Guía adicional: Materialidad y Error Tolerable
Normas Internacionales de
Auditoría (NIA)
Mg. Susana Palomino
Noviembre 2019
Material preparado para uso exclusivo de la Maestría en Ciencias Contables y Financieras con mención en
Auditoría y Gestión Tributaria – Universidad Nacional de San Agustín - UNSA
Qué es materialidad?
► La magnitud de una omisión o error que, individual o en
conjunto, y de acuerdo con circunstancias, hace probable
que el juicio de una persona sobre los estados financieros
puedan ser cambiados o influenciados por tal omisión o
error.
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Qué es la Materialidad de Planeación (MP)?
► Nuestro estimado preliminar de materialidad efectuada
durante la planificación inicial
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Qué es el Error tolerable (ET)?
► Error tolerable (ET) es el monto del error en una cuenta
particular del balance que nuestros procedimientos de
auditoría deberían detectar.
► Error Tolerable es la cantidad de error en una cuenta en
particular del balance donde el auditor efectúa sus
procedimientos de auditoria.
► Cuanto mayor sea el error tolerable, nuestros
procedimientos de auditoria se enfocan a detectar
errores, en particular en importes que excedan el error
tolerable calculado en base a la materialidad.
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Qué es el importe nominal SAD?
► El monto bajo el cual no podremos incluir diferencias de
auditoría al Sumario de Diferencias de Auditoría (SAD)
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Qué efecto tiene la Materialidad de
Planeación en el Plan de Auditoría?
Principalmente:
► En las cuentas o grupos de cuentas que nosotros
identificamos como significativas
► En nuestro tamaño de muestra
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Qué debemos considerar cuando
determinamos la MP?
► Consideraciones cualitativas
► Consideraciones cuantitativas
► Juicio profesional
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Consideraciones Cualitativas
► La naturaleza del negocio y de la industria
► Resultados operativos
► Posición financiera
Rangos sugeridos para la MP de Planeación:
a) Utilid.antes de imptos 5% - 10%
b) Ingresos 0.5% - 1%
c) Margen Bruto 1% - 2%
d) Patrimonio 1% - 5%
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Cómo estimamos el ET?
► ET se estima de tal forma que la probabilidad sea remota
de que la suma de las diferencias detectadas y no
detectadas en todas la cuentas exceda a la MP
► ET nos permite aplicar una MP en los estados financieros
a un nivel de cuentas individuales del balance. Por lo
general se estima un ET equivalente al 50% de la MP
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Cómo estimamos el importe nominal SAD?
► Monto a cuyo nivel sería claramente cualquier ajuste
sería insignificante dentro de los estados financieros
► Debería ser un monto consistente con las expectativas
del cliente
► Utilizar un pequeño porcentaje de MP (e.g., 1% - 5% de
MP)
► El SAD nominal amount es importante porque importes
menores al SAD serán considerados inmateriales ya que
estos no tendrán efecto en la evaluación de los estados
financieros.
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Más sobre aspectos cualitativos
► En que situación puede existir otra base de medición para
la MP más apropiada que la utilidad antes de impuestos?
► Una Cía. que opera sin resultados o fluctúa entre
utilidades netas y pérdidas netas de un año a otro
año
► Podría ser más apropiado tomar como base las ventas o el
margen bruto para determinar la MP
► Una Cía. que tiene pérdidas consecutivamente
(consideraciones críticas sobre liquidez y solvencia)
► Podría ser más apropiado tomar como base el patrimonio para
determinar la MP
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Como aplicamos el ET en la auditoría?
Principalmente:
► Determinar cuenta significativas
► Determinar el alcance de los procedimientos en muestreo
estadístico o de partidas claves
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