UNIVERSIDAD LAICA "ELOY ALFARO" DE MANABÍ
EXT. EL CARMEN
Contabilidad de Costos II
INTEGRANTES:
ALVAREZ ANDREA
BALCAZAR KENIA
PÁRRAGA DIANA
0
0
NIVEL:
6to "A"
TEMA:
DESARROLLO PRÁCTICO
FECHA:
ILIMITADO
EJERCICIO
CASO 1.
La fábrica LUNA realiza las siguientes transacciones con respecto a su materia prima.
UNIDADES VALOR UNITARIO UNIDADES
FECHA DETALLE
ARTÍCULO A ARTÍCULO A ARTICULO B
4/1/2017 Inventario inicial 6000 $ 4.00 8000
4/5/2017 Compra 3000 $ 6.00 4000
4/8/2017 Devolución compra 300 400
4/10/2017 Compra 4000
4/12/2017 Devolución compra 800
4/20/2017 Requis. Para OP No. 1 8000 10000
Devolución a bodega material
4/28/2017 no utilizado 700 560
Datos Adicionales
4/5/2017 La compra no incluye el IVA. Del valor total, el 30% se paga en efectivo; la diferencia, a crédito.
4/10/2017 La compra no incluye el IVA. Del valor total, el 40% se paga en efectivo; la diferencia, a crédito.
4/13/2017 Se liquida al proveedor el día 05 por la totalidad de la deuda, motivo por el cual se concede el 2%
4/21/2017 Se liquida al proveedor el día 10 por la totalidad de la deuda menos la devolución y el descuento
Se pide
Elaborar los kárdex de almacén para los dos tipos de materiales aplicando el método promedio.
Hacer los asientos contables correspondientes a cada transacción
Solución:
Antes de elaborar los kárdex, se procede a realizar el prorrateo de la factura donde al valor de compra se adicio
Prorrateo de la factura de la compra del día 5
Número de unidades Precio Unitario Precio total Descuento
Material A 3000 $ 6.00 $ 18,000.00 0
Material B 4000 $ 7.00 $ 28,000.00 0
TOTAL 7000 $ 46,000.00
Prorrateo de la factura de la compra del día 5
Número de unidades Precio Unitario Precio total Descuento
Material B 4000 $ 7.60 $ 30,400.00 0
TOTAL 4000 $ 30,400.00
Algunas consideraciones para utilizar el kárdex de materiales:
a) En el sector industrial, por facilidad del manejo de los costos, acostumbran a llevar la contabilidad por el sist
lleva en la contabilidad financiera.
Además, generalmente en este sector se maneja el kárdex por el método promedio; sin embargo, puede haber
El método LIFO (últimas en entrar, primeras en salir) fue eliminado por la Norma Internacional de Contabilidad
realizable.
En las devoluciones externas (a los proveedores), cuando se aplica el método promedio, los materiales que egr
material que queda absorbe el valor de transportes de las unidades devueltas y su importe se ajusta automátic
En las devoluciones externas (a los proveedores), cuando se aplica el método FIFO, los materiales que egresan
situación, existe un descuadre en la contabilidad con el control del kárdex, por lo que amerita que el valor de tr
acreditando al inventario de materiales.
KÁRDEX
Empresa: FÁBRICA LUNA
Artículo: MATERIAL A
Método: Promedio
ENTRADAS
Fecha Detalle
Cant. P/Unitario V/Total
4/1/2017 Existencia inicial 6000.00 $ 4.00 $ 24,000.00
4/5/2017 Compra 3000.00 $ 6.06 $ 18,171.43
4/8/2017 Devolución compra
4/20/2017 Requis. Para OP No.1
4/28/2017 Devolución a bodega 700.00 $ 4.64 $ 3,248.28
KÁRDEX
Empresa: FÁBRICA LUNA
Artículo: MATERIAL B
Método: Promedio
ENTRADAS
Fecha Detalle
Cant. P/Unitario V/Total
4/1/2017 Existencia inicial 8000.00 $ 6.00 $ 48,000.00
4/5/2017 Compra 4000.00 $ 7.06 $ 28,228.57
4/8/2017 Devolución compra
4/10/2017 Compra 4000.00 $ 7.64 $ 30,560.00
4/12/2017 Devolución en Compra
4/20/2017 Requis. Para OP No.1
4/28/2017 Devolución a bodega 560.00 $ 6.62 $ 3,704.65
Registro Contable en el libro diario
Libro Diario (PROMEDIO PONDERADO)
Fecha Detalle Parcial
4/1/2017 ~1~
Inventario MPD
Material A 6.000 a 4,000000 c/u 24000.00
Material B 8.000 a 6,000000 c/u 48000.00
CAPITAL
Registro inventario inicial
4/5/2017 ~2~
Inventario MPD
Material A 3.000 a 6,057143 c/u 18171.43
Material B 4.000 a 7,057143 c/u 28228.57
IVA en compras
Impuesto renta retenido por pagar
IVA retenido por pagar
Caja- Bancos 30%
Proveedores 70%
Registro compra según factura 297
4/8/2017 ~3~
Proveedores
Inventario MPD
Material A 300 a 6,000000 c/u 1800.00
Material B 400 a 7,000000 c/u 2800.00
IVA en compras
Registro dev. Compra fecha 5
4/10/2017 ~4~
Inventario MPD
Material B 4.000 a 7,640000 c/u 30560.00
IVA en compras
Impuesto renta retenido por pagar
IVA retenido por pagar
Caja- Bancos 40%
Proveedores 60%
Registro compra según factura 304
4/12/2017 ~5~
Proveedores
Inventario MPD
Material B 800 a 7,600000 c/u 6080.00
IVA en compras
Registro dev. Compra fecha 10
4/13/2017 ~6~
Proveedores
Descuentos por pronto pago
Caja- Bancos
Pago compra fecha 5 con 2% de descuento
4/20/2017 ~7~
Inventario de productos en proceso
Orden de producción No. 1
Inventatio MPD
Material A 8.000 a 4,640394 c/u 37123.15
Material B 10.000 a 6,615444 c/u 66154.44
Registro material enviado a la producción
4/21/2017 ~8~
Proveedores
Descuentos por pronto pago
Caja- Bancos
Pago compra fecha 10 con 1% de descuento
4/28/2017 ~9~
Inventario MPD
Material A 700 a 4,640394 c/u 3248.28
Material B 560 a 4,615444 c/u 3704.65
Inventario de productos en proceso
Orden de producción No. 1
Registro devolución interna por no utilizarse
Total
VALOR UNITARIO FLETES EN
ARTÍCULO B COMPRA
$ 6.00
$ 7.00 400
$ 7.60 160
la diferencia, a crédito.
la diferencia, a crédito.
or el cual se concede el 2% de descuento.
devolución y el descuento aplicable.
valor de compra se adicionan los fletes por transporte y se restan los descuentos si los hubieren.
mpra del día 5
Flete en compras Valor neto más Nuevo precio
fletes unitario
$ 171.43 $ 18,171.43 6.05714
$ 228.57 $ 28,228.57 7.05714
$ 400.00 $ 46,400.00
mpra del día 5
Flete en compras Valor neto más Nuevo precio
fletes unitario
$ 160.00 $ 30,560.00 7.64000
$ 160.00 $ 30,560.00
la contabilidad por el sistema de permanencia en inventario sin descartar el sistema de cuenta múltiple que generalmente se
in embargo, puede haber situaciones en las que se pueda aplicar el método FIFO (primeras en entrar, primeras en salir).
nacional de Contabilidad No. 2 debido a que causa mucha distorsión para establecer el valor razonable y el valor neto
io, los materiales que egresan del kárdex para ser devueltos salen sin incluir el valor del transporte; de esta manera, el
porte se ajusta automáticamente.
s materiales que egresan del kárdex para ser devueltos salen tal como ingresaron incluido el valor del transporte; por esta
amerita que el valor de transportes de las unidades devueltas se contabilice de manera separada debitando al CIF y
KÁRDEX
SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. P/Unitario V/Total Cant. P/Unitario V/Total
6000.00 $ 4.00 $ 24,000.00
9000.00 $ 4.69 $ 42,171.43
300.00 $ 6.00 $ 1,800.00 8700.00 $ 4.64 $ 40,371.43
8000.00 4.640394 37123.15 700.00 $ 4.64 $ 3,248.28
1400.00 $ 4.64 $ 6,496.55
KÁRDEX
SALIDAS EXISTENCIAS
Cant. P/Unitario V/Total Cant. P/Unitario V/Total
8000.00 $ 6.00 $ 48,000.00
12000.00 $ 6.35 $ 76,228.57
400.00 $ 7.00 $ 2,800.00 11600.00 $ 6.33 $ 73,428.57
15600.00 $ 6.67 $ 103,988.57
800.00 $ 7.60 $ 6,080.00 14800.00 $ 6.62 $ 97,908.57
10000.00 $ 6.62 $ 66,154.44 4800.00 $ 6.62 $ 31,754.13
5360.00 $ 6.62 $ 35,458.78
ADO)
Debe Haber INVENTARIO MPD
72000.00 4600.00
72000.00 46400.00 6080.00
30560.00 103277.59
6952.92
72000.00 155912.92 113957.59
41955.33
46400.00
INVENTARIO PROD. EN PROCESO
103277.59 6952.92
5520.00
464.00
1656
14940.00 103277.59 6952.92
34860.00 96324.67
5152.00
4600.00
552
30560.00
3648
305.6
1094.4
13123.20
19684.80
6809.60
6080.00
729.6
29708.00
594.16
29113.84
103277.59
103277.59
12875.20
128.752
12746.45
6952.92
6952.92
322903.32 322903.32
que generalmente se
rimeras en salir).
y el valor neto
esta manera, el
ansporte; por esta
ando al CIF y
KÁRDEX
Empresa: FÁBRICA LUNA
Artículo: MATERIAL A
Método: FIFO
ENTRADAS
Fecha Detalle
Cant. P/Unitario
4/1/2017 Existencia inicial 6000.00 $ 4.00
4/5/2017 Compra 3000.00 $ 6.06
4/8/2017 Devolución en Compra
4/20/2017 Requisición para OP. No. 1
4/28/2017 Devolución a bodega 700 $ 4.64
KÁRDEX
Empresa: FÁBRICA LUNA
Artículo: MATERIAL B
Método: FIFO
ENTRADAS
Fecha Detalle
Cant. P/Unitario
4/1/2017 Existencia inicial 8000.00 $ 6.00
4/5/2017 Compra 4000.00 $ 7.06
4/8/2017 Devolución en Compra
4/10/2017 Compra 4000 7.64000
ARIO MPD 4/12/2017 Devolución en compra
0
0
.59 4/20/2017 Requisición para OP. No. 1
113957.59 4/28/2017 Devolución a bodega 560 7.06
ROD. EN PROCESO
2
6952.92
KÁRDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
V/Total Cant. P/Unitario V/Total Cant. P/Unitario V/Total
$ 24,000.00 6000.00 $ 4.00 $ 24,000.00
$ 18,171.43 6000.00 $ 4.00 $ 24,000.00
3000.00 $ 6.06 $ 18,171.43
300.00 $ 6.06 1817.14 6000.00 $ 4.00 $ 16,354.29
2700.00 $ 6.06 $ 16,354.29
6000 $ 4.64 $ 37,123.15 700.00 $ 6.06 $ 4,240.00
2000 $ 6.06 12114.28666667
$ 3,248.28 1400.00 $ 4.64 6496.551954023
KÁRDEX
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
V/Total Cant. P/Unitario V/Total Cant. P/Unitario V/Total
$ 48,000.00 8000.00 $ 6.00 $ 48,000.00
$ 28,228.57 8000.00 $ 6.00 $ 48,000.00
4000.00 $ 7.06 $ 28,228.57
400.00 $ 7.06 2822.86 8000.00 $ 6.00 $ 48,000.00
3600.00 $ 7.06 $ 25,405.71
30560 8000.00 $ 6.00 $ 48,000.00
3600.00 7.06 $ 25,405.71
4000.00 $ 7.64 $ 30,560.00
800 $ 7.60 $ 6,080.00 8000.00 $ 6.00 $ 48,000.00
3600.00 7.06 $ 25,405.71
3200.00 $ 7.64 $ 24,448.00
8000.00 $ 6.00 $ 48,000.00 1600 7.06 $ 11,291.43
2000 7.06 14114.285 3200.00 $ 7.64 $ 24,448.00
3951.9998 2160 7.06 $ 15,243.43
3200.00 $ 7.64 $ 24,448.00
