PRESENTACION
NOMBRE:
Chery smailyn cipion mateo
MATRICULA:
13-sctt-1-058
SECCION:
911
ASIGNATURA
Auditoria
PROFESOR:
Andy Duran
TEMA:
Resumen tema I del programa
INVENTARIOS
Auditoria de Inventarios de Mercancías y Costos Relacionados
Son bienes disponibles listos para la venta, bien sea la mercancía de una empresa comercial o los
bienes terminados de un fabricante; bienes en proceso de producción; y bienes que serán
consumidos directa o indirectamente en la producción, consistentes en materias primas, partes
compradas y suministros.
Los inventarios implican la adquisición de artículos ya sea para su transformación o
para su posterior venta, su procedimiento va desde el pedido al cliente, proceso de
producción, almacenamiento de la mercancía y finalmente
control de salida, por pedidos de clientes.
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, define los inventarios como los
bienes tangibles propiedad de la entidad, que se tienen para la venta y/o para usarse en
la producción de bienes y servicios
Clasificación de los Inventarios
Por su estado o Condición Física:
Materia prima o insumos.
Conformado por todo lo que la empresa a adquirido en su forma natural, con el
propósito de ser transformado.
Productos en procesos.
Conformado por los materiales que se encuentran en proceso de
fabricación/transformación y que aún no han sido terminados.
Productos terminados.
Conformado por el producto final ya terminado y listo para ser vendido.
COSTOS RELACIONADOS
Los costos relacionados a los inventarios no son más que los desembolsos que han
incurrido y que justifica la existencia de los artículos del inventario, o en caso que sea a
crédito, los pagos futuros asumidos para adquirir estos inventarios. Los inventarios
constituyen una de las partidas que conllevan la mayor inversión en una empresa.
EXISTENCIA FISICA Y PROPIEDADES
Las existencias son todos aquellos materiales que una empresa tiene depositados en sus almacenes
y que cumplen una serie de funciones específicas dentro de la gestión del aprovisionamiento. Las
existencias también se denominan stocks o inventarios
CLASIFICACION DE LA EXISTENCIA
Cada almacén trabaja con productos clasificados según su uso y movimiento, el proceso productivo y
su obtención:
Según su uso y movimiento: Son materiales de uso cierto y constante que deben existir
permanentemente en los almacenes y cuya renovación se regula en función del consumo y el tiempo
de demora en contar con ellos. Se pueden descomponer en diversos almacenes, a saber:
Materias Primas: Se trata del almacenaje de materiales (acero, harina, madera, etc.) utilizados para
hacer los componentes del producto terminados.
Componentes: Son aquellas partes que se incorporan al producto final.
Materiales obsoletos: formado por materiales declarados fuera de uso, que no tienen movimiento o
posibilidades de consumo, por haberse dejado de utilizar en la empresa. Su permanencia en los
almacene causan gastos y perdidas a la empresa por los espacios que ocupan.
Materiales para consumo y reposición: Tales como combustibles, lubricantes, aceites, productos de
limpieza, repuestos y productos para el mantenimiento, material de oficinas, etc.
Embalajes y envases: Los necesarios para el transporte y manutención en condiciones adecuadas,
como son los pallets, cajas, jaulas, bastidores u otros tipos de contenedores
INCLUSION DE COSTOS DE INVENTARIO
Los costes de almacenamiento de inventario son los costes relacionados con el almacenamiento y el
mantenimiento del inventario durante un determinado período de tiempo. Generalmente, los costos
de inventario se describen como un porcentaje del valor de inventario (inventario promedio anual;
es decir, para un minorista, el promedio de bienes comprados a sus proveedores durante un año) en
base anualizada. Estos costes varían significativamente según el sector comercial, pero son siempre
bastante altos. Normalmente, se acepta que los costes de almacenamiento por sí solos representen
el 25 % del valor de inventario disponible.
la medición del coste de inventario es, en sí misma, un problema complicado. Existen varios sistemas
alternativos de contabilidad de costes que pueden resultar válidos para algunos fines, al tiempo que
resultan inadecuados o peligrosos para otros. Además, no siempre es ni posible ni económico hacer
un seguimiento de todos los costes, o dividirlos y asignarlos en forma adecuada. Para comenzar a
evaluar los costes de inventario, es preciso entender que los números relevantes no siempre
aparecen en los registros de contabilidad convencionales, y que, cuando parece que sí lo hacen, aún
es preciso ser cuidadoso con el conjunto de reglas y las suposiciones que se utilizan para elaborar
esos números.
Costos Relacionados
Dependiendo del lugar donde se hayan hecho las compras pueden ser; Compras locales
(dentro del País), Compras del Exterior (fuera del país) y de acuerdo a esto podemos
determinar nuestros costos del inventario.
En el caso de las compras locales los costos son el costo de la mercancía más el flete o
transporte de mercancía, menos los descuentos y devoluciones.
Por otro lado, las compras del exterior están representadas por los costos de la
mercancía al valor de la moneda extranjera por la tasa de cambio de la moneda local,
más el flete, más el arancel, menos los descuentos y devoluciones
DESCARGO APROPIADO Y COSTO DE LOS ARTICULOS VENDIDOS
Los siguientes procedimientos de auditoría para la verificación de los inventarios y el costo de los
bienes vendidos serán analizados en detalle en las páginas siguientes. El programa es apropiado para
una compañía manufacturera que realiza un inventario físico completo, para verificar los inventarios
permanentes al cierre de cada año fiscal.
A. Considerar el control interno sobre los inventarios y el costo de los bienes vendidos
1. Obtener un conocimiento del control interno sobre el inventario y el costo de los bienes vendidos.
2. Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas adicionales de controles para los inventarios y el
costo de los bienes vendidos.
3. Realizar pruebas de controles adicionales para aquellos controles que los auditores piensan
considerar para soportar sus niveles evaluados y planificados del riesgo de control, como:
a. Examinar aspectos significativos de una muestra de transacciones de compras.
b. Probar el sistema de contabilidad de costos.
4. Revaluar el riesgo de control y modificar pruebas sustantivas para los inventarios y el costo de los
bienes vendidos.
B. Realizar pruebas sustantivas de los inventarios y de las transacciones del costo de los bienes
vendidos
5. Obtener listados de inventario y conciliar con los mayores.
6. Evaluar la planificación del cliente del inventario físico.
7. Observar la toma del inventario físico y realizar conteos de prueba.
8. Revisar el corte de fin de año de las transacciones de las compras y de las ventas.
9. Obtener una copia de un inventario físico terminado, probar su precisión numérica y hacer
seguimiento a los conteos de prueba.
10. Evaluar las bases y métodos de fijación de precios de inventarios.
11. Probar la fijación de precios de inventarios.
12. Realizar procedimientos analíticos.
13. Determinar si hay inventarios pignorados y revisar los compromisos de compras y de ventas.
14. Evaluar la presentación en los estados financieros de los inventarios y del costo de los bienes
vendidos, incluida la revelación adecuada.
VALUACION DE INVENTARIO
Los métodos de valoración o métodos de valuación de inventarios son técnicas utilizadas con el
objetivo de seleccionar y aplicar una base específica para valuar los inventarios en términos
monetarios. La valuación de inventarios es un proceso vital cuando los precios unitarios de
adquisición han sido diferentes.
identificación Específica
Primeros en Entrar Primeros en Salir – PEPS
Últimos en Entrar Primeros en Salir – UEPS
Costo promedio constante o Promedio Ponderado.
Identificación Específica consiste en la identificación individual de cada uno de los artículos,
lo cual incrementa su grado de certeza en igual proporción al grado de complejidad de su
aplicación, estudiaremos los tres métodos restantes.
Primeros en entrar, primeros en salir – PEPS
Comúnmente conocido como FIFO (First In, First Out), este método de valoración de inventarios se
basa en la interpretación lógica del movimiento de las unidades en el sistema de inventario, porende
el costo de las últimas compras es el costo de las existencias, en el mismo orden en que ingresaron al
almacén. Tal como podemos observar a continuación:
Últimos en entrar, primeros en salir – UEPSComúnmente conocido como LIFO (Last In, First
Out), este método de valoración se basa en que los últimos artículos que entraron a formar
parte del inventario, son los primeros en venderse, claro está en función del costo unitario,
es decir que el flujo físico es irrelevante, aquí lo importante es que el costo unitario de las
últimas entradas sea el que se aplique a las primeras salidas. Tal como podemos observar a
continuación:
Costo promedio constante o promedio ponderado
Este es un método de valoración razonable de aproximación en donde se divide el saldo en unidades
monetarias de las existencias, entre el número de unidades en existencia. Este procedimiento que ocasiona
que se genere un costo medio, debe recalcularse por cada entrada al almacén. Tal como podemos observar a
continuación:
CONTROL INTERNO
El control interno es aquel que hace referencia al conjunto de procedimientos de verificación automática que
se producen por la coincidencia de los datos reportados por diversos departamentos o centros operativos.
Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de inventarios
Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos
Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías
Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios
Reduce el costo de la toma del inventario físico anual.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA ESTANDAR
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una
partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen,
mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación
de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los
estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál
técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener
la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
La comparación de los precios aplicados a los inventarios con los precios según facturas,
La investigación de los precios actuales del mercado, y
La verificación de la exactitud de los conjuntos de las columnas y los anexos en las listas de inventario.
TOMA FISICA DE LOS INVENTARIOS
La toma física de inventario consiste en llevar a cabo un proceso ordenado de verificación física de
los bienes, materia prima o producto terminado a una fecha determinada, con el fin de asegurar su
existencia real.
BENEFICIOS DE REALIZAR TOMAS FÍSICAS DE INVENTARIOS DE MANERA PERIODICA
Mantener un inventario contable real
Retirar de Stock productos o bienes obsoletos
Dar de baja Activos fijos obsoletos
Comprobar codificación de los artículos y tener información real de los mismos
Recodificaciones y cambios de nomenclatura oportuna
Definir responsables o comprobar la efectividad de los encargados de cada uno de los bienes
o productos objeto de la toma física.
ELEMENTOS DE COSTO
La acumulación y clasificación de datos del costo del producto son actividades muy importantes y
que además demandan mucho tiempo. En términos generales la acumulación de costos es la
recolección estructurada y organizada de datos de costos mediante un conjunto de procedimientos
o sistemas
Se conocen dos sistemas de acumulación de costos los cuales son el sistema periódico de
acumulación de costos y el sistema perpetuo.
El sistema periódico provee solo información limitada del costo del producto y requiere ajustes
trimestrales, semestrales o al final del periodo. Los inventarios físicos periódicos se toman para
ajustar las cuentas de inventario a fin de determinar el costo de los productos terminados, es por
eso que un sistema de acumulación de costos de esta naturaleza no se considera un sistema
completo de acumulación de costos; puesto que los costos de materias primas, del trabajo en
proceso y de los productos terminados dependen de la realización de los inventarios periódicos para
su determinación, debido a esta limitante del sistema periódico únicamente empresas pequeñas
emplean este método.
El sistema perpetuo de acumulación de costos es un medio para la acumulación detallada y
exhaustiva de datos de costos del producto mediante las tres cuentas de inventario, que proveen
información continua de las materias primas, del trabajo en proceso y de los productos terminados,
del costo de los productos fabricados, del costo de los productos vendidos. Dicho sistema de
acumulación de costos es usado por la mayoría de las empresas medianas y grandes.
Se conocen dos sistemas de acumulación de costos los cuales son el sistema periódico de
acumulación de costos y el sistema perpetuo.
El sistema periódico provee solo información limitada del costo del producto y requiere
ajustes trimestrales, semestrales o al final del periodo. Los inventarios físicos periódicos se
toman para ajustar las cuentas de inventario a fin de determinar el costo de los productos
terminados, es por eso que un sistema de acumulación de costos de esta naturaleza no se
considera un sistema completo de acumulación de costos; puesto que los costos de materias
primas, del trabajo en proceso y de los productos terminados dependen de la realización de
los inventarios periódicos para su determinación, debido a esta limitante del sistema
periódico únicamente empresas pequeñas emplean este método.
El sistema perpetuo de acumulación de costos es un medio para la acumulación detallada y
exhaustiva de datos de costos del producto mediante las tres cuentas de inventario, que
proveen información continua de las materias primas, del trabajo en proceso y de los
productos terminados, del costo de los productos fabricados, del costo de los productos
vendidos. Dicho sistema de acumulación de costos es usado por la mayoría de las empresas
medianas y grandes.
los inventarios se valuaron de acuerdo a los principios y normas contables establecidas
De acuerdo con Carmona (2014); la gestión de inventario incluye la planeación, organización y
control de las existencias de una empresa. De acuerdo con la NIC-2: Inventarios; dentro de este
rubro se incluye a las mercaderías de las empresas. La gestión del inventario de mercaderías trata de
la forma como se administra, es decir planifica, organiza y controlan las entradas, salidas y saldos de
dichas mercaderías.
El objetivo de la NIC-2, es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema
fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse
como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos.
Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así como para el
subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro
que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las
fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.
Los inventarios se miden por su valor neto realizable en ciertas fases de la producción. El valor neto
realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos los
costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta
