LEY DEL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO
(Artículo 1o.)
SUJETOS DEL IMPUESTO
* Personas Físicas
* Personas Morales.
Que realicen en territorio nacional los siguientes:

ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS

I. Enajenación de bienes.
II. Presentación de servicios independientes.
III. Otorgar el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importación de bienes o servicios.
 TASA DEL IMPUESTO

Artículo 1
Tasa General 16%
Artículo 2-A Fracción I
Enajenación de animales y vegetales no industrializados, 0%
medicinas de patente, productos destinados a la
alimentación (1), hielo, ixtle, maquinaria agrícola, oro,
fertilizantes, libros y periódicos que editen los
contribuyentes (2), etc.
Continuación Tasa del Impuesto. . . . .

Artículo 2-A Fracción II

Prestación de servicios independientes señalados y
prestados directamente a agricultores y ganaderos y
otros. 0%

Artículo 2-A Fracción III

Uso o goce temporal de maquinaria y equipos agrícola y

de invernaderos hidropónico y otros. 0%

Artículo 2-A Fracción IV

Exportación de bienes y servicios 0%

(1) Se aplica tasa 16% enajenación alimentos preparados para su consumo en el

lugar o para llevar al domicilio.
 RETENCIONES DEL IVA (3) (6)
(Artículo 1-A)

Están obligados a retener el I.V.A. los contribuyentes que se

ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante
dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes
(honorarios), de personas físicas. P.F. usen o gocen
temporalmente bienes (rentas) de P.F.
b) Adquieran desperdicios de P.F. o P.M. (4) (5)
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes,
prestados por personas físicas o morales. (1)
d) Reciban servicios prestados por comisionistas cuando
sean personas físicas. (2)
Continuación Artículo 1-A . . . . .

III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes

tangibles o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u
otorguen residentes en el extranjero.

Estas empresas podrán acreditar el impuesto retenido en el

mismo mes, aún cuando no lo hayan enterado.
 CONTRAPRESTACIONES
EFECTIVAMENTE COBRADAS
(FLUJO DE EFECTIVO)
(Artículo 1-B) (1)

SE CONSIDERAN EFECTIVAMENTE COBRADAS LAS

CONTRAPRESTACIONES:

Cuando se reciban en efectivo, bienes o en servicios,

incluyéndose los anticipos y depósitos, o bien cuando el
interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier
forma de extinción de las obligaciones (2).
Cuando el pago se haga con cheque, se considera
efectivamente cobrado hasta la fecha de cobro del mismo o
cuando se transmita el cheque a un tercero, excepto cuando
se transmita en procuración.
Continuación (Artículo 1-B Fracción IV) . . . . .

Cuando el pago sea con títulos de crédito distinto al cheque,

se presume que es una garantía, por lo que se consideran
pagados cuando efectivamente sean pagados o se
transmitan a un tercero, excepto en procuración.
En caso de pago mediante documentos, vales o con tarjeta
electrónica, se considera efectivamente pagado en la fecha
que dichos documentos, vales o tarjeta electrónica sean
recibidos o aceptados por el contribuyente.

(1) Se incorporan estos cambios con antecedentes en el artículo séptimo

transitorio de LIF-2002 y RMF 2002.
(2) Ver artículo 2185 al 2223, otras formas de extinción de la obligación, como
compensación, confusión de derechos, remisión de la deuda y la novación
FACTORAJE FINANCIERO CUANDO SE
CONSIDERA QUE SE RECIBE
CONTRAPRESTACIÓN (1)
(Artículo 1-C)
Cuando se transmitan documentos pendientes de cobro mediante
una operación de factoraje financiero, se considera que se recibe
la contraprestación pactada y el IVA que dio lugar a la emisión de
dichos documentos en el momento en que estos se transmitan.
Se puede optar por considerar que la contraprestación se percibe
hasta que los documentos se cobren conforme a los siguiente:

I. En los contratos que amparen la transmisión de los

documentos pendientes de cobro, se consigne que se ejerció
la opción mencionada y se especifique si la cobranza
quedará a cargo del cedente, del adquirente o de un tercero.
Continuación (Artículo 1-C) . . . . .

II. Quienes transmitan los documentos serán los responsables

de pagar el IVA consignado en dichos documentos sin
descontar el cargo financiero cobrado por la empresa de
factoraje.
III. Los adquirentes de los documentos, deberán entregar a los
contribuyentes estados de cuenta mensuales en los que se
consignen las cantidades cobradas en el mes, con los
requisitos del artículo 29-A del CFF.
IV. Cuando los adquirentes cobren los documentos pendientes
de cobro, deberán manifestar el monto cobrado respecto del
documento cobrado en el estado de cuenta que emitan, con
el cual los cedentes de los documentos determinarán el IVA
a su cargo, sin descontar de dicho valor, el monto
correspondiente al cargo financiero cobrado.
Continuación (Artículo 1-C) . . . . .

V. Cuando hayan transcurrido seis meses a partir de la fecha de

exigibilidad de los documentos sin que estos se hayan
cobrado, el cedente considerará causado el IVA a su cargo en
el primer día del mes siguiente posterior al período de seis
meses mencionado.

DIFERENCIA ENTRE TASA 0% Y EXENTOS

EXENTO: No acredita el IVA que les hubieran trasladado el

pagado en la importación y se considera como gasto y será
deducible para ISR cumpliendo con requisitos fiscales
Artículo 32-XV LISR.
TASA 0%: Pueden acreditar el IVA que les hubieran trasladado o
el pagado en el importación.
 ENAJENACIÓN
CONCEPTO
(Artículo 8)

Se entiende por enajenación además de lo señalado en el CFF, (1)

el faltante de bienes en los inventarios. (2)

No se considerará enajenación la transmisión de propiedad que se

realice por causa de muerte, así como la donación, salvo que las
realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible
para ISR.
 BASE GRAVABLE
(Artículo 12)

Precio Pactado $
Má s:

Cargo o cobros $
Impuestos $
Derechos $
Intereses normales o moratorios $
Penas conv ensionales $
Cualquier otro concepto $
BASE GRAVABLE $

(1) Ver presunción artículo 60 CFF.

MOMENTO EN QUE SE CONSIDERA
QUE SE EFECTÚA LA ENAJENACIÓN
El artículo 11 de la LIVA textualmente dice:
“Se considera que se efectúa la enajenación de los bienes en el
momento en el que efectivamente se cobre las contraprestaciones
y sobre el monto de cada una de ellas”.
Títulos que incorporen derechos reales.- Se considera enajenados
en el momento en que se pague el precio por la transferencia del
título, en el caso de no haber transferencia cuando se entreguen
materialmente los bienes que estos títulos amparen a una persona
distinta de quien constituyó dichos títulos.
Certificados de participación inmobiliaria.- Se considera que la
enajenación de bienes que ampare el certificado se realiza cuando
este se transfiere.
 PERSONAS FÍSICAS EXENTAS EN
FUNCIÓN INGRESOS
(Artículo 2-C)

Cuando únicamente por sus actividades empresariales (3)

enajenen bienes o presten servicios al público en general no
estarán obligados al pago del IVA siempre que en el año anterior
sus ingresos no excedan de $ 1´521,100.00

(3) Incluye a los músicos regla 5.1.6

 ENAJENACIONES EXENTAS
(Artículo 9)

I. Suelo (3)
II. Casa-habitación (1)
III. Libros, periódicos y revistas y derechos de autor.
IV. Bienes muebles usados, excepto enajenados por empresas.
V. Billetes de lotería, rifas, sorteos o juegos y premios
respectivos. (2)
VI. Moneda nacional, moneda extranjera, piezas de oro o plata
y onza troy.
VII. Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos
de crédito, con excepción certificados depósito de bienes.
Continuación Artículo 9. . . . . . . . .

VIII. Lingotes de oro con contenido mínimo 99% de oro en ventas

menudeo con público en general.
IX. La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero, o
de residente en el extranjero a persona moral que cuente
con programa autorizado PITEX, maquiladora de
exportación o industria automotriz de vehículos para su
introducción en depósito fiscal.
Tampoco se pagará IVA los bienes sujetos al régimen
aduanero de recinto fiscalizado estratégico.

(1) Ver RIVA 21 y 21-A

(2) Ver regla 5.3.3 incluye comisionistas
(3) Criterio SAT 91/2001 IVA no incluye piedra, arena o tierra.
 ENAJENACIONES EN
TERRITORIO NACIONAL

Si en el se encuentra el bien al efectuarse el envío o si en el

país se efectúa entrega material del bien.

Bienes sujetos a matrícula o registros en México, aún

cuando el bien se encuentre materialmente en el extranjero
y el enajenante sea residente en México, se considera
realizada en territorio Nacional.
 PRESTACIÓN DE SERVICIOS
(Artículo 14)
Se considera prestación de servicios independientes:
I. La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a
favor de otra.
II. El transporte de personas o bienes.
III. El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento
IV. El mandato, la comisión, la mediación, la agencia, la
representación, la correduría, la consignación y la distribución.
V. La asistencia técnica y la transferencia de tecnología.
VI. Toda obligación de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una
persona en beneficio de otra, siempre que no este considerada
como enajenación o uso o goce temporal de bienes.

Los sueldos y asimilados a sueldos no son gravados por el IVA por

no considerarse para esta Ley como servicios personales
independientes.
 SERVICIOS PRESTADOS EN
TERRITORIO NACIONAL (TN)
(Artículo 14)
Se entiende que se presta el servicio en T.N. cuando en el mismo
se lleva a cabo, total o parcialmente por un residente en el país.

TRANSPORTE INTERNACIONAL

Se considera que se presta el servicio en T.N. independientemente

de la residencia del porteador, cuando en el mismo se inicia el
viaje, incluso si éste es de ida y vuelta.

TRANSPORTE AÉREA INTERNACIONAL

Se considera que únicamente se presta el 25% en T.N. se dá el

mismo tratamiento a la transportación aérea a poblaciones
mexicanas en franjas fronterizas de 20 km paralela línea
divisorias.
 CUANDO SE CONSIDERA
PRESTADO EL SERVICIO

El artículo 17 de la LIVA textualmente dice:

“En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el

impuesto en el momento en el que se cobran efectivamente las
contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas, salvo
tratándose de los intereses a que se refiere el artículo 18-A de
esta Ley, en cuyo caso se deberá pagar el impuesto conforme
éstos se devenguen”.
 INTERES A QUE SE REFIERE EL
ARTÍCULO 18-A DE LA LEY DEL IVA
El artículo 18-A establece el procedimiento para determinar el
IVA en base al valor real de los intereses devengados, esto es, sin
el efecto inflacionario, cuando éstos se deriven de:
Créditos otorgados por las instituciones del sistema financiero.
Créditos otorgados a través de contratos de apertura de crédito o
cuenta corriente en los que el acreditado o cuentacorrentista pueda
disponer del crédito mediante el uso de tarjetas expedidas por el
acreedor.
Operaciones de arrendamiento financiero.

Tratándose de los intereses que se deriven de los anteriores

créditos el IVA se causará sobre el valor real de los intereses
devengados conforme al procedimiento establecido en el
mencionado artículo 18-A
 BASE GRAVABLE
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
(Artículo 18)

Contraprestación pactada $ 150,000.00

Má s:
Cargo o cobros
Impuestos $ 10,000.00
Derechos $ 2,000.00
V iáticos $ 5,000.00
Gastos de toda clase $ 15,000.00
Reembolsos $
Intereses normales o moratorios $
Penas conv ensionales $
Cualquier otro concepto $
BASE GRAVABLE $ 182,000.00
Continuación del Artículo 18. . . . . . . . .

SERVICIOS PREPONDERANTEMENTE A SOCIOS Y

APORTACIONES

Personas morales que presten preponderantemente servicios a

sus miembros, socios o asociados, los pagos, incluyendo
aportaciones de capital para absorber pérdidas, se consideran
valor para efectos del IVA.

PRÉSTAMOS Y FINANCIAMIENTO

En contratos de mutuo y operaciones de funcionamiento se

considera como valor los intereses y toda otra contraprestación.
PRESTACIÓN DE SERVICIOS EXENTOS
(Artículo 15)

I. Comisiones y otras contraprestaciones por créditos

hipotecarios para adquisición, construcción reparación
casa-habitación.

II. Comisiones que cobren las AFORES.

III. Prestados en forma gratuita, excepto prestados a socios.

IV. Los de enseñanza quien preste Federación, D.F., Estados,

Municipios, Organismos descentralizados y particulares con
autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios,
así como servicios educativos de nivel preescolar.

V. Transporte público terrestre de personas excepto

ferrocarril.
Continuación del Artículo 15. . . . . . . . .

VI. Transporte marítimo internacional de bienes.

IX. Seguros Agropecuarios y de vida.

X. Intereses:

a) Deriven de operaciones exentas o con tasa 0%

b) Reciban o paguen Instituciones de Crédito, Uniones de
Crédito, Sociedades Financieras de Objeto Limitado,
Sociedades de ahorro y préstamo, Empresas de factoraje
financiero, en operaciones de financiamiento, almacenes
generales de depósito, así como las comisiones de los
agentes y corresponsales de las Instituciones de Crédito
no aplicable a personas físicas que no desarrrollen
actividades empresariales, o no presten servicios
personales independientes, o no otorguen el uso o goce
temporal de bienes inmuebles.
Continuación del Artículo 15. . . . . . . . .

Estarán exentos si es para bienes de inversión o créditos

refaccionarios de habilitación o avío.
Estarán gravados créditos a través de tarjetas de crédito.

c) Reciban las instituciones de fianzas, las de seguros y

sociedades mutualistas de seguros.
d) Créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria destinados
a casa-habitación.
e) Cajas de ahorro de trabajadores y fondos de ahorro
deducibles para ISR.
f) Deriven de obligaciones emitidas conforme LTOC.
g) Revisan o paguen las instituciones públicas que emitan
bonos y administren planes de ahorro.
Continuación del Artículo 15. . . . . . . . .

h) Deriven de valores a cargo del Gobierno Federal, e

inscritos en el Registro Nacional de Valores e
intermediarios.
i) Deriven de títulos de crédito que sean de los que se
consideran colocados en el público inversionista.

XI. Por los que se deriven de operaciones financieras derivadas.

XII. Los proporcionados a sus miembros como contraprestación

normal de sus cuotas, tratándose de:
a) Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos
legalmente reconocidos.
b) Sindicatos obreros.
c) Cámaras de Comercio, e industria, agrupaciones
agrícolas, ganaderas, pesqueros o silvícolas.
Continuación del Artículo 15. . . . . . . . .

d) Asociaciones patronales y colegios de profesionistas.

e) A.C. o S.C. con fines científicos, políticos, religiosos y
culturales, excepto si valor instalaciones deportivas
representen más del 25% de total.

XIII. Espectáculos públicos por el boleto de entrada, salvo teatro

y circo. No aplica a Cine.

XIV. Servicios profesionales de medicina que requiera de título

médico.

XV. Servicios Profesionales de medicina, hospitalarios de

radiología, de laboratorio y estudios clínicos prestados por
organismos descentralizados federales o del D.F., o estatales
o municipales.
Continuación del Artículo 15. . . . . . . . .

XVI. Regalías por derechos de autor por:

a) Autorizar a terceros la publicación de sus obras en

periódicos y revistas.
b) Transmitir temporalmente derechos patrimoniales u
otorgar licencias a obras de su autoría (literaria, músical,
dramática, danza, pintura o dibujo, escultura, etc.
 USO O GOCE
TEMPORAL DE BIENES
(Artículo 19)

Se entiende el:

Arrendamiento
Usufructo
Cualquier otro acto por el que una persona permita a
otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles.
A cambio de una contraprestación.
Se incluye a la prestación del servicio de tiempo
compartido.
 USO O GOCE
TEMPORAL EXENTOS
(Artículo 20)

I. Inmuebles destinados para casa-habitación.

II. Fincas dedicadas o utilizadas sólo a fines agrícolas o

ganaderos.

III. Bienes tangibles cuyo uso o goce sea otorgado por

residentes en el extranjero y se pagó el impuesto como
importación.

IV. Libros, periódicos y revistas.

 USO O GOCE EN EL PAÍS
(Artículo 20)
Cuando en el país se encuentre el bien tangible en el momento de
su entrega material a quien va a realizar su uso o goce.

MOMENTO EN QUE SE CONSIDERA

EFECTUADO
(Artículo 22)

“Cuando se otorguen el uso o goce temporal de un bien tangible,

se tendrá la obligación de pagar el impuesto en el momento en el
que quien efectúa dicho otorgamiento cobre las
contraprestaciones derivadas del mismo y sobre el monto de
cada una de ellas”.
 BASE GRAVABLE
(Artículo 23)

V alor contraprestación pactada $

Má s:
Cargo o cobros
Impuestos $
Derechos $
Gastos de mantenimiento $
Construcciones $
Reembolsos $
Intereses normales o moratorios $
Penas conv ensionales $
Cualquier otro concepto $
BASE GRAVABLE $
 ACREDITAMIENTO DEL IVA
(Artículo 4)

Concepto
V ALORES DE ACTOS O ACTIV IDADES
EFECTIV AMENTE COBRADOS $
POR

TASA IV A (15%, 10% y 0%) %

IGUA L

IV A CAUSADO $
MENOS
IV A ACREDITABLE EFECTIV AMENTE PAGADO $
IGUA L
IVA A CARGO $
 IVA ACREDITABLE
(Artículo 4)

TOTAL DEL IVA TRASLADADO AL

CONTRIBUYENTE Y EL PAGO EN
IMPORTACIÓN DE BIENES TANGIBLES

IVA QUE CORRESPONDE

IVA QUE CORRESPONDE
A EROGACIONES NO
A EROGACIONES
DEDUCIBLES ES IGUAL A
DEDUCIBLES
IVA NO ACREDITABLE
 REQUISITOS GENERALES DEL
IVA ACREDITABLE

1) QUE EL MONTO DEL IVA QUE LE HUBIERA SIDO

TRASLADADO Y EL PROPIO IMPUESTO QUE HUBIERE
PAGADO CON MOTIVO DE LA IMPORTACIÓN,
CORRESPONDA A ADQUISICIONES, GASTOS O
INVERSIONES PARA REALIZAR ACTOS O
ACTIVIDADES GRAVADAS O LES SEA APLICABLE LA
TASA DEL 0% POR MES DE CALENDARIO.

2) QUE EL IVA CORRESPONDA A EROGACIONES

DEDUCIBLES PARA EFECTOS DEL I.S.R.
REQUISITOS ADICIONALES DEL
IVA ACREDITABLE
(Artículo 4o,7o. Párrafo)

a) Que haya sido trasladado expresamente al contribuyente y

conste por separado en comprobantes con requisitos
fiscales.

b) Que tratándose IVA trasladado que se hubiese retenido

conforme artículo 1-A dicha retención se entere en los
términos y plazos establecidos en esta Ley. (Ver regla 5.2.4
RMF-2004).

c) Efectivamente pagado
 Identificación del IVA Acreditable
Artículo 4o. LIVA

IDENTIFICAR EL IVA QUE LE

HUBIERA SIDO TRASLADADO Y
EL PAGO EN IMPORTACIÓN DE
BIENES TANGIBLES PARA

5o. PÁRRAFO
4o. PÁRRAFO
FRACCIÓN I. FRACCIÓN II. Bienes
Adquisiciones, efectivamente
Adquisiciones Adquisiciones inversiones y gastos pagados cuyo
efectivamente efectivamente efectivamente destino sea
pagadas para pagadas para pagados retenerlos a
actividades gravadas actividades exentas identificados con personas que
exportaciones. realicen actividades
exentas.
 DETERMINACIÓN DEL IVA
ACREDITABLE
(Artículo 4o. Fracción III y IV)
Fracción III.-
Monto equivalente al total del IVA trasladado al
contribuyente efectivamente pagado y del que hubiese
pagado con motivo de la importación en el mes de
calendario de que se trate. $
Más:
Sexto Párrafo:
Monto del IVA trasladado al contribuyente,
efectivamente identificado con bienes cuyo destino sea
rentarlos a personas que realicen actividades exentas,
multiplicado por el factor que resulte de dividir cada
renta (hasta agotar el IVA trasladado) $

SUMA $
Continuación Artículo 4o. Fracción III y IV. . . . . .

Menos:
IVA identificado con:
Fracción I. Adquisiciones efectivamente pagadas para
actividades gravadas $
Fracción II. Adquisiciones efectivamente pagadas
para actividades exentas $

4o. Párrafo: Adquisiciones, inversiones y gastos

efectivamente pagados identificados con exportaciones. $
5o. Párrafo: Bienes efectivamente pagados cuyo
destino sea rentarlos a personas que realicen
actividades exentas. $

IVA SUJETO A FACTOR DE PRORRATEO

Continuación Artículo 4o. Fracción III y IV. . . . . .

IVA SUJETO A FACTOR DE PRORRATEO $

POR:
Factor de Prorrateo $

IGUAL:
IVA acreditable conforme a factor de prorrateo $
Más:
IVA identificado con adquisiciones gravadas (Fracción
I) e IVA identificado con exportaciones (4o. Párrafo) $

TOTAL IVA ACREDITABLE $

DETERMINACIÓN DEL FACTOR DE
ACREDITAMIENTO DEL IVA
(Artículo 4o. Fracción III)

VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES

GRAVADOS, INCLUYENDO TASA 0% (2) FACTOR DE
=
PRORRATEO
VALOR TOTAL DE ACTOS O ACTIVIDADES

Para determinar el factor de acreditamiento no incluir los

siguientes valores:

a) Las importaciones de bienes o servicios

b) Enajenaciones de activos fijos y gastos y cargos diferidos y
suelo.
c) Dividendos
Continuación del Artículo 4o. Fracción III . . . . . . . .
d) Enajenaciones de acciones o partes sociales. (1)

e) Enajenaciones de moneda nacional y extranjera. (1)

f) Intereses percibidos ni la ganancia cambiaria. (1)

g) Exportaciones de bienes tangibles y de servicios.

h) Enajenaciones a través de arrendamiento financiero.
i) Enajenaciones de bienes adquiridos por dación en pago o
adjudicación judicial o fiduciaria.
j) Deriven de operaciones financieras derivadas. (1)

(1) Las empresas del sisrema financiero si deben incluir estos conceptos.
(2) Correspondientes al año de calendario inmediato anterior al mes por el que se
calcula el impuesto acreditable.
Cuando se inicien actividades y en el año siguiente, se calculará el factor de
prorrateo con los datos del período comprendido desde el mes en que se inician
actividades hasta el mes por el que se calcula el impuesto acreditable.
CÁLCULO DEL IMPUESTO MENSUAL
(Artículo 5o.)

El impuesto se calculará por cada mes de calendario, salvo los

casos señalados en el artículo 33 (actos accidentales).

PAGO DE IMPUESTO AL MES SIGUIENTE

Mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago.

Pago por Internet. (Ver reglas 2.14)

 Mecánica para su determinación.

1. IV A que corresponda al total de activ idades

efectiv amente cobradas en el mes a ex cepción
de importación de bienes tangibles. $
Men os:
IV A Retenido $
IV A CAUSADO $
Men os:
2. IV A acreditable efectiv amente pagadas según
artículo 4o. correspondiente al mes. $
3. IV A A CARGO (Si 1 es may or que 2) $
4. IV A A FAV OR (1) (2) (Si 2 es may or que 1) $
Continuación Artículo 5o. Notas . . . . . . . .

ARTÍCULO 6

(1) Cuando resulte saldo a favor, podrá acreditarse contra el impuesto a cargo que
corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo o solicitar su devolución,
siempre que en este último caso sea sobre el total del saldo a favor.
(2) En el caso de suministro de agua para uso doméstico con tasa 0% dicho saldo se
pagará al contribuyente para invertir en infraestructura.
 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y
BONIFICACIONES SOBRE ADQUISICIONES,
GASTOS E INVERSIONES
(Artículo 7)
SOBRE ADQUISICIONES PARA REALIZAR
ACTIVIDADES GRAVADAS (Artículo 4 Fracción I
segundo párrafo) o las del cuarto párrafo.

Cuando el contribuyente reciba el descuento, la bonificación

o devuelva los bienes, disminuirá el IVA cancelado o
restituido del IVA acreditable.

Si el IVA acreditable es inferior al impuesto que se cancele o

restituya pagará el IVA en la declaración del pago mensual
que corresponde al mes en que se reciba el descuento, la
bonificación o efectúe la devolución.
Continuación Artículo 7 . . . . . . . .

SOBRE EL IVA AL QUE SE APLICO EL FACTOR DE

ACREDITAMIENTO (GASTOS, INVERSIONES).

El monto del IVA cancelado o restituido se disminuirá de

dicho monto correspondiente al mes en el que se reciba el
descuento la bonificación o se efectúe la devolución.

Cuando el monto del IVA acreditable que resulte de

multiplicar el factor de acreditamiento correspondiente al
mes en el que se recibe la bonificación, descuento o se realiza
la devolución, sea menor que el monto que se cancela o
restituye, al excedente se aplicará el factor de acreditamiento
correspondiente al mes en que se recibe bonificación,
descuento o se efectúe la devolución y resultado pagarse en
declaración de pago mensual que corresponda a ese período.
 SALDOS A FAVOR
DEL IVA EN DECLARACIÓN
DEL MES
(Artículo 6 LIVA)

ACREDITAMIENTO DEVOLUCIÓN

CONTRA IVA A SIEMPRE QUE

CARGO EN MESES SEA SOBRE
SIGUIENTES HASTA EL SALDO
AGOTARLO TOTAL
ACREDITAMIENTO DE SALDOS A
FAVOR DEL IVA EN PAGOS
MENSUALES EN 2016
EJEMPLO

MARZO 2016

A. IVA CAUSADO $ 500,000.00

MENOS:
B. IVA ACREDITABLE 800,000.00
IGUAL:
C. IVA A FAVOR - 300,000.00
Continuación Ejemplo de acreditamiento de saldos a favor . . . . . . . .

ABRIL 2016

A. IVA CAUSADO $ 400,000.00

MENOS:
B. IVA ACREDITABLE 300,000.00
IGUAL:
C. IVA A FAVOR $ 100,000.00
D. ACREDITAMIENTO DE IVA A
FAVOR DE MARZO 2004 100,000.00
E. IVA A PAGAR -
Continuación Ejemplo de acreditamiento de saldos a favor . . . . . . . .

MAYO 2016

A. IVA CAUSADO $ 450,000.00

MENOS:
B. IVA ACREDITABLE 600,000.00
IGUAL:
C. IVA A FAVOR - 150,000.00
Continuación Ejemplo de acreditamiento de saldos a favor . . . . . . . .

JUNIO 2016

A. IVA CAUSADO $ 600,000.00

MENOS:
B. IVA ACREDITABLE 300,000.00
IGUAL:
C. IVA A FAVOR $ 300,000.00
D. ACREDITAMIENTO DE IVA A FAVOR DE:
MARZO 2004 $ 200,000.00
MAYO 2004 100,000.00 300,000.00
E. IVA A PAGAR -
COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR DE
CUALQUIER IMPUESTO FEDERAL EN
DECLARACIÓN DEL EJERCICIO (1)
(Regla 2.2.11)
¿QUIÉN LA PUEDE APLICAR?
Contribuyentes que dictaminen sus estados financieros para
efectos fiscales

¿CUÁLES SALDOS A FAVOR?

Los que tengan en cualquier impuesto federal ISR-IVA-IMPAC-
IEPS

¿SALDOS A FAVOR DE CUÁLES DECLARACIONES?

Determinado en declaraciones del ejercicio de ISR, IVA, IMPAC,
IEPS.
¿CONTRA QUE IMPUESTOS SE COMPENSA?
ISR, IMPAC, IVA (1) a cargo excepto el causado por operaciones
de comercio exterior, determinado en la declaración del mismo
ejercicio.

REQUISITOS:
1. Presentar aviso en forma 41 de compensación a que se refiere
el artículo 23 del CFF y anexos 1 y 3 de la forma 32 y en los
términos y plazos de la regla 2.2.9.
El anexo 1 de la forma 32 solo llenar recuadro 1 y estar
firmado por el contribuyente

2. Acompañar al aviso medios magnéticos que contendrán la

relación de sus proveedores, prestadores de servicios y
arrendadores que representen al menos el 80% del valor de
sus operaciones y la información de la totalidad de clientes de
exportación, excepto transporte internacional de pasajeros.
Continuación Regla 2.2.11 . . . . . . . .

La información deberá ser agrupada por cada proveedor,

prestador de servicios, arrendador o cliente.

3. Compensación de remanente
Si efectuada la compensación resulta un remanente del saldo
a favor, se podrá compensarse en declaraciones posteriores o
solicitarse su devolución.

(1) El IVA a partir del 1o. de enero de 2003 se determina por mes de calendario
por lo que no resulta aplicable esta regla para IVA en 2003, solo hasta
ejercicio 2002.
COMPENSACIÓN DEL I.V.A. A FAVOR
CONTRA I.S.R., I.A.
(Regla 2.2.11)

1. La Cía. X, S.A. tiene saldo a favor de I.V.A. correspondiente

a la declaración del ejercicio 2002 por $ 100,000.00 que se
presentó en marzo de 2003 y saldo a cargo de ISR de
$50,000.00 que se compensa.

2. En la declaración del ejercicio 2002 de ISR se tiene un saldo

a cargo por $50,000.00.

3. El pago provisional ISR de mayo de 2003 es de: (que se

presenta en junio de 2003) $ 93,900.00
SOLUCIÓN

a) Se compensa $50,000.00 en la declaración del ejercicio

Remanente: $50,000.00
b) Factor de actualización:

INPC May 2003 104.1020

= = 1.0047
INPC Feb 2003 103.6070

c) Actualización de la contribución

$ 50,000.00 X 1.0047 = 50,235.00

Continuación solución Regla 2.2.11 . . . . . . . .

d) Compensación

Pago prov isional ISR may o 2003 $ 93,900.00

Men os:
Saldo a fav or IV A actualizado 2002 50,235.00
Pago prov isional ISR a pagar $ 43,665.00
COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR EN
DECLARACIONES MENSUALES DEL IVA
CONTRA IMPAC O ISR PARA SECTORES
AGRÍCOLA O GANADERO
(Regla 2.2.10)

LA COMPENSACIÓN SE EFECTUARÁ A PARTIR DE LA

DECLARACIÓN CORRESPONDIENTE AL MES O PERÍODO
INMEDIATO SIGUIENTE A LA QUE SE DETERMINÓ EL SALDO
A FAVOR.
NO ES REQUISITO QUE SE DICTAMINEN PARA EFECTOS
FISCALES.
SI EFECTUADA LA COMPENSACIÓN RESULTA REMANENTE
COMPENSAR EN DECLARACIONES POSTERIORES O
SOLICITAR A SU DEVOLUCIÓN.
 COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR EN
DECLARACIONES MENSUALES DEL IVA
CONTRA ISR O IMPAC PARA MAQUILADORAS,
PITEX Y EMPRESAS EXPORTADORAS
(Regla 2.2.12)

EFECTUAR A PARTIR DE LA CORRESPONDIENTE AL MES O

PARÍODO INMEDIATO SIGUIENTE A LA QUE SE DETERMINÓ
EL SALDO A FAVOR.

SI RESULTA REMANENTE SE PODRÁ COMPENSAR EN LOS

MESES O PERÍODOS SIGUIENTES O SOLICITAR SU
DEVOLUCIÓN
COMPENSACIÓN. PUEDE REALIZARSE POR CONTRIBUYENTES QUE
DICTAMINEN SUS ESTADOS FINANCIEROS CUANDO SE HAGAN PAGOS
PROVISIONALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA O DEL IMPUESTO SOBRE
EL VALOR AGREGADO.- La compensación, como forma extintiva de la obligación
fiscal, tiene lugar cuando fisco y contribuyente son acreedores y deudores
recíprocos. Ahora bien, el párrafo segundo del artículo 23 del Código Fiscal de la
Federación, establece: “....tratándose de contribuyentes que dictaminen sus estados
financieros en los términos de este código, aquellos podrán compensar cualquier
impuesto federal a su favor contra el impuesto sobre la renta del ejercicio a su cargo
y el impuesto al valor agregado del ajercicio a su cargo....”. Lo dispuesto en dicho
apartado significa que la compensación puede realizarse durante el ejercicio al
hacer los pagos provisionales, en virtud de que no existe razón para limitar el
derecho a la compensación hasta la declaración final del cierre del ejercicio, pues el
impuesto sobre la renta o el impuesto al valor agregado se van causando durante el
transcurso del ejercicio, operación tras operación que se realice y que dé lugar a su
causación, como se indica en la tesis sustentada por el Pleno de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación, visible en la página treinta y cuatro, Tomo II, Primera Parte,
Octava Época, del Semanario Judicial de la Federación, del rubro:
“RENTA SOCIEDADES MERCANTILES OBJETO Y MOMENTO EN QUE SE
GENERA EL IMPUESTO” También apoya el criterio que se sustenta, lo estatuido
en el artículo 11 del Código Fiscal de la Federación que establece, que el ejercicio
regular coincidirá con el año calendario, por lo que si el ejercicio comprende todo el
año, no existe razón para considerar que no pueda ejercerse el derecho a la
compensación en las declaraciones provisionales que se tiene obligación de
presentar en el transcurso del ejercicio, aun cuando sea hasta el cierre del ejercicio
cuando el contribuyente pueda establecer el monto del impuesto a su cargo en
relación con todos los pagos provisionales que realizó, puesto que la compensación
prevista en el artículo 23, segundo párrafo del Código Fiscal, en nada impide que
esto se realice, sino que sólo da derecho a que teniéndose un saldo a favor por otro
impuesto federal, se haga valer dicho saldo para evitarse el pago en la parte
correspondiente en el impuesto relativo. Además, debe partirse de que este derecho
se está otorgando a las empresas que dictaminan sus estados financieros que, como
se señala en la exposición de motivos del decreto que adicionó el párrafo en
comento del artículo 23, ofrecen mayor certidumbre sobre el cumplimiento
adecuado de sus obligaciones fiscales y que, por ende, permiten partir de la
presunción de que el saldo a favor que se compense no será improcedente, y que
coadyuvará a la simplificación administrativa que con tal reforma se persiguió el
evitarse pagos y devoluciones innecesarias.
Lo apuntado se corrobora por lo dispuesto en el artículo 22 del Código Fiscal de la
Federación en cuanto a la devolución de impuestos, pues en el primer párrafo de
este precepto se señala que: “Las autoridades fiscales están obligadas a devolver las
cantidades pagadas indebidamente y las que procedan de conformidad con las leyes
fiscales. La devolución podrá hacerse de oficio o a petición del interesado, mediante
cheque nominativo para abono en cuenta del contribuyente o certificados expedidos
a nombre de este último, los que se podrán utilizar para cubrir cualquier
contribución que se pague mediante declaración...” y en su penúltimo párrafo se
consigna que: “La devolución mediante los certificados a que se refiere el primer
párrafo de este artículo sólo se podrá hacer cuando los contribuyentes tengan la
obligación de retener contribuciones, de efectuar pagos provisionales mediante
declaración y cuando así lo soliciten”, pues si conforme a este precepto la
devolución mediante certificados expedidos a nombre del contribuyente, se podrá
hacer de oficio por la autoridad cuando los contribuyentes tengan la obligación de
retener contribuciones o de efectuar pagos provisionales, es claro que tales
certificados podrán ser utilizados para realizar los pagos que correspondan a
declaraciones provisionales, lo que si se relaciona con la figura de la compensación
regulada en el artículo 23 del propio código y,
concretamente con lo dispuesto en la segunda parte de su segundo párrafo, permite
concluir que tratándose de contribuyentes que disctaminen sus estados financieros
y que, por ende, ofrecen una mayor certidumbre en cuanto al cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, carecería de sentido el limitar su derecho a la compensación
hasta la declaración final del cierre del ejercicio fiscal cuando, conforme al artículo
22, podría obterner la devolución de los saldos a favor para aplicarlos al pago de las
declaraciones provisionales, lo que, además sería contrario a la simplificación
administrativa perseguida por la adición del segundo párrafo del artículo 23
aludido, máxime si se parte de que esto no coarta en forma alguna las facultades de
la autoridad de fincar diferencias de impuetos a los contribuyentes si el saldo a favor
compensado resulta improcedente, ni impide tampoco que se realicen las
operaciones correspondientes al final del ejercicio en el impuesto en que tal
compensación se haya llevado a cabo.
2 .j. 38/2000-08-24

Contradicción de tesis 75 99-SS.- Entre las sustentadas por el Tribunal Colegiado en

Materia Administrativa del Sexto Circuito y el Tercer Tribunal Colegiado del Sexto
Circuito (actualmente Tercer Tribunal Colegiado en Materia Civil del Sexto
Circuito).- 24 de marzo del año 2000.- Cinco votos.-Ponente: Mariano Azuela
Guitrón.- Secretario: José Francisco Cilia López.

Tesis de jurisprudencia 38 2000.- Aprobada por la Segunda Sala de este Alto

Tribunal, en sesión pública del veinticuatro de marzo del año dos mil.
IMPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
(Artículo 24)

I. Introducción al país de bienes.

II. La adquisición por personas residentes en el país de bienes
intangibles enajenados por personas no residentes en él.
III. El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes
intangibles proporcionados por personas no residentes en el
país.
IV. El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes
tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el
extranjero.
V. El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a
que se refiere el artículo 14, cuando se presten por no
residentes en el país. Esta fracción no es aplicable al
transporte internacional.
 IMPORTACIÓN EXENTAS
(Artículo 25)

I. La que en términos de la Legislación Aduanera no lleguen a

consumarse, sean temporales, tengan el carácter de retorno
de bienes exportados temporalmente, sean objeto de tránsito
o transbordo.

Por los bienes en que se introduzcan al país mediante el

régimen aduanero de recinto fiscalizado estratégico.

II. Equipaje y menajes de casa según Ley Aduanera.

III. La enajenación de bienes o servicios exentos o con tasa 0%.

Continuación Artículo 25 . . . . .

IV. Los bienes donados por residentes en el extranjero a la

Federación, entidades federativas, municipios o cualquier
otra persona que autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público.

V. Las obras de arte reconocidas para exhibición pública.

VI. Obras de arte creadas en el extranjero por mexicanos.

VII. Oro con contenido mínimo de dicho material del 80%.

VIII. La de vehículos, de conformidad con el artículo 62 fracción I

de la Ley Aduanera (Importación de vehículos por gobiernos
extranjeros).
MOMENTOS EN QUE SE CONSIDERA
EFECTUADA LA IMPORTACIÓN
1. En que el importador presente el pedimento para su trámite
en términos de la legislación aduanera.

2. En caso de importación temporal el convertirse en definitiva.

3. En bienes intangibles adquiridos de personas residentes en el

extranjero o que concedan el uso o goce, en el momento en
que se pague efectivamente la contraprestación.

Cuando se pacten contraprestaciones periódicas se atenderá

al momento en que se pague cada contraprestación.

4. En el caso de aprovechamiento en territorio nacional de

servicios prestados en el extranjero se estará al artículo 17. (*)
(*) Se causa el IVA en el momento en que se paguen efectivamente las contraprestaciones
y sobre el monto de cada una de ellas (Artículo 17).
 VALOR GRAVABLE EN
IMPORTACIONES
(Artículo 27)

V alor que se utilice para el impuesto

de importación $
Má s:
Impuesto de importación $
Otros por la importación $
V alor Grav able $
 PAGO DEL IMPUESTO
(Artículo 28)

El pago tendrá el carácter de provisional y se hará

conjuntamente con el impuesto general de importación,
inclusive cuando se difiera por encontrarse bienes en depósito
fiscal, sin que contra dicho pago se acepte el acreditamiento.

El IVA pagado al importar bienes dará lugar al acreditamiento

según artículo 4 de la Ley.

Regla 5.2.11

Se podrá acreditar el IVA efectivamente pagado en la aduana,

aún cuando no se hubiera pagado el monto de los bienes
importados.
 EXPORTACIONES
(Artículo 29)
I. Exportaciones definitivas en términos Ley Aduanera.
II. Enajenación de bienes intangibles por residente en el país a
quien resida en el extranjero.
III. El uso o goce temporal en el extranjero de bienes intangibles
proporcionados a residentes en el país.
IV. El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados
por residentes en el país por: (1)
a) Asistencia técnica.
b) Maquila para exportación.
c) Publicidad.
d) Comisiones y mediaciones.
e) Seguros y reaseguros.
f) Operaciones de financiamiento.
g) Filmación o grabación.
Continuación Artículo 29. . . . .

V. Transportación internacional de bienes prestados por

residentes en el país, servicios portuarios de carga, descarga,
alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo para exportación.
VI. Transportación aérea de personas, prestada por residentes en
el país.
VII. La prestación de servicios de hotelería y conexos realizados
por empresas hoteleras a turistas extranjeros que ingresen al
país para participar exclusivamente en congresos,
convenciones, exposiciones o ferias a celebrarse en México. (2)

(1) Ver regla 5.6.8 de RMF – 2004

(2) Inicio de vigencia en 2004 (Artículo Octavo Transitorio de la LIVA)
 OBLIGACIONES
(Artículo 32)

I. Levar contabilidad conforme CFF y separar actividades

gravadas a diferentes tasa de los exentos.
II. Tratándose de comisionistas separar en su contabilidad
operaciones por cuenta propia de las que sean por cuenta del
comitente.
III. Expedir comprobantes con requisitos fiscales y separar IVA y
entregar comprobantes dentro de los 15 días siguientes al que
se causó impuesto. Comprobantes por pago en parcialidades.
IV. Presentar declaraciones. Si se tienen varios establecimientos
presentar una sola en domicilio fiscal y conservar copia en
cada establecimiento.
Continuación Artículo 32. . . . .

V. Expedir constancia de retención y presentar en el mes de

febrero de cada año declaración informativa de las personas a
las que se hubiera retenido IVA en ejercicio anterior.
VI. Si se efectúa de manera regular retención de IVA presentar
aviso ante autoridades fiscales dentro de los 30 días siguientes
a la primera retención. (1)
VII. Proporcionar información que del IVA se solicite en
declaraciones de ISR.

(1) Regla 5.1.10 RMF – 2004, de manera regular son más de dos o más cada mes.
EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES
(Artículo 32 Fracción III)

Expedir comprobantes señalando en los mismos, además

de los requisitos que establezca el Código Fiscal de la
Federación y su Reglamento, el impuesto al valor
agregado que se traslada expresamente y por separado a
quien adquiera los bienes, los use o goce temporalmente
o reciba los servicios. Dichos comprobantes deberán
entregarse o enviarse a quien efectúa o deba efectuar la
contraprestación, dentro de los 15 días siguientes a aquél
en que se debió pagar el impuesto en los términos de los
artículo 11, 17 y 22 de esta Ley.
Continuación Artículo 32 Fracción III. . . . .

Expedir comprobantes con requisitos del CFF (29 y 29-A)

y reglamento (37, 38 y 40), el IVA se traslada
expresamente y por separado.

Señalar en forma expresa si el pago se hace en una sola

exhibición o en parcialidades.

Si se paga en una sola exhibición en el comprobante

indicar el total de la operación, el IVA que se traslada y
que el pago se hace en una sola exhibición.

Si se paga en parcialidades, indicar el importe de la

parcialidad que se cubre en ese momento y el IVA que se
traslada sobre dicha parcialidad e indicar que el pago se
hace en parcialidades.
Continuación Artículo 32 Fracción III. . . . .

PAGO EN PARCIALIDADES
Deberá expedir comprobantes por cada parcialidad, el cual
deberá ser impreso en establecimientos autorizados con los
siguientes requisitos del artículo 29-A del CFF.

F- I. Impreso el nombre, domicilio fiscal y RFC de quien lo

expida.
F- II. Impreso número de folio.
F- III. Lugar y fecha de expedición.
F- IV. RFC de la persona a favor de quien se expida.
Continuación Artículo 32 Fracción III. . . . .

Además:

- Anotar el importe de la parcialidad que ampare.

- Forma como se realizó el pago de la parcialidad.
- Monto del IVA trasladado.
- IVA retenido, en su caso.
- Número y fecha del documento que se hubiera expedido por
el total de la operación.
Continuación Artículo 32 Fracción III. . . . .

Régimen Intermedio
No estarán obligados a expedir comprobantes por cada
parcialidad. Anotar en reverso del conprobante.

Público en General
El IVA se incluirá en el precio. En parcialidades, señalar en
comprobante importe parcialidad.

Prestación de servicios profesionales

Cada pago se considerará como una sola exhibición y no como una
parcialidad.
RECOMENDACIONES PARA EL CIERRE
2016 EN IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Estando ya próximo el fin del ejercicio 2016, presentamos algunas
recomendaciones para el cierre del ejercicio en materia de IVA.

1. A partir del 1ro de enero de 2003 los pagos mensuales del IVA
son definitivos. No se tienen pagos provisionales ni
declaración del ejercicio.
2. Se tiene definido que todas las operaciones que realiza la
empresa se encuentran gravadas o exentas por la Ley del IVA
y, en su caso, la tasa aplicable.
3. Si la empresa realiza importaciones de bienes tangibles,
intangibles o servicios, se incluyen como actos o actividades
gravadas o exentas.
Continuación Cierre Impuesto al Valor Agregado. . . . .

4. El control que tiene la empresa para probar que el IVA

causado fue el efectivamente cobrado y el IVA acreditable fue
efectivamente pagado, permite su identificación y
comprobación. Se ha verificado con base a estados de cuenta
bancarios.
5. Si la empresa paga honorarios, rentas de inmuebles y
comisiones a personas físicas se ha retenido el IVA a la tasa
del 10% y se ha expedido la constancia de retención.
6. Si la empresa paga servicios de autotransporte terrestre de
bienes a personas físicas o morales ha retenido el IVA a la
tasa del 4%.
7. Si la empresa realiza actos o actividades gravadas y exentas
identificó las adquisiciones, y aplicó el factor de
acreditamiento correspondiente al año de calendario
anterior.
Continuación Cierre Impuesto al Valor Agregado. . . . .

8. Verificar que se cumplieron los requisitos del acreditamiento

del artículo 4 de la Ley del IVA, en lo relativo a la
identificación, factor de acreditamiento, separación del IVA
en los comprobantes, pagar efectivamente erogaciones a que
se refiere la fracción IV inciso b) y retención del IVA en los
casos señalados en el inciso c) de la misma fracción.
9. Si se tienen saldos a favor de ejercicios anteriores por lo que
no se solicitó devolución, se han incorporado en su última
declaración del ejercicio 2003.
10. Si la empresa tiene saldos a favor tiene control de la
aplicación del acreditamiento que efectuó en meses
posteriores, sin acumularlos mes a mes, y no podrá solicitar
devolución de la diferencia después del acreditamiento. La
solicitud de devolución debe ser sobre el total.
 CASO PRÁCTICO
IVA POR FLUJO DE EFECTIVO
MINERVA, S.A. DE C.V., se dedica a la compra y venta de partes automotrices.

FACTURACIÓN DEL MES DE ENERO

Factura Fecha Importe IVA Total Notas
24 Enero- 25,000.00 4,000.00 29,000.00 Cobrada
25 Enero- 30,000.00 4,800.00 34,800.00 Cobrada
26 Enero- 20,500.00 3,280.00 23,780.00 Cobrada
27 Enero- 15,000.00 2,400.00 17,400.00 Cobrada
28 Enero- 9,000.00 1,440.00 10,440.00 Cobrada
TOTAL ENERO 99,500.00 15,920.00 115,420.00
OPERACIONES REALIZADAS EN EL MES DE ENERO

Importe IVA Total Notas

Compras 40,000.00 6,400.00 46,400.00 Pagado
Gastos 50,000.00 8,000.00 58,000.00 Pagado
SUMA 90,000.00 14,400.00 104,400.00
 PAGO MENSUAL DE IVA
ENERO

CONCEPTO IMPORTE

VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES 99,500.00

IVA CAUSADO DEL MES 15,920.00

IVA ACREDITABLE DEL MES 14,400.00

IVA A CARGO 1,520.00

ACREDITAMIENTO DE SALDO A FAVOR DE

MESES ANTERIORES -
IVA A CARGO 1,520.00

SALDO A FAVOR -

REMANENTE DE SALDOS A FAVOR -

 MINERVA, S.A. DE C.V.
REGISTROS CONTABLES
SALDOS AL 31 DE ENERO
CONCEPTO DEUDOR ACREEDOR

IVA TRASLADADO POR ACREDITAR - -

IVA ACREDITABLE - -
SALDOS A FAVOR DE IVA - -
IVA POR CAUSAR - -
IVA POR PAGAR - 1,520.00
 FACTURACIÓN DEL MES DE FEBRERO

Factura Fecha Importe IVA Total Notas

29 Febrero- 10,000.00 1,600.00 11,600.00 Cobrada
30 Febrero- 12,000.00 1,920.00 13,920.00 Cobrada
31 Febrero- 5,000.00 800.00 5,800.00 Cobrada
32 Febrero- 20,000.00 3,200.00 23,200.00 Nota 1
33 Febrero- 32,000.00 5,120.00 37,120.00 Nota 1
TOTAL FEBRERO 79,000.00 12,640.00 91,640.00

Nota 1: Al último de febrero del año, se encuentran pendientes de cobro el 50% de la

factura 32 y la totalidad de la factura 33, siendo liquidadas ambas con fecha 3
de marzo siguiente.
 OPERACIONES REALIZADAS EN EL MES DE FEBRERO

Importe IVA Total Notas

Compras 25,000.00 4,000.00 29,000.00 Pagado
Gastos 52,000.00 8,320.00 60,320.00 Nota 3
SUMA 77,000.00 12,320.00 89,320.00

Nota 3: Incluye una factura de papelería por $1,000.00 más IVA, que se pagó el día 15
de marzo siguiente.
 PAGO MENSUAL DE IVA
FEBRERO

CONCEPTO IMPORTE

VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES 37,000.00

IVA CAUSADO DEL MES 5,920.00

IVA ACREDITABLE DEL MES 12,320.00

ACREDITAMIENTO DE SALDO A FAVOR DE

MESES ANTERIORES -
IVA A CARGO -

SALDO A FAVOR 6,400.00

SALDOS A FAVOR DE IVA ACREDITADOS

REMANENTE DE SALDOS A FAVOR - 6,400.00

 MINERVA, S.A. DE C.V.
REGISTROS CONTABLES
SALDOS AL 28 DE FEBRERO

SALDOS
CONCEPTO DEUDOR ACREEDOR

IVA TRASLADADO POR ACREDITAR 160.00 -

IVA ACREDITABLE - -
SALDOS A FAVOR DE IVA 6,400.00 -
IVA POR CAUSAR - 6,720.00
IVA POR PAGAR - -
 FACTURACIÓN DEL MES DE MARZO

Factura Fecha Importe IVA Total Notas

29 Marzo-04 7,500.00 1,200.00 8,700.00 Cobrada
30 Marzo-04 25,000.00 4,000.00 29,000.00 Nota 2
31 Marzo-04 9,000.00 1,440.00 10,440.00 Cobrada
32 Marzo-04 15,000.00 2,400.00 17,400.00 Cobrada
33 Marzo-04 20,500.00 3,280.00 23,780.00 Cobrada
TOTAL MARZO 77,000.00 12,320.00 89,320.00

Nota 2: Se recibió un anticipo del 50% sobre la factura.

 OPERACIONES REALIZADAS EN EL MES DE MARZO

234 Gastos varios 1,000.00 160.00 1,160.00 Pagado 50

3000 Gastos varios 45,000.00 7,200.00 52,200.00 Pagado 51

987 Gastos varios 10,000.00 1,600.00 11,600.00 Pagado 52

6087 Gastos varios 14,000.00 2,240.00 16,240.00 Pagado 53

Total gastos 70,000.00 11,200.00 81,200.00

1009 Compras 30,000.00 4,800.00 34,800.00 Nota 4 54

Continuación de las Operaciones de Marzo. . . . . .

En el mes de marzo de este año, se adquirió un automóvil con

valor de $ 80,000 más IVA, el cual se va a pagar a 12 meses
cubriéndose la primera parcialidad el 31 de marzo y se recibe
comprobante de parcialidad como sigue:
Parcialidad 1 de 12 6,666.67
IVA 1,066.67
Total 7,733.34
Nota 4: Se expidió al proveedor el cheque 54 por $10,000, como anticipo de la factura
1009 el saldo se acordó pagarle el 30 de abril, se recibió comprobante parcial.

Parcialidad 1 de 12 8,695.65
IVA 1,391.30
Total 10,086.95

En la conciliación bancaria al 31 de marzo aparece el cheque 53 en tránsito.

 MINERVA, S.A. DE C.V.
IDENTIFICACIÓN Y DETERMINACIÓN DEL IVA
MARZO.
(Artículo 4 Lel del IVA)

Identificación:
IVA trasladado al contribuyente efectivamente pagado
identificado con:
1. Adquisiciones para actividades gravadas 1,391.30
2. Adquisiciones para actividades exentas -
3. Inversiones y gastos 11,200.00
4. Adquisiciones, inversiones y gastos identificados
con la exportación
5. Bienes que se renten a personas con actividades
exentas
6. Total de IVA efectivamente pagado 12,591.30
MAS:
 Continuación del IVA Acreditable. . . . .

Entre:
Valor total de los actos 1,000,000.00 1.00

15. IVA acreditable conforme a factor de prorrateo 11,200.00

MAS
16. IVA identificado con adquisiciones para actividades gravadas 1,391.30
17.
IVA de adquisiciones, inv. y gastos identificados con la exportación
-
TOTAL DEL IVA ACREDITABLE DEL PERÍODO 12,591.30
 PAGO MENSUAL DE IVA
MARZO
CONCEPTO IMPORTE

VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES 106,500.00

IVA CAUSADO DEL MES 17,040.00

IVA ACREDITABLE DEL MES 12,591.30

ACREDITAMIENTO DE SALDO A FAVOR DE

MESES ANTERIORES 4,448.70
IVA A CARGO -

SALDO A FAVOR -

SALDOS A FAVOR DE IVA ACREDITADOS -

REMANENTE DE SALDOS A FAVOR -

 IMPUESTO
ESPECIAL
SOBRE
PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS
99
 Contenido Temático
Antecedentes De la enajenación
Estructura de la Ley De la importación de
Características bienes
Objeto, sujeto y base De la prestación de
servicios
del IEPS
De las obligaciones de
El pago del impuesto los contribuyentes
El acreditamiento De las participaciones a
Cálculo mensual del las entidades federativas
impuesto Casos prácticos

100
 ANTECEDENTES
La Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios fue publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 30 de diciembre de 1980 y entró en
vigor el 1° de enero de 1981.
Ante su entrada en vigor quedaron abrogados los
ordenamientos legales siguientes:
Ley del Impuesto sobre venta de gasolina
Ley del Impuesto sobre seguros
Ley del Impuesto sobre tabacos labrados
Ley del Impuesto sobre teléfonos
Ley del Impuesto sobre producción y consumo de cervezas
Ley Federal de Impuestos a las industrias de azúcar, alcohol,
aguardiente y envasamiento de bebidas alcohólicas

101
 ESTRUCTURA DE LA LIEPS
Capítulo I Disposiciones Generales
Capítulo II De la enajenación
Capítulo III De la importación de bienes
Capítulo IV De la prestación de servicios
Capítulo V De las obligaciones de los
contribuyentes
Capítulo VI De las facultades de las
autoridades
Capítulo VII De las participaciones a las
entidades federativas

102
 CARACTERÍSTICAS

1. Es INDIRECTO: El sujeto pasivo del

impuesto puede trasladar éste a otras
personas, de manera que no sufre el
impacto económico en forma definitiva.

2. Es ESPECIAL: Debido a que grava en

forma específica determinada actividad
económica.
103
 CARACTERÍSTICAS
3. TIENE TRATAMIENTO
DIFERENCIAL: Toda vez que establece
tanto tasas diversas para cada
producto y servicio cuyo valor grava,
como obligaciones no gravadas.

4. ES SEMIPLURIFACÉTICO: En
función de que grava casi todas las
etapas del proceso de producción y
distribución de bienes o servicios,
excepto algunas fases del consumo.
104
 CARACTERÍSTICAS
5. ES NO ACUMULATIVO: Toda vez que
el impuesto se traslada fuera del
precio, se registra por separado en la
contabilidad y se acredita después sin
que forme parte del precio.

6. SE PUEDE CONTROLAR: Ya que

genera el interés en el contribuyente
de exigir facturas y traslado expreso
del impuesto al proveedor.
105
 CARACTERÍSTICAS
7. TIENE UN SOBRECONSUMO: En
virtud de que grava la circulación y
gastos de bienes que con el uso, se
extinguen o destruyen.

8. ES REAL: Debido a que no atiende a

las características del sujeto obligado
ni del que soporta el gravamen
finalmente, sino SÓLO a la
ACTIVIDAD.
106
 OBJETO

Los objetos del IEPS son:

a) La enajenación en el territorio nacional o,

en su caso, la importación de los bienes.

b) La prestación de servicios.

107
 Enajenación

Artículo 14 CFF.- Toda transmisión de propiedad, aun en aquella en

la que el enajenante se reserva el dominio del bien enajenado,
con excepción de los actos de fusión y escisión a que se refiere
el Art. 14-A del citado ordenamiento jurídico.

Concepto según la LIEPS .- Además de los señalado en el CFF,

es el faltante de materias primas o de bienes en los inventarios de
los contribuyentes que no cumplen con los requisitos
que establezca el Reglamento de la LIEPS. En este caso la
presunción admite prueba en contrario.

108
 SUJETOS

Los sujetos del IEPS son las

personas físicas y las morales que
realicen los actos o actividades
gravadas que se señalan a
continuación:

109
 Conceptos gravados en la enajenación
o importación de bienes

Bebidas alcohólicas
con una graduación de Alcohol, alcohol
más de 14° G.L. desnaturalizado
hasta más de 20° G.L. y mieles incristalizables

Tabacos labrados (cigarros) Diesel

Gasolinas

110
 BASE DEL IMPUESTO

El impuesto se calculará aplicando a

los valores a que se refiere la
LIEPS, la TASA que para cada bien
o servicio establece el artículo 2° del
mismo ordenamiento jurídico.

111
 BASE DEL IMPUESTO
Por enajenación Por servicios

Requisitos:
El valor total de las
contraprestaciones
Se considerará como el valor pactadas, así como las
el del precio pactado
cantidades que se
carguen o cobren a quien
El valor será el que tengan los reciba el servicio por
bienes en el mercado intereses normales,
moratorios, etc.
Avalúo

El precio de venta será al

detallista

112
 TASAS

Las tasas aplicables son las

establecidas categóricamente en
los artículos 2, 2°-A, 2°B y 2° C de
la LIEPS

113
 TASAS

Art. 2 Art. 2°A Art. 2°B Art. 2°C

Enajenación/
Importación/ Enajenación de Importación de Fabricación
DE BIENES, GASOLINA O GASOLINA O Productores
Prestación, DIESEL DIESEL Envasadores de
SERVICIOS CERVEZA
(mediación,
juegos con
Apuestas)

114
 CAUSACIÓN

El impuesto se causa sobre flujo de

efectivo, es decir, cuando el
contribuyente haya cobrado
efectivamente el ingreso.

115
PAGO DEL IMPUESTO

Los contribuyentes del impuesto,

pagarán el mismo, sin que proceda
acreditamiento alguno contra dicho
pago, salvo en los supuestos que
especifica la LIEPS.

116
 PAGO DEL IMPUESTO
 El impuesto se calcula en todos los casos
mensualmente, y debe pagarse a más tardar
el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el pago, excepto en las
importaciones que se hacen conjuntamente
con el pago del impuesto general de
importación.
 Los pagos mensuales se realizarán en los
términos que al efecto se establezcan en la
LIEPS y tendrán el carácter de definitivos.
117
 PAGO DEL IMPUESTO

Los saldos a favor de pagos

provisionales, únicamente, se podrán
compensar contra el impuesto que
corresponda en los pagos mensuales
siguientes hasta agotarlo.

118
 ACREDITAMIENTO
Artículo 4 de la LIEPS
1. Procede el acreditamiento del impuesto trasladado al
contribuyente por la adquisición de los bienes a que se refieren
los incisos A), de la fracción I del art. 2° de la LIEPS.
2. El pagado por el propio contribuyente en la importación de los
bienes a que se refieren los incisos A), C), D) y E), de la fracción I
del artículo siempre que sea acreditable conforme a la LIEPS.
3. Las personas físicas y morales que adquieran alcohol, alcohol
desnaturalizado y mieles incristalizables, así como los
importadores de dichos bienes, podrán acreditar el impuesto
pagado por la enajenación o importación de los mismos, contra el
que causen por la enajenación de bebidas alcohólicas. Cuando
los bienes antes mencionados sean utilizados para la elaboración
de productos distintos a las bebidas alcohólicas, podrán
acreditarlo contra el impuesto sobre la renta que resulte a su
cargo.

119
 ACREDITAMIENTO

EL ACREDITAMIENTO CONSISTE en
restar el impuesto acreditable, de la
cantidad que resulte de aplicar a los
valores señalados en la LIEPS, las
tasas a que se refiere la fracción I,
inciso A) del artículo 2° de la misma.

120
 IMPUESTO
ACREDITABLE
Se entiende por IMPUESTO ACREDITABLE,
un monto equivalente al del impuesto
especial sobre producción y servicios
efectivamente trasladado al contribuyente o
el propio impuesto que él hubiese pagado
con motivo de la importación,
exclusivamente en los supuestos a que se
refirió anteriormente, en el mes en que
corresponda.

121
 REQUISITOS DEL
ACREDITAMIENTO
a) Que se trate de contribuyentes que causen el impuesto en relación con el
que se pretende acreditar, en los términos de la LIEPS y que corresponda a
los bienes y servicios por los que se deba pagar el impuesto.
b) Que los bienes se enajenen sin haber modificado su estado, forma o
composición, salvo que se trate de bebidas alcohólicas a granel o de sus
concentrados.
c) Que el impuesto haya sido trasladado expresamente al contribuyente y
conste por separado en los comprobantes (Artículo 19, fracción II de la
LIEPS)
d) Que el impuesto acreditable y el impuesto a cargo contra el cual se efectúe
el acreditamiento, correspondan a bienes de la misma clase,
considerándose como tales los que se encuentren agrupados en cada uno
de los incisos a que se refiere la fracción I del artículo 2° de la LIEPS. En el
caso de la cerveza y de las bebidas refrescantes, éstas se considerarán
cada una como bienes de diferente clase de las demás bebidas con
contenido alcohólico.
e) Que el impuesto que le haya sido 122 trasladado al contribuyente y que éste
pretenda acreditar, haya sido efectivamente pagado a quien efectuó dicho
 NO PROCEDE EL
ACREDITAMIENTO
CUANDO QUIEN LO PRETENDA REALIZAR
NO SEA CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO
POR LA ENAJENACIÓN DEL BIEN O POR
LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO POR EL
QUE SE TRASLADÓ EL CITADO IMPUESTO
O POR EL QUE SE PAGÓ EN LA
IMPORTACIÓN. EN NINGÚN CASO
PROCEDERÁ EL ACREDITAMIENTO
RESPECTO DE LOS ACTOS O
ACTIVIDADES QUE SE ENCUENTREN
EXENTOS DE ESTE IMPUESTO.
123
 CONCEPTO DE TRASLADO
DEL IMPUESTO

 Se entenderá por traslado del

impuesto el cobro o cargo que el
contribuyente debe efectuar de un monto
equivalente al impuesto establecido en la
Ley.
 No se considerará acreditable el
impuesto que se traslade sin que exista
esta obligación.
124
PÉRDIDA DEL DERECHO AL
ACREDITAMIENTO
Si el contribuyente no acredita el
impuesto que le fue trasladado en los
términos de este artículo contra el
impuesto que le corresponda pagar en el
mes de que se trate o en los dos meses
siguientes, pudiéndolo haber hecho,
perderá el DERECHO a HACERLO en los
meses siguientes hasta por la cantidad
en que pudo haberlo acreditado.

125
TRANSMISIÓN DEL DERECHO AL
ACREDITAMIENTO

El derecho al acreditamiento es
PERSONAL para los contribuyentes
de este impuesto y no podrá ser
transmitido por acto entre vivos,
excepto tratándose de fusión de
sociedades mercantiles.

126
CÁLCULO DEL PAGO DEL IMPUESTO

MENSUAL

POR la ENAJENACIÓN de bienes

Diferencia= o la prestación de servicios
RESTAR a la CANTIDAD que gravados por la LIEPS; el impuesto
se obtenga de APLICAR la TASA pagado en el mismo mes por
que corresponda en los términos la importación de dichos bienes; así
del artículo 2° de la LIEPS a las
como el impuesto que resulte
CONTRAPRESTACIONES
efectivamente percibidas en el mes acreditable en el mes de que se trate
de que se trate de conformidad con el Art. 4 de la
LIEPS

127
COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN
Se aplicarán el CFF en
los casos de
SALDO A DEVOLUCIÓN y
FAVOR COMPENSACIÓN DE
SALDOS A FAVOR en lo que
no se oponga.

Si de la declaración de pago
mensual resulta un saldo a favor, Si NO COMPENSA el saldo a favor
el contribuyente SÓLO podrá CONTRA EL IMPUESTO A CARGO que
COMPENSARLO contra EL IMPUESTO A le corresponda pagar en el mes
CARGO de que se trate o en los dos
que le corresponda en los pagos siguientes, pudiéndolo haber
mensuales siguientes hasta agotarlos. hecho, PIERDE el derecho en los
meses siguientes hasta por la cantidad
en que pudo haberlo compensado.

128
 De la Enajenación

Artículo 14 CFF.- Toda transmisión de propiedad, aun en aquella en

la que el enajenante se reserva el dominio del bien enajenado,
con excepción de los actos de fusión y escisión a que se refiere
el Art. 14-A del citado ordenamiento jurídico.

Concepto según la LIEPS .- Además de los señalado en el CFF,

es el faltante de materias primas o de bienes en los inventarios de
los contribuyentes que no cumplen con los requisitos
que establezca el Reglamento de la LIEPS. En este caso la
presunción admite prueba en contrario.

Bebidas con contenido alcohólico y cerveza.- El retiro del lugar en que

se produjeron o envasaron o, en su caso, del almacén del contribuyente
cuando los mismos no se destinen a su comercialización y se
encuentren envasados en recipientes de hasta 5,000 mililitros.
129
 Enajenación

Tabacos labrados.- El retiro del lugar en el que se fabricaron o,

en su caso, del almacén del contribuyente, cuando los mismos no se
destinen a su comercialización y se encuentren empaquetados en
cajas o cajetillas.

Enajenación por PEMEX. Se equipara a la enajenación

del consumo que efectúe esta Institución de productos gravados por
dicha ley.

130
 NO Enajenación

No se considera enajenación la transmisión de propiedad que se realice por causa

de muerte o donación, siempre que la donación sea deducible para los
fines del impuesto sobre la renta.

Tampoco se considera enajenación las ventas de bebidas alcohólicas cuando éstas

se realicen al público en general, en botellas abiertas o por copeo, para su
consumo en el mismo lugar o establecimiento en el que se enajenen.

131
 ACTIVIDADES EXENTAS DE PAGO
A) ENAJENACIONES: B) EXPORTACIÓN:
1. Aguamiel y productos derivados Por la exportación de los bienes
de su fermentación. a que se refiere la LIEPS.
2. Las que realicen personas
diferentes de los fabricantes,
productores o importadores, de
estos bienes: TABACOS
LABRADOS, GASOLINA Y
DIESEL.
3. Efectuadas al público en general C) JUEGOS CON APUESTA
(cervezas, bebidas refrescantes,
puros y tabacos labrados) NO SE Juegos que se realicen
CONSIDERAN OPERACIONES cumpliendo ciertos requisitos.
DE ESTE TIPO CUANDO SE
EXPIDAN COMPROBANTES
FISCALES.
4. Bienes sujetos al régimen
aduanero de recinto fiscalizado
estratégico.

132
ENAJENACIONES EFECTUADAS
EN EL PAÍS

Si en él se encuentra el bien al
efectuarse el envío al adquirente, o
cuando no habiendo envío, se realiza
en el país la entrega material del bien
por el enajenante.

133
 MOMENTO DE CAUSACIÓN EN
LA ENAJENACIÓN

Se causa en el MOMENTO en el que se COBREN

las contraprestaciones y sobre el MONTO de lo
COBRADO.

Si las contraprestaciones se cobran

PARCIALMENTE, el impuesto se calculará
aplicando a la PARTE de la
CONTRAPRESTACIÓN EFECTIVAMENTE
PERCIBIDA, la tasa que corresponda en términos
del artículo 2° de la LIEPS.
134
 BASE GRAVABLE

Para calcular el impuesto se considerará

como VALOR = LA CONTRAPRESTACIÓN

Gasolinas y Diesel = NO se considerarán

dentro de la contraprestación las cantidades
que, en su caso, se carguen o cobren al
adquirente por los conceptos de comisión,
mediación, agencia, representación,
correduría, consignación y distribución.

135
 BASE GRAVABLE
CIGARROS, PUROS Y OTROS TABACOS
LABRADOS, GASOLINAS Y DIESEL
Los productores o
importadores de CIGARROS, para
calcular el impuesto por la enajenación en Los fabricantes, productores o importadores
TERRITORIO NACIONAL, considerarán en de puros y otros tabacos labrados para
el VALOR de los mismos EL PRECIO DE calcular el impuesto por la enajenación en
VENTA AL DETALLISTA TERRITORIO NACIONAL, considerarán como
valor la contraprestación pactada

Tratándose de la enajenación de DIESEL

Y GASOLINA, los productores o importadores,
para calcular el impuesto, considerarán
como valor el precio a que se refiere la
fracción I del artículo 2°-A de la LIEPS.

136
 DE LA IMPORTACIÓN
DE BIENES

Momento de CAUSACIÓN

A) En el momento en que el importador presente el

PEDIMENTO para su trámite en los términos de la Ley Aduanera.

B) En caso de importación temporal al convertirse en definitiva.

C) En el caso de bienes que hayan sido introducidos ilegalmente al

país, cuando dicha internación sea descubierta o las citadas
mercancías sean embargadas por las autoridades.

137
 IMPORTACIONES EXENTAS
DE PAGO DEL IEPS
No se pagará el impuesto en las importaciones siguientes:

1) Las que en términos de la legislación aduanera no lleguen a

consumarse, sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes
exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo.
De igual forma, no se pagará el IEPS por los bienes que se introduzcan
al país mediante el régimen aduanero de recinto fiscalizado
estratégico.

2) Las efectuadas por pasajeros en los términos de la legislación

aduanera y por las misiones diplómáticas acreditadas en México, con
los controles y limitaciones que mediante disposiciones de carácter
general, en su caso, establezca la SHCP.

3) Las de aguamiel y productos derivados de su fermentación.

4) Las de los bienes en franquicia de conformidad con lo dispuesto en la

Ley Aduanera.
138
 BASE GRAVABLE

Para calcular el impuesto en el caso de la

importación de bienes, se considerará el VALOR
que se utilice para los fines del impuesto general de
importación, adicionado con el monto de las
contribuciones y aprovechamientos que se tengan
que pagar con motivo de las importaciones, a
excepción del IVA.

Por las importaciones de Cerveza en las que el

impuesto se pague conforme a la cuota a que se
refiere el artículo 2-C de esta Ley, los
contribuyentes calcularán el impuesto sobre el total
de litros importados afectos a la citada cuota.
139
PAGO DEL IEPS CONJUNTAMENTE
CON EL IGI POR LA IMPORTACIÓN
DE BIENES

El pago del impuesto por la importación

de bienes establecido en la LIEPS se
realizará conjuntamente con el impuesto
general de importación, inclusive cuando
el pago del segundo se difiera por
encontrarse los bienes en depósito fiscal
en los almácenes generales de depósito.

140
PAGO DEL IEPS CONJUNTAMENTE
CON EL IGI POR LA IMPORTACIÓN
DE BIENES

En el caso de que se trate de bienes por

los que no se esté obligado al pago del
impuesto general de importación, los
contribuyentes efectuarán el pago del
IEPS, mediante declaración, misma que
presentarán en la aduana
correspondiente.

141
 PAGO DEL IEPS

No podrán retirarse las mercancías de la

aduana o recinto fiscal o fiscalizado, sin que
previamente quede hecho el pago que
corresponda conforme a la LIEPS.

Cuando en forma ocasional se importe un

bien por el que deba pagarse el impuesto
establecido en la LIEPS, el pago se hará en
los términos establecidos en el caso del pago
conjunto del IGI.
142
 DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS

CÁLCULO Y MOMENTO DE CAUSACIÓN

DEL IEPS

VALOR = CONTRAPRESTACIÓN
Momento de CAUSACIÓN =
Cuando se cobren efectivamente
las contraprestaciones y sobre
el monto de cada una de ellas

143
PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Cuando las contraprestaciones se

cobren parcialmente, el impuesto se
calculará aplicando a la parte de la
contraprestación efectivamente
percibida, la tasa que corresponda en
términos del artículo 2° de la LIEPS,
que para la ley son varios tipos de
mediación, y la realización de juegos
con apuesta.
144
 JUEGOS CON APUESTA

Se aplicará la tasa a la cantidad

recibida por los participantes, el valor
de las apuestas o la cantidad
equivalente en moneda nacional
cuando las apuestas sean con medios
distintos de dichas monedas, según sea
el caso.

145
 PAGO DEL IMPUESTO
 El impuesto se calcula en todos los casos
mensualmente, y debe pagarse a más tardar el día
17 del mes siguiente al que corresponda el pago,
excepto en las importaciones que se hacen
conjuntamente con el pago del impuesto general
de importación.
 Los pagos mensuales se realizarán en los
términos que al efecto se establezcan en la LIEPS
y tendrán el carácter de definitivos.
146
 DE LAS OBLIGACIONES DE
LOS CONTRIBUYENTES
a) Llevar contabilidad y efectuar la c) Presentar las declaraciones e
separación de las operaciones, informes correspondientes.
(Si tuviere varios
desglosadas por tasas. establecimientos, presentará
por TODOS ELLOS una
b) Expedir comprobantes sin el SOLA DECLARACIÓN de
traslado en forma expresa y por pago ante las oficinas
separado. autorizadas
correspondientes al domicilio
Excepto bebidas alcohólicas y fiscal del contribuyente).
cerveza, siempre que el d) Lista de precios de venta de
cigarros (en enero de cada
adquirente sea a su vez año, clasificados por marca y
contribuyente de este impuesto presentación, señalando
precios al mayorista,
por dicho bien y así lo solicite. detallista y el precio sugerido
de venta al público).

147
 DE LAS OBLIGACIONES DE
LOS CONTRIBUYENTES
e) Informe mensual de precio i) Información trimestral de
de enajenación, valor y litros producidos de
volumen de tabacos bebidas con contenido
labrados. alcohólico y cerveza de
más de 20° GL.
f) Inscripción en el padrón de
importadores y j) Información del IEPS en
exportadores. las declaraciones del ISR.

g) Inscripción en el padrón de
contribuyentes de bebidas
alcohólicas.

h) Información trimestral de los

números de folio de
marbetes y precintos.

148
 DE LAS PARTICIPACIONES A LAS
ENTIDADES FEDERATIVAS
Los Estados adheridos al Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal no mantendrán impuestos locales o municipales sobre:

I. Los actos o actividades por los que deba pagarse el impuesto que la
LIEPS señala o sobre las prestaciones o contraprestaciones que
deriven de los mismos, ni sobre la producción, introducción,
distribución o almacenamiento de bienes cuando por su
enajenación deba pagarse dicho impuesto.
II. Los actos de organización de los contribuyentes del impuesto
establecido en la LIEPS.
III. La expedición o emisión de títulos, acciones u obligaciones y las
operaciones relativas a los mismos por los contribuyentes del
impuesto que establece la LIEPS.

**** El DIARIO OFICIAL NO ESTABLECERÁ NI MANTENDRÁ EN VIGOR

LOS GRAVÁMENES A QUE SE REFIERE LA LIEPS.*****
149
 ACTUALIZACIÓN 2014
Artículo 16 de la LIF :
Continúa el derecho para el acreditamiento del IEPS para:
•Personas físicas de actividad empresarial que adquieren
diesel para consumo final en maquinaria en general,
excepto:
Actividad de minería.

•Contribuyentes que adquieran diesel para consumo final,

en vehículos para el transporte público y privado de
personas o de carga.

Estímulos fiscales

150
Ley del IVA
 LIVA
Homolgación Casa habitación, Transporte foraneo Espectaculos
intereses de pasajeros públicos

Teatro
y circo
siguen
exentos

16%

1. Importación temporal (IMMEX) Servicios privados de Importación Facultad de Edos. Para

2. Enajenación entre residentes enseñanza temporal (IMMEX) gravar Esp Pub
extranjeros (exepto cine)
3. Elimina retención a proveedores
nacionales.
 LIVA

Extranjeros en Chicles y goma de Enajenación de Oro, joyeria,

Congresos, mascar perros y gatos, asi orfebreria
Convenciones como alimento

16%

Transporte aereo internacional Exenta de intereses a Causa IVA el Acreditamiento del

Coop. Soc. faltante IVA como si fueran IF
Financieras.
 Reformas Fiscales 2014.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Propuesta del Ejecutivo Dictamen de la Cámara de Cambios efectuados en

Diputados el dictamen del Senado

Aplicar la tasa general del IVA (16%) a los siguientes actos o

actividades:

• Transportes público terrestre foráneo de personas

• Goma de mascar
• Venta de mascotas y de alimento para mascotas Aprobado

Homologar la tasa de IVA en todo el país, por lo que se elimina la

tasa del 11% en la zona fronteriza

Gravar al 16% las importaciones temporales, inclusive las

realizadas por maquiladoras e IMMEX Los Senadores aprobaron
el paquete en los mismos
Aplicar la tasa general del IVA (16%) a los siguientes actos o términos que la Cámara
actividades: Baja

• Venta y arrendamiento de casa habitación

• Intereses de créditos hipotecarios destinados a casa
habitación
• Pagos de colegiaturas Rechazado
• Espectáculos públicos
• Enajenación de oro, joyería, orfebrería, piezas
artísticas u ornamentales y lingotes, cuyo
contenido mínimo de dicho material sea del 80% de
este metal
Reformas Fiscales 2016.

IEPS
 Reformas Fiscales 2014.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IESPS)

Propuesta del Ejecutivo Dictamen de la Cámara de Diputados Dictamen del Senado

N/A Se aprueba un gravamen del 5% a los Se incrementa a 8% la tasa del IESPS

alimentos chatarra aplicable a alimentos chatarra

Aplicar una cuota de un peso por litro Aprobado Los Senadores aprobaron estas reformas
a la venta e importación de bebidas en los mismos términos que la Cámara
azucaradas Baja

Imponer un gravamen a la venta de Se modifica la tasa aplicable

combustibles fósiles (promedio de (promedio $39.80 por tonelada de
$70.00 por tonelada de CO2) carbono)

Gravar con IESPS la venta de Disminuyó la tasa propuesta por el

plaguicidas Ejecutivo
Reformas para 2014
Recaudación
Impuesto a Refrescos
Asumiendo un consumo por persona de 163 litros al año, la recaudación, una
vez que se reduce el consumo al implementarse el impuesto, la recaudación
anual podría ser de 15 a 16 mil millones de pesos con un impuesto del 10% y
de 22 a 24 mil millones de pesos con un impuesto del 20%.

Tabla resumen efecto impuesto en consumo, en sobrepeso y obesidad, en diabetes y monto

de recaudación para 10% y 20% de impuesto
Efecto del impuesto: Impuesto del 10% Impuesto del 20%
Reducción porcentual en consumo 10-13% 20-26%
Reducción en consumo por persona al año
asumiendo 163litros de consumo
Por persona actualmente 141-146 litros per cápita 120-130 litros per cápita
Reducción prevalencia sobrepeso y obesidad 1% 2%
Ahorros por reducción sobrepeso y obesidad
(costos directos de atención) 6.6 mil millones de pesos 13 mil millones de
pesos
Casos prevenidos de diabetes
al 2030 400,000 a 630,000 800,000 a 1,275,000
Ahorros por casos prevenidos
de diabetes 3.2 a 25.1 mil millones de pesos 6.4 a 50.9 mil millones de pesos
Monto de recaudación 15.4 a 16.0 mil millones de pesos 22.5 a 24.2 mil millones de
pesos
Se grava con un peso por litro a las bebidas sabor
izadas, concentrados, polvos, jarabes, esencias o
extractos con azúcares añadidas.
Un impuesto de 8% sobre la venta de alimentos de
alta densidad calórica o "chatarra" como frituras,
confiterías y dulces.
Se grava con un IVA de 16% al alimento para
mascotas, así como la venta de venta de perros,
gatos y pequeñas especies utilizadas como mascotas
en el hogar.
Las personas que ganen hasta 750,000 pesos anuales
pagarán una tasa de 30%; de más de 750,000 a un
millón será de 32%; de un millón a tres millones,
34%, y más de tres millones, 35%.
También se impone una tasa de 10% sobre la ganancia que
obtengan las personas físicas en acciones y dividendos en
acciones a través de la Bolsa Mexicana de Valores (BMV).
Desaparecen el Impuesto Empresarial a Tasa Única y el
Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), con el fin de
que los ingresos empresariales estén gravados sólo en el
ISR.
Se eleva de 11% a 16% la tasa del Impuesto al Valor
Agregado para las zonas fronterizas.
El transporte foráneo de pasajeros (los autobuses de las
terminales) tendrá IVA.
Los senadores también aprobaron que las prestaciones
laborales sean deducibles hasta en el 53% -más del 47%
contemplado por los diputados.
Homologación del IVA
Homologación del IVA
 Homologación del IVA
BAJA CALIFORNIA BAJA
CALIFORNIA SUR
1- Ensenada 6- Comondú
2- Mexicali 7- La Paz
3- Tecate 8- Loreto
4- Tijuana 9- Los Cabos
5- Playas de Rosarito 10- Mulegé

IVA
 Homologación del IVA
SONORA CHIHUAHUA
11-San Luis Río Colorado 22-Janos
12-Puerto Peñasco 23- Ascensión
13-General Plutarco Elías Calles 24- Ciudad Juárez
14-Caborca 25- Guadalupe
15-Altar 26- Práxedis G. Guerrero
16-Sáric 27- Ojinaga
17-Nogales 28- Manuel Benavides
18-Santa Cruz COAHUILA
19-Cananea 29- Ocampo 33- Nava
20-Naco 30- Acuña 34- Guerrero
21-Agua Prieta 31- Jiménez 35- Hidalgo
32- Piedras Negras
 Homologación del IVA
NUEVO LEÓN CHIAPAS
36-Colombia 45- Palenque 57-Motozintla
TAMAULIPAS 46- Ocosingo 58- Tapachula
36-Nuevo Laredo 47- Benemérito de las Américas
37-Guerrero 48- Marqués de Comillas
38-Mier 49- Maravilla Tenejapa 59- Cacahoatán
39-Miguel Alemán 50- Las Margaritas 60- Unión Juárez
40-Camargo 51- La Independencia 61- Tuxtla Chico
41-Gustavo Días Ordaz 52- La Trinitaria 62- Metapa
42-Reynosa 53- Frontera Comalapa 63- Frontera Hidalgo
43-Río Bravo 54- Amatenango de la Frontera
44-Matamoros 55- San Lucas 64- Suchiate
56- Mazapa de Madero
 Homologación del IVA
TABASCO
71-Isla Mujeres
65-Balancán
72-Othón P. Blanco
66-Tenosique 73-Benito Juárez (Cancún)
CAMPECHE 74-José María Morelos
67-Calakmul 75-Lázaro Cárdenas
68-Canderalaria 76-Solidaridad (Playa del
QUINTANA ROO Carmen)
69-Cozumel 77-Tulum
70-Felipe Carrillo Puerto 78-Bacalar
 Resumen

Tome su botella y brinde Ud., con su Mezcal Alipús

 Ley de Ingresos
Beba y fume con singular alegría
2016

Alegría (emoción)
Sentimiento de placer originado por una viva satisfacción del
alma,
que generalmente se manifiesta con signos exteriores.
 Beneficios fiscales
Del Impuesto al Valor Agregado
Artículo 2.1. Se otorga un estímulo fiscal a los importadores o enajenantes de jugos,
néctares, concentrados de frutas o de verduras y de productos para beber en los que
la leche sea un componente que se combina con vegetales, cultivos lácticos o
lactobacilos, edulcorantes u otros ingredientes, tales como el yogur para beber, el
producto lácteo fermentado o los licuados, así como de agua no gaseosa ni
compuesta cuya presentación sea en envases menores de diez litros.
El estímulo fiscal consiste en una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor
agregado que deba pagarse por la importación o enajenación de los productos antes
mencionados y sólo será procedente en tanto no se traslade al adquirente cantidad
alguna por concepto del impuesto al valor agregado en la enajenación de dichos
bienes. Dicho estímulo fiscal será acreditable contra el impuesto que deba pagarse
por las citadas actividades.
Para los efectos del acreditamiento del impuesto al valor agregado correspondiente a
bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables
para la enajenación de los productos a que se refiere el presente artículo, dicha
enajenación se considerará como actividad por la que procede el acreditamiento sin
menoscabo de los demás requisitos que establece la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, así como de lo previsto por el artículo 6o. del citado ordenamiento.

87
 Beneficios fiscales
Artículo 2.2. Los contribuyentes del impuesto al
valor agregado y las personas que realicen los
actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-
A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
podrán optar por no presentar la información a
que se refiere el artículo 32, fracción VII, de dicha
Ley en las declaraciones del impuesto sobre la
renta, siempre que cumplan en tiempo y forma con
la obligación de presentar mensualmente la
información a que se refiere el artículo 32, fracción
VIII, de la citada Ley.
 Beneficios fiscales
Artículo 2.3. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes siguientes:
I. Empresas hoteleras que presten servicios de hotelería y conexos a turistas
extranjeros que ingresen al país para participar exclusivamente en congresos,
convenciones, exposiciones o ferias a celebrarse en el territorio nacional.
II. Personas que otorguen el uso temporal de los centros de convenciones y de
exposiciones, así como los servicios complementarios que se proporcionen dentro de
las instalaciones de dichos lugares para realizar convenciones, congresos,
exposiciones o ferias, a los organizadores de eventos que sean residentes en el
extranjero.
El estímulo fiscal consiste en una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor
agregado que deba pagarse por la prestación de los servicios o el otorgamiento del
uso temporal antes mencionados, y será acreditable contra el impuesto al valor
agregado que deba pagarse por las citadas actividades.
El estímulo fiscal a que se refiere este artículo será aplicable siempre que no se
traslade al receptor de los servicios o a quien se otorgue el uso temporal
mencionado, cantidad alguna por concepto del impuesto al valor agregado y se
cumpla con los requisitos previstos en el presente artículo.

89
 Beneficios fiscales
TRANSITORIOS
Primero. El presente Decreto entrará en vigor el 1 de enero de 2014, salvo lo dispuesto en la
fracción VI del transitorio Tercero de este Decreto, la cual entrará en vigor el día de su publicación
en el Diario Oficial de la Federación.
Segundo. A partir de la entrada en vigor del presente Decreto quedan sin efectos:
I. Los decretos en materia de los impuestos sobre la renta, al valor agregado, especial sobre
producción y servicios, y federal sobre automóviles nuevos, vigentes a la entrada en vigor del
presente Decreto, emitidos por el Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en ejercicio de las
facultades conferidas por los artículos 89, fracción I, de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos y 39 del Código Fiscal de la Federación.
II. Las disposiciones administrativas que contravengan o se opongan a lo preceptuado en
este Decreto.
Tercero. No será aplicable el Segundo Transitorio de este Decreto, en los siguientes supuestos:
I. Las disposiciones en las materias mencionadas en el Segundo Transitorio, fracción I de
este Decreto, que se encuentren establecidas en los Decretos en materia de comercio exterior o
aduanera.
II. Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia del impuesto sobre
la renta, de derechos y de aprovechamientos, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5
de diciembre de 2008, el cual estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2014.

172
 Reglas de Facilidades IEPS
Título I.5. Impuesto especial sobre producción y servicios
Capítulo I.5.1. Disposiciones generales
Peso total de los tabacos labrados
I.5.1.1. Para los efectos del artículo 2, fracción I, inciso C), tercer párrafo y
del artículo 5, segundo párrafo de la Ley del IEPS, el peso total de los
tabacos labrados enajenados o importados que se dividirá entre 0.75
para determinar el peso sobre el cual se aplicará la cuota específica, se
deberá calcular en gramos.
LIEPS 2, 5
Tasa aplicable a los alimentos no básicos, con base en la información de
la etiqueta
I.5.1.2. Para los efectos del artículo 2, fracción I, inciso j) penúltimo
párrafo de la Ley del IEPS, la aplicación de la tasa correspondiente se
efectuará con base en la información de las kilocalorías manifestadas en
el etiquetado de alimentos, de conformidad con la Norma Oficial
Mexicana NOM-051-SCFI/SSA1-2010, “Especificaciones generales de
etiquetado para alimentos y bebidas no alcohólicas preenvasados-
Información comercial y sanitaria”,173 publicada en el DOF el 5 de abril de
 Reglas de Facilidades IEPS
Alimentos de consumo básico
I.5.1.3. Para los efectos del artículo 2, fracción I, inciso J), último párrafo de
la Ley del IEPS, considerando su importancia en la alimentación de la
población, se entenderán alimentos de consumo básico que no quedan
comprendidos en lo dispuesto por el inciso J) antes citado, los siguientes:
A. Cadena del trigo:
I. Tortilla de harina de trigo, incluyendo integral.
II. Pasta de harina de trigo para sopa sin especies, condimentos, relleno, ni
verduras.
III. Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata, birote y similares,
blanco e integral, incluyendo el pan de caja.
IV. Harina de trigo, incluyendo integral.
V. Alimentos a base de cereales de trigo sin azúcares, incluyendo
integrales.

174
Reglas de Facilidades IEPS
B. Cadena del maíz:
I. Tortilla de maíz, incluso cuando esté tostada.
II. Harina de maíz.
III. Nixtamal y masa de maíz.
IV. Alimentos a base de cereales de maíz sin azúcares.

C. Cadena de otros cereales:

I. Alimentos a base de cereales para lactantes y niños de corta
edad.
II. Alimentos a base de otros cereales sin azúcares, incluyendo
integrales.
III. Pan no dulce de otros cereales, integral o no, incluyendo el pan
de caja.
LIEPS 2

175
Reglas de Facilidades IEPS
Marbetes o precintos como signo de control sanitario
I.5.1.4. Para los efectos del artículo 3, fracciones IV y V de la Ley
del IEPS, se entenderá que el marbete o precinto es un signo
distintivo de control sanitario, cuando se dé cumplimiento a las
disposiciones vigentes en materia de regulación, control y
fomento sanitarios.
LIEPS 3

Concepto de botanas
I.5.1.5. Para efectos de lo dispuesto por el artículo 3o., fracción
XXVI, de la Ley del IEPS, se consideran como botanas aquellas
semillas que estén fritas, tostadas u horneadas, adicionadas o no
de otros ingredientes para alimentos, por lo que no quedan
comprendidas las semillas en estado natural, sin que pierdan tal
carácter por el hecho de haberse sometido a un proceso de
secado, limpiado, descascarado, despepitado o desgranado,
siempre que no se les adicione ingrediente alguno.
176
LIEPS 30
Reglas de Facilidades IEPS
Cálculo de la cuota de bebidas sabor izadas en fracciones de litro
I.5.1.6. Para los efectos de lo establecido en el artículo 5, segundo párrafo
de la Ley del IEPS, en el caso de la cuota a que se refiere el inciso G) de la
fracción I del artículo 2o. de la citada Ley, tratándose de fracciones de litro
la cuota se aplicará en la proporción que corresponda a dichas fracciones
respecto de un litro.
LIEPS 2, 5
De las categorías de peligro de toxicidad aguda en Plaguicidas
I.5.1.7. Para los efectos artículo 2, fracción I, inciso I) de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, los contribuyentes en
lugar de aplicar la Tabla 1. Categorías de peligro de toxicidad aguda,
contenida en la Norma Oficial Mexicana “NOM-232-SSA1-2009,
Plaguicidas: que establece los requisitos del envase, embalaje y
etiquetado de productos grado técnico y para uso agrícola, forestal,
pecuario, jardinería, urbano, industrial y doméstico”, publicada en el DOF
el 13 de abril de 2010, se aplicará la contenida en la Modificación de los
numerales 4.1.8, 6.2.7, 6.3.7, 8.2.7, la tabla 1 y los numerales [Link]., y
6.3.2, del Anexo Normativo 1, de dicha Norma Oficial Mexicana, publicada
en el DOF el 4 de abril de 2012, ambas emitidas por la Comisión Federal
para la Protección contra Riesgos Sanitarios, es decir la siguiente:
177
 Reglas de Facilidades IEPS
Tabla 1. Categorías de peligro de toxicidad aguda Vía de exposición
Categoría

1.- Oral (mg/kg) 5 50 300 2000 5000

2.- Dérmica (mg/kg) 50 200 1000 2000
3.- Inhalatoria
4.- Gases (ppmV) 100 500 2500 5000
5.- Inhalatoria
Vapores (mg/l) 0,5 2 10 20
Inhalatoria
Polvos y nieblas (mg/l) 0,05 0,5 1 5

178
Reglas de Facilidades IEPS
Concepto de distribuidores de
gasolinas y diesel
I.5.1.8. Para los efectos de lo
dispuesto por el penúltimo párrafo
de la fracción II del artículo 2-A de la
Ley del IEPS, se entenderá por
distribuidores de gasolinas y diesel
todo punto de venta diferente a los
expendios.
179
LIEPS 2-A
 LEY DE INGRESOS
Continúa el: Acreditamiento de hasta
al 50%de la cuota de peaje a los
contribuyentes que se dediquen
exclusivamente al transporte
terrestre público y privado, de carga
o pasaje Se elimina: Se elimina el
apartado C, del artículo 16 de la LIF
para el ejercicio 2012, respecto a la
condonación de multas y recargos
impuestas por el IMSS Artículo 16 de
180
la LIF. Estímulos fiscales
 Impuestos Indirectos.
1.- El Director General de la cadena de supermercados y tiendas de
conveniencia que opera bajo la marca comercial:

“El mandadito por el Ochito”

Nos pregunta cómo debe de pagar el IEPS y el IVA si sus ingresos
corresponden a cervezas y bebidas refrescantes de bajo contenido alcohólico
menos de 14 grados G.L. en establecimientos abiertos al público en general 24
Horas. Y solamente el 20% de sus ingresos corresponden a operaciones de
mayoreo a bares y restaurantes.
Y opera dentro y fuera de la región fronteriza.

Planteamiento:
Régimen: Persona Moral
Impuestos a determinar:
IEPS.-
Productos.-
Cerveza y bebidas refrescantes de bajo contenido alcohólico.-
 Impuestos Indirectos.
2.- El Gerente de Impuestos y contraloría del Restaurante
“Las Bodegas de San Antonio de Las Minas”
Ubicado en la ruta del vino Ensenada - Tecate en Baja
California México nos consulta preocupado el fundamento
legal para poder instrumentar un medio de defensa contra
la imposición de una multa por no destruir las botellas de
vino de mesa que se consumen en la venta al copeo ni
raspar los Hologramas de los marbetes o precintos ni
contar con el folio de los mismos ya que considera:
No estar obligado al pago del IEPS pues no enajena
bebidas alcohólicas, las sirve con la comida.
Y también desea saber, por inquietud de sus comensales, si
los turistas pueden recuperar el IVA al salir del país de
regreso a los EUA.
En qué condiciones y con qué requisitos. Comente todos
los fundamentos inherentes a este caso.
 Impuestos Indirectos.
3.- El BAR denominado:
“Los alipuses de Remedios”
Nos plantea la inquietud de a que
contribuciones federales y a que tasa está
obligado a pagar los impuestos indirectos al
consumo por la enajenación de aguamiel en
sus diferentes sabores de curaditos de pulque
de maguey.
Si sus operaciones son con el público en
general en los centros turísticos de Quintana
Roo, Yucatán, Jalisco, Guerrero, y toda la
península de Baja California.
Nos recomiendan el de Apio.
184
 Impuestos Indirectos.
4.- La cervecería Baja Californiana que produce,
envasa y comercializa cerveza de la Marca
Registrada: “Telegrama Negro de Tijuana”
Nos pregunta los impuestos indirectos al consumo a
que está sujeta su operación si el 80% de sus ventas
son en la región fronteriza y el 20% es de exportación;
además nos indica que el 60% de sus cervezas se
envasan en Botella de vidrio retornable y solo un 40%
de la producción total utiliza envases de vidrio o
aluminio no retornables.
Y por otra parte de la venta a la región fronteriza del
10% se hace al público consumidor final en centros
botaneros y de cata de producto que son operados
por la propia cervecería.
 Impuestos Indirectos.
5.- “La destilería el aguajito del
desierto” Nos pregunta cuales son
los impuestos indirectos que se
causan por la producción y
enajenación de SOTOL de chihuahua
y la forma de adquirir y adherir los
hologramas y si el alcohol que se
utiliza en la producción da origen en
su adquisición a algún impuesto
acreditable.
 Impuestos Indirectos.
6.- La Dirección de Contraloría de la
empresa denominada:
“Tabacalera Mexicana Puro Cotorro”
Nos plantea la pregunta de cuáles
son los impuestos indirectos a que
está sujeta la enajenación de puros
artesanales hechos a mano en
Nayarit México si su producción no
alcanza más de cinco millones de
puros al año.
 Impuestos Indirectos.
7.- La empresa denominada:
“Autos Cris-Job-Itos.”
Nos pregunta a que trámites legales y permisos
y cuáles son los impuestos que debe pagar en
aduana por importar y posteriormente enajenar
de primera mano Automóviles Híbridos nuevos
y usados que son importados a la región
fronteriza modelos “Civic de Honda” o “Prius
de Toyota.” Y semirremolques tipo vivienda
usados modelo Comanche.
Y si es posible comercializar dichos bienes
fuera de la región fronteriza con que requisitos
y pagos de contribuciones.
 Impuestos Indirectos.
8.- El gerente de las estaciones de
servicio de gasolina que operan bajo
la marca registrada:
“La bombita que no te quita.”
Nos pregunta que tratamiento debe
darle al IEPS y al IVA en las
operaciones con gasolina, Magna,
Premium, Diesel y Gas L.P. ¿Cuál es
la base gravable de dichas
contribuciones?
 Impuestos Indirectos.
9.- El Director General de la empresa
que opera video-maquinas, Juegos
de Bingo y centros de apuestas
electrónicas remotas, bajo la Marca
“El Dátil de la Fortuna.” Nos
pregunta si a pesar de haber
promovido un amparo contra el IEPS.
Causa este impuesto en sus centros
de juego y apuestas por los premios
y por el consumo de bebidas
 Impuestos Indirectos.
10.- El apoderado del Sr. Roberto Gómez
Bolaños conocido como chespirito.
Nos pregunta a que impuestos está sujeto
el contrato de explotación del personaje y
los programas de un muñeco “El Chavo del
Ocho” y las caricaturas y los juegos de
video donde se explota la imagen de dicho
personaje, si los pagos se hacen por
empresas en México, pero un 35% del
ingreso lo paga una empresa comercial de
los E.U.A. denominada: “Best Buy.”
 Impuestos Indirectos.
11.- La Empresa denominada:
“Perfumería Pachulí de los Rancios.”
Nos pregunta si es acreditable el
IEPS que paga por la adquisición de
alcohol que utiliza como insumo en
la producción y comercialización de
sus famosos perfumes.
Y a que tasa de IVA debe cobrar su
venta en el Territorio Nacional, en la
Región Fronteriza y en la
 Impuestos Indirectos.
12.- La empresa productora y envasadora
de Jugos y Néctares denominada:
“Del Valle de Calafia.”
Nos pregunta a que tasa de IEPS E IVA
debe de cobrar las enajenaciones del
Producto Cóctel de tomate y almeja; y del
producto Néctar de uva pasa. A las
distintas tiendas que lo comercializan
entre el público en general.
Si esta envasado en Tetra Pack. Menor a
cinco mil mililitros. Sin alcohol.
 Impuestos Indirectos.
13.- Unidos por Michoacán, S. de S.
S. nos consulta que impuestos paga
la exportación de Charanda.
 Impuestos Indirectos.
14.- Los directores de La Lotería
Nacional para la Asistencia Pública y
Pronósticos Deportivos para la
Asistencia Pública.
Nos preguntan si los premios de sus
sorteos y juegos con apuestas están
sujetos a IEPS.
 Impuestos Indirectos.
15.- El Centro de Estudios
Universitarios Globales, A. C.
Nos pregunta a que impuestos esta
sujeto un evento de recaudación de
fondos en el que se obsequiará un
Automóvil Hibrido a quien calcule con
precisión cuantas pelotas de goma de
dos tamaños diferentes pueden caber
en todos sus espacios disponibles.
 Impuestos Indirectos.
16.- Los distribuidores de Gasolina que
utilizan el Monedero electrónico de la
Marca “Check-Gaso-debt.”
Para que paguen los consumos de
Gasolina y Diesel sus grandes clientes
transportistas.
Nos preguntan si deben de causar la
cuota IEPS del Diesel.
 Impuestos Indirectos.
17.- El director del Banco “BBVA”
Nos pregunta a que impuestos están
sujetos los sorteos de su famosa cuenta
de Debito:
El Libretón y regalos quincenales a los
ahorradores por sorteo o habilidades o
depósitos.
• Formule los supuestos adicionales que considere necesarios y
comente todos los fundamentos legales aplicables de las leyes
que regulan la tributación indirecta y del derecho federal
común.
• E incluso antecedentes o precedentes judiciales y Decretos
Presidenciales.

199