Unidad Unidad 1.
Marco conceptual
Tema 1.1 La información financiera y la auditoría
Caso Naturaleza de la auditoría
Metodología de desarrollo Discusión en el aula
Objetivos Comprender la naturaleza de la auditoría y otros encargos
profesionales y la normativa aplicable
El señor José Listo es un Contador Público que desarrolla su profesión en el campo de la auditoría
externa.
Cierto día, estando en su oficina, recibe un llamado telefónico del señor Franco Ignaro, Director de
Compañía de Combustibles SA, solicitándole su asistencia profesional como auditor para resolver ciertas
dificultades administrativas y requerimientos legales de la sociedad. El CP Listo le expresa que gustoso
mantendría una entrevista personal para ampliar los detalles del requerimiento. Resuelven reunirse en
la sede de la compañía al día siguiente.
Al día siguiente, luego de las presentaciones de rigor, se genera la siguiente conversación:
JL: Antes de tratar los servicios específicamente, desearía conocer si la sociedad tiene actualmente algún
profesional que se desempeñe como auditor, ya que conforme el Código de Ética debería avisarle de su
pedido de servicios.
FI: En realidad, los balances anuales han sido firmados por el CP Marcelo Pasacantando, quien por ser
amigo personal nuestro y por la confianza que nos tiene, no efectúa ninguna revisión de la
documentación y libros de contabilidad. Es más, el encargado de la administración de la Compañía le
prepara los estados contables y le redacta el dictamen profesional que luego él firma.
Por otra parte, Pasacantando está al tanto de esta entrevista y no va a poner ningún obstáculo. Le digo
más, es un hombre mayor, está cansado y dice que le cuesta mantenerse actualizado, por lo tanto, se va
a jubilar. La sanción de una andanada de nuevas normas contables, que según nos dijo, emitió el
organismo profesional de los contables, le haría acelerar la decisión de retirarse.
Quiero informarle que también a él le consultamos acerca de cuestiones económico financieras e
impositivas de interés societario. Su dirección es Alvear 2020 de esta ciudad, donde Ud. puede dirigirse
para cualquier aviso que deba darle.
JL: Bien, debería Ud. también decirme si la sociedad emite o tiene algún proyecto para emitir acciones u
obligaciones negociables con cotización pública.
FI: No. Nada de eso, se trata de una sociedad cerrada de familia y no tenemos intención de cambiar esta
situación.
JL: Bien, yendo a la descripción de los servicios que Uds. requieren, ¿sería tan amable de
detallármelos?
FI: ¡Cómo no! Vea, necesitamos un auditor que resuelva el conjunto de situaciones que
de ordinario se presentan en la administración y, además, firme el balance.
JL: ¿Podría ser más preciso, dándome algunos ejemplos?
FI: Queremos que se ocupe de dirigir toda la contabilidad, guiando en lo que fuere necesario a Pilar
Flojita, quien se encarga de registrar la documentación contable en la computadora y preparar los
balances y otras informaciones que le solicitamos.
Asimismo, deseamos recibir del auditor información mensual acerca de los aspectos económicos y
financieros que surjan de los registros contables y nos ayuden a decidir.
Cuando fuere necesario, nos deberá acompañar a los bancos para hablar con los gerentes y solicitar
asistencia crediticia. Ah!, también es preciso que prepare las manifestaciones de bienes, los flujos de
fondos y toda esa documentación engorrosa que piden los bancos cuando se solicita un crédito.
Desearíamos que se ocupe, además, de formular a tiempo las liquidaciones impositivas y previsionales.
Queremos pagar los que nos corresponde y en término ya que como usted sabe, hoy los intereses,
actualizaciones y recargos son significativos.
Nuestra firma emplea ocho personas en la administración, en tal sentido es nuestro propósito que la
evaluación de su rendimiento está a su cargo, lo mismo que la canalización de los pedidos de aumento
de retribuciones.
Finalmente, queremos que firme el balance general para presentar a bancos, los formularios de
resumen de los balances que se presentan a la AFIP, etc. Sería bueno que del conocimiento acumulado
por usted en la auditoría nos sugiera la mejor forma de manejar nuestros recursos materiales, humanos
y financieros.
Adicionalmente, la empresa explota una franquicia de una conocida marca internacional. Todos los años
nos piden un informe profesional que ellos denominan “de aseguramiento” y está referido al
cumplimiento de ciertos estándares que ellos establecen: calidad del producto, políticas de recursos
humanos, cumplimiento de leyes fiscales y previsionales, etc. El franquiciante viene solicitando desde
hace un par de años que ese informe se haga con normas internacionales. Desearíamos saber si Ud.
conoce acerca de este tema.
¡Ah, se me olvidaba! Sospechamos que pueden existir fraudes en el área de tesorería, específicamente
retención y apropiación de cobranzas por el personal, pero con la contratación de la auditoría,
suponemos que el tema quedará resuelto.
¿Qué normas de auditoría se estarían incumpliendo si José Listo acepta el encargo de auditoría?
Unidad Unidad 1. Marco conceptual
Tema 1. 2 Marco normativo
Caso Cumplimiento de las normas de auditoría
Metodología de desarrollo Discusión en clases guiada por el docente
Objetivos Obtener un conocimiento de la aplicación práctica de las
normas de auditoría.
Marta Casabianca es gerente general de Nutresa S.A., una compañía dedicada a la fabricación de
alimentos balanceados para el consumo humano. Marta pide a su amiga, la CP Gloria Smith, que haga
una auditoría de los estados contables de la Compañía al 31/12/2019 en dos semanas pues debe
entregar esos estados contables auditados a un Banco, qué los requiere para evaluar el otorgamiento de
un préstamo a Nutresa S.A.
Marta convino en pagarle a Gloria un honorario fijo más una bonificación si el Banco otorgaba el
préstamo. Gloria aceptó el compromiso en los términos propuestos. Seguidamente Gloria contrató dos
estudiantes de la carrera de contador público en la facultad local y dedicó varias horas a explicarles lo
que deberían hacer. Concretamente les pidió que revisaran la precisión matemática de los registros
contables, los pases al libro mayor y su concordancia con el balance de comprobación que le había
suministrado Marta y finalmente que preparan un borrador de los estados contables de publicación.
Dos semanas después, los estudiantes entregaron a Gloria los estados contables finales sin las notas a
los estados financieros correspondientes. Gloria revisó esos estados financieros y preparó un informe de
auditoría con una opinión favorable sin salvedades. No hizo ninguna referencia a las NAGAS (Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas) ni a su aplicación uniforme con respecto al año precedente.
Se solicita que:
Con base en los conocimientos de las normas de auditoría que usted pudo obtener de las lecturas de
este capítulo, evalúe qué acciones de Gloria Smith contradicen las normas de auditoría.
Unidad Unidad 2. Planificación y control de riesgos
Tema 2.1 El proceso de la auditoría
Caso Identificación del proceso con las etapas
Metodología de desarrollo Discusión en clase guiada por la tutora
Objetivos Familiarizarse con las etapas del proceso de auditoría
A continuación Ud. dispone de ciertas situaciones contempladas dentro del Proceso de la auditoria. Se
solicita que las ordene y solucione el caso colocando los números con las etapas del proceso de la
auditoría que corresponda (según pdf: “Enfoque metodológico para realizar auditorías financieras”):
Proceso:
1. Convenir los términos con el cliente.
2. Planear la estrategia general (incluye programas).
3. Determinar la significación: a nivel global y de afirmaciones.
4. Ejecutar procedimientos de evaluación de riesgos.
5. Respuestas de auditoría a nivel de EF en su conjunto.
6. Respuestas de auditoría a nivel de afirmaciones.
7. Realizar los trabajos finales.
8. Preparar el cuadro general (matriz) de evaluación de errores.
9. Evaluar suficiencia y validez de las evidencias reunidas.
10. Obtener las representaciones del cliente.
11. Emitir la opinión sobre los EF.
12. Tareas continuas: documentación, revisión, comunicación, observar leyes y
reglamentos, controlar la calidad.
Actividad Proceso
El auditor se entrevista por primera vez con el presidente de la compañía y concluye que es
una persona joven e inexperta, pero con intención de conducir su empresa con objetivos
concretos de eficiencia empresarial.
El auditor establece con su cliente los objetivos y alcance de su trabajo, obligaciones y
responsabilidades de las partes, estimación de honorarios, etc.
El auditor con intención de identificar factores de riesgo a nivel de cuenta y error potencial,
establece que la empresa cuenta con ocho sucursales en todo el país en donde se
encuentran depósitos de bienes de uso y almacenes de bienes de cambio.
A través de indagaciones, el auditor establece que la empresa cuenta con un software
administrativo contable confeccionado a medida que no es utilizado eficientemente en la
práctica.
El auditor obtiene los Estados Contables y mayores generales de los tres últimos ejercicios
de la empresa con la intención de identificar saldos y relaciones excepcionales o
inesperadas entre ellos.
El auditor considera los factores de riesgo que pueden generar errores potenciales
significativos en las transacciones y saldos de las cuentas para desarrollar su estrategia de
auditoría.
El auditor ejecuta revisiones analíticas sustantivas y pruebas de detalle.
Luego del cierre del ejercicio y antes de que el auditor expida su informe, se dicta una
sentencia desfavorable para la empresa por un juicio laboral originado en el ejercicio y no
provisionado.
El auditor completa su trabajo y revisa la exposición de los Estados Financieros con la
intención de apreciar su coherencia con la información obtenida durante la auditoría y si
están presentados de acuerdo a NIIF.
El auditor emite su Informe Breve sobre los Estados Financieros examinados.
El auditor prepara, revisa y controla los papeles de trabajo y cuida la calidad del servicio de
auditoría.
Unidad Unidad 2. Planificación y control de riesgos
Tema 2.2 El riesgo de auditoría
Caso Casos breves introductorios al riesgo de auditoría
Metodología de desarrollo Caso práctico para resolver en CIPAS fuera del horario de la tutoría
Objetivos Distinguir los componentes del riesgo a nivel conceptual
Consigna:
1. Mencione los componentes del riesgo de incorrección material
2. ¿Cómo es la relación entre el riesgo de incorrección material y el riesgo de detección
(directa / inversa)?
2. Unir con flechas
El auditor puede seleccionar un
procedimiento que no sea el Riesgo inherente
adecuado para la naturaleza de las
afirmaciones sobre las que pretende
obtener evidencia
La medición contable de una
determinada cuenta requiere de
estimaciones de un alto grado de Riesgo de control
subjetividad (por ejemplo, previsión
para juicios)
Las órdenes de pago se elaboran
manualmente sobre formularios
prestablecidos sin pre-numerar. Las
emitidas diariamente se remiten en Riesgo de no detección
lote a la oficina de contabilidad para
su registro contable.
Unidad Unidad 3. Obtención de evidencia y papeles de trabajo
Tema 3.1 Las afirmaciones de los estados financieros
Caso Reconocimiento de afirmaciones
Metodología de desarrollo Trabajo grupal fuera de aula
Objetivos Reconocimiento de los diferentes tipos de afirmaciones contenidas en
los estados financieros
Por CIPAS, obtenga un juego de estados financieros dictaminados que se publique en la web. No es
necesario imprimirlo, pero sí conservar la dirección URL (copiar la barra de navegación y pegarlo en un
archivo con formato Word).
Entregue al tutor una hoja con los integrantes del grupo y la siguiente información:
a) la dirección web referida en el párrafo anterior.
b) 2 afirmaciones explícitas: una cuantitativa y otra cualitativa
c) 2 afirmaciones implícitas
d) 1 afirmación referida a transacciones o hechos del período bajo examen.
e) 1 afirmación referida a saldos de cuentas al cierre del período bajo examen.
Unidad Unidad 4. Informe de auditoría
Tema 4.1 El dictamen de auditoría
Caso La auditoría en la web
Metodología de desarrollo Investigación en el aula
Objetivos Comprender la naturaleza del informe de auditoría en relación con su
estructura
En grupos de trabajo, busque en la web un informe de auditoría hecho sobre los estados contables de
una empresa en Colombia.
Léalo atentamente, previo a responder las siguientes preguntas, una vez en clase discuta con los demás
grupos:
¿Cuál es el rol de auditor de acuerdo con lo expresado en el informe?
¿Cuál es el rol de la dirección de acuerdo con lo expresado en el informe?
¿Cuál es el párrafo central del informe y qué expresa este?
