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FISCA
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L 1
INSTITUTO TECNOLÓGICO DE LERMA
TURNO MATUTINO
INGENIERIA EN ADMINISTRACIÓN
DERECHO FISCAL
UNIDAD 1
1.1 ENSAYO
“EFECTOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES”
MARIAN CASTILLO RAMÍREZ
(181010065)
DOCENTE: MARIO JAVIER FAJARDO
SAN FRANCISCO DE CAMPECHE, CAMPECHE A VIERNES 25 DE SEPTIEMBRE
DEL 2020
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EFECTOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
DERECHO FISCAL
ENSAYO
______________________________________
Serie
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
3
INDICE
PORTADA………………………………………………………………………………………02
INDICE………………………………………………………………………………………….04
INTRODUCCIÒN………………………………………………………………………………05
ENSAYO………………………………………………………………………………………..06
CONCLUSIÒN…………………………………………………………………………………09
REFERENCIAS BIBLIOGRÀFICAS………………………….………………………………10
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INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo hablaremos sobre como las empresas tienen obligación de informarse
y cumplir con las normas tributarias que les afecten. Ya que al no cumplir con nuestras
obligaciones, tanto en lo que respecta al pago de impuestos como a las oportunas declaraciones
de carácter informativo, puede ser razón para la imposición de medidas sancionadoras
ocasionándonos problemas futuro en nuestro negocio.
Por ello la gestión de la contabilidad de una empresa es por tanto un asunto determinante para
el éxito de una compañía. Si bien las cuestiones administrativas no son el elemento esencial que
indica la rentabilidad de un negocio, sí hay que tener en cuenta que no cumplir con nuestras
obligaciones tributarias puede afectar a la supervivencia de nuestro negocio.
En este sentido, nosotros como empresarios y directivos de empresas debemos tener también
conocimientos fiscales, independientemente de que éste área esté delegada en un departamento
específico.
Al igual que tener una visión completa de nuestra empresa nos ayudará a desarrollar
estrategias que tengan en cuenta que las normas impositivas indirectamente afectan a nuestra
rentabilidad, nuestra política de precios o la gestión de Recursos Humanos.
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LOS EFECTOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
La obligación de pagar la contribución que como consecuencia de la misma se produzca, y a que se
refiere el artículo 6o. de nuestro Código Fiscal de la Federación. La atribución ha surgido de nuestra
legislación fiscal federal ya que nace la obligación de pagar las contribuciones; y como las entidades
federativas siguen los lineamientos de las leyes fiscales federales para formular las suyas y tienen un
efecto en las personas físicas y morales.
Como bien dice en el Código Fiscal de la Federación, en artículo 1o. indica:
“Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a
las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin
perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante
ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.”
La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen
expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos. No quedan
comprendidas en esta exención las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar contribuciones,
únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las propias leyes.
LOS ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN FISCAL
Toda obligación requiere de elementos, sin los cuales no existe; esos elementos son el sujeto y el
objeto. No es de aceptarse, que el vínculo obligacional se considere elemento, pues es un efecto del deber
del deudor para con el acreedor.
CAPACIDAD PARA SER SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
Por otra parte no es necesaria la capacidad jurídica para ser sujeto del impuesto; ello es evidente, pues
algunas veces, como luego se verá, la circunstancia que da origen a la obligación de pagar el impuesto,
puede ser un hecho jurídico, y los hechos jurídicos no sólo pueden ser producto de conductas de personas,
sino aún de la acción de la naturaleza, según el artículo 6o. del Código Fiscal de la Federación.
El hecho generador del crédito fiscal, sin la intervención de personas, y sin que ni siquiera haya un
titular de acervos económicos donde el activo y el pasivo se han organizado, o están de tal manera
organizados, que el pasivo existe con relación del activo, al cargo del cual es.
Así, su única capacidad para ser sujeto pasivo contribucional es la llamada tributaria, que más que
capacidad, es consecuencia de que se haya producido el hecho generador del crédito fiscal.
EL ESTADO SUJETO PASIVO DE LAS CONTRIBUCIONES
El Estado es el acreedor del crédito fiscal, y se puede pensar que no ha de costear contribuciones, más
razones distintas lo convierten en individuo deudor y responsable de las mismas.
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En esta clase de razones se ha apoyado al legislador, para establecer al Estado la obligación de abonar
las contribuciones, y de llevar a cabo con otros deberes de carácter fiscal.
En el artículo 1o. del Código Fiscal de la Federación indica:
"La Federación queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen
expresamente".
Y luego, en el artículo 3o. de la Ley de Impuestos al Valor Agregado dice en el artículo 3o.:
“La Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos
descentralizados, las instituciones y asociaciones de beneficencia privada, las sociedades
cooperativas o cualquiera otra persona, aunque conforme a otras leyes o decretos no causen
impuestos federales o estén exentos de ellos, deberán aceptar la traslación a que se refiere el
artículo primero y, en su caso, pagar el Impuesto al Valor Agregado y trasladarlo, de acuerdo
con los preceptos de esta ley.”
La Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, así como sus organismos
descentralizados y las instituciones públicas de seguridad social, tendrán la obligación de pagar el
impuesto únicamente por los actos que realicen, que no den lugar al pago de derechos federales.
De la Ley del IVA, pues si el Estado no acepta el traslado del gravamen de este impuesto, seguramente
no existiría proveedor de aquellos bienes, cuya venta amerita el pago del mismo, que quisiere operar con
aquél.
El segundo párrafo del artículo del Impuesto al Valor Agregado, que se ha transcrito, es obscuro o
carente de técnica jurídico-fiscal, pues recuérdese que quien paga o entera este impuesto es la persona
pasivo, que, conforme con la letra del artículo 1o.
En relación con este aspecto, y sin profundizar en la discusión, sostengo que el Impuesto al Valor
Agregado en México es un impuesto a la enajenación y no al consumo.
Si en el ejemplo indicado, el Estado no tuviere que pagar el impuesto, seguramente que se colocaría en
situación de privilegio que dejaría en desventaja al empresario privado; ello en detrimento no sólo de éste,
sino de la economía conjunta.
OTRAS OBLIGACIONES FISCALES
En el análisis de las obligaciones fiscales debería distinguirse entre causantes fiscales y sujetos pasivos.
Es responsable fiscal toda entidad a la que la ley fiscal muestra una obligación, y es individuo pasivo el
responsable fiscal que en ventaja de ubicarse en el hecho generador, ha de cubrir la contribución relativa.
Así poseemos 2 tipos de causantes y, consecuentemente, 2 tipos de obligados.
En las múltiples leyes fiscales aparecen dichos 2 tipos de obligados, incluso como antes ha quedado
apuntado, frecuentemente, en ventaja del desdoblamiento de la obligación fiscal, pasa que el mismo ente
es responsable fiscal y individuo pasivo de la interacción contribucional.
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Las obligaciones de los causantes fiscales son de diversa índole;
de esta forma, generalmente, cada uno de estamos obligados a cooperar con el fisco,
constantemente según con una auténtica ley, para que el mismo cumpla a satisfacción con la función que
le tiene atribuida la ley.
Llevar contabilidad conforme con la ley; ofrecer de alta en el Registro Federal de Contribuyentes a sus
trabajadores el empresario; decidir por contador autorizado el estado fiscal de los negocios, y otras
muchas maneras más hay de participación, que los causantes fiscales han de proporcionar al fisco,
obligatoriamente.
INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
También cuando una contribución se paga tardíamente han de pagarse recargos por criterio de
indemnización al fisco.
Conviene aclarar que el hecho de que haya que costear recargos no borra la probabilidad de que,
además, haya de cubrirse una multa.
También creo prudente rememorar que el recargo y la multa poseen esencia diversa, puesto que el
recargo es indemnización y la multa es pena. El artículo 70 del Código Fiscal de la Federación señala:
“La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás
accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en
responsabilidad penal.”
Con relación a lo anterior, los artículos del Código Fiscal indican:
Artículo 71. “Son responsables en la comisión de las infracciones previstas en este Código las
personas que realicen los supuestos que en este Capítulo se consideran como tales así como las que
omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquéllas
que lo hagan fuera de los plazos establecidos.”
Cuando sean varios los responsables, cada uno deberá pagar el total de la multa que se imponga.
Artículo 95. “Son responsables de los delitos fiscales, quienes”:
I. Concierten la realización del delito.
II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la ley.
III. Cometan conjuntamente el delito.
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
VII. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.
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Como se sigue de los preceptos copiados, no sólo los sujetos pasivos
han de sufrir penas por violación a las leyes fiscales o por ilícitos, sino toda entidad considerada
responsable fiscal.
CONCLUSIÓN
Las obligaciones fiscales pueden variar según cuál sea nuestra forma jurídica, si bien en
cualquier caso debemos informarnos con un asesor legal sobre los impuestos a los que estamos
sujetos. Asimismo, debemos tener también en cuenta que según el sector, puede haber tipos
impositivos especiales que nos afecten.
Y uno como administrador o empresario debe conocer lo importante a todo lo relativo a los
impuestos, ya que se trata de uno de los costes de una empresa que hay que asumir. Es por ello
que en el presente ensayo hablamos sobre las obligaciones fiscales que debe cumplir una
compañía.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, ISEF, 2020.
Rojina Villegas, Rafael, Derecho civil mexicano, Porrúa, t. V, vol. I, p. 9.
Véase Villoro Toranzo, Miguel, Introducción al estudio del derecho, Porrúa, 1978, p. 318.
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