Nombre: Contabilidad - Libro Diario
(A) Cuentas de
Ahorros Nº 1
(ahorros + intereses)
(A) Cuenta
por César de A.
A. Varela
Ahorro Nº 1
Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 1
Nombre: Contabilidad - Libro Diario
CUENTAS DE AHORRO
Las cuentas de ahorro en el sistema financiero, son productos que ofrecen los
bancos y otras entidades debidamente autorizadas por la SBS (Superintendencia de
Banca y Seguros). En estas cuentas el ahorrista puede guardar su dinero, recibir
intereses previamente establecidos por la entidad bancaria y disponer de sus ahorros
en cualquier momento mediante retiros en cualquiera de las sucursales del banco.
Como parte del servicio que brinda la institución financiera al ahorrista se le
proporciona libreta o tarjeta débito, de igual manera puedes hacer retiros con su tarjeta
débito en cajeros (automáticos) electrónicos.
El dinero depositado en cuenta corriente no genera intereses, a diferencia de la
cuenta de ahorros donde por los depósitos si se gana intereses.
Recomienda la SBS: Si Ud. ¿Va a depositar sus ahorros?
Antes de hacerlo debe VERIFICAR primero si la empresa o institución, cuenta
con autorización de la SBS para realizar operaciones de captación de recursos del
público. A la fecha las instituciones autorizadas a captar ahorros del público se
encuentran en la sección de CALIFICACION DE RIESGO realizada por la SBS a las
distintas entidades del Sistema Financiero.
Caso Práctico:
X1).- Abrimos una cuenta de ahorros, en soles, a nombre de nuestra empresa, sin
contrato a plazo fijo. Debido a esta operación emitimos un cheque por S/ 12,000
Folio Nº .
F ------------------- X1 -------------------- DEBE HABER
M
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Depósitos en instituciones
financieras
Depósitos de ahorro
10611 Depósitos de ahorro en
moneda nacional (sugerido)
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
Cuentas corrientes operativas
10411 Moneda Nacional (sugerido)
x/x Glosa:- Aperturamos cuenta de
ahorros, en soles, a nombre de
nuestra empresa
--------------------- X --------------------
EXPLICACIÓN X1:
Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 2
Nombre: Contabilidad - Libro Diario
a) En el Plan Contable, la Cuenta 10 es parte del Elemento 1 (Activo Disponible y
Exigible) Esta cuenta 10 agrupa las subcuentas que representan medios de pago
(como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros) así como los depósitos en
instituciones financieras. La subcuenta 106 (Depósitos en instituciones financieras)
sirven para registrar los depósitos en ahorros (1061) y a plazo determinado (1062)
b) Conforme a la dinámica de la cuenta 10 los depósitos de cheques en instituciones
financieras, se debitan esto significa que se deben registrar en el DEBE; en tanto
que los pagos por medio de cheques se acreditan esto significa que se deben
registrar en el HABER.
c) Si aplicamos la Partida Doble: TODO VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR (Debe) Y
TODO VALOR QUE SALE ES ACREEDOR (Haber) nos preguntamos ► ¿Qué
ingresa? está ingresando a la Cta. de Ahorros un depósito (1061) por una
determinada cantidad, que se registra en el DEBE y ► ¿Qué egresa o de dónde
sale esa cantidad? Esa cantidad viene o sale de la Cta. Cte operativa de la
empresa (1041) en moneda nacional (10411) que se registra en el HABER.
X2).- Por el depósito de dinero en nuestra cuenta de ahorros, el Bco. nos descuenta
el ITF
Folio Nº .
F ------------------ X2 -------------------- DEBE HABER
M
GASTOS POR TRIBUTOS
Gobierno nacional
Impuesto a las transacciones
financieras
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
Cuentas corrientes operativas
x/x Glosa.- El Bco. nos descuenta de
nuestra Cta. Cte. el ITF
--------------------- X -------------------------
EXPLICACIÓN X2:
a) La Cta. 64 Gastos por Tributos. Agrupa las subcuentas que acumulan los
impuestos, tasas y contribuciones de cargo de la empresa, establecidos por el
gobierno nacional, el gobierno regional y el gobierno municipal o local.
b) Ahora bien, dentro de ►Gastos por Naturaleza (elemento 6) se encuentra la
cuenta Gastos por Tributos (64) que se destinan para el Gobierno nacional (641) y
que comprende al ITF (6412) Impuesto a las Transacciones Financieras
c) Entonces nos preguntamos ► ¿Que registramos como ingreso? primero
DEBITAMOS lo que corresponde al ITF (6412), registrando el importe del tributo en
el DEBE y ► ¿Qué registramos como egreso? en este caso ACREDITAMOS LA
SALIDA DEL DINERO PARA EL PAGO DEL TRIBUTO que se ha efectuado
desde nuestra cuenta corriente operativa (1041), toda vez que el Banco nos
descuenta dicho importe, y lo registramos en el HABER
X3).- Se transfiere el importe de la subcuenta 641 a centro de gastos por función
(subcuenta 974)
Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 3
Nombre: Contabilidad - Libro Diario
Folio Nº .
F --------------------- X3 ------------------------ DEBE HABER
M
GASTOS FINANCIEROS
974 Notas de cargo por ITF (sugerido)
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuenta de costos y
gastos
x/x Glosa.- Se transfiere el importe de la
subcuenta 641 a centro de gastos por
función (subcuenta 974)
--------------------- X -------------------------
EXPLICACIÓN X3:
La cuenta 79 (Cargas Imputables a
Cuentas de Costos y Gastos) se utiliza para
transferir, en los casos pertinentes, los gastos
por naturaleza registrados en el elemento 6,
(excepto a las cuentas de costos del elemento
9 Contabilidad Analítica de Explotación)
La subcuenta 791(Cargas imputables a
cuentas de costos y gastos) Transfiere
costos y gastos acumulados por su
naturaleza, a cuentas de costo de producción
o cuentas acumulativas de función del gasto
(Elemento 9).
La subcuenta 641 se considera continua en la
subcuenta 791 para lo pertinente de
transferencia a centro de gastos por función
La subcuenta 974 Notas de cargo por ITF es
creación del autor y por tanto es sugerido como gasto financiero
X4).- Después del tiempo transcurrido el Bco. nos emite nota de crédito bancario por
S/ 256 por el incremento de nuestra cuenta de ahorros debido a los intereses
generados
Folio .
-------------------- X4----------------------- DEBE HABER
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Depósitos en instituciones
financieras
Depósitos de ahorro
10611 Depósitos ahorro moneda
nacional (sugerido)
INGRESOS FINANCIEROS
Rendimientos ganados
Depósitos en instituciones
financieras
x/x Glosa:- Bco. nos emite nota de
crédito bancario por S/. 256 debido
a los intereses generados.
Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 4
Nombre: Contabilidad - Libro Diario
-------------------- X ------------------------
Maestro. Prof. Contabilidad César A. Varela A. Catedrático Universitario Página 5
