"CONTROL DE CALIDAD”
UNIDAD 3. ANÁLISIS DEL
PROCESO Y VARIACIÓN
LUIS DANIEL BERNAL PUGA
Las variaciones resultan de diferencias entre lo realmente ocurrido y lo
establecido en el presupuesto, están pueden ser positivas o negativas, es decir,
pueden estar por sobre la cifra presupuestada o por debajo de lo estimado
Los presupuestos en la Planeación y Control son bien complejos ya que en la
planeación los presupuestos son útiles porque mejoran la comunicación y la
coordinación. El proceso para elaborar un plan formal obliga a los
administradores a considerar sus objetivos y especificar los medios para
alcanzarlos.
Los presupuestos en el control son útiles porque proporcionan una base para la
evaluación del desempeño. Se realiza comparando en desempeño real con el
desempeño planeado o presupuestado.
El Análisis Costo-Volumen-Utilidad proporciona una visión financiera
panorámica del proceso de planeación. El costo-volumen-utilidad está
constituido sobre la simplificación de los supuestos con respecto al
comportamiento de los costos.
El costo-volumen-utilidad le permitirá dar una respuesta a las preguntas que los
gerentes se enfrentan todos los días.
OBJETIVOS
Conocer el análisis de variaciones de los costos.
Explicar el uso de los presupuestos en la planeación y control.
Conocer los tipos de presupuestos que se pueden elaborar en el Presupuesto
Maestro.
Saber cuáles son los Costos Fijos y Variables.
Conocer que es el Análisis Costo-Volumen-Utilidad.
ANALISIS DE VARIACIONES
Objetivo del análisis:
Las variaciones resultan de diferencias entre lo realmente ocurrido y lo
establecido en el presupuesto, están pueden ser positivas o negativas, es decir,
pueden estar por sobre la cifra presupuestada o por debajo de lo estimado. Si bien
los montos son importantes, más lo suelen ser las causas que han generado ciertas
variaciones, por consiguiente, los objetivos del análisis de las variaciones se
orientan más a las causas que a los efectos que la generan. De esta forma es
posible efectuar acciones correctivas, durante la ejecución del presupuesto y no
necesariamente al final de este, cuando ya no es posible rectificar los destinos.
Suele ponerse énfasis en que la comparación de los resultados reales con las
metas planificadas o del presupuesto, es una parte importante del control durante
la ejecución, también de la evaluación al final del ciclo presupuestario. Por lo
general las variaciones son parte de los informes de desempeños intermedios y
finales. La gerencia debe hace un estudio cuidadoso de las variaciones,
particularmente de las causas que lo motivaron, las cuales, y no los resultados
reales debe conducir a los remedios correspondientes a través de la acción
correctiva por parte de la administración.
Procedimiento del análisis
Al estudiar y evaluar una variación para determinar las causas que la originaron,
deben considerarse una serie de posibilidades, entre ellas:
1. La variación no es importante
2. La variación se originó por error en el proceso de elaboración del informe
3. La variación se debió a una decisión específica de la administración
4. La variable se explica por causas exógenas (un terremoto)
5. Variaciones que no tienen causa conocida y son más bien de tipo inexplicable
a primera vista.
De las variaciones enumeras las del ultimo tipo son las que deben estudiarse con
detalle, pues allí, es donde deben encontrarse las causas no conocidas a una
primera vista. El análisis de las variaciones, es entonces, selectivo y por
excepción. No se trata de emplear tiempo en todas las variaciones, sino en
aquellas estimadas como significativas de esclarecer.
Existen numerosas formas de estudiar o investigar las variaciones, para
determinar las causas que las originaron. Algunos de los principales métodos
enunciados por Welsh en su libro de presupuestos son:
a) Reuniones y conversaciones con los gerentes y supervisores de área o
centros de gestión así como empleados del centro de gestión específico de que se
trate.
b) Análisis de las condiciones de trabajo, incluyendo el flujo del mismo, la
coordinación de las actividades, la efectividad de la supervisión y otras
circunstancias prevalecientes.
c) La observación directa
d) Investigación de los sitios mismos realizados por los gerentes de líneas
e) Investigación efectuada por grupo de asesores
f) Auditorías internas
g) Estudios especiales
El análisis a las variaciones supone un análisis de dos grupos de datos, a fin
de lograr una idea de las causas que la motivaron, los datos presupuestados y los
datos reales, o los datos reales con los datos del ejercicio anterior, por los datos
reales con los datos promedios de la industria. Esto significa que siempre debe
haber un dato base para la comparación y determinar la variación.
