COSTOS Y PRESUPUESTOS

DIA 1
Concepto de contabilidad.
“La información financiera que emana de la
contabilidad, integrada por información cuantitativa
expresada en unidades monetarias y descriptiva,
Se enfoca esencialmente a proveer información
que permita evaluar el desenvolvimiento de la
entidad, así como, en proporcionar elementos de
juicio para estimar el comportamiento futuro de los
flujos de efectivo, entre otros aspectos”. NIF (2010,
p. 5)
Usuarios de la Información
Contable
Administración de la Empresa
Terceros

Inversionistas

Trabajadores Clientes

Prestamistas Público

Proveedores Gobierno
 Concepto de contabilidad.
Para satisfacer las necesidades de
los diferentes tipos de usuarios, la
contabilidad se puede dividir en
tres áreas principales:
1.-La contabilidad financiera,
2.-la contabilidad
administrativa
3.-la contabilidad de
costos
 CONTABILIDAD

INFORMACIÓN FINANCIERA
Estado
Propietarios
Acreedores. Trabajadores
Administradores y Proveedores
Inversionistas
Gerentes

RAMAS DE LA CONTABILIDAD

Contabilidad
Financiera. Contabilidad de
Gestión o Contabilidad de
Admnistrativa. Costos.
LA CONTABILIDAD DE COSTOS DENTRO DE LA
CONTABILIDAD FINANCIERA, Y DE GESTIÓN

CONTABILIDAD CONTABILIDAD
FINANCIERA CONTABILIDAD
DE
DE GESTIÓN
COSTOS

Oriol Amat y Soldevila (1998). Contabilidad de Gestión y de Costes.

¿Contabilidad de Costos?
Contabilidad Contabilidad
Financiera Administrativa
Obligatoria No obligatoria

Balance General Contabilidad

A=P+C
Edo. Resultados
de Costos
Ventas * Herramienta no regulada
- Costo de Ventas * Apoya a la contabilidad
= Utilidad Bruta financiera
- Gastos
= Utilidad Neta
Contabilidad financiera
El objetivo principal de la contabilidad
financiera es proporcionar información
de la organización sobre:
• Sus resultados operacionales.
• Su posición financiera.
• Sus flujos de efectivo.
Contabilidad financiera
Los estados financieros deben elaborarse
de conformidad con los Principios
Contables Generalmente Aceptados
(PCGA). La información contenida en los
estados financieros está, en gran parte,
dirigida a usuarios externos, como
inversionistas potenciales o agencias
gubernamentales
Contabilidad de costos
Desempeña un papel destacado en los informes
financieros, pues los costos del producto o del servicio
tienen una importancia significativa en la
determinación del ingreso y en la posición financiera
de toda organización. La asignación de los costos es,
también, básica en la preparación de los estados
financieros. En general, la contabilidad de costos se
relaciona con la estimación de los costos, los métodos
de asignación y la determinación del costo de bienes
y servicios.
Contabilidad gerencial
La American Accountants Association
(Asociación Americana de Contadores), en 1982
definió la contabilidad gerencial como: “El
proceso de identificación, medición, análisis,
preparación, interpretación y comunicación de la
información financiera usada por la gerencia
para planear, evaluar y controlar la organización
y usar de manera apropiada sus recursos”.
Contabilidad gerencial
La contabilidad gerencial es proporcionar información a la
gerencia para la planeación y el control.
• Estimación de costos: en la contabilidad gerencial, el
énfasis en la estimación de los costos se hace con propósitos
de planeación y control, más que para informes financieros.
• Planeación: puede involucrar decisiones como agregar un
nuevo producto o servicio, construir nuevas instalaciones,
entre otras. La contabilidad gerencial proporciona informes
para tomar tales decisiones.
 Contabilidad gerencial
La contabilidad gerencial es proporciona información a la
gerencia para la planeación y el control:
• Control de costos: es esencial que los costos sean
monitoreados de forma efectiva, de manera que pueda
determinarse si permanecen en niveles razonables para las
actividades realizadas.
• Medición de la actuación: la información de la contabilidad
gerencial se utiliza para evaluar el desempeño gerencial; se
emplea para ayudar a responder preguntas como: ¿se obtuvo un
adecuado retorno sobre los activos?
 Contabilidad gerencial
Motivación gerencial: un importante aspecto del
control gerencial está relacionado
con la congruencia de metas. Los estándares, los
presupuestos y las medidas de actuación deberán
acompañarse con adecuados desarrollos
motivacionales.
• Creación de sistemas: deberán desarrollarse
sistemas contables consistentes con las necesidades
gerenciales de planeación, control e información.
Contabilidad Gerencial Contabilidad Financiera
1. Enfoque Interno 1. Enfoque Externo
2. No tiene reglas impuestas 2. Debe seguir reglas impuestas
3. Contiene informacion
Financiera y No-financiera;
3. Informacion Financiera
puede contener informacion Objetiva
subjetiva
4. Enfasis en el futuro 4. Orientacion Historica
5. Evaluacion Interna y 5. Informacion de la firma
decisiones basadas en cada como un todo
detalle de la informacion
6. Mas Autonoma
6. Amplio y Multidisciplinario
 Ecuación de Equilibrio

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

 Balance General
Situación Patrimonial
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE PASIVO
NO
CORRIENTE
ACTIVO
NO
CORRIENTE

PATRIMONIO
 Activos
Activo es la denominación contable de los
recursos de la organización.
Éstos recursos pueden ser bienes y derechos
de propiedad de la organización apreciables
en dinero
CORRIENTES
Y NO CORRIENTES
 Activos Corrientes
Lo constituye el efectivo y otros activos que se
espera convertir en efectivo, vender o consumir
durante el ciclo de operación, que por costumbre se
espera que no sea mayor a un año.
En el balance las cuentas del activo corriente
circulante se clasifican en orden a su liquidez de
mayor a menor. Facilidad con la que un
LIQUIDEZ activo se convierte en
efectivo.
Cuentas principales de los
Activos Corrientes
 Caja Bancos

 Cuentas por cobrar a clientes

 Otras cuentas por cobrar

 Inventarios

 Inversiones temporales
 Cuentas principales de los
Activos No Corrientes
Estos bienes no están destinados
Propiedad para la venta y adicionalmente
Planta y para ser considerados como activos
Equipo deben tener un costo
relativamente importante ( ¼ de UIT,
más de dos salarios mínimos,
mensuales), y una naturaleza
relativamente durable (mas de un
Intangibles
Las cuentas más representativas son :

• Patentes
• Franquicias
• Programas para computador
(software)
• Derechos de autor.
 Pasivos
Son las deudas u obligaciones de una organización,
las cuales deben ser pagadas en dinero, bienes o
servicios.
Para su clasificación en el balance se tiene en
cuenta el criterio de exigibilidad, es decir, la
prioridad que se debe tener para el Pago.
CLASIFICACIÓN

Pasivos Pasivos no
corrientes corrientes
o de corto o de largo
plazo. plazo
Pasivos Corrientes
 Obligaciones financieras
 Proveedores
 Cuentas por pagar
 Dividendo o participaciones por pagar
 Impuestos, gravámenes y tasas por pagar
 Obligaciones laborales
 Pasivos estimados y provisiones
 Ingresos recibidos por anticipado
 Anticipos de clientes
 PASIVO NO CORRIENTE

• DEUDA A LARGO
PLAZO
• ARRIENDO
FINANCIERO
• DEUDA POR BONOS
 Patrimonio
Representa el valor de los derechos de los
propietarios sobre los recursos o activos de la
organización. Contablemente corresponde a la
diferencia entre el valor de los activos menos el
valor de los pasivos.
Capital
CUENTAS Superávit de capital Reservas
PRINCIPALES
Utilidades del ejercicio Utilidades
de ejercicios anteriores
 BALANCE GENERAL
2018- 2017
Activo Total 5,692,602 100.00% 5,405,000 100.00%
Activo Corriente 1,825,769 32.07% 2,310,418 42.75%
Efectivo 31,306 0.55% 161,077 2.98%
Cuentas por Cobrar comerciales 1,357,430 23.85% 1,739,666 32.19%
Cuentas por Cobrar Relacionada 0.00% 0.00%
Otr Cuentas p Cobr CP 14,907 0.26% 15,628 0.29%
Existencias 69,765 1.23% 160,585 2.97%
Otros Activos Corrientes 0.00% 0.00%
Gast Pagados por Antic 352,361 6.19% 233,462 4.32%
Activo no Corriente 3,866,833 67.93% 3,094,582 57.25%
Doc por Cob Emp Relac LP 0.00% 0.00%
Inversiones Permanentes 0.00% 0.00%
Activos Fijos 3,347,048 58.80% 3,093,930 57.24%
Intagibles 6,255 0.11% 652 0.01%
Credito Mercantil 0.00% 0.00%
Otros Activos LP 513,530 9.02% 0.00%
 BALANCE GENERAL
2018 2017
Pasivo y Patrimonio 5,692,602 100.00% 5,405,000 100.00%
Pasivo Total 3,573,849 62.78% 2,923,970 54.10%
Pasivo Corriente 2,473,924 43.46% 2,239,418 41.43%
Sobregiros Avances en CC 10,525 0.18% 1,078 0.02%
Deudas Financieras CP 0.00% 0.00%
Provedores CP 1,627,991 28.60% 1,898,727 35.13%
Cuentas por Pagar a Afiliadas 0.00% 0.00%
Provisiones CP 0.00% 0.00%
Deu Fin LP Porcion CP 0.00% 0.00%
Otros Pas no Comerc CP 835,408 14.68% 339,613 6.28%
Pasivo no Corriente 1,099,925 19.32% 684,552 12.67%
Patrimonio Neto 2,118,753 37.22% 2,481,030 45.90%
Capital Social 1,304,746 22.92% 1,304,746 24.14%
Excedente de Revaluacion 0.00% 13,881 0.26%
Capital Adicional 0.00% - 0.00%
Reservas Legales 37,754 0.66% 37,754 0.70%
Utilidades Retenidas 580,882 10.20% 762,200 14.10%
Utilidad del Ejercicio 195,371 3.43% 362,449 6.71%
 ESTADO DE
RESULTADOS
Presenta los resultados financieros obtenidos
por un ente económico en un período de
terminado.
El resultado se determina comparando los
ingresos del periodo contra los costos y
gastos
 Si los ingresos son mayores hay utilidad
 Estructura del Estado de
Resultados
Nombre de la organización

Ingresos operacionales
(-) Gastos operacionales
(=) Utilidad operacional
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
(=) Utilidad o pérdida no operacional o
antes de impuestos
(-) Impuestos
(=) Utilidad Neta
 ESTADO DE RESULTADOS
2018 2017
Ventas 10,011,988 100.00% 10,893,529 100.00%
Costo de Ventas -7,718,122 -77.09% -8,486,286 -77.90%
Utilidad Bruta 2,293,866 22.91% 2,407,243 22.10%
Gastos de Administracion -1,390,031 -13.88% -1,351,695 -12.41%
Gastos de Ventas -305,555 -3.05% -424,600 -3.90%
Utilidad de Operación 598,280 5.98% 630,948 5.79%
Gastos Financieros -237,968 -2.38% -134,733 -1.24%
Ingresos Financieros 3,804 0.04% 50,113 0.46%
Diferencia de Cambio (neta) 47,919 0.48% -20,332 -0.19%
Otros Ingresos 129,718 1.30% 114,787 1.05%
Otros Egresos -144,488 -1.44% -53,089 -0.49%
Resultado del Ejercicio 397,265 3.97% 587,693 5.39%
BALANCE
GENERAL
APLICACIÓN
PRACTICA
 Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha
iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces,
el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:

BALANCE GENERAL DE APERTURA

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
 Ejercicio

El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles

e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de
compra fue de $ 6,000 y pagó de contado.

BALANCE GENERAL 1

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
 Ejercicio
Luego, el dueño adquirió mercancia para iniciar el proceso de
comercialización. Para obtener un descuento por volumen
hizo un pedido por $ 5,000. Como no tenía suficiente
efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.

BALANCE GENERAL 2

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Inventarios 5,000
Activo Fijo 6,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000
 Ejercicio
Del total de mercancía adquirida se retiró del almacén $
3,000 para su venta. Estos inventarios se vendieron a
crédito a un cliente a $ 4,500, obteniéndose una ganancia de
$ 1,500.
BALANCE GENERAL 3

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Clientes 4,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
 Ejercicio
Se recibió un pago de $ 3,000 del cliente al que se le vendió
la mercancía a crédito.

BALANCE GENERAL 4

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
 Ejercicio
Se canceló la cuenta correspondiente a la mercancía
adquirida a crédito.

BALANCE GENERAL 5

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 2,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500