Se aplican en las auditorías
De los estados financieros. NIA
Las NIA contienen principios y
Procedimientos básicos y esenciales
Para el auditor.
Estos deberán ser interpretados en el
Contexto de la aplicación en el
Momento de la auditoría.
Inspección o verificación
AUDITORIAS
De la contabilidad de
Una empresa o una entidad NIC
Revisar las cuentas con el NIF
Objetivo de ver si la empresa NIIF
Ha Utilizado sus recursos de
Forma eficiente y eficaz.
TIPOS
Auditoria interna La Auditoría Operacional es una Auditoria Externa
revisión sistemática de
efectividad, eficiencia y
economía de operación.
Actividad independiente y Consiste en que una
Es la herramienta
objetiva de supervisión y empresa ajena supervise los
fundamental del Sistema
consultoría diseñada para estados financieros de la
Integral de Control y
agregar valor y mejorar las empresa para ver si
Evaluación de la Gestión
operaciones de una cumplen las leyes o normas
Pública. A través de ella
organización. específicas.
se obtienen los hechos
que conllevan a medir el
grado de eficiencia,
Auditoria
eficacia y economía con
operativa Auditoria publica
que se han administrado
los recursos humanos
2 Ensayo
Existen organizaciones de todos los tamaños y tipos: internacionales, locales,
familiares, sociedades anónimas, de responsabilidad limitada, personas físicas,
gubernamentales, etc.
El común denominador es que no hay ningún accionista y/o administrador de
cualquier organización que quisiera ser víctima de un fraude, de ningún tipo y de
ninguna dimensión.
Sin embargo, encuestas recientes muestran que 8 de cada 10 empresas han
sufrido un fraude en el último año, y que 61% de los fraudes se detectaron
mediante controles internos, pero sólo 12% de los encuestados, a pesar de haber
sufrido un fraude, tomaron medidas preventivas. ¿Cuáles son esas medidas?,
mejorar nuestros controles internos…
Sin embargo, las preguntas obligadas son: ¿qué controles internos hay que
mejorar o implementar? ¿Cuáles son los controles que previenen el fraude? La
mejor respuesta no es una lista de controles a implementar, porque todas las
actividades relativas al marco normativo de la Ley Sarbanes-Oxley y las
regulaciones equivalentes nos han enseñado que puede tenerse un sistema
sumamente complejo de controles de nivel operativo, pero que sin un monitoreo y
adecuado tono de la gerencia, esos controles se pueden evadir. Basta conocerlos
a fondo para encontrarles el punto débil.
Como muestra podemos ver las licitaciones públicas, donde muchas son
revisadas por los organismos gubernamentales respectivos, encontrando que
cumplen cabalmente con las leyes y regulaciones correspondientes; sin embargo,
nos quedamos con la duda de si hubo algún tipo de corrupción en el proceso, para
lo cual no hay una respuesta simple; es decir, nadie puede decir rotundamente
que no.
Derivado de lo anterior, es necesario dar un paso hacia atrás y ver la organización
como un todo, así como encontrar la manera de administrar el riesgo de fraude
con una visión que va de lo general a lo particular. La experiencia ha demostrado
la efectividad de las medidas orientadas hacia la prevención y la disuasión del
fraude, que se enfocan en un cambio cultural de los empleados en la organización.
Pero, continuamos hablando de las medidas de control interno, ¿cómo se define el
control interno? Las normas y procedimientos de auditoría generalmente
aceptadas, definen la estructura del control interno de una entidad como aquélla
que: …consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar
una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha
estructura consiste en los siguientes elementos:
• El ambiente de control.
• La evaluación de riesgos.
• Los sistemas de información y comunicación.
• Los procedimientos de control.
• La vigilancia.
FRAUDE*: Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación
de confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de
fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones
para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios,
o para asegurarse ventajas personales o de negocio Fraude Ocupacional*:
Podemos definirlo como el aprovechamiento de la posición en una organización
con el objeto de utilizar o aplicar indebidamente los recursos o activos de dicha
organización, en forma deliberada para el enriquecimiento personal. *ACFE
FRAUDE * Acción criminal planificada, que ocasiona pérdidas patrimoniales o
daños, realizados mediante la utilización del engaño y el ocultamiento como
técnica para el no descubrimiento de la acción. Los autores tienen como objetivo
conseguir un beneficio patrimonial, o bien, vengar algún hecho contra la víctima.
FRAUDE CORPORATIVO* Fraude cometido por uno o más agentes de una
organización en el curso de sus ocupaciones; cuyos principales medios son la
autoridad, las atribuciones y los permisos conferidos a él o ellos por la
organización a la que pertenecen * IRAM 17450:2005 (AS 8001 2003)
TRADUCCION PARCIAL NO OFICIAL, PARA USO ACADEMICO
EXCLUSIVAMENTE AS 8001:2008 FRAUDE Actividad deshonesta capaz de
causar una pérdida financiera real o potencial a cualquier persona o entidad
incluyendo robo de dinero u otros bienes por parte de empleados o personas
ajenas a la entidad y en la que el engaño es usado al mismo tiempo,
inmediatamente antes o después de la actividad. Esto también incluye
falsificaciones deliberadas, ocultamiento, destrucción o uso (o tentativa) de
documentación falsificada con la intención de utilizarla para dentro del giro normal
de los negocios o la utilización indebida de información o de una posición
determinada para beneficio personal.
