CONTABILIDAD I
DANIELA FERRER SILVA
EAA110A
Clase 2
Resumen Clase Anterior
Objetivo del curso
Introducción a la Contabilidad:
¿Qué es y para qué nos sirve la contabilidad?
Es un lenguaje estándar creado para dar a conocer la situación de una empresa.
Esto se hace a través de la preparación de Estados Financieros
Hay dos tipos de usuarios: Internos y Externos
Bases de la contabilidad financiera
PCGA vs IFRS
Condiciones o Hipótesis Fundamentales: Empresa en Marcha y Estabilidad de la Moneda
Principios: Moneda Común Denominador, Entidad Mercantil, Costo Histórico, Partida
Doble, Acumulación, Realización.
Criterios Fundamentales: consistencia, prudencia y materialidad
TEMARIO
Principales Estados Financieros:
Balance
Estado de Resultados
Estado de Fuentes y Usos de Fondos
Balance
Activos, Pasivos y Patrimonio
Métodos de Valorización y Clasificación
Ecuación Fundamental: ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Principales Estados Financieros
Los Principales Estados Financieros son:
“Balance General” es un inventario o enumeración de los recursos (activos) y
obligaciones (pasivos y patrimonio) de una empresa a una fecha dada, también se
conoce como “Estado de Posición Financiera”
“Estado de Resultados” Busca medir la gestión de la empresa en un período de
tiempo, indicará si en un período se generaron o se perdieron recursos. También se
conoce como “Estado de Pérdidas y Ganancias” .
“Estado de Fuentes y Usos de Fondos”: indica cómo se movieron los fondos de la
empresa. También se conoce como “Estado de Cambio en la Posición Financiera”.
Estado de Cambios en el Patrimonio: indica cómo se movieron las cuentas del
Patrimonio (** se incorpora con las normas IFRS)
Usualmente se presentan acompañados por:
Notas a los Estados Financieros
Opinión de los Auditores Externos
Características de los Estados Financieros:
Los estados financieros muestran distintas perspectivas de la situación
financiera de una empresa.
Conceptos generales:
Stock: se refiere a una medición en dinero de la cantidad de un ítem en una
fecha dada. Es una foto.
Flujo: es una medición en pesos del movimiento de un ítem en un período
Los Estados Financieros deben ser:
Estandarizados o uniformes
Periódicos
Lo menos subjetivos posibles
Con posibilidad de verificación
Balance
Es un inventario o enumeración de los
PASIVOS: recursos (activos) y obligaciones (pasivos y
“Obligaciones que patrimonio) de una empresa a una fecha
tiene la empresa
ACTIVOS: dada. Es un informe de stock!
con terceras
“Recursos, bienes personas distintas Todos los recursos con que cuenta una
o derechos que de los dueños”
empresa se adeudan a terceras personas o a
posee la empresa
en un momento los dueños (si quedan recursos).
del tiempo que
Los pasivos + el patrimonio representan las
tienen la
potencialidad de PATRIMONIO: fuentes de financiamiento con que se han
generar un “Obligaciones obtenido los activos.
beneficio futuro” que tiene la De lo anterior se desprende que siempre:
empresa con sus
dueños”
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Estado de Resultados
Muestra el resultado de la gestión de una empresa en
ESTADO DE RESULTADOS
un período, producto de la venta de bienes y servicios
+ INGRESOS CONTABLES en dicho período.
Es decir, es un informe de flujos de ingresos y gastos
- GASTOS CONTABLES contables!
Puede ser utilidad o pérdida.
RESULTADO DEL EJERCICIO:
El saldo que indica este Estado Financiero se presenta
GANANCIA / (PÉRDIDA)
en el balance como una cuenta de patrimonio ya que
pertenece a los dueños.
Si no hay otros movimientos en las cuentas
PASIVOS patrimoniales, el saldo de este informe representaría el
cambio del patrimonio.
ACTIVOS:
PATRIMONIO
Resultado del Ejercicio INGRESO CONTABLE ≠ ENTRADA DE CAJA
GASTO CONTABLE ≠ SALIDA DE CAJA
Estado de Fuentes y Usos de Fondos
ESTADO DE FUENTE Y USOS DE El objetivo es analizar los cambios en la
FONDOS liquidez de la empresa y sus causas.
+ ENTRADAS DE FONDOS Es decir es un informe de flujo!
La liquidez corresponde a la disponibilidad
- SALIDAS DE FONDOS de fondos para cumplir obligaciones de
corto plazo.
CAMBIO EN LOS FONDOS Muestra las principales fuentes y usos de
DURANTE EL PERÍODO fondos.
¿A qué nos referimos con Fondos?
+ SALDO INICIAL DE FONDOS Caja: es lo más líquido que tiene la empresa
Capital de Trabajo: corresponde a la
diferencia entre Activos Circulantes y Pasivos
SALDO FINAL DE FONDOS
Circulantes (vencimientos menores a un año)
Estado de Fuentes y Usos de Fondos
En general se distinguen las siguientes fuentes y usos de fondos:
Fondos provenientes de actividades de operación:
Todos aquellos movimientos de fondos que tienen su origen en alguna de las
actividades relacionadas con el giro de la empresa
Fondos provenientes de actividades de inversión:
Todos aquellos movimientos relacionados con compra o venta de activos fijos.
Fondos provenientes de actividades de financiamiento
Todos aquellos movimientos relacionados con movimientos en pasivos de
largo plazo y cuentas patrimoniales (distintas del resultado del ejercicio)
El Balance
Balance
PASIVOS:
“Obligaciones que tiene la empresa con
ACTIVOS: terceras personas distintas de los dueños”
“Recursos, bienes o derechos que posee la
empresa en un momento del tiempo que
tienen la potencialidad de generar un
beneficio futuro” PATRIMONIO:
“Obligaciones que tiene la empresa con
sus dueños”
Los Activos son los bienes que tiene la empresa, y los Pasivos + el
Patrimonio son las fuentes de financiamiento de esos bienes, por lo tanto
siempre se cumple que:
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Activos
Principales características:
Tienen la potencialidad de generar beneficios futuros para la empresa
Provienen de una transacción pasada y por lo tanto son de propiedad
de la empresa.
ACTIVOS: Activos Económicos vs Activos Contables
“Recursos que
Dentro de los activos de una empresa sólo algunos califican como
posee la empresa
en un momento para ser incluidos en el balance.
del tiempo que Los activos contables son de propiedad de la empresa y tienen la
tienen la potencialidad de generar beneficios cuyo valor puede ser medido
potencialidad de
o cuantificado con razonable grado de precisión.
generar un
beneficio futuro” Ejemplos:
Caja
Inventario
Edificios
Arriendos Pagados por Anticipado
Activos: Clasificación
ACTIVOS Se ordenan de acuerdo a cuándo se espera
Activos Circulantes recibir sus beneficios:
Circulantes: Corto Plazo (< 1 año)
Activos Fijos: Activos físicos con beneficios
Activos Fijos
de largo plazo. Se valorizan a Costo Histórico
menos depreciación acumulada (desgaste por
Otros Activos uso u obsolecencia).
Otros Activos: activos intangibles o
financieros con beneficios a más de 1 año.
Activos: Métodos de Valorización
Activos Monetarios: se valorizan a su valor equivalente
Activos No Monetarios: debemos asignarles un valor:
Costo Histórico o Costo de Adquisición PCGA: objetivo y conservador
Costo de Reposición
Valor Realizable Neto
Menor Valor entre Costo Histórico o Valor de Mercado
Valor Justo IFRS: refleja el verdadero valor, pero es subjetivo
Valor Presente de los Flujos Futuros de Ingresos de Caja
El Costo Histórico prevalece utilizando PCGA, a pesar de que hay activos que es
conveniente valorizar por otros métodos.
Bajo IFRS el método que prevalece es el de Valor Justo
Pasivos
Principales características:
Son los derechos que tienen terceras personas sobre los activos
El pago de la obligación en general se refiere a un pago en dinero,
pero eventualmente también podría ser la entrega de un bien o
servicio.
PASIVOS: Los derechos no corresponden a un activo específico.
“Obligaciones que
Pasivos económicos vs pasivos contables
tiene la empresa
con terceras Los pasivos contables tienen un monto posible de cuantificar
personas distintas con razonable grado de precisión.
de los dueños”
Los pasivos contables tienen un vencimiento en un momento
futuro razonablemente definido.
Ejemplos:
Sueldos por Pagar
Créditos de Proveedores
Préstamos Bancarios
Deudas de Largo Plazo
Pasivos: Clasificación
PASIVOS Se ordenan de acuerdo a cuándo vence la
Pasivos Circulantes obligación:
Circulante: vencimiento inferior a un año
Pasivos de Largo De Largo Plazo: vencimiento superior a
Plazo
un año
Pasivos: Métodos de Valorización
Por tratarse en general de obligaciones monetarias se
valorizan de la siguiente forma:
Si vencen en menos de un año: monto a ser pagado
Si vencen en más de un año: valor presente de los flujos futuros de
pago
Otro tipo de pasivos como pagos anticipados por servicios
efectuados a la empresa se valoran al monto efectivo de
dinero recibido por la empresa (y no al costo que puede
significar…)
Patrimonio
Principales características
Es una obligación con los dueños de la empresa
Es lo que los dueños pusieron más los beneficios que se han
ganado, la empresa se los debe!
PATRIMONIO: Corresponde a derechos residuales sobre los activos de la
“Obligaciones empresa (los pasivos tienen prioridad)
que tiene la
empresa con sus Los derechos no corresponden a un activo específico
dueños”
Patrimonio económico vs patrimonio contable
Patrimonio Económico: Activo Económico – Pasivo Económico
Patrimonio Contable: Activo Contable – Pasivo Contable
Patrimonio: Clasificación
Capital Pagado:
PATRIMONIO
Es la contribución directa hecha por los dueños.
Capital Pagado Utilidades Retenidas:
Son los beneficios que han obtenido los dueños de la empresa desde
su creación que ha permanecido en ella sin que los dueños las retiren.
Utilidades Por lo tanto la empresa “debe” las utilidades retenidas a los dueños
Retenidas Resultado del Ejercicio:
Corresponde a la porción de las Utilidades Retenidas que se han
generado durante el último año.
Resultado del Es decir son los “Ingresos Contables” menos los “Gastos Contables” de
Ejercicio un período.
Puede ser Utilidad o Pérdida
Existen dos formas de presentarlo, como parte de las utilidades
retenidas o como una línea aparte en el patrimonio.
Patrimonio: Dividendos
Distribución de Utilidades Retenidas a los dueños de la
empresa
Generalmente lo que se entrega es dinero, aunque algunas
veces pueden entregarse acciones
Es una disminución de Utilidades Retenidas, NO UN
GASTO!
Ejemplos Ecuación Fundamental
Juan pone $ 1.000 para comenzar con una empresa
ACTIVOS: PASIVOS:
Activos: Caja por $1.000 Caja: $ 1.000 0
Pasivos: 0 PATRIMONIO:
Capital Aportado:
$ 1.000
Patrimonio: Capital Aportado por 1.000
Activos = Pasivos + Pat
La empresa de Juan compra existencias con crédito de 60
días a proveedores por $ 500 ACTIVOS:
Caja: $ 1.000
PASIVOS:
Cuentas por Pagar:
Existencias: $ 500 $500
Activos: Existencias por $ 500
PATRIMONIO:
Capital Aportado:
Pasivos: Cuentas por Pagar por $500 $ 1.000
Activos = Pasivos + Pat
Ejemplos Ecuación Fundamental
La empresa vende en $400 existencias que había comprado
en $200 ACTIVOS:
Caja: $ 1.400
PASIVOS:
Cuentas por Pagar:
Existencias: $ 300 $500
Activos: Existencias: -200 PATRIMONIO:
Capital Aportado:
Activos: Caja: +400 $ 1.000
Resultado del
Ejercicio:
Resultado del Ejercicio: +200 200
Activos = Pasivos + Pat
Balance Tipo Según Circular SVS
ACTIVOS PASIVOS
Pasivos Circulantes
Activos Circulantes: • Bancos Acreedores • Acreedores Varios
• Obligaciones con el • Provisiones y
Público Retenciones
• Disponible • Impuestos por Recuperar
• Porción de Corto Plazo • IVA por Pagar
• Depósitos a Plazo • Existencias
de Deudas de Largo Plazo • Ingresos Percibidos
• Valores Negociables • Gastos Pagados por
• Dividendos por Pagar por Adelantado
• Deudores por Venta Anticipado
• Cuentas por Pagar • Otros
• Deudores Varios • Otros
Pasivos No Circulantes
Activos Fijos • Bancos Acreedores • Acreedores Varios
• Obligaciones con el • Provisiones
• Terrenos • Muebles y Útiles Público
• Edificios • Vehículos • Ingresos Percibidos por
• Documentos por Pagar Adelantado
• Maquinaria y Equipo • Otros Agrícolas
PATRIMONIO
Otros Activos
Capital
• Capital Pagado • Sobre / Bajo Precio en
• Inversiones en Socie- • Inversiones en • Reservas de Venta de Acciones
• dades de Largo Plazo Instrumentos Financieros Revalorización de Propias
• Activos Intangibles Largo Plazo Capital Propio
• Gastos Diferidos • Cuentas por Cobrar
• Existencias Largo Plazo
Utilidades Retenidas
Largo Plazo Resultado del Ejercicio
• Utilidades Acumuladas •
Resumen
Principales Estados Financieros:
Balance
Estado de Resultados
Estado de Fuentes y Usos de Fondos
Balance
Activos, Pasivos y Patrimonio
Métodos de Valorización y Clasificación
Ecuación Fundamental: ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
