UNIDAD IV

Costo – Volumen – Utilidad

SISTEMAS DE CONTABILIDAD DE COSTOS

OPERACIONES FECHA ELEMENTOS DEL COSTOS

DE LA FÁBRICA CÁLCULO DE PRODUCCIÓN

Por órdenes de Históricos Costeo Absorbente

producción

Por procesos Predeterminados Costeo Variable

Costeo Basado en Actividades ( A.B.C. )

Es aquel punto de actividad por volumen de ventas, en
donde los ingresos totales, los costos y gastos totales son
iguales, es decir no es ni utilidad, ni pérdida.
A veces llamado Análisis del COSTO-VOLUMEN-
UTILIDAD, es usado por las empresas para:

1. Determinar el nivel de operaciones necesario para

cubrir todos los COSTOS OPERATIVOS.

2. Evaluar la RENTABILIDAD asociada con diversos

niveles de ventas.

Supuesto Base:
Parte del supuesto que no existe inventario Inicial
ni final; por lo tanto, todo lo producido en el
período, se vende dentro del mismo período.
 %
Ventas (1 Unid. x S/. 100) S/. 100.00 100
Costos Variables (1 Unid. x S/. 50) S/. 50.00
Gastos Variables (1 Unid. x S/. 5) S/. 5.00
Total Costos y Gastos Variables Unitarios (S/. 55.00) (55)
Margen de Contribución Unitario S/ 45.00 45

Coeficiente del Margen de Contribución

Margen de contribución se denomina a las Ventas menos

los Costos y Gastos Variables. Se le llama así porque
“CONTRIBUYE” a pagar los COSTOS Y GASTOS FIJOS.
Punto de Equilibrio en Unidades
Punto de Costos Fijos Totales + Gastos Fijos Totales
Equilibrio =
en Unidades Margen de Contribución Unitario

Punto de Equilibrio en S/.

Punto de Costos Fijos Totales + Gastos Fijos Totales
Equilibrio =
en S/. Coeficiente del Margen de Contribución
INGRESOS
Dependen del volumen de ventas.
Mayor venta, mayor ingreso. PxQ
Corresponden a Precio (Valor de venta sin IGV) por Cantidad

COSTOS / GASTOS OPERATIVOS

Fijos: Son una función del tiempo; no del volumen.
Ejemplo: El alquiler del local CF

Variables: Varían directamente con el volumen de ventas

y no del tiempo. CV x Q
Ejemplo: Costo de los artículos vendidos
 UTILIDADES
(ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS)

Utilidades antes Intereses e Impuestos = UAII = EBIT

UAII = Ingresos menos Costos

Fijos Variables

UAII = (P x Q) - CF - (CV x Q)
 En el Valor de Venta
Cuando varía el valor de venta por unidad el punto de equilibrio cambiará en
la dirección opuesta al cambio en el valor de venta. Es decir, si una
empresa puede aumentar (disminuir) su valor de venta, se requerirán menos
(más) unidades para lograr el punto de equilibrio.

En los Costos Fijos

Cuando varían los costos fijos el punto de equilibrio cambiará en la misma
dirección en que se modificaron los costos fijos. Si aumentan los Costos
Fijos, se incrementará el punto de equilibrio.

En los Costos Variables

El punto de equilibrio cambiará en la misma dirección en que varía el costo
variable por unidad. Esto se debe a que el costo variable por unidad aumenta
(disminuye) a medida que disminuye (aumenta) el margen de contribución.
El Punto de equilibrio indica el nivel de ventas en el cual las
utilidades serán CERO. La gerencia requiere información en
cuanto a la utilidad para determinado nivel de ventas y el nivel
de ventas necesario para lograra una utilidad objetivo.

Ventas para lograr una Costos y Gastos Fijos Totales + Utilidad Objetivo
Utilidad Objetivo =
(en Unidades) Margen de Contribución por Unidad

Ventas para lograr una Costos y Gastos Fijos Totales + Utilidad Objetivo
Utilidad Objetivo =
(en S/.) Coeficiente de Margen de Contribución
 Utilidad después de impuestos
+ Costos y Gastos Fijos
Ventas para lograr una 1-t
Utilidad Objetivo después =
de Impuestos (en Unidades) Margen de Contribución por Unidad

Utilidad después de impuestos

+ Costos y Gastos Fijos
Ventas para lograr una 1-t
Utilidad Objetivo después =
de Impuestos (en S/.) Coeficiente Margen de Contribución

t = Tasa del impuesto a la renta

 Utilidad después de impuestos

1-p + Costos y Gastos

Fijos
Ventas para lograr una 1-t
Utilidad Objetivo después =
de Impuestos (en Unidades) Margen de Contribución por Unidad

Utilidad después de impuestos

1-p + Costos y
Gastos
Ventas para lograr una Fijos
1-t
Utilidad Objetivo después =
Coeficiente Margen de Contribución por Unidad
de Impuestos (en US$)
t = Tasa del impuesto a la renta ; p = Tasa de participación de los trabajadores
CLASIFICACION DEL COSTO EN
RELACION CON EL VOLUMEN
3,000
Punto de Equilibrio = 7 Unidades
2,500

2,000

1,500

1,000

500

0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Costo Costo Fijo Costo Variable Costo Variable Costo Ventas

Fijo Unitario Unitario Total Total
 VENTAJAS
1. Herramienta de análisis rápida
2. Muy simple: Trabaja con muy pocos datos
3. Permite visualizar gráficamente

LIMITACIONES
1. Se asume Precio por unidad constante, independiente del volumen de ventas (Oferta y
Demanda: con mayor oferta hay menor precio).
2. Costos variables por unidad constantes (Compras grandes pueden significar
descuentos). La curva de costos variables no siempre puede ser lineal, por la
existencia de las ECONOMIAS DE ESCALA.
3. Se dificulta cuando hay mas de un producto.
4. La empresa también podría estar interesada en considerar el cambiar su nivel de
COSTOS FIJOS. Generalmente la presencia de costos fijos más altos no es buena,
sin embargo, se puede asociar con un PROCESO AUTOMATIZADO, el cual reduce los
COSTOS VARIABLES POR UNIDAD.
 COSTO VOLUMEN UTILIDAD

TEMA 1: TEMA 2: TEMA 3:

Costo Mezcla de Alternativas
volumen ventas - de decisión
utilidad de varios
un producto productos
INTRODUCCIÓN:
VOLÚMENES DE VENTA
Ejemplo

Valor de venta del Pisco Sour

S/.25 por copa; costos y gastos
variables por copa S/.15 y
costos y gastos fijos del mes
S/.10,000.
El dueño del bar desea saber el
resultado operativo que
obtendría si vende 100; 500;
1,000; 1,500 copas de pisco
sour.
 Volúmenes de venta
margen de contribución unitario =
ventas - los costos variables -
gastos variables.
COSTO VOLUMEN UTILIDAD
ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE
CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
VENTA 25 100%
COSTO Y GASTO VARIABLE 15 60%
MARGEN DE
10 40%
CONTRIBUCIÓN
COSTO Y GASTO FIJO 10,000
UTILIDAD OPERATIVA 100%
Impuesto a la renta 30%
Utilidad neta 70%
margen de contribución unitario =
ventas - los costos variables -
gastos variables.
 Respuestas
Margen de Contribución Total = Cantidad vendida X
Margen de contribución unitario

Utilidad Operativa = Margen de contribución total – Costos y

Gastos fijo

Cantidad x Margen de = Margen de - Costos y = Resultado

contribució contribución gastos fijos operativo
n unitario total
100 10 1,000 10,000 -9,000
500 10 5,000 10,000 -5,000
1,000 10 10,000 10,000 0
1,500 10 15,000 10,000 5,000
 Problema
El dueño del bar está muy agradecido por su colaboración y
por los resultados presentados.
El dueño del bar estuvo conversando con unos amigos los
cuales le manifestaron que debía solicitar el resultado
operativo por soles de venta y no por unidades de venta.
El dueño del bar desea saber el resultado operativo que
obtendría si vende S/.5,000; S/.15,000; S/.25,000; S/.35,000.
 Respuesta
Margen de Contribución Total = Soles de venta x
Razón del Margen de Contribución
Utilidad Operativa = Margen de contribución total – Costos y Gastos
fijo

Soles de x Razón del = Margen de - Costos y = Resultado

venta Margen de contribución gastos operativo
contribución total fijos

5,000 0.40 2,000 10,000 (8,000)

15,000 0.40 6,000 10,000 (4,000)
25,000 0.40 10,000 10,000 0
35,000 0.40 14,000 10,000 4,000
 Recuerda que…
• El margen de contribución unitario es un
concepto importante en el análisis costo
volumen utilidad y que nos ayuda con la
pregunta ¿Cuál es el resultado operativo si
vendo una determinada cantidad de unidades?
• La razón del margen de contribución unitario es
un concepto importante en el análisis costo
volumen utilidad y que nos ayuda con la
pregunta ¿Cuál es el resultado operativo si
vendo un determinado importe en soles?
 COSTO VOLUMEN UTILIDAD:
UN (1) PRODUCTO

1
 Costo volumen utilidad

Razón del Margen

Margen de
contribución unitario ó de contribución
unitario

“Utilidad operativa”
“Utilidad neta”
“Margen de seguridad”
“Grado de apalancamiento”
 Problema
• HC SAC es una empresa que se dedica a la
fabricación y comercialización de whisky. El
contralor de la compañía preparó y presentó los
siguientes datos para el año 2013.
AÑO 2013
VENTAS ESPERADAS EN UNIDADES 80,000
VALOR DE VENTA UNITARIO S/. 100
COSTOS Y GASTOS VARIABLES UNITARIOS
Costos de manufactura por unidad S/. 20
producida
Gastos operativos por unidad vendida S/. 10
COSTOS Y GASTOS FIJOS TOTALES
Costos de manufactura por mes S/. 500,000
Gastos operativos por mes S/. 900.000
 Datos originales
AÑO 2013
VENTAS ESPERADAS UNIDADES 80,000
VALOR DE VENTA UNITARIO S/. 100
COSTOS Y GASTOS VARIABLES UNITARIOS
Costos de manufactura por unidad producida S/. 20
Gastos operativos por unidad vendida S/. 10
COSTOS Y GASTOS FIJOS TOTALES
Costos de manufactura por mes S/. 500,000
Gastos operativos por mes S/. 900.000

COSTO VOLUMEN UTILIDAD

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE (modificado)
CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
VENTA 100 100%
COSTO Y GASTO VARIABLE 30 30%
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 70 70%
COSTO Y GASTO FIJO 1,400,000
UTILIDAD OPERATIVA 100%
Impuesto a la renta 30%
utilidad neta 70%
 Punto de Equilibrio: (Utilidad operativa = 0)

¿Cuál es el punto de equilibrio?

COSTO VOLUMEN UTILIDAD

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE (modificado)
CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
VENTA 100 2,000,000 100%
COSTO Y GASTO VARIABLE 30 30%
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 20,000 70 ÷ 1,400,000 ÷ 70%
COSTO Y GASTO FIJO 1,400,000 +
UTILIDAD OPERATIVA 100% 0
Impuesto a la renta 30%
utilidad neta 70%
 a) Punto de equilibrio en unidades
(fórmula)
Formula:
COSTOS Y GASTOS FIJOS + UTILIDAD
OPERATIVA
CANTIDAD A VENDER
= -----------------------------------------------------------------
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN UNITARIO

Datos del problema:

1´400,000 + 0
CANTIDAD A VENDER = -----------------------------------------------------------------

70

Respuesta:

CANTIDAD A VENDER = 20,000 UNIDADES

 b) Punto de equilibrio en soles
(fórmula)
Formula:
COSTOS Y GASTOS FIJOS + UTILIDAD
OPERATIVA
SOLES A VENDER
= --------------------------------------------------------------
RAZON DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN

Datos del problema:

1´400,000 + 0
SOLES A VENDER = --------------------------------------------------------------
70%

Respuesta:

SOLES A VENDER = S/. 2´000,000

 Utilidad operativa deseada =S/. 2´800,000

¿Cuántas unidades tengo que vender para obtener la utilidad

operativa deseada?
¿Cuántos soles tengo que vender para obtener la utilidad operativa
deseada?

COSTO VOLUMEN UTILIDAD

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE (modificado)
CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
VENTA 100 6,000,000 100%
COSTO Y GASTO VARIABLE 30 30%
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 60,000 70 ÷ 4,200,000 ÷ 70%
COSTO Y GASTO FIJO 1,400,000
+
UTILIDAD OPERATIVA 100% 2,800,000
Impuesto a la renta 30%
utilidad neta 70%
 c) Utilidad operativa deseada
S/.2,800,000 – ¿unidades a vender?
COSTOS Y GASTOS FIJOS + UTILIDAD
OPERATIVA
CANTIDAD A VENDER
= --------------------------------------------------------------
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN UNITARIO

1´400,000 + 2´800,000
CANTIDAD A VENDER = --------------------------------------------------------------
70

CANTIDAD A VENDER = 60,000 UNIDADES

 c) Utilidad operativa deseada
S/.2,800,000 – ¿soles a vender?
COSTOS Y GASTOS FIJOS + UTILIDAD
OPERATIVA
SOLES A VENDER
= --------------------------------------------------------------
RAZON DE MARGEN DE CONTRIBUCIÓN

1,400,000 + 2,800,000
SOLES A VENDER = --------------------------------------------------------------
70%

SOLES A VENDER = S/. 6,000,000

 Utilidad neta deseada = S/. 2,450,000
¿Cuántas unidades tengo que vender para obtener la utilidad neta
deseada?
¿Cuántos soles tengo que vender para obtener la utilidad neta
deseada?

COSTO VOLUMEN UTILIDAD

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE (modificado)
CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
VENTA 100 7,000,000 100%
COSTO Y GASTO VARIABLE 30 30%
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 70,000 70 ÷ 4,900,000 ÷ 70%
COSTO Y GASTO FIJO 1,400,000
+
UTILIDAD OPERATIVA 100% 3,500,000
Impuesto a la renta 30%
utilidad neta 70% ÷ 2,450,000
Utilidad neta deseada S/.2,450,000
– ¿unidades a vender?
COSTOS Y GASTOS FIJOS + UTILIDAD
OPERATIVA
CANTIDAD A VENDER
= --------------------------------------------------------------
MARGEN DE CONTRIBUCION UNITARIO

1´400,000 + (2´450,000 / 0.70)

CANTIDAD A VENDER = --------------------------------------------------------------
70

CANTIDAD A VENDER = 70,000 UNIDADES

Utilidad neta deseada S/.2,450,000
– ¿soles a vender?
COSTOS Y GASTOS FIJOS + UTILIDAD
OPERATIVA
SOLES A VENDER
= --------------------------------------------------------------
RAZON DE MARGEN DE CONTRIBUCION

1,400,000 + (2,450,000 / 0.70)

SOLES A VENDER = --------------------------------------------------------------
70%

SOLES A VENDER = S/.7,000,000

 Recuerda que…
• La pregunta que se hacen los gerentes es
cuantas unidades o cuantos soles debo vender
para obtener una utilidad operativa deseada.
• Si se trata de obtener el punto de equilibrio la
utilidad operativa es cero.
• Si se trata de obtener la utilidad neta deseada
esta se debe convertir en utilidad operativa
deseada.
• Utilidad operativa deseada = utilidad neta
deseada / 0.70
 Margen de seguridad

MARGEN DE VENTAS PUNTO DE

SEGURIDAD EN = ESTIMADAS EN - EQUILIBRIO EN
UNIDADES UNIDADES UNIDADES
60,000 80,000 20,000

MARGEN DE VENTAS PUNTO DE

SEGURIDAD EN = ESTIMADAS EN - EQUILIBRIO EN
SOLES SOLES SOLES
6,000,000 8,000,000 2,000,000
Razón del margen de seguridad
MARGEN DE SEGURIDAD
60,000
EN UNIDADES
RAZÓN DEL
MARGEN DE
= ------------------------------------ = ----------- = 75%
SEGURIDAD
VENTAS ESTIMADAS EN
80,000
UNIDADES

MARGEN DE SEGURIDAD
6´000,000
EN SOLES
RAZÓN DEL
MARGEN DE
= ------------------------------------ = -------------- = 75%
SEGURIDAD
VENTAS ESTIMADAS EN
8,000,000
SOLES
 Grado de apalancamiento

MARGEN DE CONTRIBUCION TOTAL

GRADO DE = --------------------------------------------------------------------
APALANCAMIENTO
UTILIDAD OPERATIVA
Grado de apalancamiento
(utilizar las ventas estimadas)
COSTO VOLUMEN
UTILIDAD
ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE (modificado)
CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
VENTA 80,000 100 8,000,000 100%
COSTO Y GASTO VARIABLE 80,000 30 2,400,000 30%
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN 80,000 x 70 5,600,000 - 70%
COSTO Y GASTO FIJO 1,400,000
UTILIDAD OPERATIVA 100% 4,200,000
Impuesto a la renta 30%
utilidad neta 70%
 Grado de apalancamiento

MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN 5´600,000
TOTAL
GRADO DE
APALANCAMIENTO = ----------------------------- = -------------- = 1.333333

UTILIDAD
4´200,000
OPERATIVA
 Incremento (%) de la utilidad
operativa

Incremento (%)
Incremento (%) Grado de
de la utilidad = x
de las ventas apalancamiento
operativa
1.333333
10%
13.33%
Incremento (%) de las ventas

Incremento (%)
Incremento (%) Grado de
de la utilidad = x
de las ventas apalancamiento
operativa
1.333333
15%
11.25%
 No olvides que…
• El margen de contribución unitario y la razón del margen de
contribución son conceptos importantes del análisis costo
volumen utilidad.

• El margen de contribución unitario se utiliza para obtener las

cantidades de ventas.

• La razón del margen de contribución se utiliza para obtener los

soles de venta.

• El margen de seguridad son las ventas que se pueden dejar de

hacer por debajo del presupuesto y no tener pérdida.

• El grado de apalancamiento mide las variaciones entre el

incremento de las ventas y el incremento de la utilidad operativa.
 Tema de reflexión

¿En tu empresa como utilizarías el

análisis costo volumen utilidad?
 MEZCLA DE VENTAS

2
 Mezcla de ventas

Porcentaje del Margen de contribución

total

Utilidad operativa

Utilidad neta
 Problema
Cámara SAC es una empresa que se dedica a la fabricación y
comercialización de cámaras digitales. La Gerencia de la
compañía preparó y presentó los siguientes datos para el año
2013.
PANASONIC SAMSUNG
DMC-S5PU-R ST88-L

VENTAS ESPERADAS UNIDADES 6,000 9,000

VALOR DE VENTA UNITARIO S/. 600 S/. 700
COSTOS Y GASTOS VARIABLES UNITARIOS
Costos de manufactura por unidad producida S/. 200 S/. 300

Gastos operativos por unidad vendida S/. 40 S/. 85

COSTOS Y GASTOS FIJOS TOTALES
Costos de manufactura por mes S/. 800,000
Gastos operativos por mes S/. 600,000
Datos

SAMSUNG ST88-L
PANASONIC DMC- Valor de venta S/.700
S5PU-R Costos y gastos
Valor de venta S/. 600 variables S/.385.
Costos y gastos Margen de contribución
unitario S/.315
variables S/. 240.
Margen de contribución
unitario S/. 360
 Datos originales
COSTO VOLUMEN UTILIDAD
ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE (MODIFICADO)
PANASONIC DMC-S5PU-R SAMSUNG ST88-L
MEZCLA DE VENTAS TOTAL
CANTIDAD UNITARIO TOTAL % CANTIDAD UNITARIO TOTAL %

VENTA 600 100% 700 100%

COSTO Y GASTO VARIABLE 240 40% 385 55%

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 360 60% 315 45%

COSTO Y GASTO FIJO 1,400,000

UTILIDAD OPERATIVA 100%

Impuesto a la renta 30%

Utilidad neta 70%

 Punto de equilibrio en unidades
(utilidad operativa = 0)
COSTO VOLUMEN UTILIDAD
ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE (MODIFICADO)
PANASONIC DMC-S5PU-R SAMSUNG ST88-L
MEZCLA DE VENTAS TOTAL
CANTIDAD UNITARIO TOTAL % CANTIDAD UNITARIO TOTAL %

VENTA 600 100% 700 100%

COSTO Y GASTO VARIABLE 240 40% 385 55%
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 360 60% 315 45%
COSTO Y GASTO FIJO 1,400,000
UTILIDAD OPERATIVA 100%
Impuesto a la renta 30%
Utilidad neta 70%
 Punto de equilibrio en unidades (utilidad operativa = 0)
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN 360 315
COSTO Y GASTO
FIJO 1,400,000
PANASONIC DMC-S5PU-R SAMSUNG ST88-L
TOTAL
CANTIDAD UNITARIO TOTAL % CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
1 360.00 4,443.302 1,399,640.00 1,400,000.00
2 720.00 4,442.159 1,399,280.00 1,400,000.00
3 1,080.00 4,441.016 1,398,920.00 1,400,000.00
4 1,440.00 4,439.873 1,398,560.00 1,400,000.00
5 1,800.00 4,438.730 1,398,200.00 1,400,000.00
6 2,160.00 4,437.587 1,397,840.00 1,400,000.00
7 2,520.00 4,436.444 1,397,480.00 1,400,000.00
8 2,880.00 4,435.302 1,397,120.00 1,400,000.00
9 3,240.00 4,434.159 1,396,760.00 1,400,000.00
10 3,600.00 4,433.016 1,396,400.00 1,400,000.00
11 3,960.00 4,431.873 1,396,040.00 1,400,000.00
12 4,320.00 4,430.730 1,395,680.00 1,400,000.00
13 4,680.00 4,429.587 1,395,320.00 1,400,000.00
14 5,040.00 4,428.444 1,394,960.00 1,400,000.00
15 5,400.00 4,427.302 1,394,600.00 1,400,000.00
Punto de equilibrio en unidades
(utilidad operativa = 0)

• Mezcla de ventas
• Porcentaje (%) margen de contribución total por producto.
• Margen de contribución total por producto = cantidad (la
mezcla de ventas) x margen de contribución unitario
• Porcentaje (%) margen de contribución total por producto =
Margen de contribución total por producto / margen de
contribución total.
Punto de equilibrio en
unidades

Panasonic = 1,682

Samsung = 2,523
Utilidad operativa deseada
S/.2,800,000 – ¿unidades a vender?
COSTO VOLUMEN UTILIDAD
ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE (MODIFICADO)
PANASONIC DMC-S5PU-R SAMSUNG ST88-L
MEZCLA DE VENTAS TOTAL
CANTIDAD UNITARIO TOTAL % CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
VENTA 600 100% 700 100%
COSTO Y GASTO VARIABLE 240 40% 385 55%
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN 360 60% 315 45%
COSTO Y GASTO FIJO 1,400,000
UTILIDAD OPERATIVA 100% 2,800,000
Impuesto a la renta 30%
Utilidad neta 70%

43.24% 56.76% 100.00%

Utilidad operativa deseada
S/.2,800,000 – ¿unidades a
vender?
Panasonic = 5,046

Samsung = 7,568
 Utilidad neta deseada S/.2´450,000
– ¿unidades a vender?
COSTO VOLUMEN UTILIDAD
ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE (MODIFICADO)
PANASONIC DMC-S5PU-R SAMSUNG ST88-L
MEZCLA DE VENTAS TOTAL
CANTIDAD UNITARIO TOTAL % CANTIDAD UNITARIO TOTAL %
VENTA 600 100% 700 100%
COSTO Y GASTO
VARIABLE 240 40% 385 55%
MARGEN DE
CONTRIBUCIÓN 360 60% 315 45%
COSTO Y GASTO FIJO 1,400,000
UTILIDAD OPERATIVA 100%
Impuesto a la renta 30%
Utilidad neta 70% 2,450,000

43.24% 56.76% 100.00%

Utilidad neta deseada S/.2,450,000
– ¿unidades a vender?

Panasonic = 5, 886

Samsung = 8,829
 No olvides que…
 El porcentaje de margen de contribución total es
el concepto importante en el tema mezcla de
ventas.
 El margen de contribución total por cada
producto se obtiene de multiplicar la mezcla de
ventas por el margen de contribución unitario.
 El tema mezcla de ventas responde a la
pregunta cuantas unidades debo vender de
cada producto para obtener una utilidad
operativa deseada o una utilidad neta deseada
 Reflexiona un momento

¿En tú empresa como utilizarías la

mezcla de ventas?
ALTERNATIVAS DE
DECISIÓN
 Alternativas de decisión

Razón del
Margen de
Margen de
contribución o contribución
unitario
unitario

Utilidad operativa
 Pasos a seguir:

1. Se ordena las alternativas por margen de contribución

ascendente o por costo y gasto variable descendente.
2. Se calcula el punto de equilibrio en unidades por cada
alternativa.
3. Se escoge la alternativa que tenga el menor punto de
equilibrio.
4. Se compara la alternativa escogida del paso anterior
con todas las alternativas que estén a su derecha y
se escoge la comparación que tenga el menor
número de unidades.
5. Se repite el paso anterior hasta llegar a la última
alternativa.
 Problema
• Una empresa del centro del país, que prepara y comercializa un
cereal multivitamínico a base de maca, kiwicha y quinua a un valor
de venta en todo el territorio nacional de S/.8.00 la caja del cereal. ha
decidido iniciar su expansión en la costa y selva del país. A
continuación la empresa le proporciona los costos y gastos de cada
una de los lugares donde podría instalar la planta de envasado.
• En Cañete, los costos y gastos variables conformados por el
envasado y la distribución serían de S/.1.20 y se estiman costos y
gastos fijos, derivados del alquiler de planta y planilla de trabajadores
de S/.68,000 anuales.
• En Huacho, los costos y gastos variables serían de S/.1.10 y los
costos y gastos fijos ascenderían a S/.103,500.
• En Huancayo, los costos y gastos variables serían de S/.1.00 y los
costos y gastos fijos ascienden a S/.140,000.
• En Lima, los costos y gastos variables a S/.0.90 y los costos y gastos
fijos ascienden a S/.213,000.
 Requerimiento

• ¿En qué rango de demanda recomendaría

no abrir ninguna planta de envasado?

• ¿En qué lugar no abriría la planta?

• ¿Dentro de qué rango de consumo anual de

cajas cereal recomendaría la ubicación de la
planta de envasado en las ciudades
mencionadas?
Alternativas de decisión
(se ordena las alternativas por margen de contribución
ascendente o por costo y gasto variable descendente)
 Recuerda que…

 Se deben ordenar las alternativas por margen de

contribución unitario ascendente o por costos y gastos
variables unitarios descendente.
 El tema alternativas de decisión responde a la pregunta de
los gerentes de que alternativa elegir ante diferentes
niveles de demanda.
 El tema alternativas de decisión responde a la pregunta de
los gerentes en que nivel de demanda no efectuar ninguna
alternativa.
 El tema alternativas de decisión responde a la pregunta de
los gerentes que alternativa no elegiría.
 Reflexiona un momento

¿En tú empresa como utilizarías el

tema alternativas de decisión?
Número 5
Material producido para el curso de ANALISIS DE COSTOS Y PRESUPUESTOS
Autor: HECTOR LOCKUAN SILVA

COSTOS Y PRESUPUESTOS
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