COSTO VOLUMEN UTILIDAD
Caso 2 – Costo/Volumen/Utilidad
La empresa FICUS SAC ha proyectado sus costos estimados para el año 2012 para
la fabricación y venta de su producto estrella Otolenis. El resumen del reporte de
estos estimados es como sigue:
Costos y gastos:
Fij variable
os s
Materiales directos S/ S/.
unitario
Mano de obra directa S/.114.00
94.50
Costos indirectos de fabricación S/. 185,000 S/. 25.80
Gastos de Ventas:
Sueldos y comisiones de ventas S/. 156,000 S/. 10.10
Publicidad S/. 62,000
Viajes S/. 46,000
Otros gastos de venta S/. 32,000 S/. 5.60
Gastos Administrativos:
Sueldos de oficina y
de funcionarios S/. 80,000
Suministros S/. 25,000
Gastos administrativos diversos S/. 14,000
Se espera vender 5,000 unidades a un valor de venta unitario de S/. 400.
Se pide:
1. Cuál es el margen de contribución unitario y la razón del margen de
contribución 1p
2. Cuál es la utilidad operativa con las ventas proyectadas 1p
3. Cuáles deben ser los ingresos para que la empresa tenga una utilidad neta de
S/.630,000 (utilice el concepto de razón del margen de contribución) 2p
4. El punto de equilibrio en unidades y soles. 1p
5. El margen de seguridad en soles y en porcentaje. 1p
6. El grado de apalancamiento operativo. 1p
7. Si se desea que la utilidad operativa aumente en 40% ¿en qué porcentaje
deben aumentar los ingresos?. (utilice para determinar la solución el concepto
de Grado de Apalancamiento Operativo) 1p
8. Independiente a las preguntas anteriores pero considerando la misma estructura
de costos, si desea obtener una utilidad después de impuestos equivalente al
10.5% de los ingresos, ¿cuántos rodillos se deberán vender? 2p
1
Solución
1) Cuál es el margen de contribución unitario y la razón del margen de contribución
Conceptos:
C.G.V: Costos, gastos variables.
M.C: margen de contribución.
C.G.V: Costos, gastos fijos.
U.O: Utilidad Operativa.
I.R: Impuesto a la renta.
U.N: Utilidad neta.
Unidades Unitario Total %
Ventas 5000 400 100%
- C.G.V 250 62.50%
= M.C 150 37.50%
- C.G.F 600,000
= U.O (100%)
- I.R (29.5%)
= U.N (70.5%)
Margen de contribución unitario:
Valor de venta unitario - CGV unitario
400 – 250 = 150 soles RPTA
Razón de Margen de contribución
Margen de contribución / valor de venta
150 / 400 = 37.50% RPTA
2) Cuál es la utilidad operativa con las ventas proyectadas
Unidades Unitario Total %
Ventas 5,000 400 2,000,00 100%
0
- C.G.V 5,000 250 1,250,00 62.50%
0
= M.C 5,000 150 750,000 37.50%
- C.G.F 600,000
= U.O (100%) 150,000
- I.R (29.5%)
= U.N (70.5%)
-La utilidad operativa como se puede ver en el cuadro es de 150,000 soles. RPTA
3) Cuáles deben ser los ingresos para que la empresa tenga una utilidad neta de S/.630,000
(utilice el concepto de razón del margen de contribución) ERROR
Unidades Unitario Total %
Ventas 400 3,982,979 100%
- C.G.V 250 62.50%
= M.C 150 1,493,617 37.50%
- C.G.F 600,000
= U.O (100%) 893,617
- I.R (29.5%)
= U.N (70.5%) 630,000
-Como se puede ver en la tabla los ingresos debe ser de 3,982,979 soles para que tenga una
utilidad neta de 630,000 soles. RPTA
4) El punto de equilibrio en unidades y soles.
Unidades Unitario Total %
Ventas 5000 400 100%
- C.G.V 250 62.50%
= M.C 150 37.50%
- C.G.F 600,000
= U.O (100%)
- I.R (29.5%)
= U.N (70.5%)
Punto de equilibrio en unidades
C.G.F total / M.C unitario
600,000 / 150 = 4,000 unidades RPTA
Punto de equilibrio en soles
C.G.F total / R.M.C
600,000 / 0.3750 = 1,600,000 soles RPTA
5) El margen de seguridad en soles y en porcentaje.
Unidades Unitario Total %
Ventas 5000 400 2,000,00 100%
0
- C.G.V 250 62.50%
= M.C 150 37.50%
- C.G.F 600,000
= U.O (100%)
- I.R (29.5%)
= U.N (70.5%)
Margen de seguridad en soles
Presupuesto en soles / Punto de equilibrio en soles
2,000,000 - 1,600,000 = 400,000 RPTA
Margen de seguridad en porcentaje
M.S unidades / Presupuesto unidades
M.S unidades = 5,000 – 4,000 = 1,000
=> 1,000 / 5,000 = 0.2 = 20% RPTA
6) El grado de apalancamiento operativo.
Unidades Unitario Total %
Ventas 5,000 400 2,000,00 100%
0
- C.G.V 5,000 250 1,250,00 62.50%
0
= M.C 5,000 150 750,000 37.50%
- C.G.F 600,000
= U.O (100%) 150,000
- I.R (29.5%)
= U.N (70.5%)
Grado de apalancamiento operativo
G.A.O= M.C total / U.O
750,000 / 150,000 = 5 RPTA
7) Si se desea que la utilidad operativa aumente en 40% ¿en qué porcentaje deben aumentar
los ingresos?. (utilice para determinar la solución el concepto de Grado de Apalancamiento
Operativo) ERROR
▲ % U.O = ▲ % Ventas x G.A.O
20% = ▲ % Ventas x 5
▲ % Ventas = 4% RPTA
8) Independiente a las preguntas anteriores pero considerando la misma estructura de costos,
si desea obtener una utilidad después de impuestos equivalente al 10.5% de los ingresos,
¿cuántos rodillos se deberán vender? ERROR
Unidades Unitario Total %
Ventas 6,634 400 2,653,693 100%
- C.G.V 250 62.50%
= M.C 150 1,000,000 37.50%
- C.G.F 600,000 22.61%
= U.O (100%) 14.89%
- I.R (29.5%)
= U.N (70.5%) 10.5%
-Los rodillos que se deberán vender serán de 6,634 unidades.
Caso 3 – Costo/Volumen/Utilidad
La empresa CLUB FRESH S.A.C. produce y envasa bebidas rehidratantes
“Superfresh” en botellas de vidrio de 473 ml. El valor venta a los minoristas es de
S/. 3.00 por botella y los costos y gastos variables por cada botella rehidratante
son los siguientes:
Bebida rehidratante S/. 0.60
Botella de vidrio S/. 0.10
Comisiones de ventas S/. 0.20
Los costos indirectos de fabricación fijos suman S/. 30,000 al año. Los gastos de
administración fijos anuales ascienden a S/. 8,000. La empresa espera vender el
próximo año 25,000 botellas.
Se pide:
1. Cuál es el margen de contribución unitario y la razón del margen de
contribución 1p
2. Cuál es la utilidad operativa con las ventas proyectadas 1p
3. Cuáles deben ser los ingresos para que la empresa tenga una utilidad neta de
S/.945,000 (utilice el concepto de razón del margen de contribución) 2p
4. El punto de equilibrio en unidades y soles. 1p
5. El margen de seguridad en soles y en porcentaje. 1p
6. El grado de apalancamiento operativo. 1p
7. Si las ventas aumentan en 25% ¿en qué porcentaje aumentaría la utilidad
operativa?. (utilice para determinar la solución el concepto de Grado de
Apalancamiento Operativo) 1p
8. Independiente a las preguntas anteriores pero considerando la misma estructura
de costos, si desea obtener una utilidad después de impuestos equivalente al
10.5% de los ingresos, ¿cuántos rodillos se deberán vender? 2p
Solución
1) Cuál es el margen de contribución unitario y la razón del margen de contribución.
Unidade Unitario Total %
s
Ventas 25,000 3.00 100%
- C.G.V 0.90 30.00%
= M.C 2.10 70.00%
- C.G.F 38,000
= U.O (100%)
- I.R (29.5%)
= U.N (70.5%)
Margen de contribución unitario:
Valor de venta unitario - CGV unitario
3.00 – 0.90 = 2.10 soles RPTA
Razón de Margen de contribución
Margen de contribución / valor de venta
2.10 / 3.00 = 70.00% RPTA
2) Cuál es la utilidad operativa con las ventas proyectadas
Unidades Unitario Total %
Ventas 25,000 3.00 75,000 100%
- C.G.V 25,000 0.90 22,500 30.00%
= M.C 25,000 2.10 52,500 70.00%
- C.G.F 38,000
= U.O (100%) 14,500
- I.R (29.5%)
= U.N (70.5%)
-Como se puede observar en la tabla, la utilidad operativa con las ventas proyectadas es de
14,500 soles. RPTA
3) Cuáles deben ser los ingresos para que la empresa tenga una utilidad neta de S/.945,000
(utilice el concepto de razón del margen de contribución)
Unidade Unitario Total %
s
Ventas 3.00 1,969,180 100%
- C.G.V 0.90 30.00%
= M.C 2.10 1,378,426 70.00%
- C.G.F 38,000
= U.O (100%) 1,340,426
- I.R (29.5%)
= U.N (70.5%) 945,000
-Como se puede observar en la tabla, los ingresos deben ser de 1,969,180 soles para que
la empresa tenga una utilidad neta de 945,000 soles. RPTA
4) El punto de equilibrio en unidades y soles.
Unidade Unitario Total %
s
Ventas 25,000 3.00 100%
- C.G.V 0.90 30.00%
= M.C 2.10 70.00%
- C.G.F 38,000
= U.O (100%)
- I.R (29.5%)
= U.N (70.5%)
Punto de equilibrio en unidades
C.G.F total / M.C unitario
38,000 / 2.10 = 18,095 unidades RPTA
Punto de equilibrio en soles
C.G.F total / R.M.C
38,000 / 0.70 = 54,286 soles RPTA
5) El margen de seguridad en soles y en porcentaje.
Unidade Unitario Total %
s
Ventas 25,000 3.00 75,000 100%
- C.G.V 0.90 30.00%
= M.C 2.10 70.00%
- C.G.F 38,000
= U.O (100%)
- I.R (29.5%)
= U.N (70.5%)
Margen de seguridad en soles
Presupuesto en soles / Punto de equilibrio en soles
75,000 – 54,286 = 20,714 RPTA
Margen de seguridad en porcentaje
M.S unidades / Presupuesto unidades
M.S unidades = 25,000 – 18,095 = 6,905
=> 6,905 / 25,000 = 0.2762 = 27.62% RPTA
6) El grado de apalancamiento operativo.
Unidades Unitario Total %
Ventas 25,000 3.00 75,000 100%
- C.G.V 25,000 0.90 22,500 30.00%
= M.C 25,000 2.10 52,500 70.00%
- C.G.F 38,000
= U.O (100%) 14,500
- I.R (29.5%)
= U.N (70.5%)
Grado de apalancamiento operativo
G.A.O= M.C total / U.O
52,500 / 14,500 = 3.62 RPTA
7) Si las ventas aumentan en 25% ¿en qué porcentaje aumentaría la utilidad operativa?.
(utilice para determinar la solución el concepto de Grado de Apalancamiento Operativo)
▲ % U.O = ▲ % Ventas x G.A.O
▲ % U.O = 25% x 3.62
▲ % Ventas = 90.5% RPTA
8) Independiente a las preguntas anteriores pero considerando la misma estructura de
costos, si desea obtener una utilidad después de impuestos equivalente al 10.5% de los
ingresos, ¿cuántos rodillos se deberán vender?
Unidade Unitario Total %
s
Ventas 22,984 3.00 68,953 100%
- C.G.V 0.90 30.00%
= M.C 2.10 70.00%
- C.G.F 38,000 55.11%
= U.O (100%) 14.89%
- I.R (29.5%)
= U.N (70.5%) 10.5%
-Como se puede observar en la tabla se deberán vender 22,984 rodillos.
