Instrumento de Inclusión Financiera.

FUENTE: D.U. 024-2019

 LIBROS Y PRODUCTOS
EDITORIALES
Exoneración del Impuesto General a las Ventas
Prorrogase por el plazo de un (1) año la exoneración
del Impuesto General a las Ventas a la importación
y/o venta en el país de los libros y productos
editoriales afines a que se refiere el artículo 19 de la
Ley Nº 28086, Ley de Democratización del Libro y de
Fomento de la Lectura. Dicha prórroga rige a partir
del día siguiente del vencimiento del plazo
establecido en la Ley N° 30853.

FUENTE: Artículo 4° del D.U. 003-2019

 AMAZONIA Y SELVA

Los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozarán

de la exoneración de Impuesto General a las Ventas,
por las siguientes operaciones:
a) La venta de bienes que se efectúe en la zona para
su consumo en la misma;
b) Los servicios que se presten en la zona; y,
c) Los contratos de construcción o la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los
mismos en dicha zona.

FUENTE: (Artículo 13,1° Ley 27037)

 CONCEPTO INAFECTACIÓN

Son aquellos hechos que no están incluidos en

los supuestos del hecho generador de la
obligación

INAFECTACIÓN LEGAL

Operaciones que por disposición

expresa de la Ley no se encuentran
afectos al pago del Impuesto y esto
es de manera permanente.

BASE LEGAL ARTÍCULO 2 TUO DE LA LEY IGV/ISC

ARTÍCULO 2° DEL TUO DE
LA LEY DEL IGV TALES
COMO:
 INAFECTACIÓN LEGAL

A) EL ARRENDAMIENTO b) LA TRANFERENCIA DE
BIENES usados que c) LA TRANFERENCIA DE
y demás formas de BIENES que se realice
efectúen las personas
cesión en uso de naturales o jurídicas que como consecuencia de la
bienes muebles e no realicen actividad reorganización de
empresas.
inmuebles empresarial.

BASE LEGAL ART. 2 TUO DE LA LEY IGV

 E) LA IMPORTACIÓN DE:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
2. Bienes de uso personal y menaje.
3. Bienes efectuada con financiación de donaciones del
exterior.

F) EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ POR LAS

OPERACIONES DE:
1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de
su ley orgánica.
2. Importación o adquisición en el mercado nacional de
billetes, monedas.

G) La transferencia o importación de bienes y la prestación

de servicios que efectúen las instituciones Educativas Públicas.
BASE LEGAL ART. 2 TUO DE LA LEY IGV
 J) LOS SERVICIOS
QUE PRESTEN LAS
ADMINISTRADORA
I) LAS REGALÍAS Privadas de Fondos de
Pensiones
que corresponda
abonar en virtud
de los contratos
de licencia
celebrados
H. Los pasajes conforme a los
internacionales dispuesto en la
adquiridos por la Ley N° 26221.
Iglesia católica
para sus agentes
pastorales.
PERSONA PERSONA
NATURAL JURIDICA
SOCIEDADES
CONYUGALES PATRIMONIOS
FIDEICOMETIDOS
SUCESIONES
INDIVISA
FONDOS MUTUOS
DE INVERSION
EN VALORES SOCIEDADES
FONDOS
IRREGULARES
DE INVERSION
ART. 9 LEY IGV
SUJETOS DEL IMPUESTO EN LA MEDIDA QUE:
Efectúen ventas en el país
de bienes afectos, en
cualquiera de las etapas del
ciclo de producción y
distribución
Importen bienes afectos. Presten en el
Tratándose de bienes país servicios
intangibles se considerará
que importa el bien el afectos
adquirente del mismo

Utilicen en el
Efectúen ventas país servicios
afectas de bienes
inmuebles prestados por
no domiciliados
Ejecuten contratos
de construcción
afectos
ART. 9 LEY IGV
 RESPONSABLES SOLIDARIOS

Los comisionistas,
subastadores, martilleros y Las personas naturales, las
El comprador de los bienes, todos los que vendan o sociedades u otras
cuando el vendedor no subasten bienes por cuenta personas jurídicas,
tenga domicilio en el país de terceros, siempre que instituciones y entidades
estén obligados a llevar públicas o privadas
contabilidad completa designadas
según las normas vigentes.

ART. 10 LEY IGV

CALCULO SIMPLE DEL IGV
• La empresa “GATITOS SAC” compra 20 pantalones Jean al
VALOR de s/ 100 c/u. Para el registro respectivo se pide
determinar el monto del IGV y el Total.
• SOLUCION
• Hallar subtotal 20 x 100 = 2000
• Hallar IGV 2000x 0.18=360

• SUBTOTAL : 2000
• IGV : 360
• PRECIO O TOTAL: 2360
 CALCULO PARA PAGO DEL IGV - ABRIL
• La empresa GATITOS SAC en todo el Mes de Abril hizo compras de mercadería
por valor de S/ 30,000.00 y ventas por un valor de S/ 20,000.0.
• SOLUCION
• SUB TOTAL IGV TOTAL(precio)
• Ventas: 20,000 + 3600 = 23600
• Comp : 30,000 + 5400 = 35400
CREDITO
( 1800 )
FISCAL
CALCULO PARA PAGO DEL IGV - MAYO
• La empresa GATITOS SAC en todo el Mes de mayo hizo compras de mercadería
por valor de S/ 30,000.00 y ventas por un valor de S/ 50,000.0
• SOLUCION
• SUB TOTAL IGV TOTAL(precio)
• Ventas: 50,000 + 9000 = 59000
• Comp : 30,000 + 5400 = 35400
3600
CREDITO FISCAL (
( 1800 ) IGV A PAGAR
O IGV A FAVOR)
DEL MES DE ABRIL EN EL MES DE
MAYO
1800
REQUISITOS ESENCIALES PARA HACER VALIDO EL
CREDITO FISCAL

• Bancarización si el total de la factura es mayor s/ 3500.00

• Registrado en libro de compras y ventas
• Principio de Causalidad
• Principio de fehaciencia (o realidad)
• Constancia de Detracción de ser el caso
GRACIAS POR SU
ATENCION!!!