REVISORIA FISCAL USO
NIAS
Alfredo Rojas Peñuela
Contador Publico
Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoria Externa
Magister en Gerencia de Empresas
CODIGO DE ETICA
Confidencialidad
Competencia
profesional y
debido cuidado
Integridad
Colombia Ley 43 de 1990
Objetividad Conducta
profesional
DOCUMENTACION
Identificar el
Fecha finalización Objetivo,
compromiso
del período y procedimiento,
de auditoria
corte. fuente, conclusión.
PAPELES DE
Firma de quien Marcas,
TRABAJO DEBE preparo, reviso Referencias,
Indicar si hay
información manual
INCLUIR:
Vinculación de pruebas a
Cierre de notas de Coherencia en la
programas de trabajo y
revisión redacción
sumarias
CEDULA SUMARIA
CEDULA ANALITICA
Planificar la Auditoria Requiere
RIESGOS
NIA 240 FRAUDE
ACTITUDES
Triángulo
de
INCENTIVOS fraude OPORTUNIDADES
/PRESIONES
NIA 320 MATERIALIDAD
NIA 320 MATERIALIDAD
NIA 330 RESPUESTA A LOS RIESGOS
EVALUADOS
SUFICIENTE
• Es la medida de la cantidad de la evidencia de auditoría
• La cantidad de evidencia necesaria
APROPIADO / ADECUADO
• Es la medida de la calidad de la evidencia de auditoría
• Es decir, su importancia y confiabilidad
Resultado
Apropiado Suficiencia de la
prueba
NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS
EVIDENCIAS
CONTROLES
El volver a realizar (al cierre del
Inspección de la documentación que Observación que soporta nuestras
año)que soporta nuestras
soporta nuestras indagaciones indagaciones indagaciones
Pruebas Analíticas sustantivas
Determinación de límites y
Considerar las aseveraciones
Supuestos significativos necesidad de investigación
dadas adicional
Pruebas sobre asientos de diario
Proceso de información financiera y
Probabilidad de existencia de Controles implementados sobre
naturaleza de la evidencia que puede
factores de Riesgo de fraude asientos de diario obtenerse.
Fecha de Radicado 01 de abril de 2020
Entidad de Origen Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Tema Hechos posteriores año 2019
DEFINICIÓN DE HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE
INFORMA A DICIEMBRE 31 DE 2019
Corresponde a todos los hechos (favorables o desfavorables), que se han
producido entre enero 1 de 2020 y la fecha de autorización de los estados
financieros para su publicación [1] (la cual es diferente a la fecha de
aprobación de los mismos por parte del máximo órgano social.
La entidad a diciembre 31 de 2019 tenía cuentas por cobrar a Ajustable (utilizando Se debe utilizar el juicio profesional para determinar si la
sus clientes por $650 millones, el deterioro de valor sobre el juicio profesional) decisión del cliente de liquidar la entidad se trata de un evento
dichas cuentas por cobrar es de $100 millones. No obstante en que confirma a diciembre 31 de 2019, que dicha cuenta por
abril 12 de 2020, recibe información respecto de la decisión cobrar estaba deteriorada o no, debido que es posible que no se
de entrar en liquidación por parte de un cliente importante, el haya evaluado dicha situación al o haber sido conocida a la
cual venía a travesando una difícil situación financiera la cual fecha.
era desconocida por parte de la entidad a la fecha de cierre.
La entidad a diciembre 31 de 2019 tenía cuentas por cobrar a No ajustable Si la decisión de restructurar el valor adeudado con el cliente ha
sus clientes por $650 millones, el deterioro de valor sobre surgido por una situación no existente a diciembre 31 de 2019 (por
dichas cuentas por cobrar es de $100 millones. No obstante en ejemplo el cierre decretado por el Gobierno Nacional por
abril 12 de 2020, recibe información de su principal cliente aislamiento preventivo), no puede constituirse como una situación
respecto de la decisión de reestructurar el valor adeudado, ajustable a dicha fecha.
debido que por el cierre decretado por el Gobierno Nacional
por aislamiento preventivo a causa del Covi-19, su flujo de
efectivo se ha visto disminuido, por lo que ha solicitado un
plazo adicional de seis meses para pagar.
NIA 250 DISPOSICIONES LEGALES Y REGL.
Certificado Camara de Comercio
Libro de Acta
Libro de Contabilidad
Relacionado Superintendencia
Relacionado Seguridad Social
Relacionado Obligación Tributaria: Declarac Electrónicas
Gran Contribuyente
Facturación Electrónica
Otros
FORMACION DE UNA OPINION Y
PRESENTACION DE REPORTES DE EF
NIA 701
NIA 705
NIA 706 PARRAFOS DE ENFASIS
Párrafo incluido que se refiere a una materia apropiadamente presentada o
revelada en los estados financieros que a juicio del revisor fiscal es
importante y fundamental para el entendimiento de los usuarios de los
estados financieros
DICTAMEN DE REVISORIA FISCAL
Opinión sobre propiedad intelectual
Opinión sobre cumplimientos fiscales
Modelo informe del Revisor Fiscal.
Supersociedades.
Informe sobre los estados financieros consolidados
He auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía Alfa S. A. y sus
subsidiarias, que comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre
de 2016 y 2015, el estado del resultado integral2, el estado de cambios en el
patrimonio3 y el estado de flujos de efectivo, correspondientes a los ejercicios
terminados en dichas fechas, así como un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa. Los estados financieros terminados el
31 de diciembre de 2015, fueron preparados bajo el Decreto 2649 de 1993 y
simultáneamente la entidad efectuó el proceso de transición al nuevo marco
técnico normativo, tal como se describe en el párrafo de énfasis.
Responsabilidad de la gerencia en relación con los estados financieros
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados
financieros adjuntos de conformidad con el Decreto 3022 de 2013, compilado en el
Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015, que incorpora las Normas
Internacionales de Información Financiera para PYMES, y del control interno que la
Gerencia considere necesario para permitir la preparación de estados financieros
libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Modelo informe del Revisor Fiscal.
Supersociedades.
Responsabilidad del Revisor Fiscal en relación con los estados financieros
Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basado en
mi auditoría. He llevado a cabo la auditoría de conformidad con la Parte 2, Título 1° del
Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015, que incorpora las Normas Internacionales de
Auditoría – NIA. Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de ética, así como que
planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los
estados financieros están libres de incorrección material.
Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de
incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la
preparación y presentación fiel por parte de la Compañía de los estados financieros, con el
fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias, y con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno
de la Compañía. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
gerencia, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.
Modelo informe del Revisor Fiscal.
Supersociedades.
Considero que la evidencia de auditoría que he obtenido proporciona una base suficiente y
adecuada para mi opinión.
Opinión sin salvedades
En mi opinión, los estados financieros consolidados presentan fielmente, en todos los
aspectos materiales, la situación financiera de la Compañía Alfa S. A. y sus subsidiarias a 31
de diciembre de 2016 y 2015, así como sus resultados y flujos de efectivo correspondientes a
los ejercicios terminados en dichas fechas, de conformidad con el Decreto 3022 de 2013,
compilado en el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015, que incorpora las Normas
Internacionales de Información Financiera para PYMES.
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
Además, informo que durante los años 2016 y 2015, la Compañía ha llevado su contabilidad
conforme a las normas legales y a la técnica contable; las operaciones registradas en los
libros de contabilidad y los actos de los administradores se ajustan a los estatutos y a las
decisiones de la Junta de Socios y Junta Directiva; la correspondencia, los comprobantes de
las cuentas y los libros de actas y de registro de acciones se llevan y se conservan
debidamente; el informe de gestión de la Administración guarda la debida concordancia con
los estados financieros separados, y la Compañía ha efectuado la liquidación y pago oportuno
al Sistema de Seguridad Social Integral.
Modelo informe del Revisor Fiscal.
Supersociedades.
Opinión sobre control interno y cumplimiento legal y normativo
Además, el Código de Comercio establece en el artículo 209 la obligación de
pronunciarme sobre el cumplimiento de normas legales e internas y sobre lo
adecuado del control interno.
En cumplimiento de la Parte 2, Título 1° del Decreto Único Reglamentario 2420 de
2015, apliqué los principios contenidos en la NIEA 3000 para realizar mi
evaluación.
Mi trabajo se efectuó mediante la aplicación de pruebas para evaluar el grado de
cumplimiento de las disposiciones legales y normativas por la administración de la
entidad, así como del funcionamiento del proceso de control interno, el cual es
igualmente responsabilidad de la administración. Para efectos de la evaluación del
cumplimiento legal y normativo utilicé los siguientes criterios:
* normas legales que afectan la actividad de la entidad;
* estatutos de la entidad;
* actas de asamblea y de junta directiva
* Otra documentación relevante.
Modelo informe del Revisor Fiscal.
Supersociedades.
Para la evaluación del control interno, utilicé como criterio el modelo COSO. Este modelo no
es de uso obligatorio para la compañía, pero es un referente aceptado internacionalmente
para configurar un proceso adecuado de control interno.
El control interno de una entidad es un proceso efectuado por los encargados del gobierno
corporativo, la administración y otro personal, designado para proveer razonable seguridad
en relación con la preparación de información financiera confiable, el cumplimiento de las
normas legales e internas y el logro de un alto nivel de efectividad y eficiencia en las
operaciones.
El control interno de una entidad incluye aquellas políticas y procedimientos que (1)
permiten el mantenimiento de los registros que, en un detalle razonable, reflejen en forma
fiel y adecuada las transacciones y las disposiciones de los activos de la entidad; (2) proveen
razonable seguridad de que las transacciones son registradas en lo necesario para permitir la
preparación de los estados financieros de acuerdo con el marco técnico normativo aplicable
al Grupo 2, que corresponde a la NIIF para las PYMES, y que los ingresos y desembolsos de la
entidad están siendo efectuados solamente de acuerdo con las autorizaciones de la
administración y de aquellos encargados del gobierno corporativo; y (3) proveer seguridad
razonable en relación con la prevención, detección y corrección oportuna de adquisiciones no
autorizadas, y el uso o disposición de los activos de la entidad que puedan tener un efecto
importante en los estados financieros.
Modelo informe del Revisor Fiscal.
Supersociedades.
También incluye procedimientos para garantizar el cumplimiento de la normatividad legal que
afecte a la entidad, así como de las disposiciones de los estatutos y de los órganos de
administración, y el logro de los objetivos propuestos por la administración en términos de
eficiencia y efectividad organizacional.
Debido a limitaciones inherentes, el control interno puede no prevenir, o detectar y corregir
los errores importantes. También, las proyecciones de cualquier evaluación o efectividad de
los controles de periodos futuros están sujetas al riesgo de que los controles lleguen a ser
inadecuados debido a cambios en las condiciones, o que el grado de cumplimiento de las
políticas o procedimientos se pueda deteriorar.
Esta conclusión se ha formado con base en las pruebas practicadas para establecer si la
entidad ha dado cumplimiento a las disposiciones legales y estatutarias, y a las decisiones de
la asamblea y junta directiva, y mantiene un sistema de control interno que garantice la
efectividad y eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Las pruebas efectuadas, especialmente
de carácter cualitativo, pero también incluyendo cálculos cuando lo consideré necesario de
acuerdo con las circunstancias, fueron desarrolladas por mí durante el transcurso de mi
gestión como revisor fiscal y en desarrollo de mi estrategia de revisoría fiscal para el periodo.
Considero que los procedimientos seguidos en mi evaluación son una base suficiente para
expresar mi conclusión.
Modelo informe del Revisor Fiscal.
Supersociedades.
Opinión sobre el cumplimiento legal y normativo
En mi opinión, la entidad ha dado cumplimiento a las leyes y regulaciones aplicables, así
como a las disposiciones estatutarias, de la asamblea de accionistas y de la junta directiva,
en todos los aspectos importantes.
Opinión sobre la efectividad del sistema de control interno
En mi opinión, el control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en
el modelo COSO.
Párrafo de énfasis
Colombia realizó cambio de su marco normativo contable para el Grupo 2, al cual pertenece
la entidad, a partir del 1° de enero de 2016, razón por la cual el año de transición fue el
período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2015. Durante este
periodo, la compañía llevó la contabilidad para todos los efectos legales de acuerdo con el
Decreto 2649 de 1993 y, simultáneamente, obtuvo la información de acuerdo con el nuevo
marco normativo de información financiera para PYMES contenido en el Decreto Único
Reglamentario 2420 de 2015 y sus modificatorios, con el fin de permitir la construcción de
información financiera que pueda ser utilizada para fines comparativos en los estados
financieros en los que se aplica por primera vez el nuevo marco normativo. La información
financiera generada durante el año 2015 no fue puesta en conocimiento público ni tenía
efectos legales en dicho momento, pero fue objeto de los procedimientos de auditoría
expresados en este informe y fue utilizada para preparar los estados financieros del año 2015
que hacen parte integral de los estados financieros comparativos adjuntos.
Modelo informe del Revisor Fiscal.
Supersociedades.
Nombre del Profesional – Revisor Fiscal
Tarjeta Profesional
Fecha del dictamen
Dirección
Ciudad – Pais
GRACIAS
