01.
Concepto del Impuesto Selectivo al
Consumo
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un
impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas
alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisición de
bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua
embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
02. Operaciones Gravadas - ISC
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los
Apéndices III y IV;
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del apéndice IV; y
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
d) Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se encuentren en explotación. (se
está agregando este punto)
Para efectos del presente impuesto el artículo 51 de la Ley del IGV y ISC, señala que se debe entender
por venta el concepto al cual se refiere el Artículo 3 de la citada norma.
Al respecto el artículo 3 señala. que se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren bienes a
título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
03. Nacimiento de la Obligación Tributaria -
ISC
De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligación tributaria se
origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas señaladas en
el artículo 4 de la citada norma. (Enlace)
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al momento
en que se percibe el ingreso.
Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC.
04. Sujetos del Impuesto - ISC
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas realizadas en el
país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en
el país de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se
refiere el inciso c) del artículo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 54 de la Ley del IGV e ISC se
entiende por productor a la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a los
bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aún cuando su intervención se lleve a cabo a través
de servicios prestados por terceros.
De otro lado el citado artículo, señala los siguientes supuestos de vinculación económica:
a) Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de una
tercera.
b) Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente
Base Legal: Artículo 53 de la Ley del IGV e ISC.
05. Cálculo del Impuesto -ISC
En virtud de los tres sistemas para la determinación del impuesto, la base imponible estará constituida
por:
a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y
apuestas:
La base imponible está constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislación pertinente, más los derechos de importación
pagados por la operación tratándose de importaciones
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicará sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos
en dicho mes
b) En el Sistema Específico: Por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de
medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de
Economía y Finanzas.
El impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el
establecido en el Apéndice III y en el Literal B del apéndice IV.
c) En el Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público : Por el precio de venta al público
sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la
unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del
Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El resultado será considerado a tres decimales. Lo cual
se determina de la siguiente manera:
El precio de venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos que
afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al
Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o producidos en el
país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible, en
un precinto adherido al producto o directamente en él, o de acuerdo a las características que
establezca el Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor según precio de venta al público, el impuesto se
determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal A o en el literal C del
Apéndice IV respectivamente.
Base Legal: Artículos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.
06. Declaración y Pago - ISC
El plazo para la declaración y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y
sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el cronograma aprobado para
dicha periodicidad de acuerdo al último dígito del RUC.
Desde el 01.02.2020 se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N° 615 versión 5.0, aprobado
mediante Resolución de Superintendencia N° 30-2020/SUNAT, sin importar el periodo al que
corresponda la declaración, incluso tratándose de declaraciones rectificatorias.
De no pagarse el impuesto al momento de presentar la declaración, el pago se podrá efectuar
utilizando el Formulario N° 1662, utilizando los códigos según el Anexo que forma parte de la resolución
mencionada, los cuales serán aplicables a partir del periodo tributario octubre de 2019.
Respecto de los periodos anteriores se continuará utilizando los códigos o la descripción vigentes antes
de la entrada en vigor de la Resolución de Superintendencia N° 217-2019/SUNAT.
PDT 615 - ISC: CÓDIGOS DE TRIBUTO A UTILIZAR SEGÚN PERIODO TRIBUTARIO
CÓDIGOS HASTA CÓDIGOS A PARTIR
APÉNDICE LITERAL EL PERIODO TRIBUTARIO 2019-09 DEL PERIODO TRIBUTARIO 2019-10
ISC - APENDICE III -
2011 ISCCOM 2011 ISCCOM ISC - APENDICE III - COMBUSTIBLES
III COMBUSTIBLES
ISC - APENDICE IV - LITERAL A
2021 ISCA10 2021 ISCVEH ISC - APEND IV - VEHICULOS
-TASA 10%
ISC - APENDICE IV - LITERAL A ISC - APEND IV – BEBIDAS NO
2031 ISCA17 2031 ISCBEB
LITERAL -TASA 17% ALCOHÓLICAS
A
IV 2033 ISCALC ISC - APEND IV - ALCOHOLES
ISC - APENDICE IV - CIGARROS Y
2058 ISCCIT
TABACOS
ISC - APENDICE IV - LITERAL A
2034 ISCA20
PD
2054 ISCA30 ISC - APENDICE IV - LITERAL
ISC - APENDICE IV - OTRAS
2055 ISC4OT
TASAS
ISC - APENDICE IV - LITERAL B -
2056 ISCPIS 2056 ISCPIS ISC - APENDICE IV - PISCO
PISCO
LITERAL ISC - APENDICE IV - LITERAL B -
2057 ISCCIG 2057 ISCCIG ISC - APENDICE IV - CIGARROS
B CIGARROS
2041 ISCPVP ISC - APEND IV-LIT [Link]. 2041 ISCCER ISC - APENDICE IV - CERVEZAS
2042 ISCPIS ISC - APENDICE IV - VINOS
LITERAL
D
ISC - APENDICE IV - OTRAS
2043 ISCCIG
BEBIDAS ALC.
ISC - APENDICE IV - LOTERÍAS, ISC - APENDICE IV - LOTERÍAS,
JUEGOS 2072 ISCLOT 2072 ISCLOT
DE AZAR BINGOS, RIFAS BINGOS, RIFAS
Y
ISC - APENDICE IV - EVENTOS ISC - APENDICE IV - EVENTOS
APUESTAS 2074 ISCHIP 2074 ISCHIP
HÍPICOS HÍPICOS
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la misma
forma y oportunidad que el artículo 32° de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC, el cual será
liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se determinen los derechos
aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos conceptos.
Base Legal: Artículo 63 de la Ley del IGV e ISC
