CASO

TALLER PRACTICO DE IVA

La empresa FABRICA DE TEXTILES TEXTRAMA S.A. identificada con el N.I.T. No.
860.014.275 – 1, perteneciente al Régimen Común Gran Contribuyente, presenta la
siguiente información para su declaración de IVA correspondiente al período JULIO –
AGOSTO DE 2015.
 
1.  Ingresos del bimestre por valor de $[Link]
2.  Ingresos por exportación de servicios hacia E.E.U.U por valor de $ [Link]
3.  Ingresos por operaciones excluidas por valor de $ [Link]
4.  Ingresos no gravados por recuperación de Costos y deducciones la suma de $
[Link]
5.  La empresa Textura Ltda (Régimen Común Autor retenedor) le devolvió mercancía por
valor de $ [Link]
 
Con los datos anteriormente descritos, realizar la correspondiente declaración de IVA y
determinar el valor del saldo a pagar o saldo a favor. De igual forma hacer cuentas T o
registro contable para el que vende y el que compra
Impuesto de
Industria y
Comercio ICA
¿Qué es el Impuesto
de Industria y •  El periodo gravable es anual y se
entiende como el lapso dentro del
Comercio ICA? cual se causa la obligación
tributario del impuesto de industria
y comercio.!
El ICA es un tributo de carácter
municipal, que grava a las personas
naturales, jurídicas o sociedades de
•  El impuesto de industria y comercio
hecho por la realización directa o
se liquidará sobre los ingresos
indirecta, de cualquier actividad
brutos del año inmediatamente
industrial, comercial o de servicios en
anterior, expresados en moneda
Bogotá, D.C., ya sea que se realicen
nacional y obtenida por los sujetos
de forma permanente u ocasional,
pasivos.!
con establecimiento de comercio sin
él.!
!
El impuesto de industria y comercio y
complementario se encuentra
autorizado por la ley 14 de 1983 y el
Decreto Ley 1333 de 1986.!
!
 Impuesto de Industria y Comercio
Actividades

Actividad Actividad Actividad de

Industrial. Comercial Servicios
•  Son las actividades de •  Son las actividades •  Son todas las tareas,
producción, extracción, destinadas al expendio, labores o trabajos
fabricación, compraventa o ejecutados por persona
manufactura, distribución de bienes y natural o jurídica o por
confección, preparación, mercancías. sociedad de hecho.
reparación,
 ¿De la base gravable del ICA, que valores se
pueden deducir?

1
El monto de las devoluciones y descuentos pie factura o no
condicionados en ventas, debidamente comprobados por
medios legales.

2 La utilidad en venta de activos fijos.

3
Los ingresos provenientes de exportaciones de artículo
de producción Nacional, incluye la diferencia en cambio
por exportaciones bienes o servicios.

4 Los aportes patronales recibidos.

5 El monto de los subsidios recibidos.

 Impuesto de Industria y Comercio ICA
Tarifa
Tarifas vigentes
tado de actividades
(Por mil)
a. Actividades Industriales
Producción de alimentos, excepto bebidas;
4,14
producción de calzado y prendas de vestir.
Fabricación de productos primarios de hierro y
6,9
acero; fabricación de material de transporte
Edición de libros 8
Demás actividades industriales 11,4
b. Actividades Comerciales
Venta de alimentos y productos agrícolas en
bruto; venta de textos escolares y libros (incluye
cuadernos escolares); venta de drogas y
medicamentos
4,14 La Tarifa del ICA se
Venta de maderas y materiles para construcción;
venta de automotores (incluidas motocicletas)
6,9 establece de acuerdo a
Venta de cigarrillos y licores; venta de
combustibles derivados del petróleo y venta de
joyas
Demás actividades comerciales
13,8

11,04
la actividad que realice
c. Actividades de servicios
Transporte, publicación de revistas, libros y
periódicos, radiodifusión y programación de
televisión.
4,14 el contribuyente.!
Consultoría profesional; servicios prestados por
contratistas de construcción, constructores y
6,9
urbanizadores, presentación de películas en salas
de cine.

Servicio de restaurante, cafetería, grill, discoteca y

similares; servicios de hotel, motel, hospedaje,
amoblado y similares; servicio de casas de
empeño y servicios de vigilancia.
13,8
[Link]
Servicios de educación prestados por
establecimientos privados en los niveles de
impuesto-ica-porcentaje-formulario-tarifas

7
educación inicial, preescolar, básica primaria,
básica secundaria y media.
Demás actividades de servicios 9,66
d. Actividades financieras
Actividades financieras 11,04
 Actividades no están sujetas al ICA

•  La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola

1

•  La producción nacional de artículos destinados a la

exportación.
2

•  La educación pública, las actividades de beneficencia.

3

•  Actividades de producción agropecuaria,

4
 Impuesto Avisos y Tableros

•  Es un impuesto que deben liquidar •  Son sujetos pasivos del impuesto

y pagar todas las personas que complementario de avisos y
realicen actividades industriales, tableros los contribuyentes del
comerciales y de servicios.! impuesto de industria y comercio.!

•  E l H e c h o G e n e r a d o r e s L a •  LA tarifa de Impuesto de Avisos y

colocación de vallas, avisos, Tableros es del 15% sobre el valor
tableros y emblemas en la vía del impuesto de industria y
pública, en lugares públicos o comercio.!
privados visibles desde el espacio
público. Así mismo la colocación •  S e l i q u i d a m u l t i p l i c a n d o e l
de avisos en cualquier clase de impuesto ICA previamente
vehículos.! establecido por el 15%.!
! !

!
 Impuestos de Vehículos

No Obligados a
Obligados a
pagar Impuesto
Pagar el Cálculo
Impuesto
•  Están excepto de su pago: •  1. La base gravable

•  El impuesto sobre •  las bicicletas y Es el valor del vehículo
vehículos automotores   motocicletas con motor establecido anualmente por
grava la propiedad o hasta de 125 centímetros el Ministerio de Transporte.

posesión de los vehículos cúbicos,  2. Clase del vehículo

matriculados en Bogotá. •  la maquinaria agrícola, Corresponde al tipo de
vehículo: automóvil, carga,
•  la maquinaria de
•  Los propietarios y pasajeros o motocicleta.
construcción de vías
poseedores lo deben públicas, •  3. Características del
declarar y pagar una vez al •  la maquinaria industrial vehículo

año. Marca, línea, modelo,
no destinada a transitar
capacidad (de acuerdo con
por las vías de uso
la clase de vehículo).
público o privadas
abiertas al público. •  4. La tarifa

Es establecida anualmente,
mediante decreto del
Ministerio de Hacienda.
 Impuesto Predial

Categorías
Hecho
Base Gravable Tarifarias
Generador
Unificado
•  El impuesto predial •  A partir del año fiscal 2000 •  Predios residenciales.
unificado, es un gravamen la base gravable del •  Predios Comerciales.
real que recae sobre los impuesto predial unificado •  Predios Financieros.
bienes raíces ubicados en para cada año será el valor
el Distrito Capital de Bogotá •  Predios Industriales.
que mediante autoavalúo
y se genera por la establezca el •  Depósitos y Parqueaderos.
existencia del predio27 contribuyente, que deberá •  Predios urbanizables no
corresponder, como urbanizados.
mínimo, al avalúo catastral •  Predios urbanizables no
vigente al momento de urbanizados.
causación del impuesto. •  Pequeña propiedad rural
destinada a la producción
agropecuaria.
•  Pequeña propiedad rural
destinada a la producción
agropecuaria.
 Información Exógena

No Obligados a
Obligados a
Pagar el Presentación
pagar Impuesto
Impuesto

•  El impuesto sobre •  La DIAN le exige a un •  Los archivos XML

vehículos automotores   determinado grupo de generados a través del
grava la propiedad o contribuyentes que le prevalidador tributario, el
posesión de los vehículos suministre información cual puede descargar de
matriculados en Bogotá. respecto a las manera gratuita en el portal
operaciones que ha de la DIAN.
•  Los propietarios y tenido a lo largo del año,
poseedores lo deben con el fin de conocer los
declarar y pagar una vez al ingresos que ha obtenido
año. y de quienes han
provenido dichos
ingresos, los gastos que
ha efectuado y quienes
han sido los beneficiarios
de dichos pagos, etc.,
 Otros Impuestos

Gravamen Impuesto al
Impuesto al
Movimientos
Consumo Carbono
Financieros

•  Causa el impuesto la •  Se fija de manera

navegación móvil y los permanente la tarifa del •  Gravamen que recae
servicios de datos los 4x1000. Contratos de sobre el contenido de
cuales se sujetan al corresponsalía: Se define carbono de todos los
impuesto a la tarifa 4 %. La como una sola operación combustibles fósiles,
porción correspondiente a los movimientos realizados incluyendo todos los
servicios de datos se grava por intermedio de los derivados de petróleo que
únicamente en el monto corresponsales. Se sean usados con fines
que exceda de 1.5 UVT Se consideran exentas las energéticos, siempre que
gravan con 8% operaciones de compra de sean usados para
motocicletas con motor divisas que tenga como combustión.
superior a 180 cc La único objeto la repatriación
entrega de bolsas plástica de inversiones de
se sujeta al impuesto portafolio.
Derivados del cannabis
 Otros Impuestos

Impuesto al Consumo de
Impuesto al Consumo de Impuesto unificado de
Cigarrillos y Tabaco
Cervezas, Sifones y fondo de pobres, azar y
Elaborado de Procedencia
Refajos espectáculos50
Extranjera

•  El hecho generador está •  Está constituido por el •  La tarifa unificada de este

constituido por el consumo consumo de cigarrillos y impuesto es el 10% sobre
en el territorio nacional de tabaco elaborado, de el valor de los ingresos
cervezas, sifones, refajos y procedencia extranjera, en brutos por las actividades
mezclas de bebidas la jurisdicción del Distrito gravadas así como sobre el
fermentadas con bebidas Capital. valor de los premios que
no alcohólicas. No generan •  Exclusión. Se encuentra deben entregarse por
este impuesto las excluido del impuesto al concepto de sorteos de las
exportaciones y el tránsito consumo de tabaco el ventas bajo el sistema de
por el territorio del Distrito chicote de tabaco de clubes, de rifas
Capital, de cervezas, producción artesanal. promociónales y los
sifones, refajos y mezclas concursos.
de bebidas fermentadas
con bebidas no alcohólicas.
 Otros Impuestos

Impuesto a las Loterías

Impuesto de Teléfonos o
Foráneas y Sobre Premios Sobre Tasa a la Gasolina
Impuesto al Deporte
de Loterías

•  Los ganadores de premios •  Sólo serán sujetos de esta •  Está constituido por el
de lotería pagarán al contribución, los usuarios, consumo de gasolina motor
Distrito Capital, según el del servicio telefónico del extra o corriente nacional o
caso, un impuesto del territorio del Distrito Capital importada, en la
diecisiete por ciento (17%) de Santa Fe de Bogotá, jurisdicción del Distrito
sobre el valor nominal del D.C. Capital de Bogotá.
premio, valor que será •  Para la sobretasa al ACPM
retenido por la lotería el hecho generador está
responsable uoperador constituido por el consumo
autorizado al momento de de ACPM nacional o
pagar el premio. importado, en la
jurisdicción del Distrito
Capital de Bogotá.
•  No generarán sobretasa
las exportaciones de
gasolina motor extra y
corriente o de ACPM.
 BIBLIOGRAFÍA
•  Sanz I. (2018) Impuesto ICA: porcentaje, formulario y
tarifas. Recuperado de
[Link]
porcentaje-formulario-tarifas

•  Pino, C. (s.f) Impuestos a la venta. Recuperado de

[Link]
contables-y-tributarios/aspectos-tributarios/impuesto-a-las-
ventas-iva

•  Estatuto Tributario 2018 Edición 25