UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS
CARRERA AUDITORIA
PROYECTO DE GRADO
AUDITORIA ESPECIAL: RUBRO CUENTAS POR COBRAR
CASO: EMPRESA DELIZIA LTDA.
POSTULANTE: BLANCA CRISTINA APAZA SANTOS
LA PAZ BOLIVIA
2019
Tabla De Contenidos
Introducción................................................................................................................................3
Capítulo 1. Aspectos Generales..................................................................................................5
1.1. Antecedentes..............................................................................................................5
1.2. Misión........................................................................................................................5
1.3. Visión.........................................................................................................................6
1.4. Políticas......................................................................................................................6
1.5. Organigrama..............................................................................................................8
2. Identificación Y Planeamiento Del Problema...............................................................8
2.1. Planteamiento Del Problema............................................................................................8
3. Determinación De Objetivos.......................................................................................11
Capítulo 2. Marco Teórico........................................................................................................14
2.1 Área de estudio/campo de investigación.....................................................................14
2.2 Desarrollo del marco teórico.......................................................................................14
Capítulo 3. Método...................................................................................................................15
3.1 Tipo de Investigación..................................................................................................15
3.2 Operacionalización de variables..................................................................................15
3.3 Técnicas de Investigación...........................................................................................15
3.4 Cronograma de actividades por realizar......................................................................15
Capítulo 4. Resultados y Discusión..........................................................................................16
Capítulo 5. Conclusiones..........................................................................................................17
Referencias................................................................................................................................18
Apéndice...................................................................................................................................19
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Introducción
La realización de una auditoria especial es de gran importancia para el control del rubro
cuentas por cobrar, además permite verificar la verdadera y razonable exposición de los saldos
que se muestran en los estados financieros
La presente auditoria se enfocara en la ejecución de un examen especial al rubro cuentas por
cobrar de clientes de la empresa delicia Ltda.
El auditor en su papel de revisor independiente debe realizar su trabajo con el objetivo de
obtener una seguridad razonable sobre el rubro cuentas por cobrar se encuentran presentados
conforme a las normas internacionales de información financiera, así como obtener un
conocimiento de control interno relacionado con dicho rubro con el fin de detectar posibles
deficiencias que posteriormente sean comunicadas a la entidad para que se las pueda corregir.
El desarrollo de una auditoria especial en el rubro cuentas por cobrar, se desarrolla para
disminuir los costos por mora practicado en una empresa de producción y comercialización.
Tiene por objeto emitir un opinión independiente especificando un aspecto relevante por
efecto de deficiencias en los resultados de una actividad, se decide realizar una auditoria en el
rubro “cuentas por cobrar” y las cuentas relacionadas como ventas como origen del devenga
miento registrado.
La naturaleza, oportunidad y alcance del examen que va a ser desarrollado en la empresa con
propósito especial variara con las circunstancias que se presenten como resultado de evaluación
del ambiente de control
Los procedimientos a aplicarse al presente examen de cuentas por cobrar consisten en la
circularizacion y en la evaluación de hechos posteriores, tomando en cuenta el universo de la
cartera de clientes de la empresa,
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Se deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria que se
obtendrá durante el trabajo de auditoria con propósito especial como la base para una expresión
de opinión.
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Capítulo 1. Aspectos Generales
1.1. Antecedentes
Delizia comienza en octubre de 1988 en la ciudad de La Paz con la iniciativa de fabricar
helados y ponerlos en las pocas heladeras que teníamos dispuestas en lugares de alto tráfico.
Nuestros primeros helados fueron los “bolos”, un concepto simple pero innovador de un helado
de agua sin el clásico “palito”. Éstos venían en una bolsa tubular la que permitía ir comiéndolos
o chupándolos a medida que se derretían con el calor de las manos, este concepto junto a un
precio realmente accesible para la población de nuestro país hizo explotar una demanda que
Delizia supo complacer.
Hoy contamos con miles de heladeras alrededor de todo el territorio nacional, tecnología
europea de punta, un equipo de profesionales que día a día dan lo mejor de sí para satisfacer las
necesidades de nuestros consumidores. Nuestros productos son elaborados con tecnología y
procesos de primer nivel, ya que contamos con certificaciones de nivel internacional.
Nuestro portafolio incluye los más innovadores productos del mercado en categorías como
Lácteos, bebidas con contenido de fruta, néctar, agua y de otras marcas que son íconos
nacionales.
1.2. Misión
La misión es producir y comercializar helados, yogurt, bebidas, leche y derivados lácteos; de
alta calidad que gocen de la preferencia de nuestros clientes, es crecer en forma sostenida,
racional, para ser una empresa líder boliviana en la fabricación de alimentos, que responda a las
necesidades de sus consumidores, dentro y fuera de nuestras fronteras, y que respete al medio
ambiente.
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1.3. Visión
Ser una empresa líder en la fabricación de alimentos de alta calidad, con crecimiento
sostenido y reconocido a nivel nacional, con ética empresarial y humana, contribuyendo al
desarrollo de Bolivia. Dar al mercado boliviano una gran variedad de opciones para poder
satisfacer las necesidades presentes y las futuras de los clientes bolivianos.
1.4. Políticas
Las políticas que emplea la empresa DELIZIA LTDA. Son las siguientes:
Estamos al servicio de nuestros clientes, comprometidos con la sociedad, el medio
ambiente y salud de todos los que formamos la Empresa.
Los accidentes de trabajo o cualquier lesión generada en el mismo son,
fundamentalmente, fallos de gestión, por tanto, evitables mediante una gestión adecuada
que permita adoptar las medidas para la identificación, evaluación y control de los
posibles riesgos.
La línea jerárquica es la responsable de la prevención delos accidentes y debe
considerarla tan importante como la calidad o la productividad.
Política De Calidad
La política de calidad tiene como objetivo primordial, la satisfacción de nuestros
clientes, elaborando y comercializando deliciosos helados, yogurts y lácteos, en todos los
sabores y cumpliendo con las normas establecidas por IBNORCA; así mismo con los
mejores estándares de calidad. Además comprometiendo a toda la compañía en el
mejoramiento permanente y garantizando una buena relación con nuestros clientes.
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Objetivos De Calidad
• Incrementar la satisfaciendo a nuestros clientes.
• Lograr ser reconocidos y posicionados en el mercado boliviano.
• Garantizar el bienestar de todos los empleados.
• Capacitar adecuadamente todo el personal de la empresa.
• Analizar y mejorar un estándar para cada proceso que se ejecute.
Política De Salud y Bienestar De Los Consumidores
Comprometerse con los consumidores a través de cada uno de nuestros productos.
Como industria de alimentos sabemos que tenemos un rol a la hora de brindar
productos nutritivos, ricos y de calidad, para que realmente nuestros consumidores
tengan opciones saludables de alimentación.
Hacer que todos nuestros productos sean cada día más saludables. Este
compromiso se traduce en hacer el mayor esfuerzo para generar las formulaciones de
nuestros productos bajando sus niveles de grasa, azúcar y sodio. Además de destinar las
principales marcas como leche de soya para el desarrollo de productos saludables y
funcionales.
Objetivos De Salud y Bienestar De Los Consumidores
• Desarrollar productos de primera calidad al alcance de todos.
• Generar confianza en los consumidores.
• Aportar al desarrollo nutricional del país.
• Escuchar a los consumidores.
Política De Recursos Humanos
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Esta política está estrechamente vinculada con la visión y valores de nuestra
empresa. El objetivo principal es lograr que cada uno de nuestros empleados se sienta a
gusto de trabajar para la compañía y estén constantemente motivados. Es por eso que se
deben seguir ciertos lineamentos como:
Generar en la empresa la cultura de responsabilidad compartida.
Contar con un organigrama y departamentalización claro.
1.5. Organigrama
2. Identificación Y Planeamiento Del Problema
2.1. Planteamiento Del Problema.
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En toda organización es necesario implementar procedimientos que permitan llevar a cabo
controles efectivos de los procesos existentes o que permitan la detección de posibles problemas
y las soluciones pertinentes. Y de esta manera cumplir con los objetivos de la empresa.
La empresa DELIZIA LTDA. Es una empresa dedicada a la producción y comercialización de
bebidas lácteas, yogurt, etc. Actualmente no cuenta con un efectivo sistema de cobro; esto como
consecuencia de la inexistencia de un departamento de crédito y cobranza, tampoco hay un
manual de funciones establecido, lo que ocasiona que cada funcionario realice su trabajo de la
forma que mejor le parezca, otro inconveniente que podría ser consecuencia es la constante
rotación de los principales directivos de la empresa es que no hay una segregación adecuada de
las funciones; es asi que la gestión de cobro la hace el asistente contable, quien se encarga del
cobro de la cartera y del registro contable de las transacciones, sin que una persona con un nivel
jerárquico superior supervise estas actividades.
Por las razones expuestas surge la duda sobre la veracidad de información contable presentada en
el rubro de cuentas por cobrar de los estados financieros.
2.2. Formulación del problema
El aumento de clientes para una empresa es sinónimo de mayores ingresos, cuando estos
ingresos se generan de créditos es necesario aplicar políticas que permitan la recuperación de
estos en el corto plazo.
En el caso de la industria DELIZIA LTDA. Una empresa de producción y comercialización de
jugos, helados, leche y sus derivados, que se distribuyen al por mayor y menor, gran parte de sus
ventas son ingresos a crédito, que no son otorgados siguiendo un apolítica interna definida, no
cuenta con personal especializado en cobranzas.
Tener un alto índice de cartera vencida ya representa problema de liquidez en la empresa
DELIZIA LTDA., que de no ser controlado podría ocasionar un posible déficit económico,
generando pérdidas y el incumplimiento de obligaciones y la presentación de datos no reales en
la información financiera de la empresa, de aquí la importancia de una reorganización del
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personal, y la creación de un departamento de crédito y cobranzas que ayude a recuperar la
cartera vencida, que será posible mediante la aplicación de políticas y procedimientos de un
eficiente control por parte de la gerencia para el cumplimiento de los mismos.
2.3. Pregunta Problemática.
¿De qué manera un examen de auditoria especial en el rubro cuentas por cobrar, ayudara a
mitigar, y especialmente minimizar la materialidad y significatividad de los importes
presentados en los estados financieros por parte de la empresa?
2.4. Formulación del problema.
ARBOL DE PROBLEMAS
A continuación hemos procedido a elaborar un árbol de problemas el que resume las principales
causas y efectos de los problemas de manejo de las cuentas por cobrar, la concesión y la
recuperación de la cartera de industrias
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3. Determinación De Objetivos
3.1. Objetivo General
Realizar un examen de auditoria especial de cuentas por cobrar, con el fin de verificar la
cobrabilidad de las cuentas y documentos por cobrar, de conformidad con los saldos mostrados
en los estados financieros, para posteriormente dar una opinión de razonabilidad sobre la cuenta
“cuentas por cobrar” .
3.2. Objetivo especifico
Realizar un diagnóstico de las actividades de control de ventas a crédito.
Aplicar la circularizacion a una muestra representativa del total de los clientes de la empresa,
como procedimientos alternativo.
Evaluar la situación de cada cliente aplicando hechos posteriores como segundo proceso
alternativo de auditoria.
4. Justificación De La Investigación
4.1. Justificación teórica.
La auditoría permitirá conocer de manera más exacta y concisa la situación sobre las cuentas por
cobrar de la empresa delicia Ltda.
Actualmente la auditoria como una técnica metodológica de examen de sistemas en acción debe
ser efectuada tomando en cuenta la normatividad vigente aplicada al sistema de control.
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En este sentido el presente trabajo de grado intenta establecer como parte del procedimiento de
examen referido a auditoria Especial del rubro cuentas por cobrar
4.2. Justificación Metodológica.
En el desarrollo del presente proyecto se basa en la utilización del método científica, debido que
es la consecución de pasos secuenciales para alcanzar un objetivo común.
El método científico presenta una visión sistemática de fenómenos especificando relaciones entre
variables, con el propósito de explicar y predecir los fenómenos, por otro lado, es a la vez
inductivo y deductivo debido a que procede mediante clasificación sistemática de los datos por
medio de la observación con el fin de determinar la uniformidad o regulaciones que presentan; es
analítico sistemático por que estudia la realidad distingüendo y separando unos de otros sus
elementos más simples pierde aspectos de fenómenos o no queda ahí, sino que procura luego
unir y recomponer los elementos separados obteniendo una nueva visión
4.3. Justificación Práctica
El tema planteado en el proyecto de grado está orientado a ofrecer una solución práctica a un
problema identificado a partir de la necesidad existente respecto a la calificación del riesgo de
detección y su impacto a fin de facilitar las evaluaciones de soluciones posibles para facilitar la
emisión del dictamen de auditoria.
De esta manera se considera que de llevar a la práctica el presente proyecto llegaría a ser una
contribución muy representativa que implicaría un procedimiento para cuantificar la causa de la
abstención de opinión.
5. Alcance
5.1. Alcance Temático.
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El presente proyecto se enfoca en las posibles situaciones de inexistencia de documentación de
respaldo que pueden representar un riesgo de control que afectaría significativamente al riesgo
de auditoria y la conciliación bancaria como un procedimiento de auditoria.
5.2. Alcance Geográfico
La empresa objeto del examen de la Auditoria especial se encuentra ubicada en el departamento
de La Paz, ciudad El Alto en la zona Charapaqui I, Av. Abrojo, Nº 5100-Carretera a Viacha Km
7.
5.3. Alcance Temporal
El presente examen de auditoria especial será efectuado con información correspondiente a la
gestión 2018.
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Capítulo 2. Marco Teórico
2.1 Área de estudio/campo de investigación
Determinar el área de estudio o campo de investigación a la que pertenece el trabajo de
investigación.
2.2 Desarrollo del marco teórico
Búsqueda bibliográfica, referente al tema de investigacion. La adopción de una teoría o
desarrollo de una perspectiva teórica. Ello implica analizar y exponer los enfoques teóricos que
se consideren válidos o aplicables a los objetivos de la investigación, y que pueden ayudar a
entender o a reconocer mejor hechos o datos que son significativos para la investigación.
Alternativamente, cuando no existen varios enfoques teóricos, debe presentarse una
explicación del problema aceptada por la mayoría de los trabajos que aparecen en la literatura.
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Capítulo 3. Método
3.1 Tipo de Investigación
Señalar del tipo de investigación y el diseño de investigación.
3.2 Operacionalización de variables
Organización y planteamiento del proceso de investigacion y las diferentes técnicas que se
utilizarán para alcanzar los objetivos, (diseños estadísticos, simulaciones, pruebas, ensayos y
otros).
3.3 Técnicas de Investigación
Debe indicarse los procedimientos a seguir en la recolección de la información, la
organización, sistematización y análisis de los datos según sea el caso.
3.4 Cronograma de actividades por realizar
Consiste en hacer una tabla en la que se distribuye el tiempo por etapas (meses, semanas, días)
según la duración de la investigación
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Capítulo 4. Resultados y Discusión
Referenciar los resultados directos medible y cuantificable que se alcanzarán con el desarrollo
de los objetivos específicos del trabajo de investigación, indicando las características del nuevo
producto, proceso o servicio.
Se presenta una descripción de los resultados (datos) obtenidos de la literatura teniendo como
guía los objetivos o preguntas de la investigación. Los resultados pueden presentarse como frases
o afirmaciones que resuman la información. Es recomendable presentar una síntesis de la idea
principal que resume los resultados y luego presentar un detalle de cada uno de ellos.
Para realizar la discusión se debe contrastar los resultados obtenidos con aproximaciones
teóricas y los resultados de otras investigaciones.
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Capítulo 5. Conclusiones
En este apartado corresponde presentar para cada objetivo específico, las conclusiones,
sugerencias o implicaciones que se derivan del trabajo de investigación.
Las conclusiones son una síntesis de lo presentado en la discusión de los datos y las
recomendaciones deben ir dirigidas a grupos de personas, funcionarios e instituciones y son
aplicaciones del conocimiento adquirido en favor de la sociedad.
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Referencias
FORMATO: Autor. (AÑO). Título del document. Editorial.
American Psychologycal Association (2010). Manual de Publicaciones de la American
Psychological Association (3 ed.). México, D.F.: Editorial El Manual Moderno.
EJEMPLOS
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Apéndice
Se incluyen los instrumentos de evaluación, la hoja de consentimiento informado utilizada,
fotografías, capturas, registros de asistencia/participación, cuestionarios, entrevistas, etc.
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Esquema para presentar figuras y tablas
Las tablas y figuras junto con el texto deben ser puestas en la misma página donde son
mencionados por primera vez en el texto. Las tablas y figuras grandes deben ser agregadas en
una página separada. Tablas y figuras deben ser puestas en páginas diferentes
independientemente de su tamaño.
No se debe dejar espacios en blanco en las páginas de texto, pero es posible dejar espacio en
blanco en páginas que solo contienen tablas y figuras.
Formato para presentar una tabla:
Tabla 1. El título debe ser breve y descriptivo
Primera columna Segunda columna
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EJEMPLO EJEMPLO
EJEMPLO EJEMPLO
EJEMPLO EJEMPLO
EJEMPLO EJEMPLO
EJEMPLO EJEMPLO
EJEMPLO EJEMPLO
EJEMPLO EJEMPLO
EJEMPLO EJEMPLO
EJEMPLO EJEMPLO
Nota: Explicar información relacionada a la tabla y la fuente de donde proviene la
información.
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Formato para presentar una figuras:
Figura 1. Ejemplo de figura
Se debe indicar si la figura (imagen, gráfico, diagrama, mapa) es propia o si se retomó de otra
fuente. En caso de retomarse de otra fuente, se debe indicar autor, año y página (en la nota de
figura) y posteriormente incluir la referencia completa en el apartado de referencias
bibliográficas.
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