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Manual Practicas Cotables

Este documento presenta el programa de la unidad de competencia de Proceso Contable para la carrera de Contaduría de la Facultad de Negocios Campus IV de la Universidad Autónoma de Chiapas. El programa contiene 4 subcompetencias que abordan diferentes temas relacionados con el proceso contable como control de compra y venta de mercancía, fórmulas de asignación de costos, hoja de trabajo y métodos para el registro de transacciones financieras. Cada subcompetencia incluye los conocimientos, tiempo aproximado y ejercicios prá

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UNIVERSIDAD

AUTÓNOMA DE CHIAPAS
FACULTAD DE NEGOCIOS CAMPUS IV
LICENCIATURA EN CONTADURÍA

MANUAL DE PRÁCTICAS CONTABLES

PARA LA UNIDAD DE COMPETENCIA:

PROCESO CONTABLE.
2do. Semestre de la Carrera de Contaduría.

MAESTRA:

Susana Patricia García Sampedro.

Enero-Junio 2020

[Link].

Dra. Carmen Carolina Ortega Hernández.

Director de la FN-CIV.
INDICE

Contenido
INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................................1
PROGRAMA DE LA UNIDAD DE COMPETENCIA.........................................................................................3
PROPÓSITOS DE LAS SUBCOMPETENCIAS................................................................................................6
SUBCOMPETENCIA 1. CONTROL DE LA COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍA........................................8
Procedimiento analítico o pormenorizado...................................................................................................8
Ejercicios procedimiento analítico..............................................................................................................13
Procedimiento de inventarios perpetuos...................................................................................................22
Ejercicios procedimiento inventarios perpetuos........................................................................................24
SUBCOMPETENCIA 2: FÓRMULAS DE ASIGNACIÓN DE COSTOS.........................................................32
Costo promedio........................................................................................................................................33
Ejercicios costo promedio........................................................................................................................34
Primeras entradas primeras salidas.......................................................................................................41
Ejercicios primeras entradas primeras salidas......................................................................................42
Costos Identificados.......................................................................................................................................49
SUBCOMPETENCIA 3: HOJA DE TRABAJO................................................................................................50
Elaboración.................................................................................................................................................50
Asientos de ajuste......................................................................................................................................51
Reclasificación............................................................................................................................................51
Ejercicios específicos................................................................................................................................52
Ejercicios integrales.................................................................................................................................56
SUBCOMPETENCIA 4: METODOS PARA EL REGISTRO DE TRANSACCIONES FINANCIERAS...........62
Diario continental.......................................................................................................................................62
Ejercicio método diario continental........................................................................................................65
Método de pólizas....................................................................................................................................68
Ejercicio método pólizas..........................................................................................................................68
CASO PRÁCTICO INTEGRAL.......................................................................................................................71
BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................................................80
INTRODUCCIÓN

La contabilidad es una técnica que no puede ser enseñada solamente de manera teórica es
indispensable la práctica para que el estudiante desarrolle un aprendizaje significativo que le
permita adquirir las competencias Profesionales, Disciplinares y Genéricas. Por eso al impartir la
unidad de competencia se considera un 20 % de teoría y un 80% de práctica, así mismo el
desarrollo de cada una de las subcompetencias no deben ser consideradas de manera aislada sino
que se deben interrelacionar de tal forma que el estudiante comprenda de manera integral el
Proceso de la Contabilidad, por eso se elabora este manual de prácticas contables para que los
estudiantes pueda practicar cada subcompetencia. Los ejercicios están diseñados interrelacionando
las subcompetencias.
En la subcompetencia 1 los conocimientos que se abordan son: “Control de la compra y venta de
mercancías” Procedimiento analítico y de inventarios perpetuos. En la subcompetencia 2 los
conocimientos que se abordan son: “Formulas para la asignación de costos” Costos Promedio,
Primeras Entradas Primeras Salidas, Costos identificados. La subcompetencia 3 los conocimientos
que aborda son: “Hoja de Trabajo” y La subcomtencia 4 los conocimientos que aborda son:
“Métodos Manuales para el procesamiento de transacciones financieras” método diario continental
y método de pólizas. Estas subcompetencias tienen como propósitos:
Subcompetencia I: El estudiante debe aplicar los métodos de registro de operaciones en el control
y venta de mercancías considerando los diferentes métodos contables en relación con las normas
de información financiera aplicables, mediante lecturas, exposiciones, desarrollo de casos prácticos
y trabajos dirigidos; para la presentación y elaboración de estados financieros de una entidad
económica.
Subcompetencia II: El estudiante debe aplicar las fórmulas de asignación de costos unitarios para
el control y registro de mercancías, analizando la NIF aplicable y retomando las características,
efectos financieros, registro de operaciones y auxiliares de las formas de valuación de inventarios,
Costos Promedio, Primeras Entradas Primeras Salidas y Costos identificados mediante lecturas,
exposiciones, desarrollo de casos prácticos y trabajos dirigidos; para la presentación y elaboración
de estados financieros de una entidad económica.
Subcompetencia III: El estudiante debe preparar la hoja de trabajo aplicando los ajustes y
reclasificaciones con los conocimientos del concepto, formato y objetivo de la hoja de trabajo,
balanza de comprobación, objetivo y tipos de ajustes, balanza de saldos ajustados, pérdidas y
ganancias, balanza previa, reclasificaciones y las normas de información financiera aplicables,
mediante lecturas, exposiciones, desarrollo de casos prácticos y trabajos dirigidos; para la
presentación y elaboración de estados financieros de una entidad económica.

1
Subcompetencia IV: El estudiante debe identificar y aplicar los diferentes métodos de registro para
el procesamiento de las transacciones financieras realizadas por las entidades económicas, con
base en los conocimientos de las disposiciones legales y marco normativo financiero, mediante
lecturas, exposiciones, desarrollo de casos prácticos y trabajos dirigidos; para la presentación y
elaboración de estados financieros.
Las sucomptencias 5, 6 y 7 que abordan los siguientes conocimientos respectivamente
“Sistematización de la contabilidad”; “Evaluación financiera” e “Informe financiero” se verán a
través del caso práctico integral.

2
PROGRAMA DE LA UNIDAD DE COMPETENCIA

SUBCOMPETENCIA 1.- Conceptualiza y aplica los métodos de registro de operaciones en el

control de compra y venta de mercancías de las entidades económicas.
TIEMPO APROXIMADO: 3 semanas.

CONCIMIENTOS
1. Control de compra y venta de mercancías.
1.1. Concepto de manejo contable de mercancías.
1.2. Procedimiento analítico o pormenorizado.
1.2.1 Características.
1.2.2 Cuentas específicas.
1.2.3 Registro de operaciones.
1.3. Procedimiento de inventarios perpetuos.
1.3.1 Características.
1.3.2 Cuentas específicas.
1.3.3 Registro de operaciones.
1.4 Postulados, Aplicables.

SUBCOMPETENCIA 2.- Aplica las fórmulas de asignación de costos unitarios para el control y
registro de mercancías de las entidades económicas.
TIEMPO APROXIMADO: 3 semanas.

CONOCIMIENTOS
2. Fórmulas de asignación de costos.
2.1. Objetivo.
2.2. Diferentes fórmulas de asignación del costo de inventarios.
2.2.1. Costos promedios.
[Link]. Características.
[Link]. Efectos financieros.
[Link]. Registro de operaciones.
[Link]. Auxiliares para su control.
2.2.2. Primeras entradas, primeras salidas.
[Link]. Características.
[Link]. Efectos financieros.
[Link]. Registro de operaciones.
[Link]. Auxiliares para su control.
2.2.3. Costos identificados.
[Link]. Características.
[Link]. Efectos financieros.
[Link]. Registro de operaciones.
[Link]. Auxiliares para su control.
2.2.4. Normas de información financiera aplicables (NIF).

SUBCOMPETENCIA 3.- Elabora la hoja de trabajo, aplica los ajustes y reclasificaciones de las
diferentes partidas contables de las entidades económicas para la adecuada presentación de
los estados financieros.
TIEMPO APROXIMADO: 3 semanas.

CONOCIMIENTOS
3.1. Hoja de trabajo.
3.1.1 Concepto.
3.1.2 Formato.
3.1.3 Objetivo.
3
3.2. Balanza de comprobación.
3.2.1 Objetivo.
3.2.2 Balanza de movimientos.
3.2.3 Balanza de saldos.
3.3. Ajustes.
3.3.1 Objetivo.
3.3.2 Tipos de ajuste.
[Link] Por pagos y cobros anticipados.
[Link] Por acumulación de activo y pasivo.
[Link] Por estimación para cuentas de cobro dudoso.
[Link] Por depreciaciones y amortizaciones.
3.4. Balanza de saldos ajustados.
3.5. Pérdidas y ganancias.
3.6. Balanza previa.
3.7. Reclasificaciones.
3.8. Normas de información financieras aplicables.

SUBCOMPETENCIA 4.- Identifica y aplica los métodos de registro para el procesamiento de

transacciones financieras de las entidades económicas para la presentación de estados
financieros.
TIEMPO APROXIMADO: 3 Semanas.

CONOCIMIENTOS
4. Métodos de Registro
4.1 Disposiciones legales.
4.2 Métodos manuales para el procesamiento de datos financieros.
4.2.1 Diario continental.
4.2.2 Pólizas.
4.3 Diagrama de flujo de los métodos manuales.
4.3.1 Diario continental.
4.3.2 Pólizas.
4.4 Elementos para la selección de los métodos manuales.
4.4.1 Magnitud de la entidad.
4.4.2 Características y necesidades de la entidad.
4.4.3 Tipo y volumen de operaciones que procesa.
4.5 Método de diario continental.
4.5.1 Concepto.
4.5.2 Características.
4.6 Métodos de pólizas.
4.6.1 Concepto.
4.6.2 Características.
4.6.3 Rayado de los registros.
4.6.4 Registro de operaciones.
4.6.5 Ventajas y desventajas.
4.7. Métodos electrónicos para el procesamiento de datos financieros
4.7.1. Concepto
4.7.2. Características
4.7.3. Disposiciones legales
4.7.4. Diagrama de flujo de las operaciones financieras
4.7.5. Elementos para su selección

SUBCOMPETENCIA 5.- Diseña un sistema de información financiera integral para un adecuado

control y registro de las operaciones financieras en las entidades económicas.
TIEMPO APROXIMADO: 2 semanas.
4
CONOCIMIENTOS
5. Sistematización de la contabilidad
5.1. Concepto de Sistematización
5.2. Selección del sistema de información financiera
5.2.1. Conocimiento de la entidad
5.2.2. Elección del Método de Valuación de Inventarios
5.2.3. Elección del procedimiento para procesar los datos
5.2.4. Elección del método de análisis financiero
5.3. Diseño del sistema de información financiera
5.3.1. Catálogo de cuentas
5.3.2. Documentos fuentes
5.3.3. Diagramas de flujo
5.3.4. Guía de procesamiento
5.3.5. Informes
5.4. Instalación del sistema de información financiera

SUBCOMPETENCIA 6.- Interpreta el efecto de las transacciones financieras celebradas por una
entidad económica para conocer cuál es su situación financiera y el resultado de sus
operaciones.
TIEMPO APROXIMADO: 1 Semana.

CONOCIMIENTOS
6. Evaluación financiera
6.1. Concepto de Evaluación
6.2. Antecedentes teóricos
6.3. Evaluación financiera conforme a NIF A3
6.4. Reporte de evaluación
6.4.1. Presentación
6.4.2. Análisis
6.4.3. Interpretación
6.4.4. Calificación
6.4.5. Modelo de Reporte

SUBCOMPETENCIA 7.- Elabora el informe financiero de una entidad económica.

TIEMPO APROXIMADO: 1 semana.

CONOCIMIENTOS
7. Informe financiero
7.1. Concepto de Información
7.2. Antecedentes teóricos
7.3. Informe financiero
7.3.1. Enunciado
7.3.2. Carta introductoria
7.3.3. Estados financieros
7.3.4. Relaciones analíticas
7.3.5. Reporte de antigüedad de Saldos de clientes
7.3.6. Reporte de evaluación
7.3.7. Opinión profesional

5
PROPÓSITOS DE LAS SUBCOMPETENCIAS

GENERAL

El estudiante analiza, comprende y ejemplifica todos y cada uno de los elementos del proceso
contable, en la obtención, clasificación y procesamiento de la información financiera de las
entidades económicas.

PARTICULAR:

SUBCOMPETENCIA 1.- EL CONTROL DE LA COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍAS

El estudiante debe aplicar los métodos de registro de operaciones en el control y venta de
mercancías considerando los diferentes métodos contables en relación con las normas de
información financiera aplicables, mediante lecturas, exposiciones, desarrollo de casos prácticos y
trabajos dirigidos; para la presentación y elaboración de estados financieros de una entidad
económica.

SUBCOMPETENCIA 2.- FÓRMULAS DE ASIGNACIÓN DE COSTOS

El estudiante debe aplicar las fórmulas de asignación de costos unitarios para el control y registro
de mercancías, analizando la NIF aplicable y retomando las características, efectos financieros,
registro de operaciones y auxiliares de las formas de valuación de inventarios, Costos Promedio,
Primeras entradas primeras salidas y Costos identificados mediante lecturas, exposiciones,
desarrollo de casos prácticos y trabajos dirigidos; para la presentación y elaboración de estados
financieros de una entidad económica.

SUBCOMPETENCIA 3.- HOJA DE TRABAJO

El estudiante debe preparar la hoja de trabajo aplicando los ajustes y reclasificaciones con los
conocimientos del concepto, formato y objetivo de la hoja de trabajo, balanza de comprobación,
objetivo y tipos de ajustes, balanza de saldos ajustados, pérdidas y ganancias, balanza previa,
reclasificaciones y las normas de información financiera aplicables, mediante lecturas,
exposiciones, desarrollo de casos prácticos y trabajos dirigidos; para la presentación y elaboración
de estados financieros de una entidad económica.

SUBCOMPETENCIA 4.- METODOS DE REGISTRO.

El estudiante debe identificar y aplicar los diferentes métodos de procesamiento de las
transacciones financieras realizadas por las entidades económicas, con base en los conocimientos
de las disposiciones legales y marco normativo financiero, mediante lecturas, exposiciones,
desarrollo de casos prácticos y trabajos dirigidos; para la presentación y elaboración de estados
financieros.

SUBCOMPETENCIA 5.- SISTEMATIZACIÓN DE LA CONTABILIDAD

El estudiante debe diseñar el sistema contable de un ente económico de acuerdo a su naturaleza,
necesidades, características y objetivos del mismo, para un adecuado control de las operaciones
financieras con el fin de generar un sistema de información financiera integral, mediante lecturas,
exposiciones, desarrollo de casos prácticos, trabajos dirigidos y caso práctico integral; para la
presentación y elaboración de estados financieros de una entidad económica.

SUBCOMPETENCIA 6.- EVALUACION FINANCIERA

El estudiante debe evaluar, analizar e interpretar el efecto de las transacciones financieras
celebradas por un ente económico, dando a conocer su situación financiera y el resultado de sus
operaciones a una fecha determinada, mediante lecturas, exposiciones, desarrollo de casos
prácticos y caso práctico integral, para la presentación y elaboración del reporte de evaluación
financiera de una entidad económica.
6
SUBCOMPETENCIA 7.- INFORME FINANCIERO
El estudiante debe expresar y explicar los datos que servirán para comunicar la información
financiera a los interesados, obtenida a partir de las transacciones celebradas por la entidad
económica, con el fin de que puedan tomar decisiones, a través del concepto de información e
informe financiero, lecturas, exposiciones, desarrollo de casos prácticos y caso práctico integral,
para la toma de decisiones en una entidad económica.

7
SUBCOMPETENCIA 1. CONTROL DE LA COMPRA Y VENTA DE MERCANCÍA

Para explicar este tema empezaremos definiendo a la empresa, como una organización económica
que produce o distribuye bienes o servicios para el mercado, con el propósito de obtener
beneficios para sus titulares o dueños. De esta definición podemos decir que al considerar a la
empresa como una organización económica los beneficios son las utilidades y estas utilidades se
van generar a través de la compra y venta de los bienes o servicios que producen o distribuyen en
el mercado.
De ahí que la actividad principal de todo negocio es la que tiene que ver con la compra y venta de
mercancías, ya que de ella va depender la utilidad. Por ejemplo si una empresa se dedica a
comercializar computadoras, supongamos que compra una computadora en $ 6,000 y no se tienen
más gastos, este valor se convierte en su costo y sobre este se le va agrega el margen de utilidad
que el empresario quiere, aquí hay que abrir un paréntesis para decir que este margen va estar
determinado por diferentes factores siendo uno de ellos el valor de las computadoras en el
mercado, regresando a nuestro ejemplo supongamos que el empresario le pone a la computadora
un precio de venta de $ 10,000 y la vende, obteniendo así una utilidad de $ 4,000 (Ventas $
10,000 – Costo $ 6,000).
En base a lo anterior podemos decir que el registro correcto de las operaciones de compra y venta
de mercancías es muy importante ya que de tal registro depende la exactitud de la utilidad o
pérdida en ventas.
Las operaciones que tienen que ver con la actividad de compra y venta de mercancías son:
Compras, Gastos de Compra, Devoluciones sobre Compra, Bonificaciones sobre Compra, Rebajas
sobre Compra, Descuentos sobre compra, Ventas, Devoluciones sobre Venta, Bonificaciones sobre
Venta, Rebajas sobre Venta y Descuentos sobre Venta.
Para realizar el registro de las operaciones de compra y venta de mercancías los procedimientos
son: Procedimiento de Analítico o Pormenorizado y Procedimiento de Inventarios Perpetuos, para
tomar la decisión sobre que procedimiento es el que se debe implementar en la contabilidad de
una empresa debemos analizar los siguientes aspectos: Capacidad económica del negocio, Giro de
la empresa, Volumen de operaciones, Claridad en el registro, Información deseada y Tipo de
mercado, entre otros.

Procedimiento analítico o pormenorizado.

El procedimiento de analítico es recomendable su aplicación en empresas que tengan un gran

volumen de operaciones de compra y venta de mercancías, y que, por las características de sus
bienes, no se puede determinar en cada operación el importe del costo de ventas por ejemplo una
Tienda de Autoservicio cuantas ventas tiene en un día y cuantos productos diferentes vende por
8
cliente y por día por lo que no es fácil determinar el costo de cada operación, de igual forma una
Farmacia, una Papelería, etc. El costo de ventas se va determinar hasta concluir el ejercicio
contable a través de un ajuste, para lo cual va ser necesario determinar el inventario final de
mercancías haciendo un recuento físico de las mercancías en existencia.
Para registrar las operaciones de compra y venta de mercancías por este procedimiento se va
tener que abrir una cuenta especial por cada concepto de mercancías que se realice, estas cuentas
son:
Inventario, Compras, Gastos de Compra, Devoluciones sobre Compra, Bonificaciones sobre
Compra, Rebajas sobre Compra, Descuentos sobre compra, Ventas, Devoluciones sobre Venta,
Bonificaciones sobre Venta, Rebajas sobre Venta y Descuentos sobre Venta, los movimientos y
saldos de estas cuentas se detallan a continuación:

Al concluir el registro de las operaciones se va a tener que realizan una serie de ajustes para
determinar la utilidad o perdida bruta siendo estos los siguientes:

1.- Para obtener las ventas netas se debe restar de la cuenta de ventas, por medio de un cargo, el
valor de las devoluciones y descuentos o rebajas sobre ventas.

9
2.- Para obtener las compras totales se debe sumar a la cuenta de compras, por medio de un
cargo, el valor de los gastos de compra.

3.- Para obtener las compras netas, se debe restar de la cuenta de compras, por medio de un
abono, el valor de las devoluciones y descuentos o rebajas sobre compra.

10
4.- Para obtener el costo de ventas se deben sumar en la cuenta de costo de ventas el inventario
inicial y compras netas mediante un cargo y se resta el inventario final mediante un abono.
Recordemos que para determinar el inventario final se tiene que hacer el recuento físico de la
mercancía existente.

5.- Para obtener la utilidad o pérdida bruta se debe restar en la cuenta de pérdidas y ganancias las
ventas netas y el costo de venta, mediante un abono y cargo respectivo.

11
A continuación se presentan ejercicios para practicar el registro de las operaciones de compra y
venta de mercancías por el procedimiento analítico.

12
Ejercicios procedimiento analítico

Ejercicio No. 1

1. La empresa “Flores de Primavera” inicia operaciones con los siguientes valores:

Caja $ 5,000
Bancos $ 50,000
Inventarios $ 10,000
Equipo de reparto $ 150,000
2. Se vende mercancía por $ 35,000 más IVA importe que nos pagan con cheque
3. Se compra mercancía por $ 20,000 más IVA importe que se paga con cheque
4. Las compras originaron gastos por $ 1,500 más IVA importe que se paga con cheque.
5. Se vende mercancía por $ 5,000 más IVA se le hace un descuento del 10%; el importe neto lo
pagan con cheque.
6. Nos devuelven mercancía por $ 2,320 importe que se paga con cheque.
7. Devolvimos mercancía por $ 3,480 importe que nos pagan con cheque.
8. Se compro mercancía por $ 10,000 más IVA nos hacen un descuento del 10%; el importe neto
se paga con cheque.
9. Se pagan sueldos por $ 10,000 con cheque corresponden al departamento de ventas el 60% y
el resto al departamento de administración.
10. El inventario final es de $ 30,000

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

15
Ejercicio No. 4

1.- La empresa “Company Future” inicia actividades con los siguientes valores:
Bancos $ 600,000
Inventario $ 720,000
Clientes $ 92,800
IVA pend. de acreditar $ 32,000
Mobiliario y equipo $ 275,000
Provedores $ 232,000
Acreedores diversos $ 40,000
IVA pend. de trasladar $ 12,800
2.- Se vende mercancía por $100,000 más IVA, El cual nos pagan con cheque el 70% y el resto a
crédito.
3.- De la venta anterior nos devolvieron mercancía por $ 4,640 importe que se abona a la cuenta
del cliente. (Incluye IVA)
4.- Compramos equipo de transporte por $ 300,000 más IVA por el cual pagamos el 30% con
cheque y por el resto nos conceden crédito.
5.- Vendimos mobiliario y equipo por $ 25,000 que nos había costado $ 20,000 que nos pagan con
cheque
6.- Compramos mercancía por $ 120,000 más IVA pagamos con cheque el 50% y el 50% a
crédito.
7.- Las compras anteriores originaron gastos de envió por la cantidad de $ 1,000 más IVA que se
paga con cheque
8.- Vendimos mercancía por $ 500,000 más IVA que nos pagan con cheque
9.- Pagamos con cheque $ 3,500 más IVA por diversas instalaciones eléctricas del local.
10.- Pagamos la cuenta de acreedores por la cantidad de $ 243,600 con cheque. (Incluye IVA)
11.- Los clientes nos pagaron $ 34,800 con cheque (Incluye IVA)
12.- Se pagaron sueldos con cheque por $ 20,000 corresponden el 60% al depto. De ventas y el
40% al de admon.
13.- El inventario final es de $ 650,000

Se pide:
1.- Registrar las operaciones en Diario
2.- Pasar las operaciones en esquemas de mayor
3.- Realizar ajuste en esquemas de mayor para determinar el resultado del ejercicio.
4.- Balanza de comprobación de saldos
5.- Estado de resultados
6.- Balance General.
7.- Realizar el acreditamiento del IVA.

Se evalúa:
1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.
2.- La correcta aplicación del procedimiento analítico en el registro de operaciones financieras.
3.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
4.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
5.- El tiempo de entrega

16
Ejercicio No. 5

1.- La empresa “La estrella de noche” inicia operaciones con los siguientes valores:
CAJA $50,000
BANCOS $ 150,000
INVENTARIO $ 800,000
CLIENTES $ 348,000
IVA PENDIENTE DE ACREDITAR $ 80,000
DOC. POR COBRAR $ 150,000
PROVEEDORES $ 580,000
IVA PENDIENTE DE TRASLADAR $ 48,000
DOC. POR PAGAR $ 100,000
2.- Se pago con cheque el recibo de teléfono por $ 4,500 más IVA correspondiendo al
departamento de ventas el 70% y el resto a administración.
3.- Se cobro con cheque una letra de cambio por $15,000 a favor del negocio más intereses del
6% sobre su valor nominal más IVA.
4.- Se vende mercancía por $130,000 más IVA a crédito.
5.- Un cliente pago parte de su cuenta con 2000 dólares los cuales se le aceptaron a $12.00 c/u y
al depositarlo al Banco este lo recibió ha $ 12.20
6.- De la venta de mercancía a crédito nos pagaron con cheque el cliente su cuenta de $150,800
por lo que se concedió un descuento por pronto pago del 6% (Incluye IVA)
7.- Le pagamos con cheque a un proveedor nuestra cuenta de $ 46,400 sobre los cuales nos
concedió un descuento por pronto pago del 12% (Incluye IVA)
8.- Cobramos con cheque antes de su vencimiento una letra de cambio por $ 30,000; sobre los
cuales concedimos un descuento del 5% por pronto pago.
9.- Pagamos con cheque antes de su vencimiento una letra de cambio a nuestro cargo por $
80,000 sobre los cuales nos concedieron un descuento del 10% por pronto pago.
10.- Compramos mercancía por $ 200,000 más IVA de los cuales pagamos el 20% con cheque y el
resto a crédito.
11.- La compra anterior nos origino gastos de fletes y acarreos por $ 1500 más IVA que se pagó
con cheque
12.- Vendimos mercancía por $ 400,000 más IVA de los cuales nos pagaron el 30% con cheque y
el resto a crédito
13.- De la venta anterior nos devolvieron mercancía por $ 11,600 importe que se abono a la
cuenta del cliente. (Incluye IVA)
14.- Devolvimos mercancía por $ 5,800 importe que cargo el proveedor a nuestro adeudo.
(Incluye IVA)
15.- Se pagaron los sueldos por $ 20,000 correspondiendo el 40% al depto. de ventas y el resto a
Admón.
16.- El Inventario Final es de $ 750,000

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

17
2.- La correcta aplicación del procedimiento analítico en el registro de operaciones financieras.
3.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
4.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
5.- El tiempo de entrega

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

21
Procedimiento de inventarios perpetuos
El procedimiento de inventarios perpetuos consiste en registrar las operaciones de compra y venta
de mercancías realizadas a través de tres cuentas que son Almacén, Costo de Ventas y Ventas. Es
empleado por aquellas empresas que el volumen de operaciones de compraventa es pequeño día
a día y además es posible recurrir a los registros contables o de control, para poder consultar los
precios de costos de cada artículo vendido. Por ejemplo una Joyería que vende diamantes estos no
se van a venden todos los días y además el volumen de la venta es pequeño, lo que facilita que se
pueda recurrir a los registros contables para conocer el costo del artículo, otros ejemplos serían las
Agencias de Automóviles, Mueblerías, etc.
Aquí es importante recordar que el precio de costo está conformado por las operaciones de
compra de mercancía y que a este costo se le sumara el porcentaje de utilidad que el empresario
decida convirtiéndolo así en el precio de venta. Por ejemplo si una empresa que se dedica a la
compra y venta artículos de línea blanca compra 10 refrigeradores con un valor de $ 7,000 cada
uno, este será el precio de costo de cada refrigerador, suponiendo que no tiene ningún otro gasto
que afecte a este precio y decide vender cada refrigerador en $ 10,000 este valor se convierte en
el precio de venta, por lo tanto si vende 2 refrigeradores su venta será de $ 20,000 y el costo de
estos refrigeradores es de $ 14,000.
Una vez entendiendo la diferencia del precio de venta y el costo se explicara en qué consiste la
cuenta de Almacén, Costo de Ventas y Ventas.
Almacén: Esta cuenta es del Activo Circulante; se maneja exclusivamente a precio de costo; su
saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías, o sea, el inventario
final.
Costo de Ventas: Es cuenta de mercancías; se maneja a precio de costo; su saldo es deudor y
expresa el costo de lo vendido.
Ventas: Es cuenta de mercancías; se maneja a precio de venta; su saldo es acreedor y expresa
las ventas netas.
A continuación se presenta los movimientos y saldos de cada una de estas cuentas.

22
Como en este procedimiento se puede conocer en cualquier momento el valor del costo de ventas
y el de las ventas netas se puede conocer en cualquier momento la utilidad o pérdida bruta, para
lo cual se elaborará el siguiente ajuste.

A continuación se presentan ejercicios para practicar el registro de las operaciones de compra y

venta de mercancías por el procedimiento de inventarios perpetuos.

23
Ejercicios procedimiento inventarios perpetuos

Ejercicio No.1

1.- Iniciamos un negocio con $100,000 en almacén y $ 100,000 en Bancos

2.- Compramos mercancía por $ 50,000 más IVA con cheque
3.- Al hacer la compra anterior pagamos fletes y acarreos por $1,000 más IVA se paga con cheque
4.- Devolvimos mercancía por $20,000 más IVA; importe que nos reintegran con cheque
5.- Al comprar mercancía por $ 50,000 más IVA nos concedieron un descuento sobre el valor de la
Merc. Por $ 5,000 el importe neto se paga a través de transferencia bancaria.
6.- Vendimos mercancía por $60,000 más IVA que nos pagan a través de transferencia bancaria,
siendo su costo de $ 40,000
7.- Nos devolvieron mercancía por $ 30,000 más IVA importe que se reintegra con cheque. El
costo de la devolución es de $ 20,000
8.- Se vende mercancía por $ 40,000 concedimos un descuento por $ 4,000 mas el IVA el importe
neto nos pagan con cheque. El costo de la venta es de $ 30,000

SE PIDE:

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

2.- La correcta aplicación del procedimiento de inventarios perpetuos en el registro de operaciones
financieras.
3.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
4.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
5.- El tiempo de entrega

24
Ejercicio No. 2

1.- La empresa “Mujer bonita” inicia operaciones con los siguientes valores:
Bancos $ 50,000
Almacén 10,000
Mob. y Equipo $ 25,000

29
Ejercicio No. 7

1.- Se inicia un negocio con los siguientes valores:

Bancos $ 1,000,000
Almacén $ 600,000
Mobiliario $ 250,000
2.- Compramos mercancía por $ 100,000 más IVA pagando el 40% con cheque y el resto a crédito
3.- Vendimos mercancía por $ 875,000 más IVA por esta cantidad nos expidieron un pagare donde
se incluyen intereses del 12% más su IVA. El costo de la venta es de $ 525,000
4.- Compramos mercancía por $ 300,000 más IVA de los cuales pagamos la mitad con cheque y
por el resto expedimos un pagare a nuestro cargo, incluyendo en el 10% de interés más su IVA
5.- Devolvimos mercancía por $ 40,000 más IVA que nos pagan con cheque
6.- Nos devolvieron mercancía por $ 75,000 más IVA y por esta cantidad demos mercancía. El
costo de la Dev. Es de $65,000 y el de la mercancía que dimos es de $ 60,000
7.- Al vender mercancía por valor de $ 80,000 más IVA a crédito concedimos un descuento del
10% sobre el citado valor. El costo de la venta es de $ 60,000
8.- El suministro de energía eléctrica fue de $ 3,000 más IVA que se paga con cheque corresponde
el 70% al depto de ventas y el resto al de administración
9.- Se firmo un contrato de arrendamiento por dos años del local donde esta el negocio; de la
superficie total se va a destinar el 70% a los deptos de exhibición y ventas de mercancía y el resto
a los departamentos de dirección y administración del negocio. El valor de la renta mensual
convenida es de $ 10,000 más IVA. Se paga con cheque el equivalente a 27 mensualidades de los
cuales 1 corresponde al mes vigente, 23 a los siguientes meses y 3 son la garantía que nos
exigieron
10.- El banco avisa haber abonado en la cuenta de cheques del negocio $ 2,500 más IVA por
concepto de intereses correspondientes al mes.
11.- Se pagaron los sueldos del personal por $ 50,000 correspondiendo el 70% al depto de ventas
y el resto al de administración
12.- Las compras originaron gastos por $ 10,000 más IVA que se pagaron con cheque

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:
1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.
2.- La correcta aplicación del procedimiento de inventarios perpetuos en el registro de operaciones
financieras.
3.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
4.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
5.- El tiempo de entrega

30
Ejercicio No. 8

1.- Iniciamos un negocio con los siguientes valores:

Bancos $ 100,000
Clientes $116,000
Almacén $ 200,000
IVA pendiente de acreditar $ 32,000
Equipo de reparto 150,000
Proveedores $ 232,000
IVA pendiente de trasladar $ 16,000
2.- Se vende mercancía por $ 32,000 más IVA a crédito. El costo de la mercancía fue $ 16,000
3.- Se le paga a proveedores $ 17,400 de nuestra deuda con cheque
4.- Se compró papelería por $ 1,000 más IVA para consumo del mes con cheque
5.- Se vende mercancía por $ 40,000 más IVA nos pagan el 60% con cheque y el resto a crédito.
El costo de la mercancía fue de $ 20,000
6.- Un cliente nos paga $ 23,200 de su deuda importe que se deposita en Bancos
7.- Se compra mercancía por $ 10,000 más IVA con cheque nos hacen un descuento del 15%
8.- Las compras originaron gastos por $ 1,700 más IVA que se paga con cheque
9.- De las ventas a crédito nos devolvieron mercancía por $ 5,000 más IVA importe que se abona
a la cuenta de los clientes. El costo de la mercancía es de $ 2,500
10.- Se compra mercancía por $ 5,000 más IVA a crédito
11.- Se pagan los honorarios del contador por $ 3,000 más IVA con cheque
12.- Se vende mercancía $ 50,000 más IVA nos pagan el 70% con cheque por lo que se les hace
un descuento del 10% y el 30% a crédito. El costo de la mercancía fue de $ 25,000
13.- Se vende el automóvil en $ 100,000 nos pagan el 80% con cheque y el resto a crédito
14.- Se pagan sueldos por $ 10,000 con cheque corresponde el 50% al depto de ventas y el resto
al de administración
15.- Se devolvieron mercancías por $ 3,000 más IVA que nos carga el proveedor a nuestra cuenta.

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

31
SUBCOMPETENCIA 2: FÓRMULAS DE ASIGNACIÓN DE COSTOS

El inventario incluye todos aquellos bienes y materiales que se utilizan en los procesos de
fabricación y distribución, de acuerdo a la Norma de Información Financiera (NIF) C-4 define al
inventario como: activos no monetarios sobre los cuales la entidad ya tiene los riesgos y
beneficios:
i. adquiridos y mantenidos para su venta en el curso normal de las operaciones de una entidad;
ii. En proceso de producción o fabricación para su venta como productos terminados;
iii. En forma de materiales a ser consumidos en el proceso productivo o en la prestación de los
servicios.
De acuerdo a la definición anterior podemos identificar diferentes tipos de inventarios de acuerdo
a la actividad de las empresas, si es una entidad comercial tendrá un inventario de los bienes
adquiridos, si es una industria podrán existir inventarios de materias primas, producción en
proceso, de productos terminados así como también inventarios de materiales.
Los métodos de valuación de inventario son un conjunto de procedimientos que se utilizan para
valuar los inventarios y son: costo de adquisición, costo estándar y detallista.
En el caso de las empresas comerciales que son las que se estudian en esta unidad académica su
inventario se valúa a través del método de costo de adquisición que se define como el importe
pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición y deben
comprender todos los costos de compra en que se haya incurrido para darles su ubicación y
condición actuales.
Para valuar el costo de venta (recordemos que el costo de los bienes se convierte en costo de
ventas al aplicarlo a resultados) de los artículos que se vendan es necesario determinar el costo
unitario de estos, de acuerdo a la NIF C-4 establece que las fórmulas de asignación de costo son:
costos identificados, costos promedio y primeras entradas primeras salidas, mismos que serán
estudiados a continuación.

32
Costo promedio
De acuerdo con la fórmula de costos promedios, el costo de cada artículo debe determinarse
mediante el promedio del costo de artículos similares al inicio de un periodo adicionando el costo
de artículos similares comprados o producidos durante éste. El promedio puede calcularse
periódicamente o a medida en que entren nuevos artículos al inventario, ya sea adquiridos o
producidos.

Ejemplo: Una empresa tiene un inventario inicial de 10 artículos X que tienen un costo unitario de
$ 500, compra 15 artículos X en $ 600 c/u, compra 20 Artículos X en $ 650 y posteriormente
vende 30 artículos en $ 1,000 c/u. Se pide determinar el costo de venta de los artículos vendidos.
Para determinar el costo unitario de los artículos se va utilizar una tarjeta de almacén en la cual se
va registrar los valores del inventario inicial, compras y ventas se vayan realizando pero siempre a
precio de costo.
El costo promedio de los artículos se va ir calculando en la medida en que se van haciendo las
compras y se va calcular dividiendo el saldo de los valores entre la existencia de las unidades
(14,000/25=560) y cuando se realice una venta se va calcular el costo de las unidades vendidas
multiplicando las unidades vendidas por el último costo promedio que se tiene antes de la venta
(30 X 600=18,000)
Así vamos a tener que para nuestro ejemplo la tarjeta de almacén queda de la siguiente manera:

CONCEPT UNIDADES COSTO COSTO VALORES

O UNITARI PROMEDI
O O
ENTRADA SALIDA EXISTENCIA DEBE HABER SALDO
Inventario 10 10 500 5,000 5,000
Inicial
Compra 15 25 600 560 9,000 14,000
Compra 20 45 650 600 13,000 27,000
Venta 30 15 600 18,000 9,000

Entonces podemos decir que el costo de ventas de los 30 artículos que se venden es de $ 18,000

A continuación se presentan ejercicios para practicar la valuación de los inventarios a través de la

formula de Costos Promedio.

33
Ejercicios costo promedio
Ejercicio No. 1

1.- La empresa “X” inicia operaciones con los siguientes valores:

Bancos $ 1,000
Almacén 5 Unidades de $ 1,000 c/u
2.- Se compran 3 unidades a $ 1,200 c/u a crédito más IVA
3.- Se compran 2 unidades a $ 1,250.00 c/u a crédito más IVA
4.- Se compran 4 unidades a $ 1,300 c/u a crédito más IVA
5.- Se venden 10 unidades a $ 1,500 c/u al contado más IVA

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

2.- Pasar las operaciones en esquemas de mayor
3.- Utilicé la fórmula de asignación de costos: COSTO PROMEDIOS
4.- Utilicé la tarjeta de almacén para el control y valuación de inventarios
5.- Realizar ajuste en esquemas de mayor para determinar el resultado del ejercicio.
6.- Balanza de comprobación de saldos
7.- Estado de resultados
8.- Balance General.
9.- Realizar el acreditamiento del IVA.

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

2.- La correcta valuación de inventarios aplicando la fórmula de costos promedio en las
operaciones de compra y venta de mercancía.
3.- El correcto registro de las operaciones en la Tarjeta de almacén.
4.- La correcta aplicación de los procedimientos de registro para el control de la compra y venta de
mercancías.
5.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
6.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
7.- El tiempo de entrega

34
Ejercicio No. 2

1.- La empresa “ X “ inicia operaciones con los siguientes valores:

Bancos $ 10,000
Almacén 6 unidades a $ 1,000 c/u
2.- Se compran 5 unidades a $ 1,150 c/u de contado más IVA
3.- Se compran 4 unidades a $ 1,175 c/u a crédito más IVA
4.- Se venden 9 unidades a $ 2,000 c/u más IVA de contado, con un descuento del 5%
5.- Se compran 8 unidades a $ 1,800 c/u más IVA a crédito
6.- Se compran 6 unidades a $ 1,800 c/u más IVA a crédito
7.- Se venden 13 unidades a $ 2,200 c/u más IVA a crédito
8.- Se le paga a un proveedor $ 5,800 con cheque
9.- Un cliente nos paga $ 11,600 con cheque
10.- Se pagan sueldos por $ 3,000 correspondiendo el 60% al departamento de ventas y el resto
al de administración

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

35
Ejercicio No. 3

1.- Se inicia un negocio con los siguientes valores:

Bancos $ 50,000
Almacén 10 Art. de $ 500 c/u
Clientes $ 2,320
IVA pendiente de acreditar $ 480
IVA pendiente de causar $ 320
Proveedores $ 3,480
2.- Se compran 10 Art. a $ 550 más IVA c/u al contado comercial.
3.- La compra anterior origino gastos por $ 500 más IVA que se quedan a deber.
4.- Se venden 15 artículos a $ 1,000 c/u más IVA a crédito
5.- Se paga con cheque el recibo de teléfono por $ 1,000 más IVA corresponde el 70% al Depto.
De Admón. Y el resto al de ventas.
6.- Se compran 10 Artículos a $ 600 más IVA c/u al contado riguroso nos hacen un descuento del
7%
7.- El cliente de la Operación No. 4 nos devuelve por mal estado 2 artículos que tienen un costo de
$ 550 c/u
8.- Se venden 13 artículos a $ 1,150 c/u más IVA Al contado riguroso por lo que se hace un
descuento del 6%
9.- Se compran 5 artículos a $ 650 c/u más IVA se pagan el 50% con cheque y el resto a crédito
10.- Se le devuelve al proveedor los artículos en mal estado y su importe nos lo carga a su
adeudo.

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

36
Ejercicio No. 4

1.- La empresa “ Z “ inicia operaciones con los siguientes valores:

Bancos $ 150,000
Almacén:
10 unidades art. A a $ 1,000 c/u
10 unidades art. B a $ 1,000 c/u
2.- Se compran 5 unidades A a $1,100 c/u al contado riguroso más IVA por lo que hacen un
descuento del 10%
3.- Se venden al contado riguroso 6 unidades B a $ 2,000 c/u por lo que hacemos un descuento
del 10%
4.- Se paga la renta del local por $ 3,000 más IVA con cheque corresponde el 70% al depto de
ventas y el resto al de Admón.
5.- Se compra 5 unidades B a $ 1,100 c/u más IVA a crédito
6.- Las compras de la Unidad B originan gastos por $ 1,000 que se pagan con cheque más IVA
7.- Se venden 13 unidades A a $ 2,200 c/u más IVA nos pagan el 30% con cheque y el resto a
crédito
8.- Se compran 10 unidades A a $ 1,110 más IVA a crédito
9.- Se vende 1 unidad A en $ 2,200 más IVA al contado riguroso
10.- Se venden 6 unidades B a $ 2,100 c/u más IVA nos pagan el 70% al contado y el resto a
crédito
11.- Se compra un escritorio, archivero, una silla secretarial por el valor de $ 20,000 más IVA se
paga el 30% con cheque y el resto a crédito
12.- Se pagan sueldos por $ 10,000 con cheque corresponde el 40% al depto. De ventas y el 60%
al de Admón.
13.- Se compran 5 unidades B $ 1,200 c/u más IVA a crédito
14.- Se venden 3 unidades B a $ 2,150 c/u más IVA al contado riguroso
15.- Se le devuelve al proveedor 3 unidades A que nos costaron $ 1,110 más IVA c/u importe que
nos carga a su adeudo.

Se pide:
1.- Registrar las operaciones en Diario
2.- Pasar las operaciones en esquemas de mayor
3.- Utilicé la fórmula de asignación de costos: COSTO PROMEDIOS
4.- Utilicé la tarjeta de almacén para el control y valuación de inventarios
5.- Realizar ajuste en esquemas de mayor para determinar el resultado del ejercicio.
6.- Balanza de comprobación de saldos
7.- Estado de resultados
8.- Balance General.
9.- Realizar el acreditamiento del IVA.

Se evalúa:
1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.
2.- La correcta valuación de inventarios aplicando la fórmula de costos promedio en las
operaciones de compra y venta de mercancía.
3.- El correcto registro de las operaciones en la Tarjeta de almacén.
4.- La correcta aplicación de los procedimientos de registro para el control de la compra y venta de
mercancías.
5.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
6.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
7.- El tiempo de entrega

37
Ejercicio No. 5

1.- La empresa Z inicia operaciones con las siguientes valores:

Bancos $ 10,000
Clientes $ 5,800
Inventario 10 Art. A $ 500 c/u
IVA Pendiente de Acreditar $ 320
Proveedores $ 2,320
IVA pendiente de trasladar $ 800
2.- Se venden 7 artículos A en $ 800 c/u más IVA al contado riguroso
3.- Las ventas anteriores originan gastos por $ 200 más IVA que se paga con cheque
4.- Se paga a los proveedores $ 2,320 con cheque
5.- Los clientes pagaron en efectivo $ 3,480
6.- Se compran 10 Art. A en $ 750 c/u más IVA a crédito
7.- Las compras originaron gastos por $ 200 más IVA que se paga con cheque
8.- El cliente nos devolvió 3 art. A por mal estado que se vendieron en $ 800 c/u más IVA
9.- Se vendieron a crédito 8 artículos A en $ 1,000 c/u más IVA
10.- Se le devuelve al proveedor los 3 artículos A que están en mal estado. El importe de estos
artículos nos lo pagan en efectivo.
11.- Se compraron a crédito 10 Art. A en $900 c/u más IVA haciéndonos un descuento del 5%
12.- Se vendieron al Contado riguroso 8 art. A en $ 1,000 c/u más IVA por lo que se hace un
descuento del 5%
13.- El inventario final es el saldo final que tiene la tarjeta de almacén

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

38
Ejercicio No. 6

1.- La empresa “Mujer bonita” inicia operaciones con los siguientes valores:
Bancos $ 50,000
Almacén 10 unidades de $ 1,000 c/u
Mob. y Equipo $ 25,000

DURANTE EL EJERCICIO REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

2.- Vende 6 unidades a $ 2,300 c/u más IVA; le pagan el 70% al contado y el resto a crédito.
3.- Compra 10 unidades a $ 1,500 c/u más IVA a crédito.
4.- La compra anterior origino gastos por $ 500 más IVA que se pagan con cheque.
5.- Se le devuelve al proveedor 2 unidades que costaron $ 1,500 más IVA c/u por mal estado, el
importe se descuenta de su adeudo.
6.- Se venden 10 unidades en $ 2,350 c/u más IVA al contado, por lo se hace una rebaja del 5%.
7.- Se pagan los sueldos del mes por $ 5,000 corresponde; el 80% al Depto. De ventas y el resto
al Depto. De administración.
8.- Se compran 3 unidades a $ 1,650 c/u más IVA; se paga el 50% a crédito y el resto al contado.
9.- Un cliente nos devuelve 1 unidad por mal estado, está se le vendió en $ 2,300 más IVA, el
importe se le paga en efectivo.
10.- Se venden 5 unidades a $ 1,800 c/u más IVA a crédito.

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

39
Ejercicio No. 7

1.- Iniciamos un negocio con los siguientes valores: Caja $ 3,000; Bancos $ 150,000; Inventario 5
artículos de $ 1,000 c/u; Mobiliario y Equipo $ 25,000.
2.- Compramos 5 artículos en $ 1,350 c/u + IVA al pagarla con cheque nos hacen un descuento
del 3%.
3.- La compra anterior origino gastos de $ 500 + IVA que se quedo a deber.
4.- Se pagaron 2 meses de renta atrasada con cheque por $ 2,000 + IVA. Aplique el 50% al
departamento de ventas y el resto al de administración.
5.- Le devolvemos al proveedor del asiento No.2 1 artículo por mal estado, el importe nos lo
reintegro con cheque.
6.- Se venden 7 artículos en $ 2000 + IVA c/u, al pagárnoslo con cheque se le hace un descuento
del 2%.
7.- Se compran a crédito 5 artículos en $ 1,400 + IVA c/u.
8.- Se compra una computadora en $ 10,000 + IVA; se paga el 30% con cheque y el resto a
crédito.
9.- Se vende a crédito 3 unidades en $ 2,300 + IVA
10.- El cliente de la operación No.6 nos devuelve 1 artículo por mal estado; el importe se le
reintegra con cheque. El costo del artículo fue de $ 1,000.
11.- Se venden a crédito 3 artículos en $ 2,300 + IVA c/u.
12.- El Inventario final es de $ 2,000

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

40
Primeras entradas primeras salidas
La fórmula Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS) se basa en la suposición de que los
primeros artículos en entrar al almacén o a la producción son los primeros en salir; por lo que las
existencias al finalizar cada ejercicio quedan reconocidas a los últimos precios de adquisición o de
producción, mientras que en resultados los costos de venta son los que corresponden al inventario
inicial y a las primeras compras o costos de producción del ejercicio.
El manejo físico de los artículos no necesariamente tiene que coincidir con la forma en que se
asigna su costo y para lograr una correcta asignación bajo la fórmula PEPS deben establecerse y
controlarse capas del inventario según las fechas de adquisición o producción de éste.

Ejemplo: Una empresa tiene un inventario inicial de 10 artículos X que tienen un costo unitario de
$ 500, compra 15 artículos X en $ 600 c/u, compra 20 Artículos X en $ 650 y posteriormente
vende 30 artículos en $ 1,000 c/u. Se pide determinar el costo de venta de los artículos vendidos.
Para determinar el costo unitario de los artículos se va utilizar una tarjeta de almacén en la cual se
va registrar los valores del inventario inicial, compras y ventas se vayan realizando siempre a
precio de costo.
En la formula PEPS se van ir registrando las compras a su costo de adquisición y cuando exista
una venta el costo se va calcular dándole salida a los primeros artículos que entraron al almacén y
así sucesivamente hasta completar los artículos vendidos.

Así vamos a tener que para nuestro ejemplo la tarjeta de almacén queda de la siguiente manera:

CONCEPT UNIDADES COSTO VALORES

O UNITARI PEPS
O
ENTRADA SALIDA EXISTENCIA DEBE HABER SALDO
Inventario 10 10 500 5,000 5,000
Inicial
Compra 15 25 600 9,000 14,000
Compra 20 45 650 13,000 27,000
Venta 10 35 500 5,000 22,000
15 20 600 9,000 13,000
5 15 650 3,250 9,750

Por lo tanto el costo de ventas de los 30 artículos que se venden es de $ 17,250

A continuación se presentan ejercicios para practicar la valuación de los inventarios a través de la

formula Primeras Entradas Primeras Salidas.

41
Ejercicios primeras entradas primeras salidas
Ejercicio No. 1

1.- La empresa “X” inicia operaciones con los siguientes valores:

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

2.- Pasar las operaciones en esquemas de mayor
3.- Utilicé la fórmula de asignación de costos: PEPS
4.- Utilicé la tarjeta de almacén para el control y valuación de inventarios
5.- Realizar ajuste en esquemas de mayor para determinar el resultado del ejercicio.
6.- Balanza de comprobación de saldos
7.- Estado de resultados
8.- Balance General.
9.- Realizar el acreditamiento del IVA.

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

2.- La correcta valuación de inventarios aplicando la fórmula primeras entradas primeras salidas
(PEPS) en las operaciones de compra y venta de mercancía.
3.- El correcto registro de las operaciones en la Tarjeta de almacén.
4.- La correcta aplicación de los procedimientos de registro para el control de la compra y venta de
mercancías.
5.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
6.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
7.- El tiempo de entrega

42
Ejercicio No. 2

1.- La empresa “ X “ inicia operaciones con los siguientes valores:

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

43
Ejercicio No. 3

1.- Se inicia un negocio con los siguientes valores:

Bancos $ 50,000
Almacén 10 Art. de $ 500 c/u
Clientes $ 2,320
IVA pendiente de acreditar $ 480
IVA pendiente de trasladar $ 320
Proveedores $ 3,480
2.- Se compran 10 Art. a $ 550 más IVA c/u al contado comercial.
3.- La compra anterior origino gastos por $ 500 más IVA que se quedan a deber.
4.- Se venden 15 artículos a $ 1,000 c/u más IVA a crédito
5.- Se paga con cheque el recibo de teléfono por $ 1,000 más IVA corresponde el 70% al Depto.
De Admón. Y el resto al de ventas.
6.- Se compran 10 Artículos a $ 600 más IVA c/u al contado riguroso nos hacen un descuento del
7%
7.- El cliente de la Operación No. 4 nos devuelve por mal estado 2 artículos que tienen un costo de
$ 500 c/u
8.- Se venden 13 artículos a $ 1,150 c/u más IVA Al contado riguroso por lo que se hace un
descuento del 6%
9.- Se compran 5 artículos a $ 650 c/u más IVA se pagan el 50% con cheque y el resto a crédito
10.- Se le devuelve al proveedor los artículos en mal estado y su importe nos lo carga a su
adeudo.

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

44
Ejercicio No. 4

1.- La empresa “Z“ inicia operaciones con los siguientes valores:

Se pide:
1.- Registrar las operaciones en Diario
2.- Pasar las operaciones en esquemas de mayor
3.- Utilicé la fórmula de asignación de costos: PEPS
4.- Utilicé la tarjeta de almacén para el control y valuación de inventarios
5.- Realizar ajuste en esquemas de mayor para determinar el resultado del ejercicio.
6.- Balanza de comprobación de saldos
7.- Estado de resultados
8.- Balance General.
9.- Realizar el acreditamiento del IVA.

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

2.- La correcta valuación de inventarios aplicando la fórmula primeras entradas primeras salidas
(PEPS) en las operaciones de compra y venta de mercancía.
3.- El correcto registro de las operaciones en la Tarjeta de almacén.
4.- La correcta aplicación de los procedimientos de registro para el control de la compra y venta de
mercancías.
45
5.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
6.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
7.- El tiempo de entrega

Ejercicio No. 5

1.- La empresa Z inicia operaciones con las siguientes valores:

Bancos $ 10,000
Clientes $ 5,800
Inventario 10 Art. A $ 500 c/u
IVA Pendiente de acreditar $ 320
Proveedores $ 2,320
IVA pendiente de trasladar $ 800
2.- Se venden 7 artículos A en $ 800 c/u más IVA al contado riguroso
3.- Las ventas anteriores originan gastos por $ 200 más IVA que se paga con cheque
4.- Se paga a los proveedores $ 2,320 con cheque
5.- Los clientes pagaron en efectivo $ 3,480
6.- Se compran 10 Art. A en $ 750 c/u más IVA a crédito
7.- Las compras originaron gastos por $ 200 más IVA que se paga con cheque
8.- El cliente nos devolvió 3 art. A por mal estado que se vendieron en $ 800 c/u más IVA
9.- Se vendieron a crédito 8 artículos A en $ 1,000 c/u más IVA
10.- Se le devuelve al proveedor los 3 artículos A que están en mal estado. El importe de estos
artículos nos lo pagan en efectivo.
11.- Se compraron a crédito 10 Art. A en $900 c/u más IVA haciéndonos un descuento del 5%
12.- Se vendieron al Contado riguroso 8 art. A en $ 1,000 c/u más IVA por lo que se hace un
descuento del 5%
13.- El inventario final es el saldo final que tiene la tarjeta de almacén

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

46
Ejercicio No. 6

1.- La empresa “Mujer bonita” inicia operaciones con los siguientes valores:
Bancos $ 50,000
Almacén 10 unidades de $ 1,000 c/u
Mob. y Equipo $ 25,000

DURANTE EL EJERCICIO REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

47
Ejercicio No. 7

1.- Iniciamos un negocio con los siguientes valores: Caja $ 3,000; Bancos $ 150,000; Inventario 5
artículos de $ 1,000 c/u; Mobiliario y Equipo $ 25,000.
2.- Compramos 5 artículos en $ 1,350 c/u + IVA al pagarla con cheque nos hacen un descuento
del 3%.
3.- La compra anterior origino gastos de $ 500 + IVA que se quedo a deber.
4.- Se pagaron 2 meses de renta atrasada con cheque por $ 2,000 + IVA. Aplique el 50% al
departamento de ventas y el resto al de administración.
5.- Le devolvemos al proveedor del asiento No.2 1 artículo por mal estado, el importe nos lo
reintegro con cheque.
6.- Se venden 7 artículos en $ 2000 + IVA c/u, al pagarnos con cheque se le hace un descuento
del 2%.
7.- Se compran a crédito 5 artículos en $ 1,400 + IVA c/u.
8.- Se compra una computadora en $ 10,000 + IVA; se paga el 30% con cheque y el resto a
crédito.
9.- Se vende a crédito 3 unidades en $ 2,300 + IVA
10.- El cliente de la operación No.6 nos devuelve 1 artículo por mal estado; el importe se le
reintegra con cheque. El costo del artículo fue de $ 1,000.
11.- Se venden a crédito 3 artículos en $ 2,300 + IVA c/u.
12.- El Inventario final es de $ 2,400

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

48
Costos Identificados.
Ejercicio 1

1. La empresa X inicia operaciones con los siguientes valores:

Bancos $ 150,000
Almacén: 1 Refrigerador Modelo 1 $ 5,000; 1 Lavadora Modelo 10 $ 7,000; 1 T.V. Modelo 20 $
15,000
2. Vende un refrigerador modelo 1 en $ 7,000 más IVA que le pagan con transferencia bancaria.
3. Compra 2 refrigeradores modelo 1 en $ 5,500 más IVA; importe que se paga el 50% con
transferencia bancaria y el resto a crédito. El banco le cobra una comisión por la tranferencia
bancaria de $ 150
4. Vende una T.V. modelo 20 en $ 20,000 más IVA al contado riguroso por lo que hace un
descuento del 20%
5. Compra una T.V. modelo 20 en $ 16,000 más IVA; paga el 30% al contado riguroso y por el
resto firma un pagaré a 90 días.
6. Se expidió cheque por $ 5,000 para pagar los incentivos (estímulos) del personal de ventas.
7. Pagó con chque el servicio telefónico de las oficinas administrativas por $ 700 más IVA
8. Pagó al proveedor su cuenta.
9. Se expide cheque por $ 3,000 para pagar el IMSS del personal del departamento administrativo.
10. Vende una lavadora modelo 10 en $ 10,000 más IVA a crédito.

Se pide:

1.- Registrar las operaciones en Diario

2.- Pasar las operaciones en esquemas de mayor
3.- Utilicé la fórmula de asignación de costos: Costos Identificados
4.- Utilicé la tarjeta de almacén para el control y valuación de inventarios
5.- Realizar ajuste en esquemas de mayor para determinar el resultado del ejercicio.
6.- Balanza de comprobación de saldos
7.- Estado de resultados
8.- Balance General.
9.- Realizar el acreditamiento del IVA.

Se evalúa:

1.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

2.- La correcta valuación de inventarios aplicando la fórmula Costos identificados (CI) en las
operaciones de compra y venta de mercancía.
3.- El correcto registro de las operaciones en la Tarjeta de almacén.
4.- La correcta aplicación de los procedimientos de registro para el control de la compra y venta de
mercancías.
5.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
6.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
7.- El tiempo de entrega

49
SUBCOMPETENCIA 3: HOJA DE TRABAJO

Cuando se trabaja con métodos de registro manual, al fin del periodo contable es necesario que,
como paso previo a la elaboración de los estados financieros, se realice un documento contable de
carácter interno que recibe el nombre de hoja de trabajo.

La hoja de trabajo es un documento contable de carácter interno, propiedad del contador público,
la cual se elabora con la finalidad de ajustar los saldos de las cuentas de mayor, para que éstos
coincidan con la realidad, y con ellos se puedan preparar y presentar estados financieros útiles,
confiables y comprensibles que puedan ser utilizados en la toma de decisiones.

Elaboración.

1.- En primer lugar se anotara el encabezado que consta de:

Nombre de la entidad.
Referencia a la hoja de trabajo
El periodo contable.
2.- En segundo lugar se anotara y registrara el cuerpo que consta de:
Número de folio del mayor.- En este espacio se anotara el número que le corresponde a cada
cuenta en el libro mayor, o su número de catálogo de cuentas.
Concepto.- Se anotara el nombre de de todas y cada una de las cuentas que integran la
contabilidad de la entidad. Procurando presentar con el siguiente orden: las de activo, pasivo,
capital y resultados.
Columnas 1, 2, 3 y 4.- En estas columnas se registrara la balanza de comprobación, destinando las
dos primeras columnas para los movimientos y las dos siguientes para los saldos.
Columna 5 y 6.- Aquí se registraran los asientos de ajuste.
Columna 7 y 8.- Se determina la balanza de saldos ajustados.
Columna 9 y 10.- Se registran los asientos de pérdidas y ganancias.
Columna 11 y 12.- Se registran los saldos de la balanza previa al balance general.
Columna 13 y14.- En estas columnas se efectúan asientos para reclasificar los saldos son afectar
los resultados obtenidos, únicamente con el propósito de presentar la información en los estados
financieros.
50
Asientos de ajuste.

Los asientos de ajuste se generan porque los saldos del libro mayor son diferentes a la situación
real de las cuentas.

Causas:
a) Que se haya omitido el registro de una o varias operaciones, por no haber sido reportadas
en la fecha en que deberían serlo, ya sea intencionalmente o por olvido.
b) Que el valor de los bienes del Activo no circulante que aparecen como saldo en las cuentas
respectivas ya no es el mismo pues evidentemente el tiempo transcurrido y el uso al que
han estado sometidos dichos bienes, han originado en ellos una disminución en su valor.
c) Que el valor de los conceptos del Activo diferido que figura como saldo en las cuentas
respectivas, no corresponde al que realmente se tiene, debido a que su valor ha ido
disminuyendo durante el ejercicio conforme se han utilizado, amortizado o disfrutado
dichos conceptos.
d) Que existan cantidades a favor del negocio no cobradas ejemplo rentas, intereses,
dividendos, etc.
e) Que existan cantidades a cargo del negocio no liquidadas; por ejemplo rentas, sueldos,
impuestos, intereses, etc.

Reclasificación.
Los asientos de reclasificación no modifican los resultados, sino únicamente mejoran la
información que presentan las cuentas de contabilidad se pueden generan para:
1. Corregir saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta ejemplos:
 Cualquier cuenta por cobrar que tenga un saldo acreedor
Se carga a la cuenta por cobrar que puede ser clientes, Documentos por cobrar o Deudores
Diversos.
Se abona a Cuentas por pagar
 Cualquier cuenta de pasivo que tenga un saldo deudor
Se carga a cuentas por cobrar
Se abona a la cuenta que proceda por ejemplo proveedores.

51
2. Agrupar varias cuentas en un solo rubro ejemplo:
Se carga a Efectivo y equivalentes de efectivo
Se abona Caja, Bancos.

A continuación se presentan ejercicios para practicar los diferentes ajustes.

Ejercicios específicos
Ejercicio No. 1

CUENTAS BALANZA DE COMPROBACIÓN

MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
CAJA $ 10,000 $ 4,000
BANCOS 80,000 35,000
CLIENTES 112,000 25,000
DOC. POR COBRAR 36,000 16,000
DEUDORES DIV. 10,000 1,000
INVENTARIO 50,000
IVA PDE. DE ACREDITAR 24,000
PAPELERIA 20,000 11,000
PROPAGANDA 25,000 14,000
EDIFICIOS 200,000
MOB. Y EQUIPO 90,000
EQUIPO DE REPARTO 50,000
GASTOS DE INSTALACIÓN 7,000
COMPRAS 180,000
GASTOS DE COMPRA 15,000
DEV SOBRE VENTA 20,000
REBAJAS SOBRE VENTA 35,000
GASTOS DE VENTA 25,000
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 40,000
PROVEEDORES 50,000 224,000
DOC. POR PAGAR 22,000 87,000
IVA PDE. DE TRASLADAR 12,000
RENTAS COB. POR 24,000
ANTICIPADO
CAPITAL SOCIAL 237,500
VENTAS 370,000
DEV. SOBRE COMPRA 18,000
REB. SOBRE COMPRA 10,000
PRODUCTOS FINANCIEROS 20,000
OTROS PRODUCTOS 5,000
RENTAS PAG. POR ANTICIPADO 12,500
SUMAS IGUALES $ 1,113,500 $ 1,113,500

AJUSTES:

1.- Saldo en caja según arqueo $ 6,050; por ser poca la diferencia se considera como una utilidad.
2.- Saldo de Bancos según Estado de cuenta $ 47,320; la diferencia se debe a intereses ganados
por manejo de cuenta más IVA que el banco abono a la cuenta.
52
3.- Inventario final de mercancía $ 60,000
4.- Se estima de cobro dudoso 4% del saldo de la cuenta de clientes.
5.- El inventario final de papelería y útiles es de $ 3,600, aplicar el 35% al Depto. de ventas y el
resto al de administración
6.- Se devenga el 80% de la propaganda.
7.- Calcule el 2% de depreciación anual de edificios, aplique a partes iguales entre los
departamentos de venta y admón.
8.- Calcule el 20% de depreciación anual de mobiliario y equipo; aplique el 25% al depto de
ventas y el resto para administración.
9.- Calcule el 10% de amortización anual de gastos de instalación; aplique a partes iguales a cada
departamento.
10.- Intereses por pagar a favor de proveedores $ 3,000 más IVA
11.- Se tiene ganado el 80% de las rentas cobradas por anticipado.
12.- Se devenga 30% de las rentas pagadas por anticipado
13.- Se deja pendiente de pago el recibo de Teléfono por $ 1,500 más IVA; aplique el 60% al
depto de ventas y el resto para administración.
14.- Realizar el acreditamiento del IVA.

Se pide:
1.- Elaborar la hoja de trabajo
2.- Presentar el Estado de Resultados, Balance General por separado.

Se evalúa:

1.- El correcto registro de los ajustes.

2.- La elaboración total de la hoja de trabajo
3.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
4.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
5.- El tiempo de entrega
6.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.

53
Ejercicio No. 2

CUENTAS BALANZA DE COMPROBACIÓN

MOVIMIENTOS
DEUDOR ACREEDOR
Caja 55,000 12,000
Bancos 214,800 99,310
Clientes 124,460 26,150
Doc. Por cobrar 79,600 10,000
Deudores div. 6,120
IVA pde. de acreditar 78,755
Almacén 125,000 25,000
Papelería y útiles 25,000
Propaganda 50,000
Primas se seguro 8,000
Rentas Pag. por anticipado 16,000
Intereses pag. por 10,600
anticipado
Terrenos 310,000
Edificios 200,000
Mob. y equipo 75,000
Eq. de reparto 145,000
Gastos de instalación 20,000
Proveedores 100,000 462,674
Acreedores div. 39,430 247,731
Doc. Por pagar 120,801
IVA pde. De trasladar 23,160
Rentas cob. Por anticipado 35,000
Intereses cob. Por anticipado 15,000
Ventas 953,980
Costo de venta 483,055
Gastos de venta 50,215
Gastos de admón. 49,875
Gastos y proa. Financieros 14,546 48,550
Capital social 201,100
Sumas Iguales: 2, 280,456 2,280,456

AJUSTES:

1.- Existencia en efectivo según arqueo de caja $ 48,200 se desconoce el origen de la diferencia,
por lo que se considera como una cuenta por pagar
2.- El saldo de la cuenta de bancos según estado de cuenta es de $ 113,228 la diferencia se debe
al cargo de comisiones bancarias más el IVA.
3.- El inventario físico al Terminal el ejercicio fue de $ 99,500 la diferencia se debe ha mercancía
en mal estado que no se considero en el inventario físico
54
4.- Se estima de cobro dudoso el 7% de la cuenta de clientes.
5.- Se estima de cobro dudoso el 4% del saldo de la cuenta de documentos por cobrar, incluye
IVA
6.- Se devenga toda la papelería, aplicar el 50% a cada departamento
7.- Se devenga la propaganda, por haber enviado los artículos al mercado
8.- Se devenga 50% de las primas de seguro; aplique el 60% al depto. de ventas y el 40% al de
administración
9.- Se devenga el 75% de las rentas pagadas por anticipado, se aplica a partes iguales a cada
departamento
10.- Se devenga el 80% de los intereses pagados por anticipado
11.- Calcule la depreciación anual de edificios que marca la ley del ISR aplique el 50% a cada
departamento
12.- Calcule la depreciación anual de mobiliario y equipo que marca la Ley aplique el 50% a cada
departamento
13.- Calcule la Dep. anual de Eq. de reparto que marca la ley
14.- Calcule la amortización acumulada de gastos de instalación que establece la ley; aplique a
partes iguales a cada departamento
15.- Intereses por pagar a favor de proveedores $ 2,000 más IVA
16.- Gastos de venta $ 13,000 y de admón. $ 10,000 pendientes de pagar más IVA
17.- Se devenga el 60% de las rentas cobradas por anticipado
18.- Se devengan el 40% de los intereses cobrados por anticipado.
19.- Realizar el acreditamiento del IVA.

Se pide:
1.- Elaborar la hoja de trabajo
2.- Presentar el Estado de Resultados y Balance General por separado.

Se evalúa:

1.- El correcto registro de los ajustes.

55
Ejercicios integrales
Ejercicio No. 3:

1.- Iniciamos un negocio con los siguientes valores:

Caja $ 5,000, Bancos $ 100,000, Almacén: 10 Artículos “A” de $ 200 c/u y Equipo de computo $
20,000.
2.- Se compran 20 Art. “A” a $ 250 c/u más IVA; nos hacen un descuento del 3%; se paga el
60% con cheque y el resto a crédito.
3.- La compra anterior origino gastos por $200 más IVA que se paga en efectivo.
4.- Se venden 15 Art. “A” a $ 800 c/u más IVA; se le hace un descuento del 3%; nos pagan el
40% con cheque y el resto a crédito.
5.- Se pagan por anticipado 6 meses de la renta del local por $ 2,000 c/mes más IVA con cheque.
6.- Se compran 20 Art. “A” a $ 350 c/u más IVA a crédito.
7.- Se pagaron diversos gastos para instalar el establecimiento por $ 5,000 más IVA; se pago en
efectivo $ 550 (incluye IVA) y el resto se quedo a deber.
8.- Se compro papelería y útiles por $ 2,000 más IVA para consumo inmediato que se pago con
cheque; aplique el 50% al depto. de ventas y el resto al de administración.
9.- Se venden 20 Art. “A” en $ 850 c/u más IVA; nos pagan el 50% con cheque y el resto a
crédito.
10.- Se pagan los sueldos por $ 3,000 con cheque; corresponden el 50% al Depto de ventas y el
resto administración.

AJUSTES:

1.- Saldo de la cuenta de caja según arqueo $ 4,130; la diferencia se debe a que no se nos había
reportado el pago al Sr. Trujillo por recoger la basura.
2.- Saldo de la cuenta de Bancos según estado de cuentas $ 90,671; la diferencia se debe a que el
Banco cargo a la cuenta el importe de la renta de una caja de seguridad más el IVA.
3.- El Inventario Final de mercancías es de $ 4,806; la diferencia se debe a que el cliente de la
última venta (Asiento 9) devolvió un Art. “A” y no se nos había reportado; El importe de la
devolución se abona a la cuenta del cliente.
4.- Se estima como cobro dudoso el 2% de la cuenta de clientes.
5.- Se tienen devengado 1 mes de las rentas pagadas.
6.- Calcule el 30% de Depreciación de Equipo de cómputo y aplique el 60% al depto. de admón. Y
el resto al de ventas.
7.- Calcule el 10% de amortización de Gastos de instalación y aplique el 60% al Depto. de ventas
y el resto al de admón.
8.- El inventario final de papelería y útiles es de $ 500.
9.- Se deja pendiente de pago el recibo del Agua por $ 100; aplique el 50% al depto. de ventas y
el resto al de admón.
10.- Intereses por cobrar a clientes $ 3,000 más IVA.
11.- Realizar el acreditamiento del IVA.

SE PIDE:
1.- Registrar las operaciones utilizando el Método de Inventarios Perpetuos.
2.- Valuar los Inventarios utilizando la fórmula de COSTOS PROMEDIOS
3.- Elaborar la Hoja de Trabajo.
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4.- Presentar el Estado de Resultados, Balance General y Flujo de efectivo por separado.

Se evalúa:

1.- La correcta aplicación de los procedimientos de registro para el control de la compra y venta de
mercancías.
2.- La correcta valuación de inventarios aplicando el método que pida el caso en las operaciones
de compra y venta de mercancía y su correcto registró en la Tarjeta de almacén.
3.- El correcto registro de los ajustes.
4.- La elaboración total de la hoja de trabajo.
5.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
6.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
7.- El registro de los ajustes en las T de mayor hasta determinar el resultado del ejercicio
8.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.
9.- El tiempo de entrega

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Ejercicio No. 4

1.- Se inicia un negocio con los siguientes valores: Caja $ 5,000, Bancos $ 50,000, Almacén 5 Art.
De $ 1,000 c/u, Terrenos $ 500,000, Edificios $ 150,000 y Rentas cobradas por anticipado $
30,000
2.- Se pagaron $ 5,000 + IVA con cheque para la instalación y acondicionamiento del local.
3.- Se compraron 5 Art. en $ 1,500 c/u + IVA a crédito.
4.- Las compras anteriores originaron gastos por $ 1,000 + IVA que se paga con cheque.
5.- Se vendieron 7 Art. en $ 5,000 c/u + IVA a crédito.
6.- Se contrato propaganda por $ 10,000 + IVA para ser publicada durante el transcurso del año;
el importe se pago con cheque.
7.- Los clientes nos pagaron $ 22,200 con cheque
8.- Se compraron 3 Art. en $ 1,800 c/u + IVA con cheque, por lo que nos hacen un descuento del
3%
9.- Un cliente nos devolvió 1 art. por mal estado, el importe se abona a su adeudo. El costo de la
devolución fue de $ 1,700
10.- Se vendieron 4 Art. en $ 5,800 c/u + IVA que nos pagan con cheque, por lo que se hace un
descuento del 2%

AJUSTES:
1.- Saldo de caja según arqueo $ 4,450; la diferencia se debe al pago del recibo de Teléfono e IVA
que no se nos reporto. Aplique el 70% al Depto. De Ventas y el resto al de admón.
2.- Saldo de la cuenta de Bancos según estado de cuenta $ 73,098; la diferencia corresponde al
importe que el banco descontó por concepto de impresión de chequeras e IVA correspondiente.
3.- Se estima incobrable el 5% de la cuenta de clientes.
4.- Se estima el 50% de aumento de valor sobre el valor original de los Terrenos.
5.- Calcule el 5% de Depreciación Acumulada de Edificios y aplique el 70% al Depto. De ventas y
el resto al de admón.
6.- El inventario final de propaganda es de $ 5,000
7.- De las rentas cobradas por anticipado se tienen ganadas $ 15,000
8.- Intereses por pagar sobre cuentas vencidas a favor de proveedores $ 500 + IVA.
9.- Se deja pendiente de pago el recibo de la Luz por $ 1,000 + IVA; aplique el 70% al Depto. De
ventas y el resto al de administración.
10.- Calcule el 10% de amortización de Gastos de Instalación y aplique el 70% al Depto de ventas
y el resto al de administración.
11.- Realizar el acreditamiento del IVA.

SE PIDE:
1.- Registrar las operaciones utilizando el Método de Inventarios Perpetuos.
2.- Valuar los Inventarios utilizando la fórmula de PEPS
3.- Elaborar la Hoja de Trabajo.
4.- Presentar el Estado de Resultados, Balance General y Flujo de efectivo por separado.

Se evalúa:

1.- La correcta aplicación de los procedimientos de registro para el control de la compra y venta de
mercancías.

58
2.- La correcta valuación de inventarios aplicando el método que pida el caso en las operaciones
de compra y venta de mercancía y su correcto registro en la Tarjeta de almacén.
3.- El correcto registro de los ajustes.
4.- La elaboración total de la hoja de trabajo.
5.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
6.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
7.- El registro de los ajustes en las T de mayor hasta determinar el resultado del ejercicio
8.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.
9.- El tiempo de entrega

59
Ejercicio No. 5

1.- Se inicia un negocio con los siguientes valores: Caja $ 5,000, Bancos $ 100,000, almacén 5 art.
A $ 1,000 c/u y 10 art. B $ 1,250 c/u, Mob y Eq. $ 10,000, acreedores div. $ 5,000 y Capital $
127,500
2.- Se compra papelería por $ 10,000 más IVA que se paga con cheque
3.- Se venden 3 unidades del art. A a $ 2,500 y 5 unidades del Art. B a $ 3,000 c/u más IVA nos
pagan el 50% en efectivo que se deposita en bancos y el resto a crédito
4.- Se compra un equipo de cómputo por $ 25,000 más IVA por lo que se firma una letra de
cambio a 6 meses
5.- Se compran 5 unidades del art. A en $ 1,350 más IVA y 6 Art. B en $ 1,500 más IVA a crédito
6.- Las compras anteriores originaron gastos por $ 1,000 más IVA que se pagan en efectivo
7.- Se pagaron por anticipado 10 meses de renta por $ 3,000 más IVA c/u con cheque
8.- Se venden 6 artículos A en $ 3,000 c/u más IVA y 10 Art. B en $ 3,500 más IVA a los cuales se
les hace un descuento del 10% y el importe de la venta nos pagan el 60% en efectivo que se
deposita en Bancos y el resto a crédito
9.- Se pagaron sueldos por $ 5,000 con cheque corresponde el 70% al departamento de ventas y
el resto a administración
10.- Se compran 5 art. A en 1,500 más IVA c/u y 7 Art. B en $ 1,700 c/u más IVA se paga el 50%
con cheque y el resto a crédito

Ajustes:

1.- Existencia en efectivo según arqueo de caja $ 3,500 la diferencia se debe al pago del recibo
telefónico que no se nos había reportado, aplicar el 70% al depto de ventas y el resto al de
admón..
2.- Saldo de la cuenta de Bancos según estado de cuenta $ 82,187 la diferencia corresponde al
importe que el banco descontó por concepto de impresión de chequeras y el IVA correspondiente
3.- El inventario final de merc. Según recuento fue de $ 20,454. La diferencia se debe a que no se
considero 1 art. B por estar en mal estado. El cual se devuelve al proveedor y lo carga a nuestro
adeudo $ 1,700 más IVA
4.- Se estima de cobro dudoso el 2% de la cuenta de clientes
5.- El inventario final de papelería y útiles fue de $ 8,000; aplicar el 50% a cada departamento
6.- Se devengaron 2 meses de las rentas pagadas por anticipado
7.- Calcule la dep. anual de Mob. y Eq. que marca la ley y aplique el 60% al depto. de admón. Y
el resto al depto. de ventas.
8.- Calcule la Dep. anual de Equipo de computo aplique el 50% a cada departamento
9.- Intereses por pagar de los doc. Por pagar $ 500 más IVA
10.- Gastos de venta $ 1,500 y de administración $ 1,000 pendientes de pago más IVA
11.- Realizar el acreditamiento del IVA.

SE PIDE:
1.- Registrar las operaciones utilizando el Método de Inventarios Perpetuos.
2.- Valuar los Inventarios utilizando la fórmula de Costo promedio
3.- Elaborar la Hoja de Trabajo.
4.- Presentar el Estado de Resultados, Balance General y Flujo de efectivo por separado.

60
Se evalúa:
1.- La correcta aplicación de los procedimientos de registro para el control de la compra y venta de
mercancías.
2.- La correcta valuación de inventarios aplicando el método que pida el caso en las operaciones
de compra y venta de mercancía y su correcto registro en la Tarjeta de almacén.
3.- El correcto registro de los ajustes.
4.- La elaboración total de la hoja de trabajo.
5.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
6.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
7.- El registro de los ajustes en las T de mayor hasta determinar el resultado del ejercicio
8.- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.
9.- El tiempo de entrega

61
SUBCOMPETENCIA 4: METODOS PARA EL REGISTRO DE TRANSACCIONES
FINANCIERAS

Las disposiciones legales obligan a las entidades a llevar sistemas adecuados de contabilidad.
Dichas disposiciones están registradas en el Código fiscal de la Federación (CFF) y su reglamento
(RCFF), Ley del impuesto sobre la renta (ISR), Ley del impuesto al valor agregado (IVA) y Código
de comercio (CC).
El artículo 28 del RCFF establece que los contribuyentes que adopten el sistema de registro
manual deberán llevar sus libros diario y mayor, y otros debidamente encuadernados, empastados
y foliados. Los métodos manuales para el procesamiento de transacciones financieras son: Diario
Continental, Tabular, Centralizador y Pólizas.

Diario continental

El Método De Diario Continental se sustenta en el libro diario y consiste en hacer un registro

cronológico (diario) de todas y cada una de las operaciones realizadas por la entidad.
El método emplea además del libro diario, el libro mayor y los registros auxiliares

Características:
LIBRO DIARIO
El libro diario adopta un rayado que es conocido como diario continental.

USO DE LAS COLUMNAS:

Columna 1, Número de asiento. El número que se anotará en esta columna deberá ser progresivo,
empezando con el asiento de apertura al que le corresponde el número 1, siguiendo con el 2, 3,
etc.
Columna 2, Número de folio del libro mayor. Aquí se anota el número de la hoja (folio) que le
corresponda en el libro mayor a cada cuenta de cargo o de abono que intervino en la operación
realizada, es decir, la hoja en que se encuentra dicha cuenta en el mayor.
Columna 3, Concepto. Se anotan los siguientes datos:
a) Fecha.- corresponde al día en que la operación fue realizada.

62
b) Nombre de las cuentas de cargo.
c) Nombre de las subcuentas de cargo.
d) Nombre de las cuentas de abono.
e) Nombre de las subcuentas de abono.
f) Redacción

Columna 4, Parciales. Se anotan las cantidades de las subcuentas que integran un cargo y un
abono.
Columna 5, Cargos. Se registra el importe del total del cargo que corresponda a la cuenta o
cuentas de la operación.
Columna 6, Abonos. Se anotará la cantidad de las cuentas de abono que intervinieron en la
transacción.
CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS:
Asientos simples: Son aquellos en los cuales interviene una sola cuenta de cargo y una sola cuenta
de abono.
Asientos compuestos: Son aquellos en los que interviene una o más cuentas de cargo y una o más
cuentas de abono.

1 2 3 4 5 6

Núm: Núm: ----------Fecha---------

Cuentas de cargo xxxxxx
D D Subcuentas xxxxxxx
E E Cuenta de abono xxxxxxx
Subcuenta xxxxxxx
A F Redacción
S O
I L
E I
N O
T
O
D
E

M
A
Y
O
R

LIBRO MAYOR.

63
Consiste en acumular los movimientos y saldos de las cuentas, con las cuales estemos en
posibilidad de preparar la información mediante estados financieros.
USO DE COLUMNAS.
Columna 1. Se registra la fecha que tiene la operación en el libro diario
Columna 2. Aquí se anota el nombre de la cuenta relativa o contracuenta, entendiendo por ésta
aquella cuenta que corresponde por partida doble a un asiento; podemos decir para cualquier

cuenta de cargo la contracuenta será la cuenta de abono, que son las que completan por partida
doble el asiento, y para las de abono la contracuenta serán las cuentas de cargo.
Columna 3. El número de asiento que en el libro diario tiene la operación que se para al libro
mayor.
Columna 4. Se anota el número de la hoja que corresponde a la cuenta relativa o contracuenta en
el libro mayor. En caso de tratarse de varias cuentas, irá un guión (-).
Columna 5. Se anota el importe del cargo a la cuenta respectiva
Columna 5A. Se anota el importe del abono a la cuenta respectiva.
Columna 6. Se registra el importe del movimiento deudor, el cual es la suma de los cargos de la
columna 5
Columna 6A. Se registra el importe del movimiento acreedor, el cual es la suma de los abonos de
la columna 5A.

1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 5A 6A
Fec Nombre No. Núm. Car Movimi Fec Nombre Núm Núm. Abo Movimi
ha de la de De folio go ento ha de la . De De folio nos ento
cuenta asie de la deudor cuenta asie de la acreed
relativa nto contrac relativa nto contrac or
o uenta o uenta
contrac contrac
uenta uenta

VENTAJAS Y DESVENTAJAS:

LIBRO VENTAJAS DESVENTAJAS

DIARIO Muestra las operaciones en forma No muestra el movimiento y
ordenada y con toda clase de detalles saldo de cada una de las
cuentas
MAYOR Muestra el movimiento y los saldos de No muestra las operaciones en
cada una de las cuentas forma ordenada y con toda
clase de detalles.

REGISTRO DE AUXILIARES
Los registros auxiliares representan una parte integrante del saldo de una cuenta colectiva
o de control.
64
Finalidad es disponer de información particular sobre cada una de las entidades con las que
se celebran transacciones.

A continuación se presentan ejercicios para practicar el registro de las operaciones financieras a

través del Método Diario Continental.

Ejercicio método diario continental

Ejercicio No. 1

65
9.- Se paga el recibo de teléfono
10.- Su cliente Julián Díaz le paga con cheque $ 69,600 más IVA
11.- Se deposita en el Banco XYZ S.A el cheque de $ 80,736
12.- Se compra mercancía a crédito al Sr. David Ruíz, según remisión 10023, 200 unidades a $
1,000 c/u más IVA
13.- Se liquida el pagaré No. 750 a favor de industrias Delta, expidiendo el cheque 98765-351 a
cargo del Banco XYZ S.A.
14.- Se paga su proveedor el Faro S.A $ 48,488 a cuenta de su adeudo, con cheque No. 31416-
102 a cargo del Banco ABC, S.A
15.- Llega el recibo de energía eléctrica por $ 23,200 que se pagará el próximo mes, aplicado a
partes iguales a cada departamento.
16.- Se queda pendiente de pago el recibo de honorarios No. 45 del Lic. Ernesto Jiménez por $
2,500 más IVA
17.- Se venden 150 unidades de contado, según factura No. 8010 por $ 225,000 más IVA que se
deposita en el Banco XYZ S.A.
18.- Se paga el recibo de la energía eléctrica expidiendo cheque 98765-352 a cargo del Banco XYZ
S.A
19.- Se pagan los honorarios del Lic. Jiménez, expidiendo el cheque 98765-353 a cargo del banco
XYZ S.A
20.- Se cobra el pagaré 123 que es pagado a través de transferencia bancaria al Banco ABC S.A
21.- Se vende mercancía 110 unidades, según remisión-factura No. 8011, 50% con cheque y 50%
a crédito, a la Central
22.- Se compra 300 unidades de mercancías de contado según remisión-factura No. 987034 de
Comercial de Equipos a $ 1,000.00 c/u, expidiendo cheque No. 31416-103
23.- Las compras anteriores originaron gastos por $ 750 más IVA que se paga con cheque 98765-
354 a cargo del banco XYZ S.A.
24.- Se devuelve a Comercial de Equipos 60 unidades, cuyo importe le pagan con transferencia
bancaria al banco ABC S.A., según nota No. 90234
25.- Se deposita en el Banco ABC S.A el importe del cobro del día anterior
26.- Se pagan diversos gastos expidiendo el cheque No. 31416-104 a cargo del Banco ABC, S.A

Departamento de Departamento de
ventas administración
Combustible y lubricantes $ 800 $ 750
Papelería 250 300
Honorarios 2,000 2,500
Diversos 400 350

Se pide:

1.- Registrar las operaciones utilizando el método manual DIARIO CONTINENTAL

2.- Registrar auxiliares de las diferentes cuentas
3.- Elaborar hoja de trabajo considerando los siguientes ajustes:
3.1. Estimaciones de cobro dudoso para las cuentas de clientes 10%
3.2. La papelería y propaganda se consumieron totalmente
3.3. Las diferentes depreciaciones de acuerdo a lo establecido en la Ley de ISR
3.4. La Amortización de los gastos
4.- Presentar el Estado de Resultados, Balance general por separado

Se evalúa:

1.- El correcto registro de las operaciones financieras aplicando el método de Diario Continental
(Libro diario y libro mayor)
2.- El correcto registro de los auxiliares teniendo que ser igual al saldo de las cuentas del mayor.
66
3.- La correcta aplicación de los procedimientos de registro para el control de la compra y venta de
mercancías.
4.- La correcta valuación de inventarios aplicando la fórmula que pida el caso en las operaciones
de compra y venta de mercancía y su correcto registro en la Tarjeta de almacén.
5.- El correcto registro de los ajustes.
6.- Hoja de trabajo terminada.
7.- El registro de los ajustes en libro diario y mayor incluyendo los ajustes para determinar el
resultado del ejercicio.
8.- asiento de cierre del ejercicio.
9.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
10.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
11- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.
12.- El tiempo de entrega

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Método de pólizas
Consiste en registrar un documento individual para registrar cada operación financiera.
Operaciones que representan:
• Entradas de efectivo
• Salidas de efectivo
• Ni entradas ni salidas de efectivo (operaciones de diario)
Características:
• Permite mayor división del trabajo
• Agiliza el proceso de registro de operaciones

A continuación se presentan ejercicios para practicar el registro de las operaciones financieras a

través del Método Pólizas.

Ejercicio método pólizas

Ejercicio No. 1

1.- La travieta S.A inicia operaciones el 1º. De enero del 20___con los siguientes saldos:
Caja $ 20,000
Bancos $ 327,000
ABC S.A $ 300,000
XYZ S.A 27,000
Clientes $ 69,600
La central $ 46,400
Sr. Julián Díaz $23,200
Doc. Por cobrar $ 153,000
Pagaré No. 123 con venc. 14 de abril del 20___
Almacén 153 unidades GHI a $ 1,000 c/u
IVA pendiente de acreditar $ 18,880
Propaganda $ 24,000
Terrenos $ 290,000
Edificios $ 563,000
Mob. y equipo $ 222,500
Gastos de constitución $ 22,250
Proveedores $ 136,880
68
El faro S.A $ 116,000
Sr. David Ruiz $ 20,880
Acreedores $ 19,000
Casa bueno
IVA pendiente de trasladar $ 9,600
Doc por pagar $ 25,900
Pagaré No. 750 a favor de industrias delta con venc. Al 10 de marzo de 20___
Acreedores hipotecarios $280,000
Capital social $ 1,391,850
2.- Se compra mercancía a crédito a El Faro S.A 300 unidades a $ 1,000 según remisión Num.
4128
3.- Se deposita en el banco ABC los $ 15,000
4.- Los artículos promocionados son lanzados al mercado
5.- Se compra mercancía de contado a Comerciantes Unidos según factura No. 456, 250 unidades
a $ 1,000 expidiendo cheque No. 31416-101 a cargo del Banco ABC S.A
6.- Se venden 200 unidades a crédito a su cliente Sr. Julián Díaz según remisión 8009 por $
300,000 más IVA
7.- El cliente Sr. Julián Díaz, le devuelve 50 unidades, según nota No. 3401, el importe se acredita
a su cuenta.
8.- Llega el recibo de teléfono por $ 6,000 más IVA, el cual se pagará hasta el próximo mes; la
aplicación la hace a partes iguales para cada departamento
9.- Se paga el recibo de teléfono (ABC S.A)
10.- Su cliente Julián Díaz le paga con cheque $ 66,600 más el IVA
11.- Se deposita en el Banco XYZ S.A el importe de $ 77,256
12.- Se compra mercancía al Sr. David Ruiz, según remisión 10023, 200 unidades a $ 1,000 c/u
más el IVA; 50% a crédito y el 50% con cheque del Banco ABC
13.- Se hace un traspaso del Bco. XYZ por $ 76,600 para depositarlo al Bco. ABC
14.- Se venden al Sr. Margarito Flores 300 unidades a $1,500 c/u mas IVA nos paga el 80% con
cheque que se deposita la mitad a cada Banco y el resto a crédito.
15.- Se liquida el pagaré No. 750 a favor de industrias Delta, expidiendo el cheque 98765-351 a
cargo del Banco XYZ S.A.
16.- Se paga su proveedor el Faro S.A $ 40,000 más el IVA a cuenta de su adeudo, con cheque
No. 31416-102 a cargo del Banco ABC, S.A
17.- Llega el recibo de energía eléctrica por $ 22,000 más el IVA que se pagará el próximo mes,
aplicado a partes iguales a cada departamento.
18.- Se queda pendiente de pago el recibo de honorarios No. 45 del Lic. Ernesto Jiménez por $
4,500 más IVA.
19.- Se venden 150 unidades de contado, según factura No. 8010 por $ 225,000 más IVA nos
pagan el 80% con cheque que se deposita en el Banco XYZ S.A. y el resto a crédito al Sr. Carmelo
Rubio
20.- Se paga el recibo de la energía eléctrica expidiendo cheque 98765-352 a cargo del Banco XYZ
S.A
21.- Se pagan los honorarios del Lic. Jiménez, expidiendo el cheque 98765-353 a cargo del banco
XYZ S.A
22.- Se cobra el pagaré 123 que lo pagan con cheque
23.- Se deposita en el Banco ABC S.A el importe del cobro del día anterior
24.- Se vende mercancía 110 unidades a $ 2,000 cada una más IVA, según remisión-factura No.
8011, 50% de contado y 50% a crédito, a la Central
25.- Se compra 300 unidades de mercancías a $1,200 c/u más IVA se paga el 50% con cheque
No. 31416-103 y 50% a crédito según remisión-factura No. 987034 de Comercial de Equipos.
26.- Las compras anteriores originaron gastos por $ 750 más IVA que se paga con cheque 98765-
354 a cargo del banco XYZ S.A.
27.- Se devuelve a Comercial de Equipos 60 unidades, cuyo importe le pagan con transferencia
bancaria al banco ABC S.A., según nota No. 90234
69
28.- Se deposita en el Banco ABC S.A el importe del cobro del día anterior
29.- Se pagan diversos gastos expidiendo el cheque No. 31416-104 a cargo del Banco ABC, S.A
más IVA

Departamento de Departamento de
ventas administración
Combustible y lubricantes $ 800 $ 750
Papelería 250 300
Honorarios 2,000 2,500
Diversos 400 350

Se pide:

1.- Registrar las operaciones utilizando el método manual de TRES POLIZAS

2.- Pasar asientos a hojas tabulares
3.- Hacer asientos de diario y pasarlos a los libros diario y Mayor
4.- Registrar auxiliares de las diferentes cuentas
5.- Elaborar hoja de trabajo considerando los siguientes ajustes:
5.1. Estimaciones de cobro dudoso para las cuentas de clientes 10%
5.2. La papelería y propaganda se consumieron totalmente
5.3. Las diferentes depreciaciones de acuerdo a lo establecido en la Ley de ISR
5.4. La Amortización de los gastos
5.5. Realizar el acreditamiento del IVA.
6.- Presentar el Estado de Resultados y Balance general por separado.

Se evalúa:

1.- El correcto registro de las operaciones financieras aplicando el método de 3 Pólizas (Póliza de
Ingreso, Póliza de Egreso ó Cheque y Póliza de Diario)
2.-El Diario Tabular de las Pólizas de Ingresos, de Cheques o Egreso y Diario
3.- Asiento de concentración de las pólizas de ingresos, cheques o egresos y diario
4.- El correcto registro de los asientos de concentración en los libros diario y mayor
5.- El correcto registro de los auxiliares teniendo que ser igual al saldo de las cuentas del mayor.
6.- La correcta aplicación de los procedimientos de registro para el control de la compra y venta de
mercancías.
7.- La correcta valuación de inventarios aplicando el método que pida el caso en las operaciones
de compra y venta de mercancía y su correcto registro en la Tarjeta de almacén.
8.- El correcto registro de los ajustes.
9.- Hoja de trabajo terminada.
10.- El registro de los ajustes en libro diario y mayor incluyendo los ajustes para determinar el
resultado del ejercicio.
11.- asiento de cierre del ejercicio.
12.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF
13.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
14- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.
15.- El tiempo de entrega

70
CASO PRÁCTICO INTEGRAL

El objetivo de este caso es que el estudiante aplique la integración de todas las Unidades del
programa de estudios y que le permita visualizar la integración del proceso contable.

Sol de Noche
Artículos para el hogar
Balance General al 31 de ________ del 20____
Activo Pasivo
Circulante Corto Plazo
Caja 3,000 Proveedores 777,200
Bancos 687,000 Documentos por pagar 610,000
Almacén 1,780,000 IVA pendiente de trasladar 15,200 1,402,400
Clientes 110,200
Doc. Por cobrar 67,000 Capital Contable
IVA pendiente de acreditar 107,200 2,754,400
No circulante Capital Social 1,846,000
Mobiliario y equipo 125,200
Equipo de entrega 243,000
Gastos de instalación 125,800 494,000
Total activo 3,248,400 Total Pasivo+Capital 3,248,400

Relación Bancos
Banco de ahorro Nacional 7,000
Banco de Comercio, S.A 680,000
Total 687,000

Inventario de Mercancía
250 Artículos modelo A 1,900 475,000
400 Artículos modelo B 1,400 560,000
500 Artículos modelo C 250 125,000
300 Artículos modelo D 800 240,000
500 Artículos modelo E 120 60,000
200 Artículos modelo F 1,600 320,000
1,780,00
Total 0

Relación clientes
Sepomex S.A 27,840
Takana S.A 41,760
Mistic S.A 20,880

71
Labson S.A 19,720
Total 110,200

Relación documentos por

cobrar
P/64/135 a Cargo de Magic Corp. S.A Ciudad, con vencimiento el 8 de marzo del presente año 16,000
P/69/150 a cargo de Tardel S.A Ciudad con vencimiento el 12 de Marzo del presente año 19,000
P/89/141 a cargo de 3H S.A Ciudad Juárez Chih., con vencimiento el 24 de marzo del proximo
año 32,000
Total 67,000

Inventario de Mobiliario y equipo

Departamento de administración
1 Caja fuerte Sommer s/fac 915 3,200
2 Maquinas de escribir IBM s/fac. 642 y 643 2,100 4,200
1 escritotio ejecutivo metálico s/fac 5124 4,150
2 Escritorios secretariales metálicos s/fac 813 y
814 2,125 4,250
1 sillón giratorio ejecutivo s/fac. 815 1,500
2 sillones giratorios secretariales s/fac 816 y 817 725 1,450
1 Mueble archivador s/fac 818 1,200
1 calculadora electrónica marca SHARP, s/fac 1235 1,320
1 Ajuar recibidor de 4 piezas s/fac. 819 2,950 24,220
Departamento de ventas
2 mostradores s/fac. 2325 31,070 62,140
2 aparadores s/fac. 9363 15,860 31,720
1 Caja registradora IBM s/fac. 2869 5,200
6 sillas tubulares s/fac. 819 320 1,920 100,980
Total 125,200

Inventario de equipo de reparto

1 Camión Ford 2 toneladas núm motor 156489 s/fac 1526 234,000
1 Motocicleta Yamaha, núm de motor 15648 s/fac. 6548 7,200
1 Bicicleta Champiom, núm. de cuadro 65498 s/Fac.
98765 1,800
Total 243,000

Relación de gastos de instalación

Material de mano de obra de instalaciones electricas s/fac 1462 11,125
Colocación de loseta en pisos, arreglos y pintura de muros s/fac
945 72,675
Material y mano de obra de instalaciones sanitarias s/fac 9492 18,000
Planeación y decoración s/fac 7222 24,000
Total 125,800

Relación de proveedores
Comercial Mabe S.A Ciudad 162,400
Corporación Bramer S.A Monterrey N.L. 150,800
Cristalería Mónaco S.A., Ciudad 185,600
Miranda S.A Guadalajara Jal. 278,400
Total 777,200

Relación de documentos por pagar

P/74/110 a la orden de Philco S.A con vencimiento el 6 de marzo del presente año 180,000
P/83/315 a la orden de Delher S.A con vencimiento el 14 de marzo del presente año 190,000
P/94/109 a la orden de Admiral, S.A con vencimiento el 15 demayo del presente año 240,000
72
Total 610,000

Operaciones:

1.- 01 de abril: Hacer el asiento de apertura con las cuentas que aparecen en el Balance General
2.- 02 de abril: Venta al contado riguroso según factura 001 (Más IVA) por lo siguiente:
5 Artículos modelo A $ 2,660 c/u
4 Artículos modelo B $ 1,960 c/u
3 Artículos modelo C $ 350 c/u
5 Artículos modelo D $ 1,120 c/u
5 Artículos modelo E 168 c/u
10 artículos modelo F 2,240 c/u
3.- 02 de Abril: Se deposita en el Banco del Ahorro Nacional S.A el total de la existencia en
efectivo.
4.- 02 Abril: Se constituye el fondo de caja chica por $ 3,000 con ch/ 12345 con cargo al Banco de
Comercio S.A a nombre del cajero señor Ricardo Rico, quien firmo el recibo 001. Cargue el citado
importe en la cuenta de Caja e indique como redacción del asiento: Constitución del fondo de caja
chica con el ch/12345, según recibo 001
5.- 02 Abril: Venta al contado riguroso, según fac. 002 más IVA por lo siguiente:
10 Artículos modelo A $ 2,660 c/u
5 Artículos modelo F $ 2,240 c/u
6.- 02 Abril: Venta de mercancía a crédito a Siva S.A según factura 003 más IVA por lo siguiente:
5 Art. modelo B $ 1,960 c/u
10 Art. modelo D $ 1,120 c/u
7.- 03 Abril: Venta de mercancía a crédito a Sepomex S.A según Fac. 004 más IVA por lo
siguiente:
20 Art. modelo D $ 1,120 c/u
8.- 03 Abril: El cliente Takana S.A pagó $ 6,000 más IVA con cheque, según recibo 002
9.- 03 Abril: Venta de mercancía al señor Emilio González de esta Ciudad, según Fac. 005 más IVA
por lo siguiente:
20 Art. modelo F $ 2,240 c/u
Por el importe total expidió los pagarés 126, 127, 128 y 129 por igual valor nominal cada uno, con
vencimiento a 30, 60, 90 y 120 días respectivamente.
10.- 03 Abril: Al proveedor Comercial Mabe S.A se le pagaron $ 40,000 más IVA con ch/ 12346
con cargo al Banco de Comercio S.A según recibo 1522.
11.- 03 Abril: Compra de equipo de cómputo electrónico a Solutec S.A según Fac. 2451 más IVA
por lo siguiente:
1 Computadora Dell Pentium, serie M33D17 $ 9200
1 Monitor Dell 19´´ serie M-FT 19-865 $ 2350
1 Impresora Hewlet Packard Laserjet 4, serie JPBF0326 $ 14900
1 Regulador Vica de 2 HVA, serie 3352 $ 450
Por el importe total se expidió ch/ 12347 con cargo al Banco de comercio S.A
12.- 03 Abril: Venta en efectivo según Fac. 006 más IVA por lo siguiente:
4 Art. modelo B $ 1,960 c/u
5 Art. modelo C 350 c/u
80 Art. modelo F 2,240 c/u
13.- 04 Abril: Siva S.A abono a su adeudo $ 7,000 más IVA con cheque según recibo 003
14.- 04 Abril: Venta en efectivo según Fac. 007 más IVA por lo siguiente:
15 Art. Modelo A $ 2,660 c/u
10 Art. Modelo B 1,960 c/u
100 Art. modelo C 350 c/u
50 Art. modelo D 1,120 c/u
73
200 Art. modelo E 168 c/u
10 Art. modelo F 2,240 c/u
15.- 04 Abril: Depósito en el Banco de Comercio S.A $ 390,000 con ch/ 24681 con cargo al Banco
del Ahorro Nacional S.A según ficha.
16.- 04 Abril: A la Cristalería Mónaco S.A. se le abonaron $ 75,000 más IVA con ch/ certificado
12348 con cargo al Banco de Comercio S.A según recibo 7642. La certificación del cheque causó
una comisión por $ 100.00 más IVA, según comprobante del Banco.
17.- 04 Abril: Venta de mercancía a Garden-Dinner S.A de Torreón Coah. Según fac. 008 más IVA
por lo siguiente:
50 Artículos modelo A$ 2,660 c/u
Por el importe total Garden-Dinner S.A aceptó pagar los pagarés 130 y 131, por igual valor
nominal, con vencimiento a 30 y 60 días respectivamente.
18.- 05 Abril: Se le endosó al Banco del Ahorro Nacional S.A el pagaré 89/141 a cargo de 3H S.A.,
por $ 32,000, sobre los cuales nos descontó intereses del 3% mensual, una comisión de cobro por
$ 300.00 y el IVA de ambos, según comprobante del banco; el importe neto quedó como depósito,
según ficha.
19.- 05 Abril: Se liquido el P/74/110 a favor de Philco S.A por $ 180,000 vencida el 6 de marzo del
presente año, junto con intereses del 5.5% mensual y el IVA correspondiente a ellos, con el ch/
12349 con cargo al Banco de comercio S.A
Calcúlese el interés sobre 29 días, que son los que hay del 6 de Marzo al 05 de Abril del presente
año, tomando en consideración que el mes comercial es de 30 días.
20.- 05 Abril: Se le pagó a nuestro proveedor Miranda S.A. $ 50,000 más IVA con ch/12350 con
cargo al Banco de Comercio S.A según recibo 853
21.- 05 Abril: Se le pagó a nuestro proveedor Comercial Mabe, S.A $ 40,000 más IVA con
ch/12351 con cargo al Banco de Comercio S.A según recibo 4624
22.- 05 Abril: Los abonos, con cheque, efectuados por los siguientes clientes:
Takana, Inc, según recibo 004 por: $ 18,560
Sepomex S.A según recibos 005 por: 32,654
23.- 05 Abril: Se cobró el pagaré 64/135 a cargo de Magic, Corp., S.A. por $ 16,000 vencido el día
8 del mes próximo pasado, junto con intereses del 5% mensual y el IVA de ellos, con cheque
certificado con cargo al Banco Internacional S.A, el importe total se depositó en el Banco del
Ahorro Nacional, S.A según ficha.
24.- 06 Abril: Se vendieron mercancías a Advance S.A a crédito 90 días más IVA, según fac 009
por lo siguiente:
10 Art. modelo F $ 2,240 c/u
25.- 06 Abril: Se vendieron mercancías, al contado riguroso más IVA, según fac. 010 por lo
siguiente:
5 Art. modelo A $ 2,660 c/u
10 Art. modelo B 1,960 c/u
20 Art. modelo C 350 c/u
20 Art. modelo D 1,120 c/u
10 Art. modelo E 168 c/u
5 Art. modelo F 2,240 c/u
26.- 06 Abril: Se compraron mercancías a MAS, S.A según fac. 8426 más IVA, por lo siguiente:
300 Art. modelo B $ 1,400 c/u
400 Art. modelo C 250 c/u
El importe total se pagó con ch/12352 con cargo al Banco de Comercio S.A
27.- 06 Abril: Se depositó en el Banco de Comercio S.A $ 150,000 con ch/ 24682 con cargo al
Banco del Ahorro Nacional S.A según ficha.
28.- 06 Abril: Se pagó al periódico $ 14,000 más IVA correspondiente, por anuncios publicados en
la presente semana, según fac. 6352, el importe total se pagó con ch/ 12353 con cargo al Banco
de Comercio S.A
29.- 06 Abril: El cliente Sepomex S.A devolvió 10 artículos modelo D, su importe y el IVA
correspondiente se abonaron en su cuenta, según nota de crédito 001
74
10 Art. modelo D $ 1120 c/u
30.- 06 Abril: El señor Rico entregó comprobantes de los gastos menores que pagó durante la
presente semana, por el total del importe pagado se expidió a su nombre ch/12354 con cargo al
Banco de Comercio S.A, el cual quedó amparado con el recibo 006 que firmo el señor Rico.
Relación de Gastos menores pagados:
Del 02 al 06 de Abril del presente año
Concepto Comprobant Gastos de Gastos de IVA ISR IVA
e venta admón. acreditable retenido retenido
Artículos de Fac. 16216 $ 120 180 48
aseo
Papelería y Fac. 29414 130 21
útiles de
oficina
Abonos de Fac. 39987 23.50 34.50 9
Transporte
Adornos de Rbo. Por 180 29 18 29
aparadores honorarios
945
Artículos de Fac. 51212 190 30
empaque
Compostura Rbo. Por 300 48 30 48
de máquina honorarios
de escribir 642
Gasolina y Fac. 04988 160 26
aceite
Refacciones Fac. 785814 110 18
del equipo
de reparto
Total 783.50 644.50 229 48 77

31.- 06 Abril: Se pagaron los sueldos correspondientes a la primera semana del presente mes con
ch/12355 con cargo al Banco de Comercio S.A según nómina 1, que se presenta a continuación:
Nómina Núm 1 correspondiente a la primera semana del presente mes
06 de Abril del 2006
Concepto Gastos de venta Gastos de Deducciones Importe Neto
admón. supuestas

I.S.R. Seguro
Social
Sueldos 15,392.25 16,179.35 1,846.3 1,739.8 $ 27, 985.45
0 5

32.- 08 Abril: Se pagó el suministro de luz, correspondiente al bimestre próximo pasado, a la

Comisión Federal de Electricidad, según recibo por $ 6,085 con ch/ 12356 con cargo al Banco de
Comercio S.A. El importe anterior tiene incluido el IVA (aplique el 60% a gastos de venta y el resto
a gastos de administración)
33.- 08 Abril: Se pagó la renta del presente mes por $ 25,000 más IVA, menos la retención del
10% de IVA y del 10% ISR con ch/12357 con cargo al Banco de comercio S.A. según recibo 526
expedido por María Alaniz S., persona física (del importe de la renta aplique el 60% a gastos de
venta y el resto a gastos de administración)
34.- 08 Abril: Se pagó publicidad, por transmitirse en la presente semana, a la Organización
Radiofórmula S.A. por $ 32,480 con ch/ 12358 con cargo al Banco de Comercio S.A según factura
226689; el importe anterior tiene incluido el IVA.

75
35.- 08 Abril: Se pagó el servicio telefónico correspondiente al bimestre próximo pasado, a
Teléfonos de México S.A. de C.V. según recibo por $ 3,016 con ch/ 12359 con cargo al Banco de
Comercio S.A., el importe anterior tiene incluido el IVA ( aplique el 20% a gastos de venta y el
resto a gastos de administración)
36.- 08 Abril: Se devolvieron 20 artículos modelo B defectuosos, a nuestro proveedor MAS, S.A por
su importe más el IVA correspondiente nos expidió el ch/545813 con cargo al Banco Continental
S.A según nota de crédito 115
20 Art. modelo B $ 1,400 c/u
37.- 08 Abril: Se vendieron mercancías al contado riguroso con descuento del 10%; por el valor
neto más el IVA correspondiente expidieron el ch/ 00263120 con cargo al Banco Internacional S.A
según fac. 011 por lo siguiente:
50 Art. modelo A 2,660 c/u
20 Art. modelo B 1,960 c/u
100 Art. modelo C 350 c/u
40 Art. modelo D 1,120 c/u
100 Art. modelo E 168 c/u
10 Art. modelo F 2,240 c/u
38.- 09 Abril: Se compra una máquina de escribir eléctrica, marca IBM modelo 6787-S/N-11TX528
a la Casa Trejo S.A., por $ 3,800 más el IVA correspondiente, del total se dio el 20% con ch/
12361 con cargo al Banco de Comercio S.A., y por el resto se acepto pagar el P/951/1 con
vencimiento a 90 días, incluyendo en él intereses del 5% mensual, según fac. 261542. Debe
tenerse presente que los intereses causan IVA.
39.- 10 Abril: Se autorizó préstamo personal por $ 2,500 al cajero Sr. Ricardo Rico, por los cuales
se giró a su nombre el ch/12362 con cargo al Banco de Comercio S.A según recibo s/n.
40.- 11 Abril: Se vendieron mercancías; sobre su importe total se concedió un descuento del 10%;
el importe lo pagaron con ch/190022 con cargo al Banco Continental S.A según fac. 013 más IVA
por lo siguiente:
5 Art. modelo F $ 2,240 c/u
41.- 11 Abril: Se abonaron a la Cristalería Mónaco S.A $ 21,800 más IVA con ch/12363 con cargo
al Banco de Comercio S.A. según recibo 7050
42.- 11 Abril: Se compró papelería y artículos de oficina por $ 9,600 al Centro Papelero Lozano,
S.A. Por el importe anterior más el IVA correspondiente se expedió ch/12364 con cargo al Banco
de comercio según fac. 0149
43.- 11 Abril: Se compraron a crédito 100 artículos modelo F a $ 1,672.50 c/u más IVA a
Corporación Bramer S.A. según fac. 3369
44.- 11 Abril: Se compraron a crédito 100 artículos modelo A a $ 2,072 c/u más IVA, a Miranda S.A
según fac. 6109
45.- Se vendieron 60 artículos modelo A y 80 artículos modelo F; sobre el total del precio de venta
se concedió el 10% de descuento, según fac. 014. El precio de venta por unidad determínelo
sumando al costo promedio el 40% de utilidad. Por el importe total expidieron ch/ 153061 con
cargo al Banco comercial S.A
46.- 12 Abril: Se depositan en el Banco de Comercio S.A $ 375,000 con ch/ 24683 con cargo al
Banco del Ahorro Nacional S.A. según ficha.
47.- 12 Abril: El cliente Advance S.A abono $ 18,282 con ch/ 000261 con cargo al Banco de
Satander Serfin S.A según recibo 007.
48.- 12 Abril: Se liquido el P/94/109 a la orden de Admiral S.A con valor nominal por $ 240,000
que vence el 15 de Mayo del presente año, sobre citado importe concedieron el 6% de descuento
mensual, por pronto pago, el importe neto se pagó con ch/12365 con cargo al Banco de Comercio
S.A.
49.- Se vendieron mercancía, por su importe más IVA expidieron ch/5018 con cargo al Banco
Central S.A según fac. 015, por lo siguiente:
160 Art. modelo B $ 1,960 c/u
36 Art. modelo C 350 c/u

76
50.- 12 Abril: Se compró papel de envoltura y artículos de empaque a la Papelería Catedral S.A por
$ 9,800 más IVA, el importe total se pago con ch/12366 con cargo al Banco de Comercio, S.A
según fac. 998873. (Considere el importe como un activo)
51.- Se depositó en el Banco de Comercio S.A $ 170,000 con ch/ 24684 con cargo al Banco del
Ahorro Nacional S.A según ficha.
52.- 13 Abril: Se abonaron $ 22,040 a Miranda S.A con ch/12367 con cargo al Banco de Comercio
S.A según recibo 86924.
53.- 13 Abril: Se vendieron 20 artículos modelo A por $ 2,772 c/u y 20 artículos modelo F por $
2,310 c/u, por el importe de ambos más el IVA correspondiente expidieron ch/859545 con cargo al
Banco Latino S.A según fac. 016
54.- 13 Abril: El señor rico entregó comprobantes de los importes que pagó durante la presente
semana; por el importe total de ellos se expidió a su nombre ch/12368 con cargo al Banco de
comercio, S.A el cual quedó amparado con el recibo 008 que firmo el Sr. Rico.

Concepto Comprobant Gastos de Gastos de IVA ISR Importe

e venta admón. acreditable retenido total
pagado
Préstamos Rbos. 2,000 1,500 3,500
personales Provisionales
Papelería y Fac. 31555 130 21 151
útiles de
oficina
Abonos de Fac. 46878 23.50 34.50 9 67
transporte
Compostura Rbo. Por 200 32 20 252
de una honorarios
calculadora
Gasolina y Fac. 834206 170 27 197
aceite
Total 2,193.5 1,864.5 89 20 4,167

El total de los préstamos personales cárguelos a Deudores diversos indicando como subcuenta:
Raúl Alonso C, Jefe de ventas por $ 2,000 y Graciela Morales P. secretaria por $50
55.- 13 Abril: Se pagaron los sueldos correspondientes a la segunda semana del presente mes con
ch/ 12369 con cargo al Banco de Comercio S.A según nómina 2, que se presenta a continuación:

Nómina Núm. 2 correspondiente a la segunda semana del presente mes

13 Abril del 2
Concepto Gastos de venta Gastos de Deducciones Importe Neto
admón. supuestas

I.S.R. Seguro
Social
Sueldos 15,392.25 16,179.35 1,846.3 1,739.8 $ 27, 985.45
0 5

Acuerdos:
La gerencia de la empresa acuerda que el total de las entradas de dinero efectivo se cargue
directamente en el Banco del Ahorro Nacional S.A para no permitir que el cajero conserve en su
poder importantes sumas de dinero; y evitar con ello, pérdidas considerables de numerario por
robos, extravíos, malos manejos, incendios, entre otros.

77
También se acuerda que los pagos se hagan por medio de cheques nominativos con cargo al
Banco de Comercio S.A excepto los gastos menores por $ 1,000 los cuales sí podrán pagarse en
efectivo. Para que el cajero pueda cubrir dichos gastos menores se debe optar por constituir un
fondo de caja chica suficiente.
Gastos menores pagados:
La gerencia de la empresa acordó que, semanalmente, por el importe total de los gastos menores
pagados, según comprobantes, se deberá expedir cheque con cargo al Banco de Comercio S.A. a
nombre del cajero Ricardo Rico, quien debe firmar el recibo correspondiente.
Registro de gastos menores:
Por lo que se refiere al registro de los gastos menores pagados por el señor Rico, éste se debe
hacer con cargo a las cuentas de Gastos de venta y Gastos de administración, de acuerdo a lo que
corresponda a cada una de ellas, con abono a la cuenta de Impuestos por pagar si en algunos de
los casos se retuvo el ISR e IVA, y con abono a la de Bancos por el importe total pagado. En el
asiento se debe anotar la siguiente redacción: Reposición del fondo de caja chica con el ch/”X”
ASIENTOS DE AJUSTE.

1.- Al hacer el arqueo de caja se descubrió un faltante por $ 18.00

2.- Estime incobrable el 10% sobre el saldo de la cuenta de clientes
3.- Estime incobrable el 5% sobre el saldo de la cuenta de Documentos por cobrar; considere que
los títulos proceden de ventas de mercancía.
4.- Calcule la depreciación de mobiliario y equipo de acuerdo al porcentaje máximo autorizado por
la Ley; del importe que resulte determine lo que corresponde a 13 días y de ello aplique el 78% a
gastos de venta y el resto a gastos de administración.
5.- Calcule la depreciación acumulada de equipo de entrega de acuerdo al porcentaje máximo
autorizado por la Ley; del importe que resulte contabilice únicamente lo que corresponde a 13 días
y, aplíquelo a gastos de venta.
6.- Determine la depreciación de equipo de cómputo electrónico conforme al porcentaje máximo
autorizado por la Ley; del importe que resulte contabilice únicamente lo que corresponde a 13
días, y aplíquelo a gastos de administración.
7.- Determine la amortización de Gastos de instalación conforme al porcentaje máximo autorizado
por la Ley; del importe que resulte asiente únicamente lo que corresponde a 13 días, y de ello
aplique el 80% a gastos de venta y el resto a gastos de administración.
8.- Inventario final de papelería y útiles de oficina $ 1,600; la parte consumida o utilizada aplíquela
únicamente a gastos de administración.
9.- Inventario final de papelería y artículos de empaques $ 1,800; la parte consumida o utilizada
aplíquela únicamente a gastos de venta.
10.- Haga el asiento para registrar los gastos de venta y administración pendientes de pago a
cargo de la empresa:
Concepto Gastos de venta Gastos de IVA acreditable Importe total
administración
Servicio de 1,400 1,200 416 3,016
energía eléctrica
s/rbo
Servicio 440 1760 352 2,552
telefónico s/rbo
Totales 1,840 2,960 768 5,568

Se pide:

1.- Registrar las operaciones utilizando el método manual de 3 pólizas.

2.- Manejar las tarjetas de almacén por artículos valuando los inventarios por costo promedio
3.- Manejar los auxiliares necesarios.
78
4.- Los asientos contables deben de tener sus subcuentas cuando corresponda.
5.- Elaborar los Tabulares de cada tipo de pólizas
5.- Registrar en libro diario los asientos respectivos de las pólizas y en el libro mayor
6.- Elaborar hoja de trabajo
7.- Registrar los ajustes en el libro diario y mayor
9.- Presentar los estados financieros por separado incluyendo las relaciones respectivas de
acuerdo a las NIF.

Se evalúa:

1.- La correcta aplicación del método manual de 3 pólizas.

2.- El correcto registro de los auxiliares teniendo que ser igual al saldo de las cuentas del mayor.
6.- La correcta aplicación de los procedimientos de registro para el control de la compra y venta de
mercancías.
7.- La correcta valuación de inventarios aplicando el método que pida el caso en las operaciones
de compra y venta de mercancía y su correcto registro en la Tarjeta de almacén.
8.- El correcto registro de los ajustes.
9.- Hoja de trabajo terminada.
10.- El registro de los ajustes en libro diario y mayor incluyendo los ajustes para determinar el
resultado del ejercicio.
11.- asiento de cierre del ejercicio.
12.- Los estados financieros solicitados se presenten de acuerdo a las NIF con sus relaciones.
13.- Que el resultado del ejercicio (Utilidad o Pérdida) sea el correcto.
14- Todos la información financiera que se pide se presente en forma ordenada.
15.- El tiempo de entrega

79
BIBLIOGRAFÍA

Normas de Información Financiera (NIF). Editorial CINIF y IMCP 2018

ROMERO Javier. Principios de Contabilidad. Premio Nacional de Contaduría. 2da. Edición 2004
Ed. McGraw-Hill

LARA Flores Elías Primer Curso de Contabilidad. Editorial Trillas. 2016

ELIZANDO López Arturo. Proceso Contable 2. Contabilidad Fundamental 2ª. Edición. Edit.
Thomson 2003

García Sampedro Susana Patricia. Antología para la Materia de Proceso Contable 2012.

García Sampedro Susana Patricia. Presentación en Power Point y Acetatos para la materia de
Proceso Contable.

80
81

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