SINTESIS
ARTICULOS ESTATUTO TRIBUTARIO
Paula Leguízamo ID 678747
Eiler Peñaranda Jaramillo ID 666824
Docente: Francisco Javier González
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
NRC 18265
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
SAN JOSÉ DE CÚCUTA
ESTATUTO TRIBUTARIO
ARTICULO 292. IMPUESTO AL PATRIMONIO - Modificado por el artículo 43,
Ley 2010 de 2019.
El impuesto al patrimonio versión 2019 fue creado por la ley 1943 de 2018
como una extensión del impuesto a la riqueza creado por la ley 1739 de 2014.
Según el artículo 292-2 del estatuto tributario, el impuesto al patrimonio se debe
pagar por los años 2019, 2020 y 2021. No obstante, no hay garantía que llegado el
2021 una nueva reforma tributaria no extienda dicho impuesto por los años 2020 y
siguientes así sea con otro nombre.
En primer lugar se ha de señalar que el impuesto al patrimonio solo aplica a las
personas naturales, y a determinadas sociedades extranjeras, de manera que las
personas jurídicas no deben pagar este impuesto.
Artículo 420. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le conoce, es
el impuesto que se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el
responsable. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del
servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se agrega o
genera por el comerciante.
El IVA es un impuesto indirecto e inequitativo, por cuanto es un impuesto que
se paga sin considerar la capacidad económica del contribuyente
Hecho generador del IVA
El IVA se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende
un producto que está gravado con el IVA o se presta un servicio que está gravado.
Artículo 428. IMPORTACIONES QUE NO CAUSAN IMPUESTO - Reglamentado
por el Decreto Nacional 953 de 2003.
Las importaciones excluidas de IVA son aquellas que por disposición del
Estado, se les da la calidad de “no causa” en el Impuesto sobre las ventas.
Las siguientes importaciones no causan el impuesto sobre las ventas:
a) La introducción de Artículos al país por el sistema de "licencias temporales";
b) La introducción de materias que van a ser transformadas en desarrollo del
plan importación- exportación de que trata la Sección Segunda del Capítulo
X del Decreto-ley 444 de 1967.
c) La introducción de Artículos con destino al servicio oficial de la misión y los
agentes diplomáticos o consulares extranjeros y de misiones técnicas
extranjeras, que se encuentren amparados por privilegios o prerrogativas
de acuerdo con disposiciones legales sobre reciprocidad diplomática.
d) Las importaciones de armas y municiones que se hagan para la defensa
nacional.
e) La importación temporal de maquinaria pesada para industrias básicas,
siempre y cuando dicha maquinaria no se produzca en el país.
f) La importación de maquinaria o equipo, siempre y cuando dicha maquinaria
o equipo no se produzcan en el país, destinados a reciclar y procesar
basuras.
g) Usuarios altamente exportadores, previamente suscritos al beneficio.
Articulo 468. TARIFA GENERAL DEL 10%.
En Colombia el IVA tiene varias tarifas, unas más altas que otras e incluso una
tarifa del 0% para los llamados productos exentos. La tarifa general del IVA es del
19% según lo contempla el artículo 468 del estatuto tributario modificado por la ley
1819 de 2016.
Tarifas diferenciales del IVA
Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha fijado unas tarifas
de IVA especiales o diferentes a la tarifa general del 19%; unas más bajas y otras
más elevadas.
Tarifa del 5%
El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado de productos que
están gravados con la tarifa del 5%. Se trata principalmente de productos que
pertenecen a la canasta familiar y productos de primera necesidad o de impacto
en determinados sectores de la economía respecto de los cuales el estado quiere
hacer un tratamiento especial.
ARTÍCULO 476. SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
-IVA.
Hay una serie de servicios que se encuentras excluidos del IVA según el
artículo 476 del estatuto tributario. Algunos ejemplos:
1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de
laboratorio, para la salud humana.
2. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en
el territorio nacional, y el de transporte público o privado nacional e
internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se
exceptúan el transporte de gas e hidrocarburos.
Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos
Los bienes o servicios gravados son los que están sometidos a una
determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales. Los bienes exentos son
aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0% (cero). Los bienes
excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están gravados con el
impuesto.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a
descontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y demás
costos directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer,
el IVA que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del
gasto o costo.
ARTICULO 424. BIENES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO.
En el artículo se contemplan productos como semillas, animales vivos, miel
natural, café en grano sin tostar, cáscara y cascarilla de café. También, es
importante saber que los artículos ortopédicos, computadores personales de
escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de ochenta y dos (82) UVT. Los
bienes excluidos del IVA deben estar expresamente señalados por la ley, de modo
que si en ella no aparecen, serán gravados o exentos pero no se puede suponer
que están excluidos.
Las personas o empresas que únicamente vendan estos productos, no serán
responsables ni del régimen común ni del régimen simplificado; simplemente no
tienen ninguna responsabilidad frente al impuesto a las ventas, pero si venden
algún producto exento o gravado, se convertirán en responsables del IVA aun
cuando la mayoría de sus productos vendidos estén excluidos del mismo.
ARTICULO 512. NORMAS APLICABLES A LAS CERVEZAS DE
PRODUCCIÓN NACIONAL.
El impuesto sobre las ventas aplicable a las cervezas de producción nacional, y
que se liquida conjuntamente con el impuesto al consumo de este producto, está
regulado por los artículos 512-1 y siguientes del estatuto tributario, se continúa
rigiendo por las normas sobre la materia, vigentes con anterioridad al 29 de
diciembre de 1983.
El artículo 512-1 del estatuto tributario, modificado por la ley 2010 de 2019,
señala que el hecho generador del impuesto al consumo surge por la prestación o
la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final de los
siguientes servicios y bienes, algunos ejemplos:
1. La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación
móvil, y servicio de datos.
2. Los vehículos automóviles de tipos familiares y camperos.
3. Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB.
4. Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior
a 200 c.c.
Bienes que no causan el impuesto al consumo.
En el caso de los vehículos que algunos están gravados con el impuesto al
consumo, el artículo 512-5 del estatuto tributario señala que los siguientes bienes
no causan dicho impuesto:
1. Los taxis automóviles e igualmente los vehículos de servicio público
clasificables por la partida arancelaria 87.03.
2. Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el
conductor, de la partida arancelaria 87.02.
3. Los vehículos para el transporte de mercancía de la partida arancelaria
87.04.
Entre otros.
CONCLUSIÓN
El aumento del IVA ha traído consigo mucho inconformismo específicamente
en la clase pobre y media ya que son los más afectados, esto acurre porque son
los que están atrapados en la canasta familiar y pues para ellos un amento en el
valor de los productos disminuiría su poder adquisitivo y en los rubros que antes
invertían ahora tendrán que limitarse a dejar de comprarlos. Nadie se libra de los
impuesto, bueno, nadie debería. Forman parte de la vida de todos y cada uno de
nosotros, y pagamos impuestos incluso cuando no somos siquiera conscientes de
hacerlo.
El Estado Colombiano puede llevar a cabo todas las actividades o funciones
pero surge una gran preocupación para los pequeños comerciantes debido al
aumento del IVA ya que la rentabilidad de sus negocios podría disminuir, todo esto
debido a que hay productos que con el aumento del IVA aumenta el costo y esto
hace que las personas que lo consuman disminuyan sus compras o decidan no
comprarlo ya que su disponibilidad económica no alcanza.
De acuerdo con las normas tributarias vigentes, es importante conocer que la Dian
tiene hasta tres años para exigir la presentación de la información exógena, plazo
que se cuenta a partir de la fecha del vencimiento para declarar y cuyo
incumplimiento es sancionado con lo previsto en el artículo 638 del Estatuto
Tributario, el Concepto Dian 96801 de 2009, entre otra normatividad. La sanción
mínima que se paga por las obligaciones incumplidas o mal cumplidas con la Dian
es de 10 Uvt (356.000 2020) de acuerdo al artículo 639 del estatuto tributario.
La sanción que la Dian imponga a los administradores o representantes legales de
una empresa en virtud de lo dispuesto por el artículo 658-1 del estatuto tributario,
no puede ser asumida o pagada por la empresa, considerando que esta sanción
puede ser elevada, puesto que corresponde al 20% de la sanción impuesta a la
empresa, en algunos casos será prácticamente imposible que pueda ser pagada
por el administrador o representante legal.
