UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Tema
Los Informes de Auditoria
Definición, características y partes del informe de auditoría.
Casos prácticos de informes de auditoría
Docente:
CPC. Juan Mateo Nieto Quintana
Rioja – Perú
2019
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ÍNDICE
ÍNDICE.......................................................................................................................................2
INTRODUCCIÓN......................................................................................................................3
1. INFORME DE AUDITORÍA............................................................................................4
a) Definición........................................................................................................................4
2. TIPOS DE OPINIONES DEL INFORME DE AUDITORÍA.........................................4
3. FACTORES A TENER EN CUENTA COMO FUNCIONA LOS INFORMES DE
AUDITORÍA..............................................................................................................................5
4. FACTORES RELEVANTES PARA PREPARA EL INFORME DE AUDITORÍA....5
5. CARÁCTERISTICAS DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA....................................6
6. PARTES DEL INFORMES DE AUDITORÍA................................................................6
CASOS PRÁCTICOS..............................................................................................................10
CONCLUSIONES....................................................................................................................11
RECOMENDACIONES..........................................................................................................12
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS....................................................................................13
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INTRODUCCIÓN
El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se
recogen todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar el
dictamen emitido. También es la forma en que se concreta el trabajo realizado por el
auditor durante el periodo de visita al cliente y el tiempo de trabajo en oficina.
El propósito de este trabajo es el de dar a conocer en forma clara
la función e interpretación de Normas que se deben cumplir con el objeto de comunicar
a la administración e interesados los resultados de una labor realizada para la toma de
decisiones en un momento dado.
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1. INFORME DE AUDITORÍA
a) Definición
El término auditoría, significa verificar que la información financiera,
administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna.
Es un proceso sistemático de revisión de cuentas anuales de una empresa,
practicado por los auditores de conformidad con normas y procedimientos
técnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las
evidencias sobre las afirmaciones contenidas, con el fin de determinar el grado
de correspondencia.
2. TIPOS DE OPINIONES DEL INFORME DE AUDITORÍA
El objetivo del informe de auditoría es la emitir una opinión sobre los estados
financieros. Hay diversos tipos de opinión, en función de si los estados
financieros reflejan la imagen fiel de la empresa o no:
Opinión limpia o sin salvedades:
Se emite una opinión limpia o sin salvedades cuando las cuentas anuales
auditadas reflejan la imagen fiel de la empresa de acuerdo al marco normativo
de referencia.
Opinión con salvedades:
Se emite una opinión con salvedades cuando el auditor ha encontrado ciertas
desviaciones en las cuentas anuales con respecto al marco normativo de
referencia y estas, salvo por esa salvedad, reflejan la imagen fiel da empresa.
Opinión adversa o negativa:
Se constata que existen desviaciones relevantes en la elaboración de los estados
financieros en relación con el marco normativo de referencia
Abstención u opinión denegada:
Esta opinión se da cuando existe una limitación al alcance del trabajo del auditor
y esto no le ha permitido obtener evidencia suficiente para emitir un juicio sobre
si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de la empresa.
Esta es la peor solución para la empresa, ya que el auditor no puede emitir
una opinión sobre las cuentas anuales.
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3. FACTORES A TENER EN CUENTA COMO FUNCIONA LOS
INFORMES DE AUDITORÍA.
El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica.
En este último caso, es una empresa dedicada a la auditoría.
El auditor debe ser externo.
Un auditor puede ser externo (si no pertenece a la empresa) o interno (si
pertenece a la misma). Ambos pueden realizar informes de auditoría, pero los
realmente válidos son los realizados por las auditorías externas. Los internos
son un mero mecanismo de control interno.
El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor.
Es decir, el auditor expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la
empresa. Este informe, por tanto, expresa la percepción del auditor; no es
ninguna verdad absoluta, y por tanto no es vinculante. Sin embargo, como
veremos en el último apartado, en muchas ocasiones estos informes se tienen
en cuenta como algo más que una opinión.
Versan sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los estados que se
auditan son el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en
el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.
4. FACTORES RELEVANTES PARA PREPARA EL INFORME DE
AUDITORÍA.
La información financiera debe ser sido preparada utilizando los principios
de contabilidad generalmente aceptados
Estos principios deben a ver sido aplicado uniformente.
Se refiere a la presentación razonable de los estados financieros.
Información financiera comparada.
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5. CARÁCTERISTICAS DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA.
Claridad: Expresar las ideas de forma sencilla, legible y entendible para quien
lea.
Confiabilidad: Confianza y fiabilidad que se le da a la información que reporta
el auditor.
Oportuno: Es cuando el auditor dice o hace lo necesario, justo en el momento
que se requiere.
Precisión: Redactar el informe utilizando sólo conceptos completos sin agregar
datos innecesarios.
Coherencia: Lo que se esté reportando corresponda con lo que en realidad este
sucediendo.
Positividad: No utilizar frases negativas, es decir iniciar con la palabra NO.
Imparcialidad: Actuar de forma equitativa en el cumplimiento del trabajo,
tratando de ser justo, honesto y razonable.
6. PARTES DEL INFORMES DE AUDITORÍA.
a) Título del informe
El título del informe debe incluir la fecha de la auditoría, que suele ser el
último día de trabajo de campo ejecutado por el contador o grupo de contadores.
Además, debe especificar el destinatario del informe, que consiste en el
directorio, consejo de administración o grupo de accionistas de la empresa u
organización. El destinatario en todo caso es siempre el grupo o individuo de
poder dentro de la empresa que ha contratado la realización de la auditoría.
En este título es importante especificar la palabra “independiente” para señalar
que la auditoría fue hecha por contadores que no son parte de la nómina de la
empresa y que han sido contratados especialmente para esta evaluación.
De esta manera, se diferencia este informe del que realizan los contadores al
servicio de la organización, quienes se encargan de las denominadas “auditorías
internas”, distintas al caso del que hablamos en este artículo.
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Por esta razón, es normal que el título incluya frases como “Informe de
Auditoría Independiente de Cuentas Anuales”, lo que lo diferencia a simple vista
de otros informes hechos por los órganos internos de la empresa.
Además, al declarar el carácter independiente del informe de auditoría también
se deja en claro que su contenido será una opinión del experto sobre los estados
financieros de la organización, sin intereses de por medio.
b) Introducción
El informe debe incluir un párrafo introductorio en el que se detalla la auditoría
realizada, se identifican los documentos financieros utilizados para hacerla y se
advierte que el equipo administrador de la compañía es el responsable de la
precisión de los estados contables usados para levantar la evaluación. Además,
determina el plazo de tiempo cubierto por la auditoría.
c) Alcance
En este párrafo se establece que la auditoría se llevó a cabo conforme a las
normas y métodos dispuestos por los estándares de auditoría generalmente
aceptados y que fue diseñada para brindar una garantía de que lo detallado en los
estados contables es preciso.
Además, se indican los métodos de evaluación utilizados por los auditores a fin
de verificar y probar los métodos de contabilidad empleados por la compañía.
Es importante además que aquí se identifiquen cuáles fueron los estados
financieros auditados, por lo que se debe incluir el nombre de la empresa,
estados financieros sometidos a revisión, la fecha del balance y el período de
tiempo que cubren los demás estados.
Para explicar mejor este segmento del párrafo de alcance, podemos tomar
un ejemplo de informe de auditoría redactado en el Reino de España según
las normas vigentes en ese país, que en términos generales son similares a las
aplicadas en casi todos los países del mundo:
“Hemos auditado las cuentas anuales de EMPRESAEJEMPLO, S.A. que
comprenden el balance de situación al 31 de diciembre de 20XX, la cuenta de
pérdidas y ganancias y la memoria correspondientes al ejercicio anual terminado
en dicha fecha, cuya formulación es responsabilidad de los administradores de la
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Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas
cuentas anuales en su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con las
normas de auditoría generalmente aceptadas, que requieren el examen, mediante
la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas
anuales y la evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados
y de las estimaciones realizadas.”
Si hubo alguna limitación o salvedad que pudo haber afectado el trabajo de
auditoría, se debe explicar claramente a continuación de este párrafo de alcance,
detallado en uno o varios párrafos de salvedades según sea necesario.
En caso negativo, se entenderá que la auditoría se llevó a cabo siguiendo todos
los procedimientos y pruebas necesarios para que el contador o contadores
expresen su opinión imparcial sobre los estados financieros de la entidad.
d) Resumen
Esta sección incluye un resumen de la información recolectada durante la
auditoría. El contenido de este resumen está determinado por lo que el auditor
considera de importancia para los niveles ejecutivos de la compañía.
Este segmento del informe de auditoría es distinto del que sigue a continuación,
pues solo se limita a expresar los resultados de manera concisa y corta y no a
expresar una gran cantidad de detalles y opiniones.
e) Opinión
En este segmento del informe se expresa la consideración que hacen los
auditores sobre la situación financiera de la empresa en base al trabajo de campo
realizado, así como también se explican y justifican los métodos y
procedimientos aplicados para llegar a esa conclusión.
Por lo tanto, se trata del espacio del informe donde el auditor puede expresar su
punto de vista y evaluación sobre la salud financiera de la organización, pero
también es el espacio para que el auditor manifieste su conformidad o
inconformidad con los principios de contabilidad usados por esta.
Este segmento del informe de auditoría sirve por lo tanto para expresar si las
cuentas anuales expresan o no de manera fiel la situación financiera de la
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empresa, su patrimonio, el estado de pérdidas y ganancias informado y el
manejo de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio evaluado.
El segmento de opinión puede y debe incluir cualquier salvedad relevante sobre
las cuentas anuales de la empresa que pudieran afectar la exactitud de la
auditoría o representar una situación irregular. Esto se refiere únicamente a
cuentas anuales, que incluyen el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y la
memoria.
Si todo ha resultado correcto durante la auditoría, esta sección del informe
deberá dejar en claro que las cuentas anuales presentadas expresan fielmente el
patrimonio y situación financiera de la empresa durante el período evaluado y
contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y
comprensión adecuada, en apego a los principios y normas contables
generalmente aceptados.
f) Nombre del auditor
El auditor deberá identificarse como el autor de la auditoría detallando su
nombre al final del informe. Si éste trabaja para una compañía en particular,
deberá incluir su nombre o el nombre del contador público para el cual trabaja.
g) Firma del auditor
El auditor será responsable por los resultados de su auditoría hasta la fecha
detallada en el título del informe. A tal fin, deberá refrendar su firma como señal
de que asume esta responsabilidad.
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CASOS PRÁCTICOS
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CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
[Link]
_la_auditoria.pdf
[Link]
[Link]
[Link]
presentacion-de-un-informe-de-auditoria
[Link]
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