Ley Nº 29788 que modifica la Ley 28258, Ley
de Regalía Minera; Ley Nº 29789 que crea el
Impuesto Especial a la Minería. Y ley Nº
29790 que establece el marco legal del
gravamen especial a la minería.
Mg. CARMEN ROSA DOLORIER AGUIRRE.
REGALIA MINERA, LEY 28258
Son sujetos obligados al pago de la regalía minera, los titulares de las concesiones mineras, incluyendo a las
empresas integradas que realicen actividades de explotación de recursos minerales metálicos o no metálicos, o
los cesionarios que realizan dichas actividades según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único
Ordenado de la Ley General de Minería.
La base de referencia para el pago de la regalía minera por el mineral extraído de las concesiones mineras en
explotación, será el resultado de la diferencia señalada de los literales a) menos b) que a continuación se
indican, considerando los ajustes del literal c).
a) El valor bruto de las ventas de concentrado o equivalente o del componente minero, en el caso que éstos sean
productos que se comercialicen o, en su defecto, el valor bruto del componente minero declarado por el titular.
Tratándose de empresas integradas que transformen sus propios productos, será el valor bruto de venta del
producto final.
REGALIA MINERA, LEY 28258
b) Las sumas por tasas, impuestos indirectos, seguros, costos de transporte y almacenamiento, embarque y estiba
en puertos. Así como otros costos o gastos asumidos por el exportador y pactado de acuerdo a los INCOTERM, de
ser el caso.
Tratándose de las empresas integradas a que se refiere el literal anterior la base de referencia tampoco incluirá
los costos de tratamiento.
c) Liquidaciones finales, así como los provenientes de descuentos, devoluciones y demás conceptos de naturaleza
similar que correspondan a la costumbre de la plaza, afectarán la base de referencia en el mes en el cual se
otorguen o efectúen. Estos ajustes deberán constar en documentos emitidos según el Reglamento de
comprobantes de Pago. Cuando el monto de los ajustes de un mes determinado no sea absorbido en su integridad
en dicho mes el exceso constituirá un saldo arrastrable que se aplicará a partir del mes siguiente hasta su
agotamiento.
En el caso de autoconsumo de productos mineros también se aplica el valor bruto declarado por el titular, el cual
no podrá ser menor al valor de mercado debidamente justificado, el que deberá ser certificado y sustentado por
un informe contable en caso sea requerido.
DECLARACION Y PAGO DE LAS REGALIAS
El pago es mensual y se realizará a través del PDT Regalía Minera – Formulario Virtual N° 698, para ello
previamente debe obtener el archivo con la información de las Unidades de Producción, ingresando a SUNAT
Operaciones en Línea (SOL).
Los sujetos obligados que no encuentren información respecto a la Unidad de Producción por descargar, deberán
solicitar al Ministerio de Energía y Minas la actualización o la regularización de sus concesiones mineras en
explotación, con el fin de que dicho ministerio autorice la actualización de dicha información en SUNAT Virtual.
El pago de la regalía minera efectuado con posterioridad a la Declaración, deberá ser realizado a través del
mismo PDT Regalía Minera - Formulario Virtual N° 0698, para lo cual el sujeto obligado deberá indicar, en dicho
formulario, su uso como boleta de pago. En tal caso, el sujeto obligado deberá usar una boleta de pago por cada
período.
PRESENTACIÓN DEL PDT DE LA REGALIA MINERA
1. Tratándose de sujetos obligados que sean Principales Contribuyentes en los lugares
fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y el pago de sus obligaciones tributarias.
No obstante, también podrán realizarlo a través de SUNAT Virtual, aquellos contribuyentes
comprendidos en el Anexo de la Resolución de Superintendencia N° 260-2004/SUNAT y los
que hubieran sido notificados por la SUNAT para tal efecto.
2. Tratándose de sujetos obligados que sean Medianos y Pequeños Contribuyentes en las
sucursales o agencias bancarias autorizadas o a través de SUNAT Virtual. Cuando el importe
total de la Regalía Minera a pagar sea igual a cero (o), obligatoriamente deberán usar SUNAT
Virtual.
PLAZO DE PRESENTACIÓN DEL PAGO
El vencimiento del plazo para el pago y la presentación de la Declaración
Jurada mensual será el último día hábil del mes siguiente al del nacimiento de
la obligación.
El monto de la regalía no pagado dentro del plazo establecido devengará un
interés mensual, que será equivalente a la Tasa de Interés Moratorio para
obligaciones tributarias administradas o recaudadas por la SUNAT.
RANGOS PARA EL PAGO DE LA REGALIA MINERA
Los rangos para el pago de regalía minera se realizan sobre el valor de concentrado o su equivalente:
Para el caso de los minerales cuyos precios no cuenten con cotización internacional, pagan el 1% (uno por
ciento) sobre el componente minero.
En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales la regalía será de 0% (cero por ciento).
REGALIA MINERA LEY 29788
OBLIGADOS AL PAGO DE LA REGALIA MINERA DE ACUERDO A LA LEY 29788
Son sujetos obligados al pago de la regalía minera, los titulares de las concesiones mineras
y los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos o
no metálicos, según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado
de la Ley General de Minería.
COSTITUCIÓN DE LA REGALIA MINERA
La regalía minera será calculada sobre la utilidad operativa trimestral, considerando los trimestres calendarios siguientes:
enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-diciembre.
Utilidad Operativa
Ingresos por Ventas
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la Producción Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploración serán atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la mina.
TASA EFECTIVA APLICABLE Y DETERMINACIÓN DE LA REGALIA
MINERA
La regalía minera se determinará trimestralmente aplicando sobre la utilidad operativa trimestral la tasa
efectiva señalada en el Anexo, esta tasa es establecida en función al margen operativo del trimestre.
MARGEN OPERATIVO
Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre los Ingresos generados
por las ventas del Trimestre. El resultado se redondea a 2 decimales.
MONTO MINIMO A PAGAR
El monto a pagar por concepto de la regalía minera será el mayor monto que resulte
de comparar el resultado de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral la tasa
efectiva señalada en el Anexo, (la tasa es establecida en función al margen operativo
del trimestre) y el uno por ciento (1%) de los ingresos generados por las ventas
realizadas en el trimestre calendario.
DECLARACION Y PAGO DE LAS REGALIAS
Los sujetos de la actividad minera tienen la obligación de presentar la declaración y efectuar el pago de la
regalía minera correspondiente a cada trimestre, dentro de los últimos doce días hábiles del segundo
mes siguiente a su nacimiento, en los medios, condiciones, forma, lugares y plazos que determine la
SUNAT. Dicha declaración deberá contener la determinación de la base de cálculo de la regalía minera. En
la declaración jurada se deberá consignar en forma independiente por cada Unidad de Producción el
tonelaje de mineral tratado previamente de cada concesión, para lo cual deberá considerar la base de
referencia.
La presentación de la declaración jurada y pago se hará en Moneda Nacional, los sujetos de la actividad
minera que se encuentren autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera, convertirán cada uno
de los componentes a ser considerados en dicha declaración a moneda nacional utilizando el tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros y
Administradoras Privadas de Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicación sobre el tipo de cambio, se tomará como
referencia la publicación inmediata anterior.
INTERES POR NO PAGO OPORTUNO
El monto no pagado dentro del plazo establecido devengará un interés mensual, que
será equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para obligaciones tributarias
administradas o recaudadas por la SUNAT.
El interés se aplicará desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de
pago inclusive, multiplicando el monto impago por la tasa de interés diaria vigente. La
tasa de interés diaria vigente resulta de dividir la tasa de interés mensual entre treinta
(30).
Incidencia en el Impuesto a la Renta
El monto efectivamente pagado por concepto de Regalía Minera constituye gasto para
efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague la regalía.
VENTA
Acto de disposición por el que se trasmite el dominio, a cualquier título, de los
recursos minerales metálicos y no metálicos en el estado en que se encuentren,
independientemente de la denominación y las condiciones pactadas entre las partes,
incluyendo la reorganización simple, se incluyen los autoconsumos y los retiros no
justificados (mermas y desmedros según el TUO del Impuesto a la Renta).
Valor de Mercado
Los ingresos, el costo de ventas y los gastos operativos serán considerados a valor de
mercado, siendo aplicable lo dispuesto en los artículos 31, 32 y 32-A de la Ley del
Impuesto a la Renta (D.S.N° 179-2004-EF y modificatorias).
INGRESOS
Los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metálicos y no metálicos,
en el estado que se encuentren, se imputarán al trimestre calendario en que se efectúe la
entrega o puesta a disposición de dichos recursos.
Tratándose de operaciones de comercio exterior, para efectos de la regalía, se entenderá
por fecha de entrega a la fecha en que los bienes quedan a disposición del adquiriente,
entendiéndose como tal a la que se deriva del INCOTERM convenido en el contrato.
Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, así como los provenientes de
descuentos, devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que correspondan a la
costumbre de la plaza, afectarán la base de cálculo en el trimestre calendario en el cual se
otorguen o efectúen. Los ajustes no absorbidos en su integridad en un trimestre
calendario determinado no afectarán la base del cálculo de trimestres calendarios
posteriores.
COSTOS Y GASTOS OPERATIVOS
Los costos serán imputados al trimestre calendario en el que se generen los ingresos
por las ventas. Los gastos operativos vinculados a un ingreso por ventas se imputarán al
trimestre calendario en el que éste se impute, los gastos operativos comunes se
imputarán proporcionalmente de acuerdo con su devengo. Los gastos de exploración,
deberán atribuirse proporcionalmente durante la vida probable de la mina en función a
las reservas probadas y probables y la producción real.
Gastos Operativos Comunes
Cuando los gastos operativos no puedan ser imputados directamente a los ingresos
generados por las ventas de los recursos minerales metálicos y no metálicos, la
deducción será la que resulte de aplicar a dichos gastos el porcentaje que se obtenga
de dividir los referidos ingresos entre el total de ingresos obtenidos por el sujeto de la
actividad minera.
MEDIOS PARA LA DECLARACIÓN
Para cumplir con la obligación de presentar la declaración y efectuar el pago de la Regalía
correspondiente a cada trimestre se deberá utilizar el Formulario Virtual N.° 699 – PDT
Régimen Minero – versión 1.0, el cual estará disponible en SUNAT Virtual a partir del 24 de
mayo de 2012.
La SUNAT, a través de sus dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente, facilitará la
obtención del indicado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso a internet,
para lo cual estos deberán proporcionar el (los) medio (s) magnéticos (s) que sea (n)
necesario (s).
PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA
DECLARACIÓN PAGO
Los sujetos de la actividad minera presentarán la declaración y efectuarán el pago trimestral de la Regalía
Minera, hasta el último día hábil del segundo mes siguiente al nacimiento de la obligación, de acuerdo al
siguiente cronograma:
Trimestre Período Fecha de vencimiento
Enero-Marzo 03 Último día hábil del mes mayo del mismo año.
Abril- Junio 06 Último día hábil del mes agosto del mismo año.
Julio-Setiembre 09 Último día hábil del mes noviembre del mismo año.
Octubre-Diciembre 12 Último día hábil del mes febrero del año siguiente.
Asimismo se deberá consignar el año y el trimestre al que corresponda la declaración y pago trimestral de la
Regalía Minera.
FORMULARIO VIRTUAL 699
En caso que los sujetos de la actividad minera presenten la declaración sin efectuar el pago de la Regalía
Minera, deberán utilizar el Formulario Virtual N.° 699 – PDT Régimen Minero – versión 1.0, opción como
boleta de pago. Asimismo utilizarán esta opción cuando tengan que pagar multas vinculadas a la Regalía
Minera. Ambos conceptos se podrán cancelar por el periodo correspondiente al primer trimestre de 2012 en
adelante.
Los sujetos de la actividad minera deberán usar una boleta de pago por cada periodo y concepto a pagar.
CASO PRÁCTICO
DESARROLLO
