Alejandro Martí Suñer
Ejercicio 1
A) Sí. Entrega de bienes por un empresario, con carácter oneroso que se desarrolla
dentro de la actividad empresarial.
B) Sí. Aportación no dineraria efectuada por sujeto pasivo del impuesto de su
patrimonio empresarial o profesional a comunidades de bienes o cualquier otro tipo
de entidad.
D) Sí. Autoconsumo de bienes.
E) No. Entrega sin contraprestación de impresos u objetos de carácter publicitario,
siempre que el coste total de los suministros al mismo destinatario no supere los 200€.
F) No. En las Islas Canarias se aplica el IGIC.
G) No. La operación tributará en el país de destino de la mercancía.
K) No. Las empresas de enseñanza no pudieron deducir el IVA al comprar el mobiliario
ya que están exentas del pago del impuesto.
Ejercicio 2
B) Importación. Argentina. Ciudadano argentino.
C) Entrega Intracomunitaria. Bélgica. Empresa belga.
D) Importación. Canarias. Empresa canaria.
F) Operación Interior. España. Empresa de Segovia
Ejercicio 4
A) 1 de diciembre porque es la fecha de entrega.
B) 8 de mayo porque es cuando se produce la entrega.
E) El 27 de junio se devengan 1200€ del comitente al señor Alonso y 1500€ del
comisionista a la tienda.
Ejercicio 5
B) La base imponible será de 10.500€ ya que los portes y el embalaje se incluyen en el
cálculo.
C) La base imponible será de 85 céntimos más la subvención de 20 céntimos, sumando
un total de 1,05 euros. El IVA de esta operación será el 10% de 1,05€, es decir, 0,105 €
(0,11€)
D) La base imponible será de 100.000€ ya que los impuestos especiales o de aduanas
no computan para la base imponible. El IVA será el 21% de 100.000€, es decir, 21.000€.
Alejandro Martí Suñer
G) La base imponible será de 45€ ya que los 70€ de matrícula están exentos al tratarse
de educación de una materia incluida en los planes de estudio del sistema educativo. El
IVA será el 4% de 45€, es decir, 1,8€.
Ejercicio 7
1º Trimestre
IVA Repercutido 21% de 34.000 = 7.140€
IVA Soportado 21% de 25.000 = 5.250€
Liquidación IVA Rep. – IVA Sop. = -1.890
Empresa debe pagar 1.890€ a Hacienda.
2º Trimestre
IVA Repercutido 21% de 45000 = 9.450€
IVA Soportado 21% de 54000 = 11.340€
Liquidación IVA Rep. – IVA Sop. = 1.890
Hacienda adeudará 1.890€ a la empresa.
3º Trimestre
IVA Repercutido 21% de 43.000 = 9.030€
IVA Soportado 21% de 40.000 = 8.400€
Liquidación IVA Rep. – IVA Sop. = -630
Empresa debe pagar 630€ a Hacienda.
4º Trimestre
IVA Repercutido 21% de 44.000 = 9.240€
IVA Soportado 21% de 38.000 = 7.980€
Liquidación IVA Rep. – IVA Sop. = -1.260
Empresa debe pagar 1260€ a Hacienda.
La liquidación anual será de 1.890€ que deberá pagar a Hacienda.
La empresa deberá presentar el modelo 303 para la declaración trimestral dentro de
los 20 primeros días naturales del mes siguiente al trimestre natural; para el cuarto
trimestre deberá presentarlo entre el 1 y el 30 de enero.
También deberá presentar el modelo 390 para la declaración resumen anual del 1 al 30
de enero del siguiente año de liquidación.
Alejandro Martí Suñer
Ejercicio 8
Compra Empresa Catalana 21% de 60.000€ = 12.600€
Compra Empresa Italiana 21% de 35.000€ = 7.350€
Compra Empresa Canaria 21% de 22.000€ = 4.620€
Compra Empresa China 21% de 48.000€ = 10.080€
IVA Soportado 34.650€
Venta Empresa Leonesa 21% de 85.000€ = 17.850€
Venta Empresa Canaria 21% de 63.000€ = 13.230€ (NO)
Venta Empresa Belga 21% de 35.000€ = 7.350€ (NO)
Venta Minorista Reg. General 21% + 5,2% de 18.000€ = 4716€
IVA Repercutido 22.566€
Liquidación IVA Repercutido – IVA Soportado = -12.084€
El empresario español deberá pagar 12.084€ a Hacienda.
No se tienen en cuenta las ventas a la empresa canaria ya que está deberá pagar el
IGIC al recibir los productos. Tampoco se tiene en cuenta la venta a la empresa belga
ya que los impuestos se pagan en el país de destino.
En cuanto al comerciante minorista se le carga el 21% de IVA más el recargo por
equivalencia correspondiente, en este caso 5,2% de la base imponible.
