COMPROBANTES FISCALES
1. Estudio de casos I – Valor 15 puntos
Luego de adquirir los conocimientos relacionados a los Comprobantes Fiscales, por favor
evaluar los siguientes escenarios y complete las interrogantes:
I. Pedro Picapiedra toma el cuernofono para ordenar una pizza a la pizzería preferida de la
familia.
Después de hacer su pedido, escucha una voz entrenada que le pregunta:
-¿Con Comprobante?
La respuesta no se hace esperar.
-¡Claro que sí! Si no me envían la factura con Comprobante Fiscal, no recibo ni pago la
pizza.
Pedro toma luego la factura y la registra como un gasto en su empresa Cantera Rajuela, que
años atrás compró a su antiguo jefe.
a) ¿Es correcta la pregunta que realiza el representante de servicio de la pizzería? -
En mi opinión no está cortésmente formulada. Aunque en la mayoría de los comercios y
establecimientos de servicios las personas encargadas del servicio les preguntan a sus clientes de esa
forma.
¿Cómo harías la pregunta?
¿Señor, Desea su factura con Comprobante Fiscal?
b) ¿Cuál Comprobante Fiscal debe solicitar Pedro Picapiedra?
El Sr. Pedro Picapiedra debería solicitar una factura de tipo de consumo tipo 02 porque son estas las
que sirve para sustentar la transferencia de bienes y/o la prestación de servicios a consumidores finales.
Quien reciba este tipo de comprobante no podrá utilizarlo para sustentar créditos en el ITBIS y/o reducir
gastos y costos del Impuesto Sobre la Renta (ISR). No poseen efectos tributarios.
c) ¿Es correcta la acción de Pedro Picapiedra?
Según la norma general 05-10, “Sobre Gastos no admitidos y formalidades para la emisión de
comprobantes válidos para fines fiscales a contribuyentes que realizan ciertas actividades comerciales”,
establece que para fines de deducción del ISR y del ITBIS adelantado en compras, no se admitirán como
gastos deducibles los efectuados en una serie de actividades comerciales no identificadas por la medida.
COMPROBANTES FISCALES
Además no está correcto ni debido el reflejar ese gasto personal como un gasto de la empresa, realmente
el Sr. Picapiedra estaría evadiendo impuesto, porque ese gasto no se realizó para fines de la empresa sino
para su uso personal.
II. Pablo Mármol lleva a su familia al restaurante El Dinosaurio, el favorito de sus 4 nietos.
Cuando terminan de almorzar, Pablo solicita la cuenta al mozo, quien a boca de jarro
dispara,
-¿Con Comprobante?
-“Eso no se pregunta, claro que sí”, responde el empresario de la empresa marmolera.
El lunes temprano en la mañana, Pablo instruye a su asistente llevar la factura del
almuerzo en El Dinosaurio a Contabilidad.
-Explícale a Trucutú que ese almuerzo debe registrarse como gasto de un almuerzo de
trabajo con proveedores de mármol rústico de Italia, quienes vinieron a ofrecernos
mármoles diferentes a los que estamos comprando. Que no olvide registrar en el IT-1 el
ITBIS adelantado, si no quiere que se lo rebaje de su sueldo.”
-¡Tranquilo, Don Pablo, delo por hecho!, respondió el asistente.
a) ¿Cuál es su opinión sobre el caso planteado? Aplique los conocimientos aprendidos.
Es una desfachatez, un descaro y a la vez un acto de irresponsabilidad por parte del Sr. Pablo,
con esa acción lo que el busca es evadir sus responsabilidades como contribuyente que es, de
tratar de pagar menos impuestos, puesto que los gastos o deseos personales del jefe o dueño del
negocio o su familia no deben recaer y reflejarse como gastos de la empresa, donde solo son
admitidos por la Administración Tributaria a los efectos del artículo 287 del Código, aquellos
gastos que sean propios o relacionados con la actividad o giro del negocio se consideran gastos
necesarios para obtener, mantener y conservar la renta gravada.
Casos como estos son lo que se ven a diario en el ámbito laboral en la parte de llevar la
contabilidad de un empresa, porque los dueños de compañía, directores y gerentes siempre
buscan la estrategia y artimaña de evadir el pago correspondiente de sus obligaciones como
personas jurídicas.
2. Estudio de casos II – Valor 10 puntos
COMPROBANTES FISCALES
En el siguiente escenario, simulamos que usted está orientando un amigo con la siguiente
situación que a él se le presenta y quien mejor que usted, con el conocimiento basto para
ayudarlo:
Su amigo necesita saber si es posible realizar una factura con comprobante especial y
transparentarle el ITBIS, hasta donde yo sé no, porque las facturas con comprobante especial son
exentas, pero tengo varias empresas del sector Zona Franca y entidades gubernamentales que
quieren que les facture con comprobante especial e ITBIS.
1. ¿Cuáles comprobantes fiscales especiales, le corresponde emitir?
Le correspondería emitir un Comprobante para Regímenes Especiales tipo (14): los cuales
son aquellos comprobantes utilizados para facturar las transferencias de bienes o prestación de
servicios exentos del ITBIS y/o ISC a las personas físicas o jurídicas acogidas a regímenes
especiales de tributación mediante leyes especiales, contratos o convenios debidamente
ratificados por el Congreso Nacional.
Para este tipo de NCF aplican las Zonas Francas, El Desarrollo Turístico, Diplomáticos, entre
otros.
2. ¿Cuáles son las condiciones que deben cumplir los indicados clientes para el uso de cada
comprobante fiscal especial?
Del Comprobante para Regímenes Especiales:
Cuando un proveedor nacional facture a una zona franca las transferencias de bienes y/o
prestaciones de servicios, deberá emitir comprobantes fiscales para contribuyentes acogidos a
regímenes especiales de tributación sin incluir el ITBIS y/o ISC en el mismo, cuando aplique.
Las transferencias de bienes y las prestaciones de servicios entre zonas francas deberán
facturarse en Comprobantes para Regímenes Especiales.
Ejemplo: Luis Castro le vendió un servicio a una zona franca por lo que Juan emitió un
comprobante para Régimen Especial, para poder reportar dicho ingreso.
Del Comprobante Gubernamental:
En la venta de bienes o la prestación de servicios al Gobierno Central, Instituciones
Descentralizadas y Autónomas, Instituciones de la Seguridad Social y cualquier entidad
gubernamental que no realice una actividad comercial.
Es requisito indispensable para la sustentación de los pagos a suplidores de bienes y
servicios, que todas las compras realizadas por las entidades del Estado se encuentren
sustentadas en facturas con este tipo de comprobante.
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Ejemplo: Luis Castro le vendió un servicio al Ministerio de Educación por lo que Juan emitió un
Comprobante Gubernamental, para poder reportar dicho ingreso.
Del Comprobante de Registro Único de Ingresos:
En las transacciones diarias realizadas por las personas físicas o jurídicas a consumidores
finales, cuyas ventas se concentran fundamentalmente en productos o servicios exentos del
ITBIS.
Ejemplo: Luis Castro y su esposa tienen un colmado y deben reportar todas las ventas de
facturas de consumo del día, para esto reúnen el monto de estas en un comprobante de Registro
Único de Ingresos.
Del Comprobante de Compras.
En donde aquellos comprobantes emitidos por las personas físicas y jurídicas cuando
adquieran bienes o servicios de personas no registradas como contribuyentes. La factura
sustentada en un comprobante de compras deberá contener el formato indicado en la Norma
General No. 06-2018.
Ejemplo: Luis Castro paga por un servicio de remodelación en su negocio a una Persona Física
que no está registrada en Impuestos Internos, por lo que Juan procede a solicitarle su número de
cédula y a emitir un Comprobante de Compras, para poder reportar ese gasto.
Del Comprobante para Gastos Menores.
En donde aquellos comprobantes emitidos por las personas físicas o jurídicas para sustentar
pagos realizados por su personal, sean éstos efectuados en territorio dominicano o en el
extranjero, y en ocasión a las actividades relacionadas al trabajo, tales como: consumibles,
pasajes y transporte público, tarifas de estacionamiento y peajes.
Ejemplo: Luis Castro mandó un empleado a realizar un trabajo en el interior del país y este tuvo
que pagar peaje, por lo cual Juan procede a reportar este gasto en un comprobante de gasto
menor.
Del Comprobante para Pagos al Exterior.
En escenarios para pagos al exterior, aquellos emitidos por concepto de pago de rentas
gravadas de fuente dominicana a personas físicas o jurídicas no residentes fiscales obligadas
a realizar la retención total del Impuesto sobre la Renta, de conformidad a los Artículos No.
297 y No. 305 del Código Tributario.
Ejemplo: Luis Castro adquirió un servicio de un proveedor no residente en el país, por lo que
Juan le emitió un Comprobante para Pagos al Exterior.
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Del Comprobante para Exportaciones.
En escenarios donde se tenga que reportar ventas de bienes fuera del territorio nacional
utilizado por los exportadores nacionales, empresas de zonas francas y zonas francas
comerciales.
Ejemplo: Luis Castro decidió exportar sus productos por lo que emite un Comprobantes para
Exportaciones, para sustentar sus ventas fuera del país.
3. Otras Preguntas Generales – Valor 5 puntos
1. ¿Cuándo usted debe utilizar el Comprobante para Exportaciones (16)?
Estos serán emitidos por exportadores nacionales, empresas de zonas francas y zonas francas
comerciales, para reportar ventas de bienes fuera del territorio nacional.
2. ¿En cuales casos puedo usar el Comprobante para Pagos al Exterior (17)?
Estos se podrán utilizar para efectuar pagos a proveedores del exterior de rentas gravadas de
fuente dominicana a Personas Físicas o Jurídicas no residentes en el país.
Estos serán emitidos al momento de efectuar pagos de rentas gravadas de fuentes dominicanas a
Personas Físicas o Jurídicas no residentes en el país. Se debe retener el (27%) correspondiente al
Impuesto Sobre la Renta, según lo establecido en los artículos 297 y 305 del Código Tributario.
Esto fue elaborado por Luis David Castro.
“El éxito surge de una mentalidad positiva convertida en acciones positivas”
Shiv Khera
