Taller Exógena
Asignatura:
Procedimiento Tributario
NCR 3419
Autores :
María Elizabeth Cuervo Pérez ID. 588902
María Lorena Paladinez Delgado ID. 583373
Jaiber Alexander Quiroga Blanco ID. 365209
Alexandra López Rodríguez ID. 585698
Tutor:
Jose Daver Marin Velasquez
Julio de 2019
TALLER INFORMACIÓN EXÓGENA
1. Definición, fundamentos y finalidad:
La Información Exógena Tributaria, de acuerdo con la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales - DIAN, es “la información presentada por personas jurídicas y naturales,
sobre las operaciones realizadas con sus clientes, usuarios u otros que intervienen en el
desarrollo del objeto social de la empresa, a través de servicios electrónicos. Su propósito es
efectuar cruces y estudios de información que permitan cumplir con la función de fiscalización,
ejercer mayor control de los tributos y contribuir a mejorar el cumplimiento de obligaciones
sustanciales y formales.
2. Sujetos Obligados a presentar Información exógena año gravable 2019
2.1. Las entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y
asistencia técnica para el apoyo y ejecución de sus programas o proyectos, con
organismos internacionales.
2.2. Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, las
cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado
superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas
multiactivas e integrales y los fondos de empleados que realicen actividades
financieras
2.3. Las bolsas de valores y los comisionistas de bolsa.
2.4. Las personas naturales y sus asimiladas que en el año gravable 2017 hayan
obtenido ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos
(500.000.000) y que en el año gravable 2019 la suma de los Ingresos brutos
obtenidos por rentas de capital y/o rentas no laborales superen los cien millones
de pesos (100.000.000).
2.5. Las personas jurídicas y sus asimiladas y demás entidades públicas y privadas
obligadas a presentar declaración del Impuesto sobre la Renta y
complementarios o de ingresos y patrimonio, que en el año gravable 2017 hayan
obtenido ingresos brutos superiores a cien millones de pesos ($100.000.000)
2.6. Las personas naturales y sus asimiladas que perciban rentas de capital y rentas
no laborales, las personas jurídicas y sus asimiladas, entidades públicas y
privadas, y demás obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la
fuente a título del Impuesto sobre la Renta, impuesto sobre las ventas (IVA) y
Timbre, durante el año gravable 2019.
2.7. Las personas o entidades que celebren contratos de colaboración tales como
consorcios, uniones temporales, contratos de mandato, administración
delegada, contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, gases y
minerales, joint venture, cuentas en participación y convenios de cooperación
con entidades públicas.
2.8. Los entes públicos del Nivel Nacional y Territorial del orden central y
descentralizado contemplados en el artículo 22 del Estatuto Tributario, no
obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio.
2.9. Los Secretarios Generales o quienes hagan sus veces de los órganos que
financien gastos con recursos del Tesoro Nacional.
2.10. Los grupos económicos y/o empresariales.
2.11. Las Cámaras de comercio.
2.12. La Registraduría Nacional del Estado Civil.
2.13. Los Notarios con relación a las operaciones realizadas durante el ejercicio de
sus funciones.
2.14. Las personas o entidades que elaboren facturas de venta o documentos
equivalentes.
2.15. Las alcaldías, los distritos y las gobernaciones.
2.16. Autoridades Catastrales
2.17. Los responsables del Impuesto Nacional al Carbono
3. Ejemplo de no Obligados a presentar información exógena tributaria:
Las personas o entidades cuyos recursos estén administrados por una fiduciaria, no
están obligados a enviar información, ya que esta obligación le corresponde a la sociedad
fiduciaria que administre el patrimonio autónomo.
4. Una Persona Natural Régimen común, puede estar Obligada a presentar esta
Información, mencione en qué posibles casos sí, y en cuáles no.
Según RESOLUCIÓN NÚMERO 000045 (22 AGO 2018) Por la cual se modifica
parcialmente la Resolución No.000060 del 30 de octubre del 2017.
SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR INFORMACIÓN EXÓGENA
a) Las personas naturales y sus asimiladas que en el año gravable 2016 hayan obtenido
ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos (500.000.000) y que en el año
gravable 2018 la suma de los Ingresos brutos obtenidos por rentas de capital y rentas
no laborales superen los cien millones de pesos (100.000.000).
b) Las personas naturales y sus asimiladas que perciban rentas de capital y no laborales,
las personas jurídicas y sus asimiladas, entidades públicas y privadas, y demás
obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente a título del Impuesto
sobre la Renta, impuesto sobre las ventas (IVA) y Timbre, durante el año gravable 2018.
PARÁGRAFO 2. No estarán obligadas a presentar la información que establece la
presente resolución las personas naturales y sus asimiladas que cancelen su registro
mercantil o tengan acta de liquidación debidamente firmada por los responsables, las
personas jurídicas y sus asimiladas y, demás entidades que se liquiden hasta el último
día hábil del mes de junio de 2018, siempre y cuando hayan adelantado la cancelación
del Registro Único Tributario (RUT) ante la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN.
PARÁGRAFO 3. Las personas naturales y asimiladas enunciadas en el literal d) y f)
del presente artículo están obligadas a suministrar la información respecto de las rentas
de capital y las rentas no laborales.
5. Artículos del Estatuto Tributario que Regulan la Información exógena
5.1. 631 y 631 – 2 del Estatuto Tributario, disponen que el Director General de
Impuestos y Aduanas Nacionales podrá solicitar a las personas o entidades,
contribuyentes o no contribuyentes, la información que se lista en la misma
disposición, con el fin de efectuar los estudios y cruces de información
necesarios para el debido control de los tributos y cumplir con otras funciones
de su competencia.
5.2. Que los artículos 623, 623-2 (sic), 623-3, 624, 625, 627, 628, 629, 629-1, 631,
631-1, 631- 3, 633, 684 y 686 del Estatuto Tributario, el artículo 2.8.4.3.1.2 del
Decreto Único Reglamentario 1068 de 2015, los artículos 1.2.1.4.4., 1.5.5.8. y
1.6.1.28.1. del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 y el artículo
2.2.9.3.7. del Decreto Único 1072 del 2015, señalan los obligados y el tipo de
información que podrá ser requerida para los fines señalados en el artículo 631
del Estatuto Tributario.
NORMATIVIDAD
Incluye las normas relativas a la presentación de información exógena tributaria,
las cuales se encontrarán por cada año gravable.
Año gravable 2019
Resolución 011004 del 29 de octubre de 2018
La ley 1314 de julio de 2009, art.2 establece el ámbito de la aplicación así; “La
presente ley aplica a todas las personas naturales y jurídicas que, de acuerdo a
la normatividad vigente, estén obligadas a llevar contabilidad”.
6. Realice un Resumen mínimo de 2 páginas, de la información exógena que se
presentará, en el 2020 correspondiente al 2019.
A través de la Resolución 011004 de octubre 29 de 2018, la Dian definió quiénes serán
los obligados a entregar información exógena tributaria del año gravable 2019 y el tipo de
información que deberán suministrar, tarea que la mayoría de reportantes deberá cumplir
durante el año 2020.
Dando cumplimiento a la norma contenida en el parágrafo 3 del artículo 631 del
Estatuto Tributario –ET–, el nuevo director de la Dian, José Romero, expidió el pasado 29 de
octubre de 2018 su Resolución 011004 (acompañada de 53 anexos e incluida en las páginas 7
a 226 del Diario oficial 50763 de octubre 31 de 2018, el cual circuló en internet a partir del día
2 de noviembre de 2018). Por medio de dicha resolución, se definió quiénes serán los obligados
a suministrar la información exógena tributaria del año gravable 2019 a la que se refieren los
artículos 623 a 631-3 del ET, el artículo 2.8.4.3.1.2 del Decreto único 1068 de mayo del 2015
(que reemplazó al Decreto 1738 de 1998) y el artículo 58 de la Ley 863 del 2003, información
que la mayoría de reportantes entregará entre el 28 de abril y el 10 de junio de 2020.
El parágrafo 2 del artículo 1 de la Resolución 011004 de octubre de 2018 indica que la
Dian no solicitará información por la fracción del año gravable 2019 a los reportantes que se
liquiden durante el 2019, situación que rompe con el esquema de las solicitudes de exógena
que se han venido haciendo desde los reportes del año gravable 2014 en adelante, ya que la
resolución se expide dos meses antes de que empiece a transcurrir el año fiscal para lograr que
los reportantes que se liquiden durante el respectivo año fiscal tengan que entregar a la Dian la
información por la fracción del año gravable en que alcanzaron a hacer operaciones.
En el artículo 2 se agregaron los parágrafos 8 y 9 para hacer la precisión de que los
pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo solo se deberán reportar dentro del
formato 2276 v.2 mencionado en el artículo 36 de la resolución. Esto significa que los
ejecutores de convenios internacionales tendrían que elaborar y entregar mensualmente el
formato 1159 y el 2276.
En el artículo 3 se agregó un parágrafo 8 para indicar que los saldos que reporten a
diciembre 31 de 2019 dentro del formato 1019 no deberán informarse de nuevo dentro del
formato 1009, lo que evitará que la Dian reciba información duplicada sobre los saldos que
tendrían los dueños de las cuentas corrientes o de ahorro a diciembre 31 de 2019.
En el artículo 4 se agregaron los parágrafos 3 y 4 para indicar que todos los intereses
que se reporten en los formatos 1020 no deben volver a reportarse en el formato 1001 que
también elaborarían dichas entidades financieras, y para indicar que los saldos reportados a
diciembre 31 de 2019 dentro de un formato 1020, por los CDT vigentes a dicha fecha, no deben
volverse a reportar en el formato 1009.
En el artículo 11 se sigue exigiendo que los fondos de cesantías informen a la Dian, en
el formato 2274, los valores por retiros bajo ese concepto que el ahorrador haya realizado
durante el año.
El artículo 16 eliminó el Concepto 5043 que se utilizaba para que las sociedades
comerciales reportaran los dividendos o participaciones que se distribuían durante el año a los
socios o accionistas. Al tiempo incorpora los nuevos conceptos del 5068 hasta el 5071 para
reportar si los dividendos o participaciones que se entreguen a los socios o accionistas son del
2016 o años anteriores, o si son del 2017 y años siguientes, aclarando además cuánto es
entregado como gravado y cuánto como no gravado.
En el inciso segundo del numeral 19.2 del artículo 19 se sigue cometiendo el error de
incluir la frase “Cuando por algún medio el informante pueda identificar al adquirente de bienes
o servicios, el mismo debe ser reportado”. En la solicitud de los reportes del año gravable 2018
la Dian ya eliminó dicha frase entre las instrucciones para reportar los ingresos del año, lo que
indica que también debería haberla eliminado de la solicitud del reporte del IVA o INC
generado.
En el numeral 24.3 del artículo 24 se agregó el Concepto 8111 y se eliminó el 8163. En el
numeral 24.4 del mismo artículo se eliminó el Concepto 8280 y se agregó el 8295.
En el numeral 25.2 del artículo 25 se agregó el Concepto 8049 para reportar ingresos por
apoyos económicos entregados por el Estado. La Dian sigue cometiendo el error de indicar que
los ingresos obtenidos en países de la Comunidad Andina de Naciones también se reportarían
como “ingresos no gravados” dentro del formato 2275.
En el parágrafo 2 del artículo 34 se agregó una tabla con 57 códigos tomados de la
Resolución 7144 de agosto de 2012, los cuales ayudan a precisar los códigos que deben usar
los notarios para reportar en el formato 1032 el tipo de operación que se llevó a cabo.
En el artículo 40 se dispuso que todas las entidades no contribuyentes del impuesto de
renta de los artículos 22 y 23 del ET deberán utilizar el formato 2575 v.1 para reportar todos
los valores recibidos por donaciones durante el año 2019.
En el artículo 41 se dispuso que todos los productores de petróleo y gas, responsables
del Impuesto Nacional al Carbono –INCB–, deberán utilizar el formato 2574 v.1 para reportar
a todos aquellos clientes a los cuales se les vendió petróleo o gas sin cobrarles el INCB.
En el artículo 45 la Dian cometió el error de no incluir el plazo en que los municipios y
departamentos entregarían los reportes del año gravable 2019 que se les exigen en el artículo
37. La Dian debía incluir un parágrafo donde se dijera que estos reportes se podrán entregar a
más tardar el último día hábil de junio de 2020. La entidad deberá expedir otra resolución para
subsanar este defecto.
En el artículo 49 la Dian comete el error de seguir mencionando la Resolución 12717
de diciembre de 2005, como si estuviera vigente.
En el artículo 51 la Dian incluye una nueva instrucción en la que deja claro que la
responsabilidad por la exactitud de la información presentada es solo de las personas o
entidades informantes a las cuales les corresponderá efectuar las correcciones o actualizaciones
que posteriormente sean necesarias.
BIBLIOGRAFÍA
https://www.dian.gov.co/normatividad/Normatividad/Resoluci%c3%b3n%20011004%20de
%2029-10-2018.pdf
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por-la-dian/
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%2022-08-2018.pdf
