Régimen Simplificado
Reglamento
No. 265-19 de Tributación
(RST)
Índice
¿Qué es el RST?.................................................................................................................1
Modalidades de Inscripción al RST.....................................................................................1
Principales ventajas del RST............................................................................................. 2
Obligaciones del contribuyente acogido al RST................................................................ 2
Fecha límite para inscribirse al RST.................................................................................. 2
Requisitos para acogerse al RST.......................................................................................3
Restricciones para acogerse o mantenerse en el RST.........................................................3
Pasos para inscribirse en el Régimen Simplificado de Tributación (RST)............................4
Determinación del Pago de Impuestos..............................................................................5
Retenciones en el RST....................................................................................................10
Declaración y pago de impuestos...................................................................................10
Motivos de exclusión del Régimen................................................................................. 12
Preguntas frecuentes sobre el RST................................................................................. 13
Régimen Simplificado de Tributación (RST)
¿Qué es el RST?
Es un régimen simplificado para facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes, ya sean estos personas jurídicas o
personas físicas, que cumplan con los requisitos
establecidos en el Reglamento No. 265-19.
Nota: El RST entra en vigencia a partir del ejercicio
fiscal 2019.
Modalidades de Inscripción al RST
RST basado
en Ingresos
Persona Física con
Personas Jurídicas
ingresos provenientes de
que presten servicios Agropecuario servicios profesionales u
o produzcan bienes
oficios independientes
Cuyos ingresos brutos
anuales no superen los ocho
millones setecientos mil
pesos (RD$8,700,000.00).
Persona Física
Cuyas compras e
importaciones totales
RST basado Dedicadas a comercio no superen los cuarenta
en Compras de bienes
millones de pesos
(RD$40,000,000.00).
Persona Jurídica
1
Principales ventajas del RST
1. No tienen que enviar sus compras y ventas mensuales a través de los Formatos
de Envío de Datos (606, 607, 608, entre otros) establecidos por Impuestos Internos.
2. No tienen que pagar anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
3. No tienen que pagar el Impuesto a los Activos, siempre que los mismos estén
relacionados con su actividad económica.
4. Disponen de acuerdo de pago automático para el pago de sus impuestos.
5. Formularios de declaración anual simplificados para ITBIS e ISR.
Obligaciones del contribuyente acogido al RST
El contribuyente perteneciente al RST se encuentra obligado a:
A) Emitir facturas con Número de Comprobante Fiscal (NCF), conforme al Decreto
Núm. 254-06 y las normas emitidas por Impuestos Internos.
B) Requerir facturas con valor fiscal a sus proveedores, las mismas serán para fines
informativos por lo que no podrán ser utilizadas para fines de deducción o
adelanto de costos y gastos.
C) Mantener a disposición de Impuestos Internos la información que lo acredita
como perteneciente al RST.
D) Mantener los documentos que justifiquen el cálculo de los impuestos debidos y
el cumplimiento de las obligaciones principales y accesorias.
Importante:
Los contribuyentes acogidos al RST mantienen la obligación del cumplimiento de los demás
deberes formales que le corresponden, establecidos en el Código Tributario de la República
Dominicana.
Fecha límite para inscribirse al RST
Los contribuyentes que deseen inscribirse en el RST pueden hacer la solicitud a más
tardar 60 días antes del último día laborable de febrero.
Importante:
Los contribuyentes acogidos al anterior Procedimiento Simplificado de Tributación (PST)
establecido en el Reglamento 758-08 que cumplan con lo establecido en el nuevo
Reglamento, serán incluidos automáticamente por la Administración Tributaria en el RST.
Estos pueden optar por ser excluidos del RST, para lo cual dispondrán de un plazo de 30
días a partir del cambio.
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Requisitos para acogerse al RST
Tener actualizados y correctos sus datos en el Registro Nacional de
Contribuyentes (RNC).
31 Tener como cierre fiscal el 31 de diciembre.
Estar al día con todas sus obligaciones tributarias.
No encontrarse en proceso de fiscalización externa por parte de Impuestos
Internos.
Importante:
El RST por Ingresos para Personas Físicas aplicará a personas con ingresos provenientes de
servicios profesionales u oficios independientes exentos de ITBIS o retenido en el 100%.
Restricciones para acogerse o mantenerse en el RST
No podrá acogerse o mantenerse en el RST si cumple con una de las siguientes
características:
• Si tiene beneficios por leyes de incentivo fiscal.
• Si tiene algún socio o accionista que sea Persona Jurídica, o que resida en el
exterior.
• La persona física o jurídica, incluyendo los accionistas de esta última, con
participación accionaria en una o varias sociedades, cuyo límite de ingresos de
forma consolidada exceda el tope máximo para acogerse.
• La persona jurídica que tenga inmuebles que no pertenezcan a su actividad
comercial.
• La persona física o jurídica que se encuentre en incumplimiento de deberes y
obligaciones frente a Impuestos Internos.
• La persona física o jurídica que oculte o simule ingresos, compras o
importaciones.
• La persona física o jurídica que incumpla los requisitos de ingreso y permanencia
al RST.
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• Si la actividad económica registrada en el RNC o llevada a cabo en los hechos,
consiste en:
a) Construcción de bienes raíces.
b) Fabricación de cigarrillos, combustible o bebidas alcohólicas.
c) Prestación de servicios de seguros, telecomunicaciones, financieros,
administración de fondos de pensiones, intermediación de valores.
d) Producción de espectáculos públicos.
e) Administración de patrimonios autónomos, incluyendo dichos patrimonios
autónomos.
Pasos para inscribirse en el Régimen Simplificado de Tributación
(RST)
Para inscribirse a este régimen se requerirá de la autorización previa de Impuestos
Internos, para lo cual los contribuyentes deberán llevar a cabo los siguientes pasos:
1. A través de la Oficina Virtual, siguiendo los pasos que se indican a
continuación:
• Ingrese al portal de Impuestos Internos [Link], y acceda a la Oficina
1
Virtual.
• En “Inscripción”, seleccione “Régimen Simplificado de Tributación”.
2
• Ingrese su RNC o Cédula. El sistema validará el número registrado y según su
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actividad económica y el tipo de contribuyente (Persona Física o Jurídica), este le
indicará el método al que puede acogerse. Pulse "Continuar".
• Complete las informaciones requeridas.
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• Pulse “Enviar Solicitud”.
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• El sistema le mostrará una ventanilla con el número de caso de registro.
Nota:
Para ver el instructivo sobre cómo registrarse a través de la Oficina Virtual,
puede ingresar a nuestra página web, en el menú "Publicaciones", accediendo
a la Biblioteca Virtual, dentro de “Contribuyentes”, en la sección "Régimen
Simplificado de Tributación".
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2. Dirigiéndose a una de nuestras administraciones locales y completar el
proceso en línea, con la asistencia del personal de Impuestos Internos.
Importante:
Si es un nuevo contribuyente, primero deberá realizar su incorporación en el Registro
Nacional de Contribuyentes (RNC) y luego podrá optar por acogerse al RST.
Impuestos Internos comunicará al contribuyente la aceptación o rechazo de la solicitud
dentro de los 15 días laborables posteriores a su solicitud.
Determinación del Pago del Impuesto
RST por Ingresos para Personas Físicas
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) se calculará al aplicar la
tasa correspondiente a la Renta Neta Imponible que resulte
de reducir los ingresos gravados un cuarenta por ciento
(40%), menos la exención contributiva anual.
Los ingresos gravados incluyen las rentas derivadas de las
actividades económicas o profesionales del contribuyente.
Importante:
Para la determinación de la renta sujeta a impuesto, no se incluyen las rentas provenientes
de salarios ni las sujetas a retención del 100% del Impuesto sobre la Renta (ISR) que
constituyan pago único y definitivo (por ejemplo, intereses financieros). Sin embargo, estos
ingresos serán considerados a los fines de aplicar al régimen o mantenerse en el mismo y
deben ser declarados en el formulario dispuesto para el RST.
Cálculo del Impuesto Sobre la Renta para el RST basado en Ingresos para
Personas Físicas
Durante el año 2019, la Dra. Laura Soto, quien es una profesional liberal, obtuvo
honorarios médicos por RD$2,000,000.00. En base a sus ingresos, el Impuesto Sobre
la Renta (ISR) se calculará de la siguiente manera:
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1. Ingresos declarados por el contribuyente RD$2,000,000.00
2. Deducción global (40% de los ingresos declarados)* RD$800,000.00
3. Renta Neta (1-2) RD$1,200,000.00
4. Impuesto Sobre la Renta correspondiente** RD$162,994.40
*Art. 17, Decreto 265-19.
**Se aplica la tasa del ISR para Personas Físicas acorde a la escala anual vigente.
Para determinar el impuesto, se aplica la escala progresiva establecida para las Personas
Físicas (ver ejercicio explicativo debajo de la escala anual). Para el año fiscal 2019 a la
Dra. Laura Soto le corresponderá hacer el pago de impuesto de RD$162,994.40,
dividido en dos cuotas iguales de RD$81,497.20.
Exención Contributiva: es el monto que las Personas Físicas tienen derecho a deducir de sus
ingresos anuales para determinar la renta neta gravable y la tasa del Impuesto Sobre la Renta
(ISR) a pagar de un periodo determinado.
Escala de Retención: porciento establecido para determinar la base gravada del
contribuyente, usado para estimar la Renta Neta Imponible para Personas Físicas, valor sobre
el cual se aplica la tasa del ISR.
Escala Anual Tasa
Renta hasta RD$416,220.00 Exento
Renta desde RD$416,220.01 hasta RD$624,329.00 15% del excedente de RD$416,220.01
Renta desde RD$624,329.01 hasta RD$867,123.00 RD$31,216.00 más el 20% del excedente de RD$624,329.01
Rentas desde RD$867,123.01en adelante RD$79,776.00 más el 25% del excedente de RD$867,123.01
¿Cómo se determina el ISR para el RST basado en Ingresos para Personas
Físicas (punto 4 del ejercicio)?
La renta anual de RD$1,200,000.00 cae en la escala desde RD$867,123.01 en
adelante, con una tasa impositiva correspondiente a 25%.
1,200,000 - 867,123.01 = 332,876.99 excedente
Al excedente se le aplica el 25%:
332,876.99 x 25% = 83,219.25
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A este resultado se le suma el impuesto liquidado, determinado en la escala de las
tasas correspondientes al año 2019:
RD$31,216.35 + RD$48,558.80 + RD$83,219.25 = RD$162,994.40
El monto a pagar por concepto de Impuesto Sobre la Renta será de RD$162,994.40
DIFERENCIA TASA IMPUESTO LIQUIDADO
DE - A 416,220.00 416,220.00 Exento -
DE 416,220.00 A 624,329.00 208,108.99 X 15% 31,216.35
DE 624,329.00 A 867,123.00 242,793.99 X 20% 48,558.80
DE 867,123.00 A 1,200,00.00 332,876.99 X 25% 83,219.25
Impuesto a pagar 162,994.40
RST por Ingresos para Personas Jurídicas
La cantidad a pagar por la Persona Jurídica acogida al RST
por Ingresos se determinará mediante la aplicación de una
tasa de siete por ciento (7%) sobre los ingresos brutos
declarados anualmente. Esta tasa determina tanto las
obligaciones de ISR como del Impuesto sobre
Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
Cálculo del Impuesto Sobre la Renta para el RST basado en Ingresos para
Persona Jurídica
"Empresa RD, SRL" obtuvo ingresos por RD$2,000,000.00 durante el año fiscal 2019. Para
determinar el impuesto correspondiente (ITBIS + ISR) se utilizará la tasa de 7%, establecida en
el Reglamento No. 265-19.
1. Ingresos declarados por el contribuyente RD$2,000,000.00
2. Tasa (ITBIS + ISR) establecida en el Reglamento No. 265-19. 7%
3. Impuesto a Pagar (1 x 2) RD$140,000.00
"Empresa RD, SRL" deberá pagar RD$140,000.00, dividido en cuatro cuotas iguales de
RD$35,000, en los plazos fijados por el reglamento.
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RST por Ingresos para el Sector Agropecuario
El impuesto a pagar por las Persona Físicas o Jurídicas que
pertenezca al sector agropecuario se determinará mediante la
aplicación de la tasa efectiva de tributación (TET) promedio
anual que aplique al sector. Dicha tasa será aplicada a los
ingresos brutos anuales declarados.
Cálculo del Impuesto Sobre la Renta para el RST basado en Ingresos para
el Sector Agropecuario
Para el sector agropecuario el cálculo del Impuesto Sobre la Renta se obtiene aplicando la Tasa
Efectiva de Tributación (TET) establecida según la Resolución 58-13, dependiendo del sector al
que pertenezca:
Actividad Cultivo Cereales Ganadería
1. Ingresos declarados por el contribuyente RD$2,000,000.00 RD$2,000,000.00
2. TET (Resolución 58-13)* 0.65% 0.51%
3. Impuesto a Pagar (1 x 2) RD$13,000.00 RD$10,200.00
*Tasa Efectiva de Tributación: resultado obtenido de la relación entre el Impuesto Sobre la
Renta liquidado y los ingresos brutos obtenidos. Representa el valor de los impuestos que
efectivamente son pagados a partir de un ingreso.
RST por Compras
La cantidad a pagar se determinará mediante la aplicación a las compras del porcentaje
de margen bruto de comercialización sectorial, según lo establecido en la Norma
General 07-14. El margen de comercialización determinado corresponderá al ingreso
neto, sobre el cual se aplicará la tasa general del Impuesto sobre la Renta de persona
física o jurídica, según aplique.
Para determinar el ITBIS a pagar se aplicará la tasa general de este impuesto al margen
bruto de comercialización estimado en la determinación del ISR.
Importante:
• La Tasa Efectiva de Tributación (TET) y el Margen Bruto de Comercialización sectorial
podrán ser actualizados por Impuestos Internos anualmente.
• Para el caso de Farmacias acogidas a este régimen el ITBIS a pagar se liquidará en base al
25% del Margen Bruto de Comercialización estimado.
• Para el caso de los comerciantes que venden fundamentalmente alimentos, el ITBIS
corresponderá al 60% del margen bruto de comercialización estimado.
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Cálculo del impuesto para el RST basado en Compras
Persona Físicas y Jurídicas residentes en el país, que se dediquen a la comercialización
de bienes (Ejemplo: Colmados).
Durante el año 2019, el colmado “La Economía”, realizó compras por un valor de
RD$25,500,000.00. En base a estas compras se determinó el impuesto a pagar
correspondiente al Impuesto Sobre la Renta (ISR) y al Impuesto Sobre Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
1. Compras registradas en Impuestos Internos RD$25,500,000.00
2. Margen Bruto de Comercialización* 6.53%
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
3. Renta Neta Imponible (1 x 2) RD$1,665,150.00
4. ISR determinado (3 x 27%)** RD$449,590.50
ITBIS
5. Base imponible del ITBIS (3 x 60%)*** RD$999,090.00
6. ITBIS determinado (5 x 18%)R RD$179,836.20
7. Total a pagar (4 + 6) RD$ 629,426.70
Nota: El impuesto determinado será pagadero en cuatro (4) cuotas iguales trimestralmente.
Para el año 2019 el colmado “La Economía” deberá pagar la suma de RD$449,590.50 y
RD$179,836.00, para un total a pagar de RD$629,426.50. correspondiente al ISR e
ITBIS, respectivamente. Este total será pagadero en cuatro cuotas iguales, de
RD$157,356.68 cada una.
(*) Margen Bruto de Comercialización: Se define como la diferencia entre el precio que
paga el consumidor y el que efectivamente recibe el productor, y se utiliza para determinar
el Ingreso Bruto aplicándolo sobre las compras realizadas. Los porcentajes utilizados para
la determinación se obtienen del Anexo D de la Norma General No. 07-14, según la
actividad económica del contribuyente.
(**) La tasa aplicable para las personas jurídicas es de un 27% sobre la Renta Neta. Para las
personas físicas se aplicará la tasa del 15%, 20% o 25%, según corresponda, de acuerdo a la
escala de la página 6.
(***) Establecido en el Reglamento 265-19.
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Retenciones en el RST
Las retenciones que aplican bajo el Régimen Simplificado de Tributación (RST) son las
siguientes:
RETENCIÓN RETENCIÓN
COMPRADOR PROVEEDOR
ITBIS ISR
RO/Persona Física RST/Persona Física 100% N/A
RO/Persona Física RST/Persona Jurídica 100% N/A
RO/Persona Jurídica RST/Persona Física 100% 10%
RO/Persona Jurídica RST/Persona Jurídica 100% N/A
RST/Persona Jurídica RO/Persona Física N/A 10%
RST/Persona Jurídica RO/Persona Jurídica N/A N/A
RST/Persona Jurídica RST/Persona Física N/A 10%
RST/Persona Jurídica RST/Persona Jurídica N/A N/A
Contribuyente
RST/Persona Jurídica N/A 10%
No Registrado
Contribuyente
RST/Persona Física N/A N/A
No Registrado
RST: Régimen Simplificado de Tributación RO: Régimen Ordinario N/A: No aplica retención
Nota: Las retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) deben ser reportadas y pagadas
en la Declaración Jurada de Otras Retenciones y Retribuciones Complementarias (IR-17),
a más tardar el día 10 de cada mes.
Declaración y pago de impuestos
Los contribuyentes inscritos al RST por
Ingresos deberán remitir una declaración
simplificada de los ingresos obtenidos en
el formato que disponga Impuestos
Internos.
En el caso de los contribuyentes acogidos
al RST por Compras, Impuestos Internos
pondrá a su disposición la declaración
jurada correspondiente.
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Fecha límite de declaración
La declaración anual deberá ser presentada o aceptada por el contribuyente acogido al
RST, en ambas modalidades, a más tardar el último día laborable del mes de febrero
del año subsiguiente al del ejercicio fiscal declarado.
Fechas límites de pago
El pago de los impuestos se realizará en cuotas, según la modalidad a la que se acogió
el contribuyente:
A) Contribuyentes personas físicas y del sector agropecuario acogidos al RST
por Ingresos podrán realizar el pago del ISR como se detalla a continuación:
1era. cuota: a más tardar en la fecha límite de su presentación de declaración
jurada.
2da. cuota: último día laborable del mes de agosto del mismo año.
B) Contribuyentes acogidos al RST por Compras y las personas jurídicas
acogidas al RST por Ingresos podrán realizar el pago del impuesto
determinado como se detalla a continuación:
1era. cuota: a más tardar el último día laborable de marzo.
2da. cuota: a más tardar el último día laborable de junio.
3ra. cuota: a más tardar el último día laborable de septiembre.
4ta. cuota: a más tardar el último día laborable de diciembre.
Consideraciones importantes:
Vencido los plazos para el pago del impuesto, serán aplicados los recargos e intereses
establecidos en el Código Tributario.
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Motivos de exclusión del Régimen
Se procederá a la exclusión del RST en los siguientes casos:
a) Cuando obstaculice la fiscalización, caracterizado por injustificadas negativas a
suministrar documentos que se le requieran, así como al no proporcionar
información que justifique los ingresos y que impidan el cumplimiento de la ley.
b) No cumplir con las obligaciones establecidas en el reglamento.
c) Cuando no permita el acceso de Impuestos Internos al establecimiento, domicilio
fiscal o cualquier otro lugar donde desarrolla sus actividades.
d) Cuando se identifique que las actividades comerciales se desarrollen a través de
terceros.
e) En caso de incumplimiento de los requisitos o deberes establecidos para
mantenerse en el régimen.
f) Cuando se identifique que la sociedad posee o comercializa bienes objeto de
contrabando o que resulte de cualquier conducta contraria a la ley.
g) Cuando el contribuyente exceda en un 5% el límite de los ingresos o compras
permitidos para acogerse al RST.
h) En el caso del RST por compras se podrán excluir a aquellos que, aunque no
superen las compras permitidas, las ventas identificadas sean superiores a un
10% de las ventas estimadas.
i) Cuando el contribuyente acogido al RST lo solicite.
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Preguntas Frecuentes sobre el RST
1. Si estoy acogido a la modalidad de ingresos del Régimen Simplificado de
Tributación (RST), ¿puedo compensar las retenciones del ISR que me
realizan al momento de presentar la declaración?
Sí, las retenciones del ISR aplicadas a las actividades económicas o profesionales de
un contribuyente pueden ser acreditadas con el Impuesto Sobre la Renta (ISR) que
resulte a pagar en el periodo fiscal sujeto al régimen. Sin embargo, no podrán
generar un crédito para periodos fiscales posteriores.
2. ¿Puedo registrarme como proveedor del Estado si estoy acogido al Régimen
Simplificado de Tributación?
Sí, estar acogido al Régimen Simplificado de Tributación no lo limita de registrarse
como proveedor del Estado.
3. ¿Debo seguir pagando los anticipos pendientes después de ser aceptado en el
Régimen Simplificado de Tributación?
No, los contribuyentes acogidos al Régimen Simplificado de Tributación no están
sujetos al pago de anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR). No obstante, al
momento de solicitar la inclusión a dicho régimen debe estar al día en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias; es decir, que los anticipos generados
a la fecha de inscripción deben estar saldados.
4. ¿Qué pasará con los anticipos del ISR que ya han sido pagados al momento de
ser aceptado en el RST?
Después de acogido al régimen, los anticipos pagados constituyen un pago a
cuenta que puede utilizar en el siguiente período fiscal siempre que solicite en su
Administración Local su acreditación mediante una comunicación, conforme lo
dispuesto en el artículo 19 del Código Tributario. No obstante, dicho saldo no
podrá generar un crédito para periodos fiscales posteriores.
5. ¿Puedo beneficiarme de la Ley de Gastos Educativos si estoy acogido al RST?
Sí, puede beneficiarse de la Ley de Gastos Educativos, siempre y cuando sea un
profesional liberal acogido al RST basado en ingresos y no esté registrado como un
Negocio de Único Dueño.
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6. Si me acojo al Régimen Simplificado de Tributación (en cualquiera de sus
modalidades) ¿puedo solicitar la compensación de los saldos a favor que
poseo en el régimen ordinario?
Sí, después de acogido al Régimen Simplificado de Tributación puede solicitar
que los saldos a favor que posee en el régimen ordinario, en períodos fiscales no
prescritos, sean compensados con las obligaciones del nuevo régimen al que
pertenece. Para esto se debe depositar en el Centro de Asistencia al Contribuyente
o la Administración Local a la que pertenece, los siguientes documentos:
1 Formulario Solicitud Compensación de Saldo a favor (FI-DCRCO-005) llenado y
firmado (en el caso de Personas Jurídicas debe estar llenado, firmado y sellado).
2 Poder de autorización, en caso de Personas Físicas o Carta de autorización
timbrada, firmada y sellada en caso de Personas Jurídicas (aplica en caso de que
sea un apoderado o representante que realice la solicitud)
7. ¿Cuáles comprobantes pueden emitir los contribuyentes acogidos al Régimen
Simplificado de Tributación (RST)?
Los contribuyentes acogidos al régimen pueden emitir facturas con comprobante
fiscal, conforme al Decreto No. 254-06 y las normas emitidas por DGII.
8. ¿Qué plazo tengo para notificar a Impuestos Internos que excedí más del 5% de
los ingresos o compras permitido para permanecer acogido al Régimen
Simplificado de Tributación (RST)?
Tiene un plazo de quince (15) días posterior al cierre de su ejercicio fiscal para
notificar a Impuestos Internos que ha excedido el monto permitido para
permanecer acogido al Régimen Simplificado de Tributación (RST) en cualquiera de
sus modalidades (compras o ingresos).
9. ¿A partir de qué fecha debe estar disponible la propuesta de la Declaración
Jurada del ISR de los contribuyentes acogidos a la modalidad de compras del
Régimen Simplificado de Tributación?
La Declaración Jurada del ISR de los contribuyentes acogidos a la modalidad de
compras del RST estará disponible el día primero (1) de febrero.
14
[Link]
(809) 689-3444 desde Santo Domingo.
1 (809) 200-6060 desde el interior sin cargos.
(809) 689-0131 Quejas y Sugerencias.
informacion@[Link]
IMPUESTOS INTERNOS
Octubre 2019
Publicación informativa sin validez legal
