GESTION DEL RIESGO DE FRAUDE CONTABLE
I. INTRODUCCIÓN
Desde el año 2000 se han suscitado
situaciones de fraudes financieros
que han golpeado a las economías
más poderosas del planeta, dichas
situaciones, tienen muchos partícipes
dentro de los cuales se han visto
involucrado el desempeño de los
funcionarios del más alto nivel de las
compañías hasta los de menor jerarquía.
Uno de los casos más emblemáticos es
el caso de Enron.
En el posterior juicio seguido a los
ejecutivos de la compañía se determinó
el fraude financiero sustentado en
ilegales prácticas contables, como el
maquillaje de las pérdidas y la exageración de los beneficios. No se habían observado las prácticas de
gobierno corporativo. El fallo judicial resultó histórico: El ex-presidente ejecutivo de Enron, Jeffrey Skilling,
una de las emblemáticas figuras de Wall Street, fue condenado a 24 años de prisión en el 2006.
Pero el escándalo Enron no quedó dentro de los muros de la compañía
sino que se extendió fuera de ella y alcanzó a la que por entonces era
la mayor sociedad de auditoría en el mundo.
Recién a partir de este caso se prestó atención a la supervisión y
regulación de parte de la Administración del Estado a las empresas
cotizadas, a la función de los administradores, al rol de los auditores
y a la importancia de la contabilidad.
Interpretando 39, Gestión del Fraude Contable
En el año 2013 salto a la luz
uno de los fraudes contables
más grandes de Europa, el
cual se caracterizó por el uso
de varios medios para falsificar
información financiera que se
entregaba a los auditores la
cual tuvo un impacto de hasta
14 millones de euros, de activos
inexistentes.
En nuestro país y en la región los temas de fraude contable también se vienen presentando y representan
un riesgo latente, por lo que es necesario tomar las medidas preventivas adecuadas.
II. CONCEPTO Y CATEGORIAS DE FRAUDE
Fraude: Acto intencional para engañar con el propósito de lograr una ventaja injusta, resultando en el
perjuicio a los derechos o intereses de otra persona.
CATEGORIAS DE FRAUDE
Un empleado actuando solo o en complicidad con otros empleados o
terceros, se apropia o abusa de activos pertenecientes a la empresa. (por
Malversación de activos
ejemplo: manipulación de compras y contrataciones, factura falsas, desvío
de ventas, robo de productos terminados, efectivo y bancos).
Un empleado abusa de su poder de influenciar decisiones del negocio en
Corrupción beneficio propio y/o de terceros (por ejemplo: Sobornos, conflictos de
interés).
Un empleado oculta o falsifica información que impactan en los estados
financieros y en información de gestión de la empresa (por ejemplo:
Falsificación de Informes y
contabilización de ventas falsas, subvaluación de gastos, sobrevalorización
documentos
de activos, falsificación de solicitudes de crédito, falsificación de soporte
documental).
Un empleado actuando solo, en conjunto o en complicidad con un tercero
ajeno a la empresa accede a información clave del negocio con el objeto de
Robo de información
comerciar con la misma (Por ejemplo: venta de datos de directores y alta
confidencial
gerencia, planes de negocios, claves, datos de clientes, secretos
industriales).
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III. ERROR CONTABLE VS FRAUDE
Un fraude contable por ejemplo se refiere a declaraciones erróneas intencionales en los estados
financieros que incluyen la omisión de cifras o exposiciones en los mismos, mientras que el error es no
intencional.
FRAUDE ERROR
Manipulación, falsificación o Equivocaciones de procesamiento en
alteración de registros contables o los registros sobre los cuales los
documentos. estados financieros son preparados.
Supresión u omisión de los efectos
de las transacciones en los registros Omisión de hechos y estimados.
o documentos.
Aplicación indebida de políticas
Uso indebido de manera intencional contables relacionadas a medición,
políticas contables. reconocimiento, clasificación,
presentación o exposición.
IV. MOTIVACIONES PARA COMETER EL FRAUDE
¿Por qué la gente comete fraude?
El fraude es producto de la combinación de tres factores:
1. Presión.- Estímulo que puede generar una razón para defraudar.
• “…Tenemos que ganar la venta no importa a quien haya que pagarle…”
• “…Haz todo lo que tengas que hacer para lograrlo”
2. Oportunidad percibida.- Controles débiles / empleados en puesto de confianza.
• “… no teníamos idea que nuestro agente hacía esos pagos …”
• “… lo importante es el resultado, no importa cómo lo logra…”
• “… regístralo como parte del costo del inventario…”
3. La habilidad de justificación de las acciones.- Convencimiento de que su conducta no está equivocada.
• “… es lo justo”
• “… me lo merezco”
• “… siempre lo hemos hecho así…”
• “…todo el mundo lo hace…”
• “… es la forma de hacer que las cosas funcionen aquí…”
• “…pero si le he generado un beneficio a la compañía…”
Interpretando 39, Gestión del Fraude Contable
V. CONDICIONES QUE AUMENTAN EL RIESGO DE FRAUDE
Existen varios escenarios que favorecen un comportamiento fraudulento.
1 La administración esta dominada por una persona (o un grupo pequeño)
2 Estructura corporativa compleja
3 No se corrigen las debilidades de control interno
4 Cambios continuos de personal clave
5 Cambios frecuentes de asesoría legal o de auditores.
VI. SEÑALES DE ALERTA
Las siguientes son algunos indicadores que deberían llamar nuestra atención y poder observar si dicho
comportamiento es una voz de alerta ante situaciones de fraude:
1 Preocupación por presiones financieras
2 Nivel de gastos no acorde con sus ingresos
3 Quejas y sentimientos de revancha contra la organización
4 Estilo de vida ostentosa
5 Trabajo irregular y patrones de viaje, en especial a paraisos fiscales
6 Vicios y/o malos hábitos (drogas, alcohol, juego, etc.)
7 Llamadas telefónicas al trabajo, que lo ponen nervioso o irritado.
8 Manejo de grandes cantidades de efectivo
9 Uso de terceros para comprar o realizar movimientos bancarios
10 Asociación cercana con clientes o proveedores
11 Trabajo de horas en exceso fuera del horario regular.
12 Frecuentemente es renuente a entregar información rutinaria al auditor
Concentración de funciones en una misma persona / resistencia a delegar trabajo / jefes
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que realizan trabajos de subalternos.
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VII. CÓMO PREVENIRLO
El fraude es un riesgo que la empresa se encuentra
en la necesidad de mitigarlo. Para esto, las empresas
implementan un sistema de prevención, detección
y respuesta conocido como Administración de
Riesgo de Fraude.
Prevención Detección Respuesta
Supervisión del directorio/ comité de auditoria y gerencia
*Evaluación de los *Información a través
*Protocolos internos
riesgos y conductas de denuncias y líneas
de investigación
irregulares éticas
*Códigos de conducta *Protocolos de
y normas *Auditoria y monitoreo cumplimiento y
relacionadas rendición de cuentas
*Procedimientos de *Protocolos de
Due diligence sobre revelación de
empleados y terceros información a terceros
*Comunicación y *Protocolos de
capacitación acciones correctivas
VIII. CONCLUSIONES
El costo del fraude no se limita al monto detectado en un caso en particular. Puede afectar la reputación
de la firma victimizada, de la gerencia que no previno y dependiendo del daño causado, puede incluir
pérdida de empleos y afectar a la comunidad misma donde la empresa se desarrolla.
La preocupación de las organizaciones respecto al fraude contable debe ir acompañada de medidas
proactivas comprensivas de prevención, detección y respuesta al fraude contable. Directorios con
mienbros independientes, Altas Gerencias y Comités de Auditoría necesitan asumir los cambios éticos
y operativos necesarios a efectos de administrar el riesgo del fraude.
División de Auditoría
Telf: 421-6250 | vilanaranjo@[Link]
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