TALLER:
1. EXPLIQUE LOS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF PARA PYMES,
QUE NORMATIVIDAD TIENEN, NATURALEZA Y SU PROPOSITO.
Estados financieros, también denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer
la situación económica, financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o
periodo determinado. Esta información resulta útil para la [[Administración de Empresas|,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de información financiera
BALANCE GENERAL
El balance general, balance de situación o estado de situación patrimonial es un informe
financiero contable que refleja la situación económica y financiera de una empresa en un
momento determinado.
El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos patrimoniales,
el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de
cuentas que representan los diferentes elementos penales.
El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la
entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el
futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra
todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas
obligaciones son, naturalmente, económicas: préstamos, compras con pago diferido, entre
otros.
El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo y representa los
aportes de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo
modo, cuando se producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir el Patrimonio
Neto. El patrimonio neto o capital contable muestra también la capacidad que tiene la
empresa de autofinanciarse.
NATURALEZA
Activo corriente, Pasivo corriente, patrimonio.
PROPOSITO
El propósito del balance general es reportar el valor neto de la compañía, la diferencia entre
su total de activos y pasivos, por lo general visto como el valor real de una compañía.
El balance general representa el informe contable más importante que se debe emitir al final
de cada ejercicio económico y muestra los bienes, obligaciones y derechos de la entidad.
El objetivo del balance general es simple: Sintetizar dónde se encuentran invertidos los
fondos de la compañía (detalle de activo) y revelar cómo los obtuvo, es decir, mostrar las
vías de financiación de la empresa (Pasivo + Patrimonio).
ESTADO DE RESULTADOS
En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento económico o estado de
pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la
forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un período durante el cual deben
identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por
lo tanto, debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la
información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.
Es un documento de obligada creación por parte de las empresas, junto con la memoria y
el balance. Consiste en desglosar los gastos e ingresos en distintas categorías y obtener
el resultado antes y después de impuestos.
NATURALEZA
Ingresos, gastos y costos.
PROPOSITO
Un estado de resultados nos permite medir y analizar diversos parámetros que, al ser
evaluados correctamente, nos dan una mejor idea de la rentabilidad de la organización.
Este reporte cuando se compara con otros informes contables básicos, como el balance
general o el estado de flujo de efectivo, es de mucha utilidad.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO.
El estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero básico que muestra y explica
la variación en cada una de las cuentas del patrimonio de un ente económico durante un
período.
En sentido similar otros autores lo definen como "El estado de cambios en el patrimonio es
el informe financiero que muestra en forma detallada las variaciones - aumentos y
disminuciones - en el valor residual de los activos del ente económico, una vez deducidas
todas las obligaciones".
El Diccionario de Términos Contables para Colombia lo define como "Informe básico de
un ente económico, que muestra resumidamente los cambios operados durante un período,
en cada una de las partidas del patrimonio, explicando sus orígenes".
NATURALEZA
Patrimonio.
PROPOSITO
Muestra y explica las variaciones del patrimonio durante un período determinado y tiene
por objeto comparar los saldos del patrimonio de una sociedad del principio y al final de un
período contable, explicando sus variaciones.
En este estado debe incluirse, para cada uno de los rubros que integran el patrimonio, la
siguiente información:
Saldos iniciales, éstos deben ser iguales a los saldos finales del ejercicio anterior.
La distribución de las utilidades del ejercicio anterior.
Las variaciones del ejercicio.
Los saldos finales.
FLUJO DE EFECTIVO
El flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, es la
manera en que el dinero es generado y aprovechado durante la operación de la
empresa. Existe un ciclo en el cual sale dinero de la empresa el cual es el costo por producir
bienes y/o servicios que se entregan a los clientes y obtiene dinero de parte de ellos para
generar más riqueza.
Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede hacer de 3
maneras diferentes:
1. Por medio de la cobranza a los clientes (operación de la empresa).
2. Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores
(financiamiento).
3. Por la venta de activos que ya no utiliza.
NATURALEZA
Activo, pasivo.
PROPOSITO
La finalidad del estado de flujo de efectivo es presentar en forma comprensible y clara la
información sobre el manejo de efectivo que tiene la empresa; Es decir, su obtención y
utilización por parte de la administración en un periodo determinado y de esta manera tener
un informe de la situación financiera para conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la
empresa. Este estado financiero en conjunto con el balance general y el estado de resultados
nos ofrecen una panorámica muy completa de lo que está ocurriendo en el negocio.
NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El artículo 114 del decreto 2649 de 1993, contemplaba que los estados financieros deben
estar acompañados de sus respectivas notas.
El objetivo de las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios para que
aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la
mayor utilidad de ellos.
De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o la
información mínima necesaria para lograr entender cómo se realizaron esos estados
financieros, cuáles fueron las políticas contables que se utilizaron, etc.
Todo estado financiero que se realice debe contener las notas explicativas respectivas, de
tal forma que la persona que los consulte puede tener la suficiente claridad sobre ellos con
el fin que estos puedan cumplir con su verdadero objetivo, cual es el de servir de base para
la toma de decisiones, y un estado financiero que no tenga notas aclaratorias y
complementarios, no tendrá mayor utilidad.
2. COMO SE DEBE HACER LA PRESENTACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS BAJO NIIF PARA PYMES, EN CUANTO A LOS
ASPECTOS GENERALES.
BALANCE GENERAL
Cuenta
Es la presentación más usual. Se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al
lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital.
Reporte
Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo, posteriormente el
pasivo y por último el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.
Condición financiera
Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes;
aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes.
Por otra parte, también es muy importante que cumplas con ciertas reglas de presentación.
Puesto que, en la presentación de un balance general deben proporcionarse algunos datos y
seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentación y son:
Encabezado
Nombre de la empresa o nombre del propietario
Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera.
Fecha de formulación
Cuerpo
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
Importe del capital contable
Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
Moneda en que se expresa el estado.
Firmas
Del contador que hizo y autorizó
Del propietario o responsable legal del negocio
ESTADO DE RESULTADOS
Encabezado. En el encabezado se presentan los siguientes datos:
1. Nombre de la empresa.
2. Nombre del estado financiero
3. Fecha (periodo que se informa).
b) Cuerpo. El cuerpo del Estado de resultados de una entidad debe presentar en primer
lugar las partidas ordinarias, después las partidas no ordinarias y, cuando menos, los niveles
siguientes:
1. Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.
2. Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas.
3. Utilidad o pérdida neta
C) Calce o pie. Espacio destinado para firmas; al menos debe contener la firma del contador
público y del propietario.
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
se divide en dos partes, pero distingamos qué es lo que deben incluir cada una.
Así en el estado de ingresos y gastos reconocidos deberán incluirse:
El resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias.
Aquellos ingresos y gastos se imputen directamente al patrimonio neto de la
compañía.
Todas las transferencias realizadas a esa cuenta de pérdidas y ganancias. En este
punto se contemplarán las transferencias por motivos de: valoración de activos financieros;
coberturas de flujos de efectivo, subvenciones, donaciones y legados; efecto impositivo,
entre otros.
La segunda parte consiste en el estado total de cambios en el patrimonio neto. Este incluirá:
El saldo total de los ingresos y gastos reconocidos.
Todas aquellas modificaciones debidas a operaciones con socios y propietarios de la
compañía.
Todos aquellos cambios por modificaciones en los criterios contables y la
corrección de errores.
FLUJO DE EFECTIVO
Método Directo
En este formato se presentan las actividades o rubros de manera similar al estado de
resultados, las empresas que elijan este método deben de brindar información de los
movimientos relacionados con:
1. Cobranza en efectivo a los clientes
2. Efectivo que ha sido recibido por concepto de intereses, dividendos y rendimientos sobre
inversiones.
3. Cobros derivados de la operación.
4. Pagos en efectivo a personal y proveedores.
5. Pagos en efectivo por concepto de intereses bancarios.
6. Pagos realizados en efectivo relacionados a impuestos.
Método Indirecto
Si se elige el método indirecto para la elaboración del flujo de efectivo se prepara una
conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo de las actividades de operación, la
cual debe informar de manera separada todas las partidas conciliatorias. En este caso se
toma como punto inicial o base la utilidad.
3. IDENTIFIQUE CUALES SON LAS PARTES QUE CONFORMAN UN
ESTADO FINANCIERO
Concepto
Los estados financieros son los medios de los que se vale la contabilidad para transmitir a
los usuarios (comerciantes, industriales, prestadores de servicios, instituciones de gobierno,
personas físicas o sociedades) la información necesaria para la toma de decisiones o
resultado del proceso contable. La información financiera debe ser útil, confiable,
relevante, comprensible y comparable.
Elementos, estructura y requisitos para su presentación
Cualquiera de los estados financieros básicos, que se mencionan a continuación, de acuerdo
con lo señalado por la NIF A-5, se encuentran el Balance General, el Estado de Resultados,
el Estado de Variaciones en el Capital Contable y el Estado de Flujo de Efectivo y Estado
de Cambios en la Situación Financiera, debe contener los componentes o partes integrantes,
que permitirán que cumpla con el objetivo de informar a los diferentes usuarios, ya que
deben incluir bases suficientes de información financiera, susceptible de comparación con
otras empresas de su mismo ramo o actividad económica, así como con ella misma en
diferentes periodos de operación.
Los elementos o componentes de cada uno de los estados financieros mencionados son:
Balance general: activos, pasivos y capital contable (patrimonio contable en el caso
de entidades con propósitos no lucrativos).
Estado de resultados (estado de actividades para las entidades con propósitos no
lucrativos): ingresos, costos y gastos, utilidad o pérdida neta (cambio neto en el
patrimonio contable para las entidades con propósitos no lucrativos).
Estado de variaciones en el capital contable: movimientos de propietarios, creación
de reservas y utilidad o pérdida integral.
Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en la Situación Financiera: origen
y aplicación de recursos.
Todos los estados financieros aquí mencionados tienen una estructura cuyas partes y La
Comisión de Principios de Contabilidad del IMCP; en su momento, a través del Boletín A-
5 (párrafos 25 y 26) estableció tres partes integrantes de cualquier estado financiero:
Encabezado
En él se anota el nombre de la entidad que ofrece la información financiera; asimismo, el
del estado financiero a que se está refiriendo y la fecha o periodo a la que corresponde su
presentación
Cuerpo
Incluye el listado de elementos que lo conforman, procurando cierto orden en el uso de
sangrías y columnas
Pie
En él se citan los nombres, firmas y cargos de quienes elaboraron la información financiera;
es decir, del contador y del responsable de la administración del negocio (representante
legal, director general o gerente general). Además, se integran las notas a los estados
financieros.
Los requisitos para la presentación de los estados financieros son que básicamente deben
cumplir con las características cualitativas que se señalan a continuación, con la finalidad
de ser útil para la toma de decisiones de los usuarios generales.
4. DEFINA Y EXPLIQUE CADA UNO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
BAJO NIIF
los estados financieros se emiten mayoritariamente con propósito general y el objetivo de
los mismos, es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los
flujos de efectivo de la entidad, que sea útil para la toma de decisiones económicas para una
amplia gama de usuarios de los estados financieros.
la sección 3 de las niif para pymes nos explica la presentación razonable de los estados
financieros, entendiendo esto como el hecho que requiere la representación fiel de los
efectos de las transacciones y otros sucesos y condiciones, de acuerdo a las definiciones y
criterios de reconocimiento de cada rubro establecido en la sección 2 de esta norma.
en el ámbito de las niif cuando se habla de los estados financieros nos referimos a:
el estado de situación financiera: presenta activos, pasivos, (en corrientes y no corrientes) y
patrimonio.
el estado de resultado integral: presenta el rendimiento financiero del periodo.
el estado de cambios en el patrimonio: refleja toda la variación en los rubros del
patrimonio, así como lo son ganancias o pérdidas, efectos de cambios de políticas y
correcciones de errores importes de las inversiones, dividendos y otras.
el estado de flujos de efectivo: en él se reflejan los cambios que se dieron en un periodo en
el efectivo y su equivalente clasificándolo en tres rubros, actividades de operación, de
inversión y de financiación.
y sus respectivas notas: en ellas se encuentran descripciones narrativas o desagregaciones
de partidas presentadas, la mayoría de las secciones de este estándar, requieren información
a revelar las cuales normalmente están contenidas en las notas.
son cinco los elementos que conforman un conjunto completo de estados financieros y no
solo el estado de situación financiera y el estado de resultado como normalmente se
acostumbraba realizar, las notas para las niif son sumamente importante ya que allí se harán
las revelaciones requeridas, políticas contables y cualquier otra que sea relevante informar a
los usuarios, tanto es así que se coloca al mismo nivel de los otros estados.
hay que acotar que, en cuanto al estado de resultado, se puede presentar un solo estado de
resultado integral, conformado por las partidas de ingresos y gastos reconocidos, y las
partidas de otro resultado integral, o se puede presentar un estado de resultado y un estado
de resultado integral de forma separada, esto va a depender de la política contable de la
entidad.
5. EN 2 PARRAFOS ANALICE CUAL DEBE SER EL PAPEL DEL
CONTADOR PUBLICO EN LA ELABORACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS BAJO NIFF.
En este punto y con base a lo leído, según la sección 3 de las NIIF para pymes, nos explica
de una forma razonable los estados financieros, en donde nos describe de manera definitiva
que un contador inicialmente tiene que presentar la situación financiera de la empresa, los
activos, pasivos y patrimonio (balance general) es decir mostrar lo que tiene la empresa, de
donde vienen los activos y con qué efectivo cuenta. Por consiguiente, se representa el
rendimiento financiero del periodo, para así llevar una contabilidad exacta.
Dicho esto, el papel de los contadores públicos van sujetos a cambios que generan efectos e
impactos a los cuales debe adaptarse con velocidad a lo hora de llevar un estado financiero
de una empresa que está bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
es muy importante, ya que es la persona que es la que certifica con su firma, que los estados
financieros de dicha entidad son correctos y legales.
