NOMBRE Elmer Hernández Alejandro
MATRICULA 93354
GRUPO CF10
MATERIA Auditoria I
ASESOR Mtra. Laura Benítez Lezama
NUMERO DE TEMA Y
ACTIVIDAD 4. Plan Global de Auditoria
CIUDAD Y FECHA Villahermosa, tabasco a 30 de marzo de 2020
El conocimiento del negocio contiene:
1) La información que se requiere examinar.
Análisis de riesgo general, técnicas de evaluación de riesgos y ambiente de control. Entendimiento
de la entidad a auditar para diseñar una estrategia general y un enfoque detallado de la naturaleza,
oportunidad y alcance del examen de auditoría:
a) Reuniones de planeación. Auditores antecesores, proveedores y clientes entre otros terceros
que aporten con información relevante a la entidad;
b) Reuniones coordinadas con Auditoría Interna para evaluación del Sistema de Control Interno y
ambiente de control;
c) Carta de Requerimientos;
d) Carta de Compromiso: Aceptación, definición y alcance del examen, entorno del examen y
responsabilidad.
2) Las técnicas y procedimientos para realizar el examen.
De acuerdo a las fases del examen de auditoría se aplicarán técnicas que encaminen
eficientemente el trabajo del auditor. Así para:
Análisis general de la compañía Análisis de Riesgo General técnicas de evaluación de riesgos y
ambiente de control. Entendimiento de la entidad a auditar para diseñar una estrategia general y un
enfoque detallado de la naturaleza, oportunidad y alcance del examen de auditoría: a. Reuniones
de planeación. Auditores antecesores, proveedores y clientes entre otros terceros que aporten con
información relevante a la entidad; b. Reuniones coordinadas con Auditoría Interna para evaluación
del Sistema de Control Interno y ambiente de control; c. Carta de Requerimientos; d. Carta de
Compromiso: Aceptación, definición y alcance del examen, entorno del examen y responsabilidad.
3) El programa de trabajo.
El objetivo de un programa de auditoría es crear un marco que sea lo suficientemente detallado
como para que cualquier auditor externo entienda qué exámenes oficiales se han completado, a
qué conclusiones se ha llegado y cuál es el razonamiento detrás de cada conclusión. El marco
debe explicar los objetivos de la auditoría, su alcance y su línea de tiempo. El programa de
auditoría también debe describir cómo los documentos de trabajo –la evidencia documentada de la
auditoría– serán recopilados, revisados e informados
B. La comprensión de las operaciones de la entidad contiene:
1) La información que se requiere examinar.
Se requiere que la evidencia sea competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y
confiabilidad y suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad
de información errónea, importancia y costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:
Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos
de auditoría.
Autentica - Cuando es verdadera en todas sus características.
Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por
separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral - Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe
haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de
evidencia necesaria.
Riesgos de control; El control interno y su grado de implementación proporciona la tranquilidad o
desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:
Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del
sistema de control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la información producida por la
entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de validar
las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
2) Las técnicas y procedimientos para realizar el examen.
a) Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en
ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por
pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos
por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la
diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden
analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de estas
partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye
el análisis de saldo.
b) Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por
compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de
resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea
factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien, por
razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por
agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos
deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los
estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo,
los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u
otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden
estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera
fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En todos estos casos, puede
comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia
que se trata de comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el
activo o la operación.
Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la
empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de
la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la
empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmación, para que conteste por
escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están.
Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar activo.
Indirecta ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información de saldos, movimientos
o cualquier otro dato necesario para la auditoría. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o
a instituciones de crédito.
Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de
la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio
sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede
formarse su opinión sobre la cobrabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y
comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.
Declaración: Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de
las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica, se
aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo
ameritan.
Aun cuando la declaración es una técnica de auditoría conveniente y necesaria, su validez está
limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participaron en las operaciones
realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se están
examinando.
Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
Observación: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se
cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la
forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la
convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando
cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.
Cálculo: Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son
resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de
la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.
En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al
empleado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo, el importe de los
intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre
operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa
de interés anual al promedio de las inversiones del periodo.
3) El programa de trabajo.
Específicamente en la formulación del programa de trabajo el auditor interno debería:
Establecer los objetivos de auditoría generales y específicos.
Determinar el alcance del trabajo.
Identificar los riesgos críticos que la afectan
Identificar las fuentes y los criterios de auditoría existentes.
Identificar los procesos y transacciones que deben examinarse.
Detallar los procedimientos de auditoría para identificar, obtener, analizar, interpretar y
documentar información.
Establecer la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría requeridas.
Cuantificar las horas de auditoría involucradas.
Incluir las metodologías a utilizar, como por ejemplo; técnicas de auditoría asistida por
computador, técnicas de muestreo, o técnicas actuariales.
C. La comprensión de la estructura de control interno contiene:
1) La información que se requiere examinar.
El objetivo del presente trabajo es aportar los conocimientos necesarios para que el auditor
utilice el sistema de control interno desarrollado por la empresa, como un procedimiento de
auditoría para el cumplimiento de los objetivos del trabajo, y ello le permita la ejecución de una
auditoria más eficiente.
2) Las técnicas y procedimientos para realizar el examen.
La auditoría ha sido tomada y apropiada por diferentes profesiones técnicas y científicas
ampliando su campo de acción, se puede considerar que cualquier asunto de interés es posible de
auditar, razón por la que existe un sinnúmero de diferentes auditorías y de distintos profesionales
que la realizan. Sin embargo, los únicos que pueden brindar fe sobre los asuntos de las
organizaciones son los contadores públicos, siempre y cuando se sientan idóneos para atestar
sobre los asuntos sujetos de evaluación; por lo tanto la auditoría cualquiera sea su enfoque o su
alcance, debe estar dirigida por un contador público apoyado a su vez por un grupo
interdisciplinario.
BIBLIOGRAFIA
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auditoria/
