CONTABILIDAD IV

Ejercicio: Matrices y subsidiaria Moneda extranjera Método del Costo

Se presentan seguidamente los balances de comprobación de las empresas Pech, S.A. y Daisy, S.A. situadas e
respectivamente, al 31 de diciembre de 2014.

Cuentas Deudoras Pech, S.A.

Bancos y Caja L. 39,200.00
Clientes L. 45,800.00
Documentos por cobrar L. 63,200.00
Anticipos Daisy, S.A. L. 70,800.00
Mercaderías L. 31,200.00
Inversión en acciones Cía. Daisy, S.A. L. 420,000.00
Inversión en Bonos Cía. Daisy, S.A. (Valor Nominal L. 150,000.00) L. 180,000.00
Inmuebles L. 83,000.00
Dividendos pagados L. 5,800.00
Compras L. 264,000.00
Gastos  L.     126,000.00
 
Total de cuentas deudoras L. 1,329,000.00
Cuentas Acreedoras
Proveedores L. 32,220.00
Anticipo de Cía. Pech, S.A.
Capital pagado L. 650,000.00
Ganancias no distribuidas saldo inicial L. 112,092.00
Ventas L. 450,000.00
Dividendos Cobrados a Cía. Daisy, S.A. → MÉTODO COSTO L. 25,488.00
Bonos emitidos por pagar
Prima sobre bonos por pagar
Documentos por cobrar descontados L. 47,200.00
Documentos por pagar  L.     12,000.00
   
Total cuentas acreedoras L. 1,329,000.00

A continuación se muestran los diferentes tipos de cambio vigentes en las fechas que se indican:

Fecha Evento Lempiras por Euro € 1.00

01 de enero de 2007 5.00
01 de enero de 2012 Compra de terrenos € 60,000.00 5.50
01 de enero de 2013 5.90
 01 de enero de 2014 7.80
31 de diciembre de 2014 Se compran más terrenos 7.68
Tipo de cambio promedio (M) 7.70

Información Complementaria
 El 01 de enero de 2007, Cía. Pech adquirió cierto porcentaje de acciones de Cía. Daisy, S.A., ubicada en Alemania, cu
era de € 64,800.00 y las ganancias no distribuidas ascendía a € 60,000.00.
 Los inventarios de mercaderías al 31 de diciembre de 2014, eran los siguientes: Cía. Matriz L. 63,000.00 y Cía. Subsid
 Durante el período Cía. Matriz hizo ventas a Cía. Subsidiaria por € 10,000.00; asimismo, Cía. Subsidiaria vendió a Cí
6,400.00. Todas las ventas realizadas incluyen un recargo equivalente a sus respectivos porcentajes de ganancia br
mercaderías así vendidas, permanecen en los inventarios finales correspondientes.
 De las ventas efectuadas entre las compañías están pendientes de cobro y pago € 6,000.00
 Los recargos en los inventarios al 01 de enero de 2014, fueron los siguientes: Cía. Matriz L. 2,400.00 y Cía. Subsidiari
 El saldo de la cuenta documentos por cobrar en los registros de Cía. Matriz, incluyen total de € 8,000.00 a
Subsidiaria. Este documento fue descontado por la matriz, en un banco local. El documento descontado por la ma
subsidiaria.
Se pide
 Convertir el balance de saldos de la subsidiaria
 Elaborar hoja de trabajo para consolidar estados financieros.
 Elaborar estados financieros consolidados.
 Empresa Pech, S.A. (Cía. Matriz) y empresa Daisy, S.A. (Cía. Subsidiaria) Hoja de Conversión para elab
Al 31 de diciembre de 2014

No. Cuentas Daisy, S.A.

Tipo Cambio Factor
Debe Haber Debe
1 Bancos y Caja 147,300.00 € C. F. 7.68 L. 1,131,264.0
2 Clientes 25,000.00 € C. F. 7.68 L.
3 Documentos por cobrar 12,000.00 € C. F. 7.68 L.
4 Mercaderías 39,960.00 € C. I. 7.80 L.
5 Inmuebles 75,000.00 € Anexo L.
6 Dividendos pagados 5,400.00 € C. F. 7.68 L.
7 Compras 65,000.00 € M 7.70 L.
8 Gastos 45,500.00 € M 7.70 L.
9 Proveedores 9,900.00 € C. F. 7.68
10 Anticipo de Cía. Princesita 12,000.00 € C. F. 7.68
11 Capital pagado 64,800.00 € H 5.00
12 Ganancias no distribuidas Saldo Inicial 54,000.00 € C. I. 7.80
13 Ventas 178,400.00 € M 7.70
14 Bonos emitidos por pagar 60,000.00 € C. F. 7.68
15 Prima sobre bonos por pagar 18,060.00 € C. F. 7.68
16 Documentos por pagar 18,000.00 € C. F. 7.68
17 Sumas iguales
18 Ganancia por consolidación
19 Sumas iguales 415,160.00 € 415,160.00 € L. 3,064,634.0

20 Mercaderías II 30,500.00 € C. F. 7.68 L. 234,240.0

21 Ganancias no distribuidas 60,000.00 € H 5.00 L. 300,000.0
 Anexo Valor Tipo Cambio Valor Adquisición 01-
ene-12 60,000.00 € 5.50 L. 330,000.00
Adquisición 31-dic-14 15,000.00 € 7.68  L.  115,200.00
Total L. 445,200.00

Empresa Pech, S.A. (Cía. Matriz) y Empresa Daisy, S.A. (C

Hoja de Trabajo para elaborar Estados Consolidados. Al 31 de diciembre de 2014.

Cía. Matriz Cía. Subsidiaria Eliminaciones

No. Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe
1  Estado de Resultados
2 Ventas L. 450,000.00 L. 1,373,680.00 1 L. 126,280.00
3 Mercadería inicial L. 31,200.00 L. 311,688.00
4 Compras L. 264,000.00 L. 500,500.00
5 Mercadería Final L. 63,000.00 L. 234,240.00 2 L. 13,162.89
6 Gastos L. 126,000.00 L. 350,350.00
7 Dividendos cobrados Cía. Subsidiaria L. 25,488.00 7 L. 25,488.00
8 Minoría
9 Pérdidas y ganancias L. 117,288.00 L. 445,382.00 L. 164,930.89
10 Sumas iguales L. 538,488.00 L. 538,488.00 L. 1,607,920.00 L. 1,607,920.00
11  Estado de Ganancias no Distribuidas

12 E. Ganancias n. Distribuidas Matriz S. I. L. 112,092.00 4 L. 2,730.00

13 Subsidiaria S. I. (Adquisición) L. 300,000.00 10 L. 184,375.00
14 Aumento o Disminución L. 121,200.00 4 L. 2,400.00
15 Pérdidas y ganancias L. 117,288.00 L. 445,382.00 L. 164,930.89
16 Dividendos Pagados Cía. Matriz L. 5,800.00
17 Dividendos pagados Cía. Subsidiaria L. 41,472.00
18 Ganancia no distribuidas saldo final L. 223,580.00 L. 825,110.00 L. 354,435.89
19 Sumas iguales L. 229,380.00 L. 229,380.00 L. 866,582.00 L. 866,582.00
20  Estado de Situación Financiera
21 Inmuebles L. 83,000.00 L. 445,200.00
22 Inversión en acciones Cía. Subsidiaria L. 420,000.00
23 Inversión en bonos Cía. Subsidiaria L. 180,000.00
24 Bancos y Caja L. 39,200.00 L. 1,131,264.00
25 Clientes L. 45,800.00 L. 192,000.00
26 Documentos por cobrar L. 63,200.00 L. 92,160.00
27 Anticipo Daisy, S.A. L. 70,800.00
28 Mercaderías final L. 63,000.00 L. 234,240.00
29 Capital pagado Cía. Matriz L. 650,000.00
30 Capital pagado Cía. Subsidiaria L. 324,000.00 10 L. 199,125.00
31 Ganancias no distribuidas saldo final L. 223,580.00 L. 825,110.00 L. 354,435.89
 32 Bonos emitidos por pagar L. 460,800.00 8 L. 150,000.00
33 Prima sobre bonos emitidos por pagar L. 138,700.80 8 L. 30,000.00
34 Proveedores L. 32,220.00 L. 76,032.00 3 L. 46,080.00
35 Documentos por pagar L. 12,000.00 L. 138,240.00 5 L. 61,440.00
36 Documentos por cobrar descontados L. 47,200.00 6 L. 61,440.00
37 Anticipo a la Cía. Subsidiaria L. 92,160.00 9 L. 92,160.00
38 Ganancia por consolidación L. 39,821.20 11 L. 14,240.00
39 Minoría
40 Sumas iguales L. 965,000.00 L. 965,000.00 L. 2,094,864.00 L. 2,094,864.00 L. 1,008,920.89

Anexo 01
Ventas Tipo Cambio Factor
Matriz Vendió 10,000.00
Subsidiaria Vendió 6,400.00
Total 16,400.00 Promedio 7.70 L. 126,280.00

Matriz
Ventas L. 450,000.00 100.00%
Mercadería Inicial L. 31,200.00 (+) Compras L.
264,000.00
(–) Mercaderías final  L.    -63,000.00 L. -232,200.00 51.60%
Margen Bruto L. 217,800.00 48.40%

Subsidiaria
Ventas L. 1,373,680.00 100.00%
Mercadería Inicial L. 311,688.00 (+) Compras L.
500,500.00
(–) Mercaderías final  L. -234,240.00 L. -577,948.00 42.07%
Margen Bruto L. 795,732.00 57.93%

Determinación de % ganancia bruta →

Esquema del Estado de Resultados
Ventas brutas xxxx

(–) Devolución y rebajas sobre ventas Ventas Netas (100%) <xxxx>

Costo de Ventas xxxx

Mercaderías I xxxx
(+) Compras xxxx →
Mercadería Disponible xxxx
(–) Mercaderías II <xxxx>
Costo de Ventas
<xxxx>
Margen Bruto xxxx
Determinación de recargo en Mercadería final
Nota:
Si en la redacción expresa: la matriz tiene Q. xxx en mercadería o bien compro a la subsidiaria → Beneficia a la subsidiaria
Si en la redacción expresa: la matriz vende → representa un beneficio hacia ella misma.

Co Venta Tipo Cambio Valo % Recargo Valor

mp
Ma 10,000.00 € 7.70 r
L. 77,000.00 48.40% L. 37,268.00
añí
triz
Sub
a 6,400.00 € 7.70 L. 49,280.00 57.93% L. 28,546.44
sidi
Tot L. 65,814.44
aria
al

Recargos en los inventarios iniciales

Valor Tipo Cambio Valor
Matriz L. 2,400.00 ---------------- L. 2,400.00 Beneficia las utilidades de la subsidiaria
Subsidiaria 350.00 € 7.80 L. 2,730.00 Beneficia las utilidades de la matriz
Total L. 5,130.00

Determinación % de Participación
Dividendos cobrados a Cía. Subsidiaria  L.    25,488.00 61.458333%
Dividendos pagados Cía. Subsidiaria L. 41,472.00

Método del Costo

Concepto 100% 61.458333% 38.541667%
Capital Cía. Subsidiaria L. 324,000.00 L. 199,125.00 L. 124,875.00 Ganancia
no distribuida fecha adquisición  L. 300,000.00  L.   184,375.00  L. 115,625.00 Valor en libros
L. 624,000.00 L. 383,500.00 L. 240,500.00
Inversión en acciones  L. -420,000.00
Crédito por Consolidación L. -36,500.00

Participación de la Minoría L. 445,382.00

Ganancia del Ejercicio Cía. Subsidiaria (+) L. 2,400.00
Recargo en mercadería inicial L. -7,453.60
(–) Recargo en mercadería final

Total L. 440,328.40 100%

Participación L. 270,618.50 61.458300%
Participación L. 169,709.90 38.541700%

Cía. Pech, S.A. y Cía. Daisy, S.A.

Estado de Resultados Consolidado
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cifras expresadas en Quetzales
Ventas L. 1,697,400.00
Costo de Ventas
Mercadería inicial L. 337,758.00
(+) Compras  L.     638,220.00
 
Mercadería disponible para la venta L. 975,978.00
(–) Mercadería final  L.     -284,077.11  L.  -691,900.89
    
Margen bruto en ventas L. 1,005,499.11
(–) Gastos de operación
Gastos de operación L. -476,350.00
(-) Minoría L. -169,709.90
Ganancia Consolidada L. 359,439.21

Cía. Pech, S.A. y Cía. Daisy, S.A.

Estado de situación financiera Consolidado
al 31 diciembre de 2014
Cifras expresadas en Quetzales
 Activo
No Corriente
Inmuebles L. 528,200.00
Corriente
Bancos y Caja L. 1,170,464.00
Clientes L. 191,720.00
Documentos por cobrar L. 93,920.00
Mercaderías final L. 284,077.11
Crédito por consolidación  L.     36,500.00  L.   1,776,681.11
    
Suma del Activo L. 2,304,881.11
Patrimonio Neto y Pasivo
Patrimonio Neto
Capital pagado Cía. Matriz L. 650,000.00
Ganancias no distribuidas saldo final L. 536,013.71
Ganancia por consolidación L. 46,941.20
Participación de la Minoría  L.     440,013.40 L. 1,672,968.31
 
Pasivo
Corriente
Bonos emitidos por pagar L. 310,800.00
Prima sobre bonos emitidos por pagar L. 108,700.80
Proveedores L. 62,172.00
Documentos por pagar  L.     150,240.00  L.     631,912.80
     
Suma del pasivo y patrimonio neto L. 2,304,881.11

Cía. Pech, S.A. y Cía. Daisy, S.A.

Estado de ganancias no distribuidas Consolidado
al 31 diciembre de 2014
Cifras expresadas en Quetzales
Saldo inicial de ganancias no distribuidas de Cía. Matriz L. 109,362.00
(+) Aumento o disminución L. 73,012.50
(+) Ganancia Consolidada del ejercicio  L.      359,439.21 L. 541,813.71
(–) Dividendos pagados Cía. Matriz L. -5,800.00
Saldo final de ganancias no distribuidas L. 536,013.71
A. y Daisy, S.A. situadas en Honduras y Alemania

Daisy, S.A.
147,300.00 €
25,000.00 €
12,000.00 €

39,960.00 €

75,000.00 €
5,400.00 €
65,000.00 €
     45,500.00 €
415,160.00 €

9,900.00 €
12,000.00 €
64,800.00 €
54,000.00 €
178,400.00 €

60,000.00 €
18,060.00 €

     18,000.00 €
415,160.00 €

e se indican:

iras por Euro € 1.00

5.00
5.50
5.90
 7.80
7.68
7.70

ubicada en Alemania, cuando el capital

. 63,000.00 y Cía. Subsidiaria € 30,500.00

Subsidiaria vendió a Cía. Matriz €
centajes de ganancia bruta. El 20% de las

,400.00 y Cía. Subsidiaria € 350.00.

total de € 8,000.00 a cargo de la Cía.
o descontado por la matriz procede de la
de Conversión para elaborar estados consolidados

Daisy, S.A.
Debe Haber
L. 1,131,264.00
L. 192,000.00
L. 92,160.00
L. 311,688.00
L. 445,200.00
L. 41,472.00
L. 500,500.00
L. 350,350.00
L. 76,032.00
L. 92,160.00
L. 324,000.00
L. 421,200.00
L. 1,373,680.00
L. 460,800.00
L. 138,700.80
L. 138,240.00

L. 39,821.20
L. 3,064,634.00 L. 3,064,634.00

L. 234,240.00
L. 300,000.00
sición 01-

00
00

a. Matriz) y Empresa Daisy, S.A. (Cía. Subsidiaria)

os. Al 31 de diciembre de 2014. Cifras expresadas en Lempiras (Honduras)

Eliminaciones Minoría Consolidado

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

L. 126,280.00 L. 1,697,400.00
4 L. 5,130.00 L. 337,758.00
1 L. 126,280.00 L. 638,220.00
L. 13,162.89 L. 284,077.11
L. 476,350.00
L. 25,488.00
L. 169,709.90 L. 169,709.90
L. 164,930.89 L. 131,410.00 L. - L. 169,709.90 L. 359,439.21
L. 1,981,477.11 L. 1,981,477.11

L. 2,730.00 L. 109,362.00
L. 184,375.00 10 L. 115,625.00
L. 2,400.00 L. 45,787.50 L. 73,012.50
L. 164,930.89 L. 131,410.00 L. 169,709.90 L. 359,439.21
L. 5,800.00
7 L. 25,488.00 L. 15,984.00
L. 354,435.89 L. 156,898.00 L. 15,984.00 L. 331,122.40 L. 536,013.71
L. 541,813.71 L. 541,813.71

L. 528,200.00
10 L. 383,500.00 10 L. 36,500.00
8 L. 180,000.00
L. 1,170,464.00
3 L. 46,080.00 L. 191,720.00
5 L. 61,440.00 L. 93,920.00
9 L. 70,800.00
2 L. 13,162.89 L. 284,077.11
L. 650,000.00
L. 199,125.00 10 L. 124,875.00
L. 354,435.89 L. 156,898.00 L. 15,984.00 L. 331,122.40 L. 536,013.71
L. 150,000.00 L. 310,800.00
L. 30,000.00 L. 108,700.80
L. 46,080.00 L. 62,172.00
L. 61,440.00 6 L. 61,440.00 L. 150,240.00
L. 61,440.00 11 L. 14,240.00
L. 92,160.00
L. 14,240.00 9 L. 21,360.00 L. 46,941.20
L. 440,013.40 L. 440,013.40
L. 1,008,920.89 L. 1,008,920.89 L. 455,997.40 L. 455,997.40 L. 2,304,881.11 L. 2,304,881.11
ficia a la subsidiaria

Valor
L. 37,268.00 20% L. 7,453.60
L. 28,546.44 20% L. 5,709.29
L. 65,814.44 L. 13,162.89

a subsidiaria
a matriz
.00 Ganancia
en libros
541,813.71
-5,800.00
536,013.71