CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS
CASO “DMH HOLDINGS GROUP”
REVISORÍA FISCAL
Presenta:
Andrea Johanna Mantilla Ochoa
I.D. 435096
Malka Irina Sánchez Liduenas
ID.
Docente:
Martha Liliana Olaya
Noveno semestre
Barranquilla Septiembre 5 de 2020
CASO DMG
“D.M.G. Grupo Holding S.A., conocida usualmente por sus siglas DMG (David Murcia
Guzmán), fue una empresa colombiana, intervenida luego de que se cayeran múltiples
pirámides en Colombia y siendo esta parte de la crisis de las pirámides en Colombia, por
lo que es acusada por las autoridades financieras y los medios de comunicación de
prácticas tales como lavado de dinero, Esquema de Pirámide y Esquema Ponzi, los
cuales son sancionados en Colombia bajo la figura de «captación masiva e ilegal de
dinero», pero autodefinida como una comercializadora de bienes y servicio a través
de tarjetas prepago y que revierte a sus clientes pagos por publicidad en un esquema
de mercadeo multinivel. Su fundador, principal accionista y representante legal es el
controvertido empresario David Murcia Guzmán.
DMG llegó a tener sucursales en Panamá, Venezuela y Ecuador, de las cuales ya todas
fueron intervenidas por los respectivos gobiernos como a su vez se tenían planes de
expansión a Brasil, Perú y México. DMG fue intervenida y disuelta por las autoridades
colombianas el 18 de noviembre de 2008, seguida por acciones similares en Panamá,
Venezuela y Ecuador. David Murcia fue detenido en Panamá, recluido en la cárcel La
Picota en la etapa preliminar de su juicio y actualmente se encuentra extraditado en
los Estados Unidos.”
Tomado de: [Link]
* Confidencialidad, reserva y alcance del secreto profesional
De acuerdo al Código de Ética profesional del Contador público, el cual está
reglamentado en la Ley 43 de 1990; el profesional debe regirse por unos principios
fundamentales, como son: la objetividad, integridad, independencia, competencia,
confidencialidad y secreto profesional, entre otros; todos de gran valor, ya que
implica dar fe pública de las actividades económicas y tributarias de las
organizaciones a las cuales el contador presta sus servicios. Por tal motivo es
indispensable que el profesional sea una persona íntegra y honesta para evitar
malversaciones de dinero y perjuicios a la sociedad.
En el caso de DMG, se puede observar que se guardó con fidelidad la
confidencialidad y reserva de las operaciones de las empresas pertenecientes a la
firma y al representante legal, pero no a la sociedad colombiana; es decir que, el
DEBER del contador (quien era una persona no titulada) y el revisor fiscal, era
informar al Estado sobre las actividades desarrolladas en las empresas, debido
que se atentaba contra la sociedad al desarrollar captación de dinero ilegal y
enriquecimiento ilícito, pero en este caso, los profesionales renunciaron a su ética
a cambio de estabilidad económica.
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* El revisor fiscal y el control interno
Si nos basamos en el Capìtulo VIII del Código de comercio, podemos observar
como el revisor fiscal incurrió en diversas faltas.
1) Art.205- 2 “Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad, primero civil o segundo de afinidad, o sean consocios de los administradores y
funcionarios directivos, el cajero auditor o contador de la misma sociedad,”…
En este caso, el revisor fiscal era hermano de la administradora de una
panificadora perteneciente a la Organización, ya esto era una inhabilidad para
ejercer el cargo.
2) Omisión a los Artículos 207,208 y 209 del mismo código al tener
conocimiento de la doble contabilidad que se llevaba y no informar a las
autoridades competentes; por tal motivo demuestra su complicidad al
certificar con su firma los Estados financieros maquillados que se
presentaban a inversionistas y ser negligente en el desarrollo de sus
funciones, pues cabe recordar que con la firma, se da aprobación y
testimonio que los dictámenes e informes suministrados están acordes a la
normatividad colombiana.
3) Con respecto a las Normas de auditoría, cabe recordar que el revisor fiscal
expide sus dictámenes basado en las auditorías, revisiones a los libros
contables y análisis de la información financiera y que si bien lo menciona el
Artículo 41 de la Ley 43 de 1990, “El contador público en el ejercicio de las
funciones de Revisor Fiscal y/o auditor externo, no es responsable de los actos
administrativos de las empresas o personas a las cuales presta sus servicios”
Sin embargo se puede deducir que, el revisor fiscal probablemente
realizaba las pruebas de control interno pero no cumpliendo con su
responsabilidad de informar o notificar a la Nación sobre las irregularidades
que se cometían en la firma, ya que era compensado con altas sumas de
dinero y otros beneficios que se demostraron en su investigación.
*
Mencione y explique las NIAS y demás normas que fueron evadidas por los
revisores en estos escándalos
Se comienza por mencionar las faltas a los Artículos 207,208 y 209 del Código de
Comercio y de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas
practicando las pruebas selectivas y verificación de la información suministrada;
pues al emitir sus dictámenes, debió comparar y verificar libros y demás
documentos contables para emitir su concepto.
3
En cuanto a las NIA, se puede decir que se omitieron las siguientes:
NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros
NIA 230 Documentación de auditoría
NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con
respecto al fraude
NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la
auditoría de estados financieros
NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables
del gobierno y a la gerencia de la entidad Evaluación del riesgo y respuesta a los
riesgos evaluados:
NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros
NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno
NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la
auditoría
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
* El revisor fiscal y la ética
Para este punto nos remitimos al Código de ética profesional contemplada en la
Ley 43 de 1990, pues la finalidad de la contaduría pública es satisfacer las
necesidades de la sociedad, además de brindar a inversionistas y socios la
seguridad de contar con información veraz y real sobre la situación financiera y
tributaria de un entidad; por tal razón, los contadores deben ser personas idóneas
con valores morales que les permitan desarrollar su profesión con honestidad y
transparencia.
Con base en lo anterior, se comprende que el revisor fiscal que prestaba servicios
en DMG, aparte de incumplir con la normatividad legal, incurrió también en faltas
éticas propias de la profesión al conocer la actividad desarrollada por la firma,
permitir y participar en la doble contabilidad, omitir información sobre fraude a la
Nación y elaborar informes ficticios. Con esto, el revisor fiscal apoyó abiertamente
al ilícito y fue cómplice de la estafa a miles de inversionistas.
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* Investigar sanciones impuestas por la Junta central de contadores y
tipificación del delito de cada uno de los revisores fiscales involucrados en
los casos de estudio
En el caso del revisor fiscal, en el año 2013 fue juzgado por lavado de activos y
concierto para delinquir, condenado a 54 meses de prisión, negándole casa por
cárcel y obligándolo a pagar de multa, 936 millones de pesos.
El contador no fue judicializado por estos hechos, al parecer porque “no aparece
en el mapa del entramado financiero de DMG, que tienen las autoridades, debido
a su habilidad para borrar rastros documentales sobre sus actividades.” (El
Tiempo, 2008. Diciembre 14)
Los profesionales tuvieron responsabilidad civil, a la Consagrada en el artículo
211 del Código de Comercio, el cual preceptúa que “El Revisor Fiscal responderá
de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o terceros por
negligencia o dolo en el cumplimiento de funciones”.
Responsabilidad penal, Está determinada en los artículos 42, 43 y 45 de la Ley
222 de 1995.
El inciso 2º del artículo 42 de la Ley 222 de 1995, prevé que “Los administradores
y
El Revisor Fiscal, responderán por los perjuicios que causen a la sociedad, a los
socios o a terceros por la no preparación o difusión de los estados financieros”.
Por su parte, el artículo 43 de la misma Ley, dispone que sin perjuicio de lo
dispuesto
en otras normas, serán sancionados con prisión de uno a seis años, quienes a
sabiendas:
1. Suministren datos a las autoridades o expidan constancias o certificaciones
contrarias a la realidad.
2. Ordenen, toleren, hagan o encubran falsedades en los estados financieros o en
sus notas.
Responsabilidad administrativa, que se presenta cuando el Revisor Fiscal no
cumple con sus funciones previstas en la ley, o las cumpla irregularmente o en
forma negligente, o que falte a la reserva sobre los actos o hechos de que tenga
conocimiento en ejercicio de su cargo (art. 214 y 216 del Código de Comercio), y
en tal virtud le es aplicable las sanciones
administrativas a que haya lugar.
Responsabilidad disciplinaria: Se presenta cuando exista violación de la ética
profesional, en los casos previstos en
los artículos 35 a 40 de la Ley 43 de 1990, cuya determinación y sanción le
compete
a la Junta Central de Contadores, por cuanto, como es de conocimiento, los
profesionales de la Contaduría Pública deben actuar con honestidad, rectitud,
conciencia moral e independencia mental.
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