UNIVERSIDAD DON BOSCO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
INFORMES DE AUDITORIA
CASO SOBRE DILEMAS ÉTICOS EN LA
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
AÑO 2020
CASOS SOBRE DILEMAS ÉTICOS
¿CÓMO TOMAR DECISIONES ÉTICAS?
Suponga que lleva trabajando unos seis meses en un despacho contable y que
recientemente le encomendaron auditar una pequeña compañía manufacturera. El
auditor jefe le asignó la tarea de extraer información financiera sobre compañías
similares de diversas bases de datos en Internet. Le dijo que el trabajo debe estar
terminado el lunes 15 de enero por la mañana. Usted había confiado en terminarlo
a tiempo, pero las cosas no salieron conforme a lo planeado y tubo que trabajar
sábado.
Ese día se desvanecieron las esperanzas de concluir la tarea en un par de horas y
terminó a las cuatro de la tarde, tras ocho horas de trabajo. Piensa que parte del
problema consistió en que el día anterior hasta muy noche fue a un concierto y
esto mermó su eficiencia. Aunque terminó la tarea, rebasó seis horas el tiempo
establecido. Dadas las circunstancias (trabajo ineficiente y presupuesto
incumplido), siente la tentación de anotar un número menor que las horas
realmente trabajadas. La compañía tiene una política informal de que los
empleados indiquen todas las horas trabajadas, sabe que a menudo la violan otros
auditores del personal. Además, sabe que lo evaluarán no sólo atendiendo a la
calidad del trabajo, sino también a su capacidad para cumplir el presupuesto del
tiempo en realizar ciertas tareas.
Recibe un sueldo mensual sin deducciones y un bono anual por desempeño, de
modo que el anotar menos horas de las trabajadas no afectará directamente a su
paga. Incluso hasta podría decir que al no indicar las horas reales podría mejorar
su evaluación y valerle un bono mas sustancioso.
Se solicita lo siguiente:
1. Identificar el problema.
2. Identificar las alternativas posibles.
3. Identificar las restricciones referentes a la decisión
4. Analizar los efectos probables de las alternativas
5. Seleccionar la mejora alternativa.
DILEMAS ÉTICOS Y LA INDEPENDENCIA DEL
AUDITOR Y/O FIRMAS AUDITORAS.
Es difícil cuando los clientes contratan personal de la firma de auditoria. Por una
parte, ofrecen excelentes oportunidades profesionales a los que abrazan la carrera
de contaduría pública. Por otra parte, los problemas de independencia han llevado
a imponer las restricciones expuestas en esta sección.
Surgieron dudas respecto al número de ex empleados de Arthur Andersen que
Enron Corporation contrató antes de la quiebra. Aunque los dos se negaron a dar
a conocer detalles, los puestos y el número de ex empleados de Andersen
contratados por Enron parecen significativos. The Wall Street Journal señaló que
los ejecutivos de Enron que habían trabajado antes para Arthur Andersen en las
auditorias eran el director de contabilidad, el director de finanzas y el
vicepresidente de desarrollo corporativo. El Washington Post indicó que, durante
los años que Arthur Andersen prestó servicios de auditoria, 86 empleados la
abandonaron y aceptaron puestos en Enron.
Además, surgieron preguntas sobre la índole de la relación entre los empleados
que permanecieron en Andersen y los que se unieron a Enron. Una vez más, The
Wall Street Journal aseguró que los auditores y consultores de Andersen
“convivían en los cumpleaños de los empleados de oficina, asistían a fiestas a la
hora de comer organizadas en un parque cercano y participaban en campañas de
obras de caridad durante los fines de semana. Inclusive participaban en los viajes
que los empleados de Enron realizaban para esquiar en Beaver Creek (Colorado).
Según dijo uno de los empleados de Enron: “La gente pensaban que eran
empleados de Enron… caminaban y conversaban con ellos.” Por su parte, el
Washington Post aseguró que el director de contabilidad era compañero de GOLF”
del socio de Arthur Andersen y que los empleados de Enron se referían a esa
firma como Preparatoria de Enron.
Se pide:
1. Determinar los dilemas éticos, si es, que los hay.
2. Identifique claramente, donde se quebranta la Independencia de la firma
Auditora (Arthur Andersen).
CASOS SOBRE SI HAY VIOLACIÓN O NO
DE LA INDEPENDENCIA DE LA FIRMA
AUDITORA Y/O AUDITOR.
I. A Méndez y Asociados les han pedido que realice auditoria a Telecom,
S. A. de C. V. para el año que terminó al 31 de diciembre del año 2019.
La firma auditora tiene dos sucursales: una en Costa Rica y la otra en
Guatemala. Telecom, S.A. de C.V. sería auditada en la de Costa Rica.
II. En cada uno de los siguientes casos indique si Méndez y Asociados
serían independientes de Telecom y explique por qué.
a) Durante muchos años un socio en la oficina de Méndez y Asociados ha
sido amigo personal del presidente ejecutivo de Telecom.
b) El 15 de marzo del año 2019, el ex contador de Telecom se hizo socio
de la sucursal de la firma de auditora, renunciando a Telecom en esa
misma fecha.
c) Un gerente de la oficina de Guatemala es hijo del tesorero de Telecom.
d) Un gerente de Méndez y Asociados en Guatemala posee un rancho
ganadero en Quetzaltenango mancomunadamente con uno de los
directores de Telecom. El valor de la inversión es importante para
ambas partes.
e) Telecom, S. A. de C. V. todavía no le paga a Méndez y Asociados los
servicios profesionales realizados en el año del 2018. Los honorarios
son considerables y hace 15 meses se venció la fecha de su liquidación.
III. Los auditores no sólo deben parecer independiente: también deben
serlo de hecho.
Se pide:
a) Explicar cómo el concepto de “independencia del auditor” se aplica al uso
de los estados financieros por terceros.
b) ¿Qué determina si un auditor es o no independiente de hecho?
c) ¿Qué determina si un auditor parece o no independiente?
d) ¿Se consideraría al auditor Julio Pérez independiente de hecho para la
auditoria de los estados financieros de:
1. Una iglesia donde trabajó como tesorero sin remuneración alguna.
Explique su respuesta.
2. ¿Un club de damas donde su esposa trabaja de tesorera-contadora,
y donde no van a pagarle por sus servicios? Explique su respuesta.
CASO SOBRE DILEMAS ÉTICOS
Byran Longview ha trabajado durante 6 meses como asistente de planta personal
en la firma de CPC Barton &Barton. Actualmente está asignado a la auditoria de
Reyon Manufacturing Company bajo la supervisión de Charles Dickerson, un
experimentado auditor señor. Hay tres auditores asignados a la auditoria: Bryan,
Charles y un asistente más experimentado, Martha Mills. Durante la comida en el
primer día, Charles dice: “Es necesario que trabajemos juntos unas cuantas horas
extras de nuestro propio tiempo para asegurar de que estamos dentro del
presupuesto. De todos modos, esta auditoria no es muy rentable, y no podemos
dañar a nuestra firma excediendo el presupuesto. Podemos hacerlo con facilidad
si llegamos media hora más temprano, nos tomamos un descanso corto para la
comida y trabajaremos una hora o más después del horario normal. Sólo no hay
que hacer constar ese tiempo en nuestros informes.” Bryan recuerda que el
manual de políticas de la compañía establece que trabajar horas de más y no
mencionarlas en los informes de tiempo es una violación a la póliza de empleo de
la firma. También sabe que a los superiores se les pagan bonos. Después, cuando
discutían la cuestión con martha, ella le comento: “Charles hace esto en todos sus
trabajos. Es probable que sea el próximo gerente de auditoria de la firma. Los
socios creen que él es genial porque su trabajo siempre está por debajo del
presupuesto. Él nos recompensa inflando nuestras evaluaciones, en especial en la
categoría de actitud corporativa. Varios de otros superiores de auditoria siguen la
misma práctica.” *
Se pide:
1. Determine los hechos relevantes.
2. Identificar las cuestiones éticas de los hechos.
3. Determinar quién se ve afectado por le resultado del dilema y cómo es
afectado cada persona o grupo.
4. Identificar las alternativas disponibles para la persona que debe resolver el
dilema.
5. Identificar las consecuencias probables de cada alternativa.
6. Decidir la acción adecuada.
* TOMADO DEL CAPITULO 4/ ÉTICA PROFESIONAL, Auditoria Un enfoque integral, Alvin A. Arens y otros,
edición 2007.
CASOS SOBRE ANÁLISIS DE CONTROL
INTERNO
CAJA Y BANCO
1. Juan Pérez se encarga de preparar cheques, de registrar los desembolsos en
efectivo y de preparar las conciliaciones bancarias de Simán, [Link] C.V. Al
conciliar los estados bancarios de octubre, se dio cuenta de que varios
cheques que suman un total de $937 llevan más de un año sin ser cobrados.
Luego de concluir que nunca serán presentados para su pago, preparó un
cheque por $937.00 extendido a su nombre, falsificó la firma del tesorero y
cobró el cheque. No asentó el desembolso en la cuenta y trató de ocultar el
robo destruyendo el cheque falsificado y omitiendo los cheques no cobrados
durante largo tiempo en las subsecuentes conciliaciones bancarias.
Se pide:
a. Identificar las debilidades del control interno de Siman, S.A de C.V.
b. Explicar varios procedimientos de auditoria que pudieran detectar el
desembolso.
2. En los primeros meses del año Juan Smith, cajero de una empresa
pequeña realizó actividades de jineteo. Sin embargo, el 31 de marzo se
logró restaurar la cantidad de efectivo “tomada en préstamos” y se abstuvo
de cometer más fraude después de la fecha ¿Es probable que se
descubran sus actividades de jineteo en la auditoria de fin año? Explique su
respuesta.
3. En la auditoria al Hotel Intercontinental, correspondiente al año que terminó
el 31 de diciembre de 2018, descubre que el cliente ha estado extendiendo
cheques al irse venciendo las facturas de los acreedores, pero que no los
envió de inmediato. Dada la escasez del capital de trabajo, algunos fueron
retenido dos o tres semanas.
El contralor del cliente le informa que los cheques no enviados que suman
un total de $48,500.00 estaban disponibles el 31 de diciembre del año en
curso. Señala que fueron asentados en el diario de desembolsos en
efectivo y cargado a las cuentas respectivas de los acreedores en
diciembre, porque estaban prenumerados. Sin embargo, no fueron
enviados sino hasta principios de enero de 2019.
El contralor quiere ajustar en $48,500.00 el saldo de efectivo y las cuentas
por pagar al 31 de diciembre de 2018, porque la cuenta de efectivo tiene un
saldo acreedor.
Explique la conveniencia de ajustar el saldo de efectivo y las cuentas por
pagar en la cantidad indicada de los cheques no cobrados.
CASO DE DILEMAS ÉTICAS
Barbara Whitley tenía grandes expectativas sobre su futuro conforme se
desarrollaba su ceremonia de graduación en mayo de [Link] a punto recibir
su título de Maestría en Contabilidad y la siguiente semana empezaría su carrera
entre el personal de auditoría de Green, Thresher & Co.,CPC.
Las cosas se veían un poco diferentes para Bárbara en febrero de 2019.
Trabajaba en la auditoría de Delancey Fabrics, una empresa textil con un
calendario de fin de año. La presión era enorme. Todos los integrantes del equipo
de auditoría estaban trabajando semanas de 70 horas y aun así parecía que el
trabajo no iba a estar listo a tiempo. Bárbara se ocupaba del área de propiedad,
comprobando las adiciones del año. El programa de auditoría indicaba que de
todos los artículos se debía seleccionar una muestra de alrededor de $20,000,
además de una muestra de juicio de artículos más pequeños. Cuando Bárbara fue
a tomar la muestra, Jack Bean, ejecutivo en jefe, había dejado la oficina del cliente
y no podía contestar sus preguntas sobre el tamaño adecuado de la muestra de
juicio. Bárbara siguió su propio criterio y seleccionó 50 artículos más pequeños,
basándose en el hecho de que había 250 de dichos artículos, así que 50 era una
proporción buena y razonable de ellos.
Bárbara auditó las adiciones con los siguientes resultados: los artículos de
alrededor de $20,000 no contenían declaraciones erróneas; sin embargo, los 50
artículos pequeños contenían un gran número de ellas. En realidad, cuando
bárbara proyectó todas las adiciones, la cantidad era bastante considerable.
Un par de días después, Jack Bean regresó a la oficina del cliente. Bárbara llevó
su trabajo a Jack para notificarle de los problemas que descubrió y obtuvo la
siguiente respuesta:
¡Por Dios Bárbara!, ¿por qué hiciste esto? Sólo debías ver los artículos de
alrededor de $20,000 más 5 o 10 pequeños. Empleaste todo un día en ese trabajo
y no podemos permitirnos gastar más tiempo en ello. Quiero que hagas
desaparecer los programas donde probaste los últimos 40 artículos pequeños y
olvides que lo hiciste.
Cuando Bárbara preguntó por un posible ajuste de auditoría con respecto a los
objetos pequeños, ninguno de los cuales surgieron de las primeras 10 partidas,
Jack respondió: “No te preocupes, no es de importancia de todos modos. Sólo
olvídalo; es mi problema, no tuyo.”
Se pide:
a. ¿En qué forma estos hechos constituyen un dilema ético para Bárbara?
b. Utilice el enfoque de seis pasos que se explicó en el libro para resolver el
dilema.
