MODELOS DE CONTROL
INTERNO
❖CORINA CANO
❖LORENA VILLARRAGA
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CONTENIDO
1. Modelo estándar de contaduría
2. Panorámica de Control
3. Modelo COSO I
4. Modelo COSO II
5. Modelo COSO III
6. Modelo COCO
7. Modelo CADBURY
8. Modelo COBIT
9. Modelo ACC
10. Modelo VIENOT
11. Modelo PETERS
12. Modelo KING
13. Modelo MICIL
14. Modelo SAC
15. Modelo MECI
16. Guia TORBULL
17. Autoevaluación del Control
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MODELO ESTANDAR DE CONTROL
INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL Acuerdos compromisos o protocolos éticos desarrollo del talento humano
SUBSISTEMA DE
ESTRATEGICO
CONTROL
DIRECCIONAMIENTO 1. Planes y programas 2. Modelos de operación por procesos
ESTRATEGICO 3. Estructura Organizacional
1. Identificación de Riesgos 2. Análisis de Riesgos
ADMINISTRACION DE RIESGOS
3. Valoración de riesgos 3.Políticas de administración de Riesgos
ACTIVIDADES DE CONTROL 1.Políticas de Operación 2. Procedimientos 3. Controles
SUBSISTEMA DE
4.Indicadores 5.Manual de Procedimientos
CONTROL DE
GESTION
INFORMACIÓN 1.Información primaria 2. Información secundaria
3.Sistemas de Información
COMUNICACIÓN PUBLICA 1.Comunicación Organizacional 2. Comunicación Informativa
3. Medios De comunicación
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1.Autoevaluación de control
AUTOEVALUCION
2.Autoevaluación de Gestión
SUBSISTEMA DE
CONTROL DE
EVALUACION
1. Evaluación del SIC
EVALUACION INDEPENDIENTE
2. Auditoria Interna
1. Institucional
PLANES DE MEJORAMIENTO 2. Por Procesos
3. Individual
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PANORAMICA DE MODELOS DE
CONTROL
MADUREZ DE LA
• OBJETIVOS DEL PRINCIPIOS
CAPACIDAD
CONTROL
❖ Revisar que las: la teoría es que una
• Políticas • rendición de cuentas
organización cuyo nivel de
• Procedimientos • concientización madurez es mayor que otra,
• Estructuras organizacionales • equidad y ética produce un mayor producto
❖ Para proporcionar • información o servicio , el enfoque se
seguridad razonable comprensible centra en el proceso
• Implantando mecanismos de
control
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COSO I
(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) se origino en Norteamerica en 1992
se publico el primer informe de “Internal Control - Integrated Framework”.
• Ayudar a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno,
OBJETIVO proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos.
COMPONENTES
CATEGORIAS
ENCARGADOS
➢ Eficacia y eficiencia de
las operaciones
✓ Consejo de
➢ Confiabilidad de la
administración
información financiera
✓ Gerencia general
➢ Cumplimiento de las
✓ Otro personal de
leyes, reglamentos y
la organización
normas que sean
aplicables
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COSO II
(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) se origino en Norteamerica
2004 se publicó el estándar “Enterprise Risk Management - Integrated Framework”
• Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el concepto de control interno a
OBJETIVO
la gestión de riesgos
COMPONENTES
ENCARGADOS
1) Ambiente de control
2) Establecimiento de objetivos
3) Identificación de eventos
✓ Directivos 4) Evaluación de riesgos
✓ Administrativos 5) Repuesta a los riesgos
✓ Todo el personal 6) Actividades de control
7) Información y comunicación
8) Supervisión
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COSO III
(committee of sponsoring organizations of the treadway) se origino en
Norteamerica en mayo de 2013 se ha publicado la tercera versión coso III
BENEFICIOS
NOVEDADES
❑ Promueve la gestión de riesgos en todos los
niveles de la organización
❑ Mejora de la agilidad de los sistemas de ❑ Ayuda a la integración de los sistemas de
gestión de riesgos para adaptarse a los gestión de riesgos
entornos ❑ Ayuda a la optimización de recursos en
❑ Mayor confianza en la eliminación de términos de rentabilidad
riesgos y consecución de objetivos ❑ Mejora la comunicación en la organización
❑ Mayor claridad en cuanto a la ❑ Mejora el control interno de la organización
información y comunicación.
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COCO
publicado por el Instituto Canadiense de Contadores Autorizados en 1995
Incluye elementos de la organización como son: recursos, sistemas, procesos, cultura, estructura y
metas que tomadas en conjunto apoyan al personal en el logro de sus objetivos en :
1. Servicio al cliente 2. Salvaguarda el uso eficiente de los recursos
Efectividad y Eficiencia 3. Obtención de beneficios 4. cumplimiento de Obligaciones Sociales
de las Operaciones 5. Seguridad que los riesgos son identificados y administrados
1. Mantenimientos de los registros contables adecuados
Confiabilidad de los Reportes
2. Confiabilidad de la Información Utilizada
Internos y Extremos
3. Información Publicada para los terceros
De la Normatividad y políticas internas aplicables
Cumplimiento Aseguramiento de las Actividades se orientan en total conformidad con el
marco legal y las políticas internas
El control debe ser realizado por todo el personal de la organización que será
Encargados responsable del diseño , establecimiento, supervisión y mantenimiento del
control, adaptación al cambio, evaluar efectividad.
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CICLO DEL ENTENDIMIENTO BASICO
PROPOSITO COMPROMISO APTITUD
Sentido de la Dirección a la Sentido de Equidad y valores de La Sentido de Evolución de la Organización
Organización . Organización . • El desempeño debe ser evaluado contra las metas
o Establecer objetivos y ▪ Establecer valores éticos compartidos e e indicadores en los planes u objetivos
incluye la integridad • Las Necesidades y los sistemas de información
comunicarlos
▪ La Autoridad, responsabilidad y la deben de reevaluarse a medida que cambian los
o Identificar y evaluar riesgos obligación deben ser claramente definida de objetivos y al identificarse deficiencias en la
o Establecer políticas para el logro tal forma que se tomen las decisiones y información reportada
de proyectos y manejo de riesgos acciones por el personal apropiado • Debe establecerse y Ejecutarse un seguimiento
o Parámetros e indicadores de ▪ Las políticas y practicas sobre los recursos de los procedimientos para asegurarse que se den
medición del desempeño humanos deben ser congruentes con los los cambios
valores éticos y el logro de sus objetivos
Sentido de Competencia o Aptitud de la Organización
EVALUACION Y ✓ El personal debe tener los conocimientos , habilidades y herramientas para alcanzar los objetivos
APRENDIZAJE ✓ Debe ser identificada ,comunicada información suficiente y relevante de manera oportuna para que
el personal pueda desempeñar bien las labores asignadas
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CADBURY
Desarrollado por el comité cadbury en el Reino Unido en 1991
o Adopta una interpretación amplia del Control
o Mayores especificaciones en la definición del enfoque
sobre el sistema de control en su conjunto financiero
OBJETIVOS ELEMENTOS
❑ SEGURIDAD RAZONABLE. ▪ Esencia similar al modelo COSO
• Efectividad y eficiencia de las operaciones ▪ Un mayor énfasis con respecto a los riesgos
• Confiabilidad de la Información y reportes ▪ Limitación en la responsabilidad de los
Financieros reportes de control a la Confiabilidad de los
• Cumplimiento de las leyes y reglamentos financieros
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COBIT
Control objectives for information and Related Technology, Pais de origen Estados Unidos
ESTRUCTURA
➢ Administradores
ENCARGADOS ➢ Usuarios
➢ Auditores
involucrados
➢ Sistemas de
SE APLICA A
información
➢ Computadores y
redes
➢ Planificación y
DOMINIOS organización
➢ Adquisición e
implantación
➢ Soporte y servicio
➢ Monitoreo
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MECI
Decreto 1599 de 2005, el Modelo Estándar de Control Interno se establece
para las entidades del Estado
ESTRATEGIA
OBJETIVO ➢Para las entidades del estado
proporciona una estructura ➢Define el marco general para la
para el control a la estrategia gestión de riesgo y control
, la gestión y la evaluación ➢A cargo de la alta dirección y comité
institucional de coordinación de
control interno
➢Analiza los riesgos y amenazas
1. Ambiente de Control institucionales al cumplimiento de los
2. Evaluación del Riesgo planes estratégicos ( Objetivos metas
COMPONENTES 3. Actividades de Control. indicadores)
4. Información y Comunicación . ➢Define el marco general para la
5. Actividades de monitoreo gestión del riesgo
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ACC
Australian Control Criteria, Optimizar el proceso de toma de decisiones, favoreciendo para los
trabajadores y otros grupos de interés el cumplimiento de los objetivos..
norma técnica colombiana
NTC 5254 del Icontec. El
ELEMENTOS APLICACIÒN modelo MECI 1000:2005
❖ Gestión de activos y planeación de recursos.
❖ Riesgos de continuidad del negocio.
❖ Establecer el contexto. ❖ Cambios: organizacional, tecnológico y político.
❖ Identificar riesgos. ❖ Actividad de construcción.
❖ Analizar riesgos. ❖ Planeamiento de contingencias para emergencias y desastres.
❖ Diseño y responsabilidad del producto.
❖ Evaluar riesgos.
❖ Responsabilidad del director y los funcionarios.
❖ Tratar riesgos.
❖ Procedimientos de selección de personal, entrenamiento.
❖ Monitorear y revisar. ❖ Asuntos ambientales.
❖ Comunicar y consultar ❖ Asuntos de ética y honradez.
❖ Estudios de factibilidad, gestión de proyectos e inversiones,
entre otros
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MODELO VIENOT Pais de origen Francia
Establecer recomendaciones, entre las cuales se destacan los derechos,
OBJETIVO obligaciones y responsabilidades de supervisión y control
Se basa en los principios del modelo COSO COMPONENTES
Busca que el consejo se 1. Ambiente de control.
encargue de administrar el 2. Evaluación de riesgos.
FINALIDAD marco de estrategia , controle 3. Actividades de control.
la gestión y vele por la calidad 4. Información y
de los informes. comunicación.
5. Supervisión
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MODELO PETERS Pais de origen Holanda
OBJETIVO Establecer niveles de madurez para cada elemento del Control Interno
COMPONENTES Se basa en los principios del modelo COSO
1. Ambiente de control.
2. Evaluación de riesgos.
3. Actividades de control.
4. Información y
comunicación.
5. Supervisión
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MODELO KING Reporte sobre Gobierno Corporativo en Sudáfrica.
COMPONENTES
OBJETIVO
1. Liderazgo ético y ciudadanía corporativa.
2. Roles y responsabilidades del Consejo de
Establecer principios de buenas Administración.
prácticas corporativas para todo 3. Roles y responsabilidades del Comité de Auditoría.
tipo de organizaciones, que 4. Gobernanza del riesgo.
permitan atender los 5. Gobernanza de las tecnologías de la información.
requerimientos y los cambios en 6. Cumplimiento con leyes, regulaciones, códigos y
las tendencias del Gobierno estándares.
Corporativo en el ámbito 7. Roles y responsabilidades de la función de Auditoría
internacional. Interna.
8. Gobernanza de las relaciones con accionistas.
9. Informes integrados y revelaciones.
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MICIL
Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica
COMPONENTES
Proporcionar la estructura
1. Ambiente de control y trabajo
básica para evaluar la
institucional.
estrategia, la gestión y los
OBJETIVO propios mecanismos de
2. Evaluación de los riesgos para
obtener objetivos.
evaluación del proceso
3. Actividades de control para
administrativo
minimizar los riesgos.
4. Información y comunicación para
fomentar la transparencia.
5. Supervisión interna continua y
externa periódica.
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SAC
Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica
COMPONENTES
• Efectividad y eficiencia de
▪ los sistemas manuales,
las operaciones
automatizados y procedimientos
OBJETIVO • Confiabilidad de los
de control
reportes financieros
▪ constituye la organización, la
• Cumplimiento con leyes y
estructura de control las
normas
políticas y procedimientos y las
influencias externas
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Guía TURNBULL
Es un enfoque basado en riesgos para establecer un sistema de control interno y revisar su
efectividad, el país de origen es Reino Unido
PASOS
➢ Aseguramiento de la
adecuación y efectividad de la
administración de riesgos y el ➢ Mejora de negocios
sistema de control ➢ Mecanismos apropiados para la
información avanzada
➢ Involucrara los niveles de la
organización
CONTRIBUCIONES ➢ Apoyo para mejorar el proceso ➢ Plan de desarrollo y políticas de
A LA AUDITORIA de identificación y administración y riesgos
INTERNA administración de riesgo ➢ Reconsiderar y afinación el plan
del consejo
➢ Consideración del plan del
➢ Promoción de la consejo de administración
concientización de riesgos y ➢ Aceptación del plan por parte de
la dirección
controles y los programas de
➢ Asignación de responsabilidades
autoevaluación grupal e individual
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➢ Ventajas
competitivas ➢ Mayor cobertura a ➢ Mayor probabilidad de
largo plazo lograr cambios
➢ Mayor
probabilidad de
lograr objetivos
➢ Enfoque interno
en hacer bien las
cosas
➢ Menores costos
de capital
➢ Mejores bases para
establecer estrategias
➢ Disminución de ➢ Reducción de tiempo para
sorpresas desagradables emergencias
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❖ Inapropiada
Orientación de
❖ Incapacidad para obtener
riesgos
aceptación del gerente
❖ Enfoque Insuficiente
❖ Sobrecarga del
en Administración de
comité de
Riesgo
Auditoría
PELIGROS
❖ Falta de
❖ Demasiados Riesgos POTENCIALES Mecanismos de
identificados Advertencia
❖ Abandonarlo
Demasiado tarde
❖ Incremento de ❖ Ignorar Controles
Burocracia Financieros básicos
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AUTOEVALUACIÒN DEL CONTROL
Se guzga la efectividad de los procesos del control vigente ,para proporcionar
seguridad razonable en el logro de los objetivos.
FASES
➢ Mejora del control y sus
riesgos
Se involucra la
▪ Delegación de facultades
alta gerencia
▪ Diseño mejores controles
BENEFICIOS ▪ Instrumentación del control
▪ Desarrollo de Monitoreo y
reporte de Planeación
responsabilidad
resultados
➢ Administración
➢ Participantes
➢ Auditoria interna Capacitación
Conducción de
recursos
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WEDGRAFIA
❖ https://www.aec.es/web/guest/centro-conocimiento/coso
❖ https://www.academia.edu/24930911/MODELO_CADBURY
❖ http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0123-59232007000300003
❖ https://chaui201511701014974.wordpress.com/2015/05/17/historia-cobit/
❖ https://www.buenosaires.gob.ar/sindicatura/modelos-de-control-interno
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