CONTABILIDAD FINANCIERA II
UNIDAD 4 – ACTIVIDAD EVALUATIVA 5
TALLER TRANSACCIONES CONTABLES 4
UNIDAD 4 – ACTIVIDAD EVALUATIVA 5
1. Resuelva las siguientes transacciones económicas y regístrelas en el sistema de información de su sede.
Posteriormente, emita los correspondientes soportes contables y estados de comprobación en PDF.
❖ Realizar medición de deterioro a las cuentas por cobrar de clientes. Para realizar el deterioro es importante
crear la política y analizar los tres clientes que tiene la empresa. En SIIGO se hace mediante comprobante
contable CC. – ver pantallazo.
❖ Realizar kardex de inventario (Kardex se elabora en Excel) , medición del costo promedio (SIIGO). Para
desarrollarlo en SIIGO debe ingresar Transacciones Inventarios/procesos/causación costo/. El tipo de
comprobante es CC3 –costeo. ver pantallazo.
❖ Realizar reconocimiento de depreciación de los activos fijos mensual. ver pantallazo de la ruta.
❖ Realizar amortización de intangible. Se hace en comprobante contable.
❖ Elabore el estado de situación financiera y el estado de resultados integral y/o ORI (otro resultado integral) del
cierre del ejercicio. Presentar los informes que arroja el sistema de información (comprobantes de diario,
balance de comprobación). Se descargan en reportes. ver pantallazo de la ruta.
2. Posteriormente, desarrolle los siguientes dilemas éticos.
❖ El gerente de la organización donde usted trabaja como contador le pide que el valor de propiedad,
planta y equipo que está registrada en los libros sea el doble de este para reportar en los estados
financieros. Dicho valor lo brinda el gerente sin tener en cuenta el avaluó de un perito u otro
procedimiento; solo es una cifra que él considera que debe estar en los libros. ¿Cuál es su posición
como contador de la organización?
❖ Usted es el encargado de revisar la conciliación bancaria, su cargo es contador de la compañía, y
detecta que dentro de las consignaciones realizadas a la cuenta de la organización están incluidas
algunas transacciones de una cuantía importante y que no tienen soporte alguno, usted se dirige al
gerente solicitando información al respecto, pero el gerente le dice que no es de su competencia
conocer la información de estas transacciones. ¿Cómo procede usted ante este posible caso de
lavado de activos?
❖ Una organización que se dedica a la comercialización de computadores presenta en sus inventarios
un stock de 1.000 computadores a la fecha, usted solicita realizar un inventario físico y al momento
de realizarlo se establece que en físico reposan tan solo 500 computadores. De inmediato le informa
al gerente lo ocurrido a lo que el responde que es normal que se presenten esas diferencias, pero
no le da ningún argumento. ¿Qué acción emprendería usted como contador?
Deterioro a las cuentas por
cobrar de clientes art 145 ET
Recuerde cuenta que la provisión de cartera tiene dos implicaciones:
Permite deducir el valor
anual, factura con mas de un mes de provisionado de la renta
INDIVIDUAL: 33% un año de vencidas bruta del contribuyente.
0% de 0 a 90 dias de vencidas
5% de 91 a 180 dias de vencidas Permite disminuir el
GENERAL:
patrimonio en la medida en
10% de 181 dias a 365 dias de vencidas que disminuye el saldo de la
cuenta por cobrar.
15% mas de 365 dias de vencidas
La contabilización de la provisión de Cuenta Débito Crédito
cartera se hace mediante un débito a
529910 500.000
la cuenta del gasto por provisión y un
139905 500.000
crédito a la cuenta provisión del activo
Pasos para la provisión
y castigo de cartera.
Supongamos que al 31 de diciembre de 2019 se decide castigar $50.000.000 que corresponde
al 15% de la cartera con más de un año de vencida, y para este caso se va a utilizar el método
de provisión general.
Cuenta Débito Crédito
Primero. Se reclasifica o se traslada el valor de Deudas de difícil
la cartera a deudas de difícil cobro con el cobro (1390)
50.000.000
siguiente registro contable, siendo las dos
cuentas del activo. Cartera (1305) 50.000.000
Cuenta Débito Crédito
Segundo. Se provisiona mes a mes la cartera Gasto provisión
hasta provisionar el valor total de las deudas de (529910) 4.000.000
difícil cobro, suponiendo que se va a castigar en
el mes de diciembre del mismo año. Provisión deudores
4.000.000
(139905)
Tercero. Después de haber realizado la Cuenta Débito Crédito
provisión total de la deuda de difícil cobro, se
procede a castigar el total de la cartera Provisión deudores 50.000.000
provisionada. Deudas de difícil
50.000.000
cobro
Sistemas de Inventarios
• Permite un control constante
Inventario de los inventarios, al llevar el
registro de cada unidad que
Permanente ingresa y sale del inventario.
• Realiza un control cada determinado
Inventario tiempo o periodo, y para eso es
necesario hacer un conteo físico para
poder determinar con exactitud la
Periódico cantidad de inventarios disponibles en
una fecha determinada.
SISTEMA PERIÓDICO SISTEMA PERMANENTE
• Se utiliza en empresas que venden al detal • Se utiliza en empresas que venden
grandes cantidades de mercancías de valor mercancías de valor relativamente alto.
relativamente bajo. • Actúa en concordancia con las reglas
contables de compra y venta de activos.
• No observa las reglas contables de compra y
venta de activos.
• Las compras afectan la cuenta Mercancías.
• Las compras de mercancías no afectan la cuenta
Mercancías. • Maneja información del precio de venta y del
valor de costo al registrar ventas. Requiere
• Al vender, sólo maneja información sobre el mayor información.
precio de venta. Utiliza menos información.
• Las ventas afectan la cuenta Mercancías al
• La venta de mercancías no afecta la cuenta
Mercancías. valor del costo.
• Al final del periodo se requiere efectuar el • Requiere elaborar conteos físicos de las
conteo físico de las unidades en existencia. existencias al final del periodo, sólo con
propósitos de control.
• Su operación puede ser menos costosa para la
empresa. • Este sistema puede ser más dispendioso y su
operación más costosa.
Métodos Valoración de
Inventarios
Los métodos de valuación de inventario son el conjunto procedimientos utilizados con la
finalidad de evaluar y controlar el flujo y el costo de la mercancía.
• Primeras en Entrar Primeras en Salir, este método opera bajo la presunción que la mercancía o
materia prima que ingresa primero a la compañía es la primera en ser vendida (costo de
PEPS ventas) o la primera en ser agotada en producción (costo de producción).
• Este método consiste en valorar el promedio de la mercancía (los mismos artículos) comprada
por la empresa y la que se mantiene en existencias, y dividirlo por el número de artículos, este
Promedio
Ponderado: valor será el asignado como costo unitario en las ventas
• Es utilizado para determinar el costo de los inventarios vendidos en negocios dedicados a la venta de mercancía al
detal y de alta rotación.
Método Retail • (supermercados ejemplo https://actualicese.com/medicion-de-inventarios-con-el-metodo-de-los-minoristas/)
• Este método se utiliza para inventarios de partidas que no son habitualmente intercambiables
Método de
y de los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos específicos, utilizando
identificación
especifica
identificación específica de sus costos individuales. (Repuestos de vehículo)
Método promedio Ponderado
EJEMPLO:
Inventario inicial 50 uds. a $15.000 c/u; total $750.000
Compras 75 uds. a $17.500 c/u; total $1.312.500
Cantidad total 125 unds. $2.062.500
COSTO PROMEDIO PONDERADO:
Valor total $2.062.500/125 $16.500
Ventas en el periodo: 80 unidades.
Inventario final: 125 unidades – 80 unidades = 45 unidades.
El valor promedio de costo por artículo es de: $16.500
El valor del inventario final: 45 unidades x $16.500= $742.500
El inventario queda así valorado al costo promedio de la mercancía en existencia.
Primeras en Entrar Primeras
en Salir -PEPS
Esta ruta permite crear
comprobantes CC – aplican para
ajustes, deterioro, amortización,
depreciación cuando no se
encuentran creados.
Aquí verificamos los
documentos que están
creados en el sistema.
Las depreciaciones, ajustes,
amortizaciones se registran el
día 30 de cada mes.
Se debe elegir el mes
en que se realzó la
venta para hacer el
costeo de los
productos vendidos. El
tipo de comprobante
es CC-3 costeo.
De acuerdo con la sección 11 de la NIIF
DETERIORO DE para las PYMES, la pérdida por deterioro
de valor de las cuentas por cobrar (activos
CUENTAS POR financieros) es la diferencia entre el valor
COBRAR en libros del activo y el valor presente de
los flujos futuros de efectivo estimados.
DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR
En la sección 11.25 una entidad medirá una pérdida por deterioro
del valor de los siguientes activos financieros medidos al costo o
costo amortizado de la siguiente forma:
Para un activo financiero medido al costo amortizado de acuerdo con
el párrafo 11.14(a). la pérdida por deterioro es la diferencia entre el
importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de
efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés
efectivo original del activo. Si este activo financiero tiene una tasa de
interés variable, La tasa de descuento para medir cualquier pérdida
por deterioro de valor será la efectiva actual, determinada según el
contrato.
DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR
Para un activo financiero medido al costo menos el deterioro del
valor de acuerdo con los apartados (b) y (c) (ii) del párrafo 11.14, la
pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del
activo y la mejor estimación (que necesariamente tendrá que ser una
aproximación) del importe (que podría ser cero) que la entidad
recibiría por el activo si se vendiese en la fecha sobre la que se
informa.
Propiedad Planta & Equipo
. Las propiedades, planta y equipo son los NIC 16:
activos tangibles que: Propiedades,
planta y
(a) posee una entidad para su uso en la Equipo
producción o suministro de bienes y
servicios, para arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos; y Sección 17 :
Propiedades,
(b) se esperan usar durante más de un Planta y Equipo
periodo.
Propiedad Planta & Equipo.
Depreciación - Definiciones
Depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida útil.
Importe depreciable es el costo de un activo, u otro importe que lo haya
sustituido, menos su valor residual.
El valor residual de un activo es el importe estimado que la entidad podría
obtener actualmente por la disposición del elemento, después de deducir los
costos estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la
antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
Vida útil es:
(a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la
entidad; o
(b) el número de unidades de producción o similares que se espera obtener
del mismo por parte de una entidad.
NIC 16 p 6
Propiedad Planta & Equipo
Deterioro.
Pérdida por deterioro del valor es la cantidad en que
excede el importe en libros de un activo o unidad
generadora de efectivo a su importe recuperable.
Importe recuperable de un activo o de una unidad
generadora de efectivo es el mayor entre su valor razonable
menos los costos de disposición y su valor en uso.
Valor en uso es el valor presente de los flujos futuros de
efectivo estimados que se espera obtener de un activo o
unidad generadora de efectivo.
NIC 36 p 6
Imagen 6.
CONCEPTOS BÁSICOS
VALOR RAZONABLE: El valor razonable es una medición basada en el mercado,
no una medición específica de la entidad. Para algunos activos y pasivos,
pueden estar disponibles transacciones de mercado observables o información
de mercado. precio que sería recibido por vender un activo o pagado por
transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del
mercado en la fecha de la medición.
COSTO AMORTIZADO: es el importe de su reconocimiento inicial, que
comprende el valor razonable de la contraprestación menos los costos de
directamente atribuibles a la compra, emisión o disposición del pasivo
financiero, menos los pagos de la principal, menos la amortización acumulada
utilizando el método de interés efectivo.
VALOR PATRIMONIAL: está determinado por la capacidad para ejercer
influencia significativa, sobre las políticas operativas y financieras.
CONCEPTOS BÁSICOS
MERCADO ACTIVO: es un mercado en el que se dan todas las siguientes
condiciones:
(a) los bienes o servicios intercambiados en el mercado son homogéneos;
(b) se pueden encontrar en todo momento compradores o vendedores para
un determinado bien o servicio; y
(c) los precios están disponibles para el público.
VALOR NETO REALIZABLE: es el precio estimado de venta de un activo en el
curso normal de la explotación, menos los costes estimados para terminar su
producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
IMPORTE RECUPERABLE: el mayor entre el valor razonable menos los costos
de venta de un activo (o de una unidad generadora de efectivo) y su valor en
uso.
ACTIVOS.
Propiedad Planta & Equipo
. Ejemplos de Propiedad, Planta & Equipo.
Los siguientes bienes, que sean para el
uso de la empresa:
✓ Construcciones.
✓ Terrenos.
✓ Vehículos.
✓ Maquinaria y equipo.
✓ Equipos de computo.
Imagen 1.
Propiedad Planta & Equipo
Modelo del costo.
Con posterioridad a su reconocimiento
como activo, un elemento de propiedades,
planta y equipo se registrará por su costo
menos la depreciación acumulada y el
importe acumulado de las pérdidas por
deterioro del valor.
Costo
- Depreciación acumulada.
- Deterioro acumulado
= Valor a registrar.
Imagen 3.
Propiedad Planta & Equipo
Modelo de revaluación.
Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un
elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor
razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizará
por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el
Valor razonable (Fecha de medición)
momento de la revaluación, menos la depreciación
- Depreciación acumulada. acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por
- Deterioro acumulado deterioro de valor que haya sufrido. Las revaluaciones se
= Valor a registrar. harán con suficiente regularidad, para asegurar que el
importe en libros, en todo momento, no difiera
significativamente del que podría determinarse
utilizando el valor razonable al final del periodo sobre el
que se informa.
Propiedades de
inversión.
Son propiedades (terrenos o edificios) que NIC 40:
se tienen para obtener rentas, plusvalías o Propiedades
ambas, en lugar de para: de inversión.
(a) su uso en la producción o suministro de
bienes o servicios, o bien para fines
administrativos; o Sección 16 :
(b) su venta en el curso ordinario de las Propiedades
operaciones de Inversión
Ejemplos de Propiedades de
inversión.
• Un terreno que se tiene para obtener plusvalías
a largo plazo y no para venderse en el corto
plazo
• Un terreno que se tiene para un uso futuro no
determinado
• Un edificio que sea propiedad de la entidad u
obtenido como arrendamiento financiero y esté
alquilado a través de uno o más arrendamientos
operativos.
• Un edificio que esté desocupado y se tiene para
ser arrendado a través de uno o más
arrendamientos operativos.
Imagen 8.
Activos Intangibles
NIC 38: Activos
Intangibles
Son aquellos activos
identificables, de carácter
no monetario y sin
apariencia física.
Sección 18 :
Activos Intangibles
Distintos a la
Plusvalía
Reconocimiento
1. Que cumpla la definición de activo (bienes, derechos y otros recursos controlados
Económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera
que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro).
2. Que se pueda valorar con fiabilidad y sea probable la obtención de beneficios en el
futuro.
3. Que sea identificable, es decir:
a. Separable (que se pueda vender, ceder o entregar para su explotación,
arrendamiento o intercambio) o
b. Que surja de derechos legales o contractuales, con independencia de que tales
derechos sean transferibles o separables de la empresa o de otros derechos u
obligaciones.
Medición Inicial
❖ Se medirá inicialmente por su costo.
❖ El costo incluye los aranceles de importación y
los impuestos no recuperables que recaigan
sobre la adquisición, después de deducir los
descuentos comerciales y las rebajas
❖ Se tendrá en cuenta cualquier costo
directamente atribuible a la preparación del
activo para su uso previsto.
Medición Posterior
La entidad seleccionará como parte
de su política contable entre:
Método del costo Valor razonable
Si se incrementa el importe en
libros de un activo intangible Si se reduce el importe en los
como consecuencia de una libros de un activo intangible
revaluación, dicho aumento se como consecuencia de una
reconocerá en otro resultado revaluación, dicha
integral y acumulado en el disminución se reconocerá en
patrimonio en una cuenta de el resultado del periodo.
superávit de revaluación.
CONCEPTOS BÁSICOS
VALOR RAZONABLE: El valor razonable es una medición basada en el mercado,
no una medición específica de la entidad. Para algunos activos y pasivos,
pueden estar disponibles transacciones de mercado observables o información
de mercado. precio que sería recibido por vender un activo o pagado por
transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del
mercado en la fecha de la medición.
COSTO AMORTIZADO: es el importe de su reconocimiento inicial, que
comprende el valor razonable de la contraprestación menos los costos de
directamente atribuibles a la compra, emisión o disposición del pasivo
financiero, menos los pagos de la principal, menos la amortización acumulada
utilizando el método de interés efectivo.
VALOR PATRIMONIAL: está determinado por la capacidad para ejercer
influencia significativa, sobre las políticas operativas y financieras.
CONCEPTOS BÁSICOS
Mercado activo: es un mercado en el que se dan todas las siguientes
condiciones:
(a) los bienes o servicios intercambiados en el mercado son
homogéneos;
(b) se pueden encontrar en todo momento compradores o vendedores
para un determinado bien o servicio; y
(c) los precios están disponibles para el público.
Referencias.
Sección PYMES
NIC 16
NIC 40
NIC 38
