“Año De La Universalización De La Salud”
TRIBUTACION 1
TEMA: CASOS PRÁCTICOS IGV
DOCENTE: FIORELA ALVARADO
INTEGRANTES:
BRILLIT KATTIA RUIZ VELIZ CÓD.: N00222473
GISELLA LILIANA CHAVESTA ARANA CÓD. N00222114
GRECIA MADELENE LOARTE ÑAHUIS CÓD.: N00200624
ROCIO CUBA DIAZ CÓD.: N00168772
AÑO: 2020
CASOS
PRÁCTICOS IGV
CASO 1:
Cuáles serán las implicancias tributarias y contables del IGV cuando se toman los
servicios de una empresa no domiciliada con el fin de que presente servicios dentro
del país. Incluir base legal.
Datos Adicionales:
Empresa usuaria del servicio: “ARMAS S.A. (DOMICILIARIO).
Empresa no domiciliada que presta sus servicios en el país: “BONUS S.A.”
Servicio prestado, adiestramiento del personal y de instalación de hornos
industriales de secado servicio que se presta parte en el país y parte en el
exterior.
Fecha de emisión del comprobante emitido por la empresa NO
DOMICILIADA : 28.06.2018
Fecha de registro del servicio en el libro de compras: 28.06.2018
MONTO DEL SERVICIO: S/. 50,000.00
RESPUESTA:
La operación si es gravada con el IGV por lo siguiente según la base legal:
1. Art. 1, inciso b) la empresa BONUS S.A presta servicios en el país.
2. Art. 3, inciso c) hace referencia que para la aplicación del Impuesto el servicio
es utilizado en el país, aunque este puede ser prestado por un sujeto no
domiciliado como es el caso de BONUS S.A.
3. Art.4, inciso d) la obligación tributaria se origina el 28/06/2018, fecha en la que
se anota el comprobante de pago en el Registro de Compras de la empresa
ARMAS S.A (Domiciliario)
CASO 2:
Supongamos que la empresa Luz de Ángel S.R Ltda. Que se dedica a la venta de
lámparas arrienda un local comercial de su propiedad ubicado en el pleno centro de
lima a otra empresa jurídica, mediando el acto de contrato de arrendamiento en el cual
se estipula una renta de S/ 250,000 anual sin incluir impuestos.
Indicar si la operación está gravada con IGV, porqué y cuál es la base legal.
RESPUESTA:
La Operación sí está gravada con el IGV, ya que la persona que arrienda es una
persona jurídica que está afecta a Renta de 3ra Categoría.
Base Legal:
En el numeral 1 del inciso c) del artículo 3° de la Ley de IGV, indica que se
entiende por servicios, entre otros, toda prestación que una persona realiza para
otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera
categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este
último impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles y el arrendamiento
financiero.
CASO 3:
La empresa Inmobiliaria Bet S.A., construyó un inmueble conformado por siete (7)
departamentos, lo cuales se encuentran independizados desde el 20 de junio de 2018.
Se realiza la venta de uno de los departamentos a una persona natural, la operación se
realizó al contado.
Se pide determinar la incidencia tributaria con respecto al I.G.V. Incluir base legal.
RESPUESTA:
La operación gravada con el IGV de acuerdo al siguiente base legal:
Art. 1, inciso d), porque es efectuada por una empresa constructora, en este caso
“Inmobiliaria Bet S.A., quien además realiza la primera venta.
CASO 4:
El Sr. Juan Pérez con domicilio en la Av. Venezuela 1024 Breña, propietario de un
predio de tres pisos, utiliza el primer piso para su negocio de venta de artículos de
oficina, utiliza como vivienda el segundo piso y tercer piso, lo alquila como persona
natural a la Empresa “El Rápido S.A. en S/. 800.00 mensuales.
Determinar si la operación está gravada con IGV y porqué. Incluir base legal.
Respuesta:
La operación no se encuentra gravada con el IGV, ya que el Sr. Juan Pérez es una
persona natural con renta de 1ra categoría por arrendar un piso de su casa.
Base Legal:
Inciso a) del Artículo 2º de la Ley de IGV, indica que No están gravados con el
impuesto: El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e
inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categorías
gravadas con el Impuesto a la Renta.
CASO 5:
¿Existirá alguna incidencia tributaria respecto del IGV en el pago de remuneraciones
del mes de junio 2018 las cuales ascienden a S/ 6,700.00 y que al 30.07.18 no han
sido canceladas por falta de liquidez, habiendo llegado a un acuerdo con el personal
por el cual se ha establecido cancelar con fecha 15.08.18 dichas remuneraciones de la
siguiente manera: el 50% efectivo y la diferencia en mercaderías que la empresa
posee para el desarrollo de su actividades productora de ingresos?
¿La salida de la mercadería estará gravada con el IGV? Incluir base legal.
RESPUESTA:
Para efectos del IGV la entrega de mercaderías destinadas a los trabajadores de la
empresa ya sea de su libre disposición es considerado como retiro de bienes y como tal
afecto al IGV La salida de la mercadería, entregada como parte del pago de
remuneraciones si se encuentra gravada con IGV, en concordancia con el Art. 3, inciso
a), párrafo 1 en la que refiere que se considera venta a todo acto por el que se
transfieren bienes a título oneroso independientemente de la designación que se dé a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas
por las partes. Así mismo por dicho retiro de bienes se deberá emitir el correspondiente
comprobante de pago que para el caso a tratarse de trabajadores serán boletas de venta.
El pago de remuneraciones podrá realizarse en efecto o en especie según el Artículo 3º
inciso a) numeral 2 punto 7 del D.S. N.º 055-99-EF.
CASO 6:
Supongamos que se trata de una empresa dedicada a la venta de materiales de
construcción la misma que ha dispuesto la construcción de una oficina utilizando los
materiales que ella misma vende cuyo importe asciende a S/. 21,800.00.
Indicar si la operación está gravada con IGV, porqué. Incluir base legal.
RESPUESTA:
La operación no está gravada con IGV por lo siguiente:
En el Art. 3, inciso a) del D.S N.º0055-99-EF refiere que el retiro de bienes que
efectúe el propietario, a excepción del efectuado por el constructor para ser
incorporado a la construcción de un inmueble no se aplica el IGV, ahora si ese mes
quiere construir una oficina con sus materiales de construcción que vende, estos
materiales no se venderán , se convertirán en un activo, y el IGV queda como crédito
fiscal para posteriores ventas de mercadería para la empresa. En conclusión, no
constituye venta el consumo que realice la empresa de los bienes del giro de su
negocio.
