UNIVERSIDAD JUÁREZ AUTÓNOMA DE
TABASCO
DIVISIÓN ACADÉMICA DE CIENCIAS
ECONÓMICO ADMINISTRATIVAS
Materia:
“Costos predeterminados”
Profesor:
MTRA Teresita Hernández Tercero
Actividad:
Grado y grupo:
Realizado por:
Urbina Hidalgo Joaquín Ignacio
A 20 de mayo de 2020
INDICE
PRESTACION DE SERVICIOS PERSONALES SUBORDINADOS........................4
2.1. Ingresos por salarios y asimilados al salario:.....................................................4
2.1.1. Remuneraciones y prestaciones a empleados públicos:................................4
2.1.2. Rendimientos y anticipos:................................................................................4
2.1.3. Honorarios a consejeros, comisarios:.............................................................4
2.1.4. Honorarios por servicios que se presten preponderantemente a un
prestatario:.................................................................................................................4
2.1.5. Honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de
personas físicas con actividades empresariales:......................................................5
2.1.6. Ingresos de personas físicas que optan por pagar:........................................5
2.1.7. Ingresos por ejercer la opción otorgada por el empleador:.............................5
2.1.8. Ingresos en servicios:......................................................................................5
2.2. Procedimiento para el cálculo y retención del ISR al salario:............................6
2.2.1. Cálculo del impuesto anual por indemnizaciones:..........................................6
2.2.2. Calculo de las retenciones:.............................................................................6
(Tabla 1), Tarifa aplicable durante 2019....................................................................7
2.3. Tratamiento fiscal de los exentos para el salario y su fundamentación en ley
federal del trabajo......................................................................................................7
2.4. Obligaciones de los trabajadores (SUJETOS)...................................................8
2.4.1. Proporción de datos para su inscripción en el RFC:.......................................8
2.4.2. Solicitud de constancias de retención de impuestos......................................8
2.4.3. Presentación de declaración anual.................................................................8
2.4.4. Comunicación escrita en caso de laborar para dos o más patrones..............9
2.5. Obligaciones de los patrones.............................................................................9
2.5.1. Retención del ISR:...........................................................................................9
2.5.2. Cálculo del impuesto anual:............................................................................9
2.5.3. Expedir y entregar comprobantes fiscales:.....................................................9
2.5.4. Solicitud de constancias y comprobantes cuando el trabajador laboró para
otros patrones:...........................................................................................................9
2.5.5. Solicitud de datos para efectos del RFC:......................................................10
2.5.6. Presentación de constancias de viáticos:.....................................................10
2.5.7. Plazo para presentación de la información:..................................................10
CASO 1....................................................................................................................11
CASO 2....................................................................................................................12
Aportaciones a la formación profesional.................................................................13
Conocimientos y habilidades desarrolladas............................................................14
Referencia Bibliográfica...........................................................................................15
Referencia de las Tablas.........................................................................................16
PRESTACION DE SERVICIOS PERSONALES SUBORDINADOS
2.1. Ingresos por salarios y asimilados al salario:
Con base al artículo 94 de la LISR:
Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado,
los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo
la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las
prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación
laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los
siguientes:
2.1.1. Remuneraciones y prestaciones a empleados públicos:
Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los funcionarios y
trabajadores de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios,
aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los
obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.
2.1.2. Rendimientos y anticipos:
Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades
cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de
sociedades y asociaciones civiles.
2.1.3. Honorarios a consejeros, comisarios:
Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o
de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y
gerentes generales.
2.1.4. Honorarios por servicios que se presten preponderantemente a un
prestatario:
Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un
prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este
último.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende que una persona presta
servicios preponderantemente a un prestatario, cuando los ingresos que hubiera
percibido de dicho prestatario en el año de calendario inmediato anterior,
representen más del 50% del total de los ingresos obtenidos por los conceptos a
que se refiere la fracción II del artículo 100 de esta Ley.
2.1.5. Honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de
personas físicas con actividades empresariales:
Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de
personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios
personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que
optan por pagar el impuesto en los términos.
2.1.6. Ingresos de personas físicas que optan por pagar:
Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de
personas físicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales
que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que
optan por pagar el impuesto.
2.1.7. Ingresos por ejercer la opción otorgada por el empleador:
Los ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la opción otorgada
por el empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso
mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo
alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o
títulos valor al momento del ejercicio de la opción, independientemente de que las
acciones o títulos valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del
mismo.
2.1.8. Ingresos en servicios:
Cuando los funcionarios de la Federación, de las entidades federativas o de
los municipios, tengan asignados automóviles que no reúnan los requisitos del
artículo 36, fracción II de esta Ley, considerarán ingresos en servicios, para los
efectos de este Capítulo, la cantidad que no hubiera sido deducible para fines de
este impuesto de haber sido contribuyentes del mismo las personas morales
señaladas.
2.2. Procedimiento para el cálculo y retención del ISR al salario:
2.2.1. Cálculo del impuesto anual por indemnizaciones:
Con base al artículo 95 de la LISR:
Cuando se obtengan ingresos por concepto de primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones u otros pagos, por separación, se calculará el impuesto anual,
conforme a las siguientes reglas:
2.2.1.1. Del total de percepciones Por este concepto, se separará una cantidad
igual a la del último sueldo mensual ordinario, la cual se sumará a los demás
ingresos por los que se deba pagar el impuesto en el año de calendario de que se
trate y se calculará, en los términos de este Título, el impuesto correspondiente a
dichos ingresos. Cuando el total de las percepciones sean inferiores al último
sueldo mensual ordinario, éstas se sumarán en su totalidad a los demás ingresos
por los que se deba pagar el impuesto.
2.2.1.2. Al total de percepciones por este concepto se restará una cantidad
igual a la del último sueldo mensual ordinario y al resultado se le aplicará la tasa
que correspondió al impuesto que señala la fracción anterior. El impuesto que
resulte se sumará al calculado conforme a la fracción que antecede.
2.2.1.3. La tasa a que se refiere la fracción II que antecede se calculará
dividiendo el impuesto señalado en la fracción I anterior entre la cantidad a la cual
se le aplicó la tarifa del artículo 152 de esta Ley; el cociente así obtenido se
multiplica por cien y el producto se expresa en por ciento.
2.2.2. Calculo de las retenciones:
Con base al artículo 96 de la LISR:
Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están
obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de
pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las
personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general
correspondiente al área geográfica del contribuyente. (vea tabla 1)
(Tabla 1), Tarifa aplicable durante 2019
TARIFA MENSUAL
Límite Límite Cuota Por ciento para
inferior superior fija aplicarse sobre el
excedente del
límite inferior
$ $ $ %
0.01 578.52 0 1.92
578.53 4,910.18 11.11 6.40
4,910.19 8,629.20 288.33 10.88
8,629.21 10,031.07 692.96 16
10,031.08 12,009.94 917.26 17.92
12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52
38,177.70 72,887.50 7,162.74 30
72,887.51 97,183.33 17,575.69 32
97,183.34 291,550 25,350.35 34
291,550.01 En adelante 91,435.02 35
Lechuga Santillán, E. (2020). Fisco Agenda, página 230
2.3. Tratamiento fiscal de los exentos para el salario y su fundamentación en ley
federal del trabajo.
No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban
un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.
En el artículo 91 LFT
2.4. Obligaciones de los trabajadores (SUJETOS)
Con base al articulo 98 de la LISR:
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo,
además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las siguientes
obligaciones:
2.4.1. Proporción de datos para su inscripción en el RFC:
Proporcionar a las personas que les hagan los pagos a que se refiere este
Capítulo, los datos necesarios, para que dichas personas los inscriban en el
Registro Federal de Contribuyentes, o bien cuando ya hubieran sido inscritos con
anterioridad, proporcionarle su clave de registro al empleador.
2.4.2. Solicitud de constancias de retención de impuestos
Solicitar las constancias a que se refiere la fracción III del artículo 99 de esta
Ley y proporcionarlas al empleador dentro del mes siguiente a aquél en el que se
inicie la prestación del servicio, o en su caso, al empleador que vaya a efectuar el
cálculo del impuesto definitivo o acompañarlas a su declaración anual. No se
solicitará la constancia al empleador que haga la liquidación del año.
2.4.3. Presentación de declaración anual
Presentar declaración anual en los siguientes casos:
a) Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de los señalados
en este Capítulo.
b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentará
declaración anual.
c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que
se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores
en forma simultánea.
d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este
Capítulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de
personas no obligadas a efectuar las retenciones del artículo 96 de esta
Ley.
e) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este
Capítulo que excedan de $ 400,000.00.
2.4.4. Comunicación escrita en caso de laborar para dos o más patrones
Comunicar por escrito al empleador, antes de que éste les efectúe el primer
pago que les corresponda por la prestación de servicios personales subordinados
en el año de calendario de que se trate, si prestan servicios a otro empleador y
éste les aplica el subsidio para el empleo, a fin de que ya no se aplique
nuevamente.
2.5. Obligaciones de los patrones
Con base al artículo 99 de la LISR:
2.5.1. Retención del ISR:
Efectuar las retenciones señaladas en el artículo 96 de esta Ley.
2.5.2. Cálculo del impuesto anual:
Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios
subordinados, en los términos del artículo 97 de esta Ley.
2.5.3. Expedir y entregar comprobantes fiscales:
Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos
por los conceptos a que se refiere este Capítulo, en la fecha en que se realice la
erogación correspondiente, los cuales podrán utilizarse como constancia o recibo
de pago para efectos de la legislación laboral a que se refieren los artículos 132
fracciones VIl y VIII, y 804, primer párrafo, fracciones II y IV, de la Ley Federal de
Trabajo.
2.5.4. Solicitud de constancias y comprobantes cuando el trabajador laboró
para otros patrones:
Solicitar, en su caso, las constancias y los comprobantes a que se refiere la
fracción anterior, a las personas que contraten para prestar servicios
subordinados, a más tardar dentro del mes siguiente a aquél en que se inicie la
prestación del servicio y cerciorarse que estén inscritos en el Registro Federal de
Contribuyentes.
2.5.5. Solicitud de datos para efectos del RFC:
Solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados, les
proporcionen los datos necesarios a fin de inscribirlas en el Registro Federal de
Contribuyentes, o bien cuando ya hubieran sido inscritas con anterioridad, les
proporcionen su clave del citado registro.
2.5.6. Presentación de constancias de viáticos:
Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año, a las personas a
quienes les hubieran prestado servicios personales subordinados, constancia y el
comprobante fiscal del monto total de los viáticos pagados en el año de calendario
de que se trate, por los que se aplicó lo dispuesto en el artículo 93, fracción XVII
de esta Ley.
2.5.7. Plazo para presentación de la información:
Presentar, ante las oficinas autorizadas a más tardar el 15 de febrero de cada
año, declaración proporcionando información sobre las personas que hayan
ejercido la opción a que se refiere la fracción VIl del artículo 94 de esta Ley, en el
año de calendario anterior, conforme a las reglas generales que al efecto expida el
Servicio de Administración Tributaria.
CASOS
CASO 1
Planteamiento
El caso en cuestión es de un trabajador que laboró todo el año y no se le
efectuaron pagos por subsidio para el empleo, pues por el monto de sus ingresos
no tiene derecho a él. A éste se le debe efectuar su cálculo anual, debido a que
percibe ingresos menores a $400,000 y no se encuentra en ninguno de los
supuestos que lo obliguen a presentar su propia declaración anual. (Vea tabla 2).
(Tabla 2), Ajuste Anual caso 1
Ajuste anual del ISR Caso 1
Concepto Importe
Ingresos totales percibidos en el año de $225,250.0
calendario 0
menos:
Ingresos exentos del mismo periodo 6,845.00
(artículo 93 de la LISR)
igual:
Base gravable 218,405.00
aplicación:
Tarifa del artículo 152 de la LISR 33,341.94
menos:
Suma de subsidio para el empleo aplicado 0.00
igual:
Impuesto anual 33,341.94
menos:
ISR retenido y/o pagos provisionales 31,854.00
igual:
ISR a cargo 1,487.94
Vea referencia en la sección “referencia”
CASO 2
Planteamiento
El caso trata de un trabajador con suma del subsidio para el empleo mayor al
impuesto del ejercicio. Cuando la suma de ese concepto es superior al gravamen
determinado de acuerdo con la tarifa, entonces se considera que el impuesto es
igual a “cero”, por lo que en caso de que existiera algún gravamen retenido, se
considerará que este trabajador tiene un saldo a favor. (Vea tabla 3).
(Tabla 3), Ajuste anual del ISR Caso 2
Ajuste anual del ISR Caso 2
Concepto Importe
Ingresos totales percibidos en el año de $52,321.0
calendario 0
menos:
Ingresos exentos del mismo periodo (artículo 3,890.00
93 de la LISR)
igual:
Base gravable 48,431.00
aplicación:
Tarifa del artículo 152 de la LISR 2,832.89
menos:
Suma del subsidio para el empleo aplicado 5,264.00
igual:
Impuesto anual 0.00
menos:
ISR retenido y/o pagos provisionales 863.56
igual:
ISR a favor 863.56
Vea la referencia en la sección “Referencia”
Aportaciones a la formación profesional
Las aportaciones que obtuvimos en esta lección, nos ayudara en la formación
profesional por que pudimos aprender los distintos tipos de ingresos que una
persona física puede tener, ya sea por salarios o asimilados al salario, después
estudiamos el procedimiento para el cálculo y retención del ISR al salario y los
fundamentos en ley federal del trabajo: horas extras, prima vacacional, prima
dominical, aguinaldo y las demás gratificaciones adicionales al salario, con esto
podemos decir cuánto es lo que el empleado o trabajador cobrara en la fecha de
pago correspondiente a su contrato en la empresa que trabaja y de igual forma
dependiendo sus años trabajados en la empresa será su prima vacacional.
Revisamos y analizamos los temas dirigidos a las obligaciones de los trabajadores
y de los patrones, en este caso sabremos que requisitos debemos saber para que
el trabajador y los patrones cumplan con ellos y se pueda tener un mejor control
en la empresa.
Conocimientos y habilidades desarrolladas
En esta unidad II, descubrimos, desarrollamos y aplicamos los conocimientos
obtenidos de la Ley de Impuesto Sobre La Renta con la enseñanza del maestro
Tomas Francisco Morales Cárdenas, nos enseñó la habilidad de identificar y
analizar textos legales fiscales, empezando por el articulo 94 sobre los ingresos
por la prestación de un servicio personal subordinado en donde dice que se
considera ingreso la prestación de un servicio personal subordinado o que deriven
de una relación laboral, con la habilidad obtenida, podemos buscar e identificar
algún tema relacionado a esta unidad y utilizarlo en el oficio.
Referencia Bibliográfica
Lechuga Santillán, E. (2020). Fisco Agenda. Ciudad de México, México: Editorial
ISEF Empresa Líder
Idc, online, Caso 1 Ingresos por salarios (un patrón),
https://idconline.mx/fiscal/caso-practico/2010/caso-1-ingresos-por-salarios-un-
ptron.
ContadorMx, 23 de febrero del 2012, 51 Casos Prácticos del SAT para la
Declaración Anual de Personas Físicas, https://contadormx.com/2012/02/23/51-
casos-practicos-del-sat-para-la-declaracion-anual-de-persnas-fisicas/
Referencia de las Tablas
Tabla 1
Lechuga Santillán, E. (2020). Fisco Agenda, página 230
Tabla 2
Idc, online, Caso 1 Ingresos por salarios (un patrón),
https://idconline.mx/fiscal/caso-practico/2010/caso-1-ingresos-por-salarios-un-
ptron.
Tabla 3
PROCESO, Procedimiento Cálculo de ISR 2020 con Ajuste,
http://proseso.mx/noticias/2019/12/16/procedimiento-calculo-de-isr-2020-con-
ajuste-de-subsidio-al-empleo-prosso/.
