ACTIVIDAD DE RETROALIMENTACIÓN RETENCIÓN EN LA FUENTE

CLAUDIA PATRICIA DEVIA GONZALEZ

ANGELICA MARIA NOVOA ALMONACID
ANDRES CAMILO VILLARREAL RENGIFO
JEYSON STIVEN MANZANO QUINTERO
JESSICA ANDREA GRANADOS CORREDOR

Legislación tributaria

Luis Carlos Vásquez Céspedes

Profesor

UNIVERSIDAD DE LOS LLANOS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS
PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
VILLAVICENCIO
2020
 ACTIVIDAD DE RETROALIMENTACIÓN RETENCIÓN EN LA FUENTE

Parte 1. Cuestionario Teórico

1. ¿Qué es Retención en la Fuente? y ¿Cuáles son sus elementos?

La retención en la fuente es un mecanismo utilizado por el estado para recaudar

anticipadamente de un determinado impuesto ya sea de la renta, a las ventas o de
industria y comercio.

elementos:

 Sujeto pasivo
 Agentes de retención
 Concepto de retención
 Base de retención
 tarifa

2. ¿Quién tiene la facultad en nuestro país de establecer retenciones?

El Gobierno Nacional podrá establecer retenciones en la fuente con el fin de

facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus
complementarios, y determinará los porcentajes tomando en cuenta la cuantía de
los pagos o abonos y las tarifas del impuesto vigentes, así como los cambios
legislativos que tengan incidencia en dichas tarifas, las cuales serán tenidas como
buena cuenta o anticipo.

3. ¿Qué son agentes retenedores? ¿Cuál es el período fiscal de la retención?

Los agentes retenedores son todos aquellos encargados de retener un valor cada
vez que se efectúe una operación sujeta al impuesto. Es la persona o empresa
que compra el producto o servicio. Es quien está obligado a hacer la retención.

El período fiscal de las retenciones en la fuente será mensual. En el caso de

liquidación o terminación de actividades, el período fiscal se contará desde su
iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595.

4. ¿En nuestro país quiénes tienen la calidad de agentes de retención?

 PERSONAS NATURALES - Son agentes de retención cuando sean

comerciantes y su patrimonio e ingresos superen los topes fijados para
cada vigencia fiscal y, a título de renta, cuando efectúen pagos por salarios
originados en una relación laboral o legal y reglamentaria sin importar si
cumplen con el requisito de ingresos o patrimonio. 
 PERSONAS JURÍDICAS - Todas son agentes de retención y como tal
están obligadas a presentar la declaración de retención en la fuente todos
los meses, aún en aquellos en que no realicen operaciones sujetas a la
 misma, pues el legislador no previó que esa calidad solo se tenga cuando
se realicen operaciones

5. ¿Cuáles son las obligaciones específicas del agente retenedor?

1.Efectuar la retención: siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a

retención
2.Presentar las declaraciones de retención en la fuente dentro de los plazos que
señale el gobierno nacional, haciendo uso de los formularios prescritos
oficialmente.
3.Suministrar a la Dian información relacionada con las retenciones en la fuente
practicadas
4.Consignar las retenciones en la fuente practicadas dentro de los plazos fijados
por el gobierno nacional
5.Expedir los certificados de retenciones en la fuente por el respectivo impuesto
dentro de los plazos establecidos
6.Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los
valores contenidos en las declaraciones tributarias   

6. ¿Qué debe contener un certificado de ingresos y retenciones?

a. El formulario debe estar debidamente diligenciado.

b. Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
c. Apellidos y nombres del asalariado.
d. Cédula o NIT del asalariado.
e. Apellidos y nombre o razón social del agente retenedor.
f. Cédula o NIT del agente retenedor.
g. Dirección del agente retenedor.
h. Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado,
concepto de los mismos y monto de las retenciones practicadas.
i. Firma del pagador o agente retenedor, quien certifica que los datos consignados
son verdaderos, que no existe ningún otro pago o compensación a favor del
trabajador por el período a que se refiere el certificado y que los pagos y
retenciones enunciados se han realizado de conformidad con las normas
pertinentes”.
7. ¿Cuáles son los conceptos básicos de retención que ha creado el Gobierno
Nacional en el país?  Identificar las tarifas actuales.

 La retención es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de la

renta, el cual, el Estado cobra anualmente. 
 Primero, es preciso aclarar que la retención no se trata del pago de otro
impuesto. El gobierno nacional creó la figura de la retención en la fuente
con el fin de poder recaudar anticipadamente un determinado impuesto.
Conceptos de retención
Base Base Porcentajes
mínima mínima en de retención
en UVT pesos
 Compras generales (declarantes) 27 $ 961.000 2,50%

Compras generales (no declarantes) 27 $ 961.000 3,50%

Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%

Compras de bienes o productos 92 $ 3.276.000 1,50%

agrícolas o pecuarios sin
procesamiento industrial

Compras de bienes o productos 27 $ 961.000 2,50%

agrícolas o pecuarios con
procesamiento industrial (declarantes)

Compras de bienes o productos 27 $ 961.000 3,50%

agrícolas o pecuarios con
procesamiento industrial declarantes
(no declarantes)

Compras de café pergamino o cereza 160 $ 5.697.000 0,50%

Compras de combustibles derivados 0 100% 0,10%

del petróleo

Enajenación de activos fijos de 0 100% 1%

personas naturales (notarías y tránsito
son agentes retenedores)

Compras de vehículos 0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya 0 100% 1%

destinación y uso sea vivienda de
habitación (por las primeras 20.000
UVT, es decir hasta $712.140.000)

Compras  de bienes raíces cuya 20.000 $ 2,50%

 destinación y uso sea vivienda de 712.140.000
habitación (exceso de las primeras
20.000 UVT, es decir superior a
$712.140,000)

Compras  de bienes raíces cuya 0 100% 2,50%

destinación y uso sea distinto a
vivienda de habitación

Servicios generales (declarantes) 4 $ 142.000 4%

Servicios generales (no declarantes) 4 $ 142.000 6%

Por emolumentos eclesiásticos 27 $ 961.000 4%

(declarantes)

Por emolumentos eclesiásticos (no 27 $ 961.000 3,50%

declarantes)

Servicios de transporte de carga 4 $ 142.000 1%

Servicios de  transporte nacional de 27 $ 961.000 3,50%

pasajeros por vía terrestre
(declarantes)

Servicios de  transporte nacional de 27 $ 961.000 3,50%

pasajeros por vía terrestre (no
declarantes)

Servicios de  transporte nacional de 4 $ 142.000 1%

pasajeros por vía aérea o marítima

Servicios prestados por empresas de 4 $ 142.000 1%

servicios temporales (sobre AIU)

Servicios prestados por empresas de 4 $ 142.000 2%

vigilancia y aseo (sobre AIU)
 Servicios integrales de salud 4 $ 142.000 2%
prestados por IPS

Servicios de hoteles y restaurantes 4 $ 142.000 3,50%

(declarantes)

Servicios de hoteles y restaurantes (no 4 $ 142.000 3,50%

declarantes)

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Arrendamiento de bienes inmuebles 27 $ 961.000 3,50%

(declarantes)

Arrendamiento de bienes inmuebles 27 $ 961.000 3,50%

(no declarantes)

Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $ 961.000 2,50%

Otros ingresos tributarios (no 27 $ 961.000 3,50%

declarantes)

Honorarios y comisiones (personas 0 100% 11%

jurídicas)

Honorarios y comisiones pagados a 0 100% 11%

personas naturales que suscriban
contratos por más de 3.300 Uvt  o que
la sumatoria de los pagos o abonos en
cuenta durante el año gravable
superen 3.300 UVT ($117.503.000)

Honorarios y comisiones (no 0 100% 10%

declarantes)

Servicios de licenciamiento o derecho 0 100% 3,50%

 de uso de software

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Rendimientos financieros provenientes 0 100% 4%

de títulos de renta fija

Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.709.000 20%

Retención en colocación 5 $ 178.000 3%

independiente de juegos de suerte y
azar

Contratos de construcción  y 0 100% 2%

urbanización

RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR *

Pagos o abonos en cuenta por 0 100% 20%

concepto de intereses, comisiones,
honorarios, regalías, arrendamientos,
compensaciones por servicios
personales, o explotación de toda
especie de propiedad industrial o del
know-how, prestación de servicios,
beneficios o regalías provenientes de
la propiedad literaria, artística y
científica, explotación de películas
cinematográficas y explotación de
software.

Pagos o abonos en cuenta por 0 100% 20%

concepto de consultorías, servicios
técnicos y de asistencia técnica,
prestados por personas no residentes
o no domiciliadas en Colombia,
 Pagos o abonos en cuenta por 0 100% 15%
concepto de rendimientos financieros,
realizados a personas no residentes o
no domiciliadas en el país, originados
en créditos obtenidos en el exterior por
término igual o superior a un (1) año o
por concepto de intereses o costos
financieros del canon de
arrendamiento originados en contratos
de leasing que se celebre
directamente o a través de compañías
de leasing con empresas extranjeras
sin domicilio en Colombia,

Pagos o abonos en cuenta, originados 0 100% 1%

en contratos de leasing sobre naves,
helicópteros y/o aerodinos, así como
sus partes que se celebren
directamente o a través de compañías
de leasing, con empresas extranjeras
sin domicilio en Colombia,

Pagos o abonos en cuenta por 0 100% 5%

concepto de rendimientos financieros
o intereses, realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el
país, originados en créditos o valores
de contenido crediticio, por término
igual o superior a ocho (8) años,
destinados a la financiación de
proyectos de infraestructura bajo el
esquema de Asociaciones Público-
Privadas en el marco de la Ley 1508
de 2012.

Pagos o abonos en cuenta por 0 100% 1%

concepto de prima cedida por
 reaseguros realizados a personas no
residentes o no domiciliadas en el
país.

Pagos o abono en cuenta por 0 100% 33%

concepto de administración o dirección
de que trata el artículo 124 del
estatuto tributario, realizados a
personas no residentes o no
domiciliadas en el país.

8. ¿Cuál es la base de retención? ¿Cuáles valores no hacen parte de la base de

retención?

 La base para la retención en la fuente es el valor o monto que se le retiene

al sujeto pasivo. Este valor se especifica en la tabla de retención en la
fuente según el concepto que lo genera.
Adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mínimas de
manera que si el valor de la operación no alcanza ese monto mínimo no se
aplica retención.

9. ¿Cuándo   se   presenta   la   autorretención?

Existen vendedores que en el proceso de compra pueden actuar como agentes
retenedores a esta figura se le conoce como autorretención. En estos casos la
entidad o persona natural o jurídica podrá hacer la respectiva retención en la
fuente y deberá declarar y pagar.
Como ejemplo de autorretenedor se encuentran las grandes cadenas de
supermercados como Éxito o Carulla. Estos son designados y autorizados por el
director de la DIAN.

10. Para efectos de retención en la fuente. ¿Qué diferencias hay entre servicios,
honorarios y salarios?

Servicios Honorarios Salarios

 Éste se  aplica  Es cuando el  El salario es la

cuando el ingreso obtenido de contraprestación
ingreso la persona se económica que recibe el
obtenido de la origina con el trabajador a cambio de la
persona se desarrollo de una prestación personal de sus
origina en actividad donde no  servicios a su empleador
el desarrollo de se requiere  mayor
 una actividad conocimiento
en la que prima intelectual sino sea
el factor técnico y
intelectual o manualmente y no
profesional. se necesite mayor
Cuando se destreza. Tarifas de
presta un retención
servicio donde Tarifas de
se requiere retención
especialidad o
calificación  Personas naturales
profesional. no declarantes con
pagos en el año
inferiores a 3.300
Tarifas de UVT. 
retención.  10%

 Declarantes
de renta: 4%
 No
declarantes
de renta: 6%

11. ¿A qué tarifa de retención del impuesto a renta serán sometidos los pagos o
abonos   en   cuenta   a   favor   de   residentes localizados   o   constituidos   en  
los denominados paraísos fiscales por el Gobierno Nacional?

En primer lugar, debemos señalar que de conformidad con lo establecido en el

parágrafo del artículo 408 del Estatuto Tributario, los pagos o abonos en cuenta
que por cualquier concepto se realicen a una entidad o persona ubicada en uno de
los países catalogados como paraísos fiscales por el Gobierno Colombiano
(Decreto 2193 de 2013), deberán estar sometidos a retención en la fuente por
concepto de impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a la tarifa del 33 por
ciento.
 

Parte 2. Ejercicios de Aplicación

 
12. El municipio de Armenia pagó el anticipo de obra material del Contrato “Llave
en mano” al   Ingeniero   Civil   venezolano   Francisco   Cifuentes   por   valor   de
$100.000. 000.oo.

  Liquidacion Operación      
Vr. Anticipo del Contrato 100.000.0
  Construccion 00  
  Menos retencion fuente 1% 1.000.000  
99.000.00
  Valor a pagar 0  
   
Fech Codig
a o Cuentas Parcial Debito Credito
Anticipo Contrato 100.000.0
  Llave en Mano 00  
Retencion Fuente
Contrato
  Construccion 1.000.000
Cuentas Por Pagar 99.000.00
  Ingeniero   0
SUMAS 100.000.0 100.000.0
    IGUALES   00 00

 
13. La   universidad   del   Quindío   contrata   a   María   Morano Profesora  
universitaria chilena por tres meses, para orientar el seminario permanente de
ética profesional a los estudiantes de los programas de Contaduría, contrato por
$15.000.000 de pesos. Valor del primer pago $10.000. 000.oo.

  Liquidacion Operación      
Vr. Contrato de Aprendizaje 15.000.0
  Profesora Chilena 00  
1.050.00
  Menos retencion fuente 7% 0  
13.950.0
  Valor a pagar 00  
Valor Primer Pago 10.000.0
  00  
Saldo Por Pagar 3.950.00
  0  
   
Fech Codi
a go Cuentas Parcial Debito Credito
 Anticipo Contrato 15.000.0
  Educacion 00  
Retencion Fuente 1.050.00
  Contrato Educacion 0
Cuentas Por Pagar 13.950.0
  Profesora   00
15.000.0 15.000.0
  SUMAS IGUALES 00 00
   
Cuentas Por Pagar 10.000.0
  Profesora 00  
10.000.0
  Efectivo/banco   00
10.000.0 10.000.0
    SUMAS IGUALES   00 00

 
14. La Sociedad Participemos Ltda., pagó tres meses de arrendamiento del local
de su   establecimiento   de   comercio   por   $ 800. 000.oo   mensuales   a  
Perico   Pérez persona natural del Régimen simplificado.

  Liquidacion Operación      
Vr. Tres de Arriendo a $800,000
  Mensuales 2.400.000  

  Mas Impuestos Ventas Tarifa 0 0  

  Valor a pagar 2.400.000  

Menos Retencion Fuente 3,5%
  84.000  
Saldo Por Pagar
  2.316.000  

   

Fecha Codigo Cuentas Parcial Debito Credito

  Gastos Arriendo Inmuebles 2.400.000  

 Retencion Fuente Arriendo Inmueble
  3,5% 84.000
Cuentas Por Pagar
  Arriendo   2.316.000

  SUMAS IGUALES 2.400.000 2.400.000

   
Cuentas Por Pagar
  Arriendo 2.316.000  

  Efectivo/banco   2.316.000

    SUMAS IGUALES   2.316.000 2.316.000

 
15. El Sr. Evaristo Gómez, Persona natural   comerciante; sus ingresos brutos en
el año 2.016 $550.000.000. En enero 10 de 2.017 paga 30 bultos de fríjol verde
por valor de $3.000. 000.oo y 20 bultos de panela por valor de 1.580. 000.oo

  Liquidacion Operación      
Vr. Compra de 30 Bultos de 3.000.0
  Frijol 00  
Vr. Compra de 20 Bultos de 1.580.0
  Panela 00  
Vr. Compra de Productos 4.580.0
  Agricola 00  
Menos Retencion Fuente 3,5%
  0  
Saldo Por Pagar 4.580.0
  00  
   
Fec Codi Credit
ha go Cuentas Parcial Debito o
Compra de Productos 4.580.0
  Agricolas 00  
Retencion Compra
  Productos Agricolas 0
4.580.0
  Proveedores   00
 4.580.0 4.580.0
  SUMAS IGUALES 00 00
   
4.580.0
  Proveedores 00  
4.580.0
  Efectivo/banco   00

4.580.0 4.580.0
    SUMAS IGUALES   00 00