C .P C .

Ia im e F lores S oria

7.2. PUNTO DE EQUILIBRIO

CASO PRÁCTICO N° 1

La empresa comercial “ EL VELOZ” S.A. es un distribuidor de automóviles. En promedio,

vende un automóvil en S/. 25,000, el cual compra al fabricante en S/. 22,000. El año
2009, EL VELOZ S.A pagó S/.50.000 de alquiler de local y servicios públicos y
S/. 60,000 de sueldos a los vendedores.

Además de los sueldos a los vendedores se les paga una comisión de S/. 500 por cada
automóvil que vendan. “EL VELOZ” S.A. también gasta S/. 10,000 por publicidad local.
La Tasa de Impuesto a la Renta es 30%.

SE PIDE:

1. ¿Cuántos automóviles debe vender “EL VELOZ" S.A para alcanzar el punto de
equilibrio?

2. “EL VELOZ" S.A. tiene como meta de utilidad neta S/,54,000.

a. ¿Cuántos automóviles debe vender para alcanzar la utilidad neta de S/.54,000?

b. ¿Cuál es su utilidad operativa?

SOLUCIÓN:

1. Determinación del punto de equilibrio en unidades

Costo variable unitario = 22,000 + 500 = S/. 22,500

Costos Fijos = 50,000 + 60,000 + 10,000 = S/. 120,000

___________ Costos Fijos____________ 120,000

Pe Unidades = 48 unidades
Precio unitario - Costo variable unitario 25,000-22,500

2. Unidades a vender para alcanzar la utilidad neta

a. Para determinar las unidades a vender, se aplica la siguiente fórmula:

Costos Fijos + (Utilidad neta después de Impuestos / (1 - 1))

Unidades por vender
Margen de Contribución Unitario (Pvu - Cvu)

Utilidad neta deseada después de impuestos es S/. 54,000

EET .Asesor E mpresarial

 E stados F inancieros - T eoría y P ráctica

Donde:

t = Tasa de Impuesto a la Renta

Pvu = Valor de Venta Unitario

Cvu = Costo Variable Unitario

.. .. . S/,120,000 + (S/. 54,000 /(1 -0 .3 0 ))

Unidades por vender =------------------ :-------------------------------
S/. 25,000 - S/.22.500

Unidades por vender =78.8571, Redondeo 79 Unidades

b. Determinación de la Utilidad Operativa

Meta de utilidad neta es S/. 54,000

Meta de utilidad neta 54,000
Utilidad Operativa = : = S/. 77,142.86 = S/. 77,143
1 -t 1 - 0.30
Comprobación:

EL VELOZ S.A.

Estado de Ganancias y Pérdidas

Ventas (78.8571 x S/,25,000) S/. 1,971,428

Costo Variable (78.8571 x Si. 22,500) (1,774,285)
Margen de C ontribución 197,143
Costos fijos (120,000)
Utilidad Operativa 77,143
Impuesto a la Renta 30% (23,143)
Utilidad Neta 54,000

CASO PRÁCTICO N° 2

3ara el año 2008, la Universidad del Futuro cuenta con un presupuesto anual de
5 500,000 para becas deportivas. Cada beca asciende a S/. 20,000 al año. Los costos
* os operativos del programa de becas deportivas son de S/. 60,000, y los costos vari-
aoles operativos ascienden a S/. 2,000 por beca ofrecida.

SE PIDE:

' Determine el número de becas deportivas que la Universidad del Futuro puede ofrecer
cada año.

I Suponga que el presupuesto total para el año 2009 se reduce en un 22%. Los
costos fijos y variables permanecerán igual. Calcule el número de becas deportivas
que puede ofrecer la Universidad del Futuro el año 2009.

Lasos Especiales n
C .R C . I a im e F lores S oria

3. Al igual que en el requerimiento 2, asuma para el año 2009, una reducción de

presupuesto del 22% y los mismos costos fijos.

Si la Universidad del Futuro tuviese pensado ofrecer el mismo número de becas

deportivas que en el requerimiento 1, manteniendo los costos variables operativos de
S/. 2,000 por beca ofrecida. Cálcule el monto que pagará a cada estudiante que
reciba una beca.

SOLUCIÓN:

1. Determinación del Número de Becas deportivas

Presupuesto de Ingresos año 2,008 es S/. 500,000

Costo Variable por Beca
Costo de cada beca S/. 20,000 + Costo operativo S/. 2,000 = S/.22.000
Costos Fijos = S/. 60,000

Asumiendo que el número de becas a ofrecer sea = X

Ingreso Total = Costo Fijo + Costo Variable ( X )

Entonces: S/. 500,000 = S/. 60,000 + S/. 22,000 ( X )

S/. 22,000 (X ) = S/. 500,000 + S/. 60,000

^ _ S/. 440,000 = 20 becas

S/. 22,000

2. Determinación del Número de Becas a ofrecer con reducción del 22%

Presupuesto año 2009 = S/. 500,000 - 22%( S/. 500,000) = S/. 390,000

Ingreso Total = Costo Fijo + Costo Variable ( X )

Entonces: S/. 390,000 = S/. 60,000 + S/. 22,000 ( X )

S/. 22,000 (X ) = S/.390,000+ S /.60,000

_ S/. 330,000 = 15 becas

S/. 22,000
Becas a ofrecer 15

E2T A sesor E mpresarial

 Estados F inancieros - T eoría y P ráctica

3. Importe de cada Beca para el año 2009

Asumiendo que el Costo Variable total es X y que el número de becas a ofrecer es 20

Ingreso Total = Costos Fijos + Costo Variable ( X ) x (20)

Entonces: S/. 390,000 = S/. 60,000 + X ( 20)

20 ( X ) = S/, 390,000 - S/. 60,000

„ t . . . . . . . . v S/. 330,000 =S/. 16,500

Costo Variable total X = ---------------
20
Valor de cada Beca es:

Costo Variable Total S/. 16,500 - Costo Variable Operativo S/.2,000

Valor de cada Beca es S/. 14,500

CASO PRÁCTICO N° 3

La empresa de alimentos “ SABORES” S.A. es una empresa del sector comercio que
se dedica a la comercialización de abarrotes, menestras y alimentos en general; sus
principales productos lo constituyen las menestras tales como las Lentejas, Pallares,
Alverjitas y Fréjoles, todos ellos de buena calidad. Esta empresa desea incursionar en
otros productos pero antes debe determinar si con estos productos cubre todos sus costos
fijos necesita darle mayor énfasis a los actuales.

La información disponible correspondiente al mes de abril 2,009 es la siguiente:

Producto Lentejas Pallares A lverjitas Fréjoles

Cantidad Vendida por Mes-Kg 14,000 10.000 8,000 6,000
Valor de venta por Kg 3.00 3.50 4.00 5.00
Costos Variables por Kg 2.00 2.80 3.00 4.00
Gastos de Ventas Variables
porKg 10% Costo 10% Costo 10% Costo 10% Costo
Variable Variable Variable Variable
Costos Fijos Totales 20.000
Gastos Financieros 5.500
Costos Fijos del mes 14.500

Los costos fijos se distribuyen en proporción al porcentaje de participación.

SE PIDE:

1. Calcular el Punto de Equilibrio en Unidades

2. Considerando los datos del Punto 1 ¿cuál es el Margen de Contribución' Total y la

Utilidad Operativa para un volumen de 38,000 unidades?

3. Calcular la Utilidad Operativa del mes por producto.

C asos E speciales Er*l

C .P C . Ia im e F lores S oria

SOLUCIÓN:

1. P u n to d e e q u ilib r io

C oncepto Lentejas Pallares A lverjitas Fréjoles

Ventas 14,000 10,000 8,000 6,000
Margen de Contribución 0.80 0.42 0.70 0.60
Porcentaje de Participación 36.84% 26.32% 21.05% 15.79%

Productos Participación %
Lentejas 14,000 36.84
Pallares 10,000 26.32
Alverjitas 8,000 21.05
Fréjoles 6,000 15.79
Total 38,000 100.00

Producto *C V Kg **GV 10% *CV. Unitario

Lentejas S/. 2.00 S/. 0.20 S/. 2.20
Pallares 2.80 0.28 3.08
Alverjitas 3.00 0.30 3.30
Fréjoles 4.00 0.40 4.40

*CV = Costos Variables; ” GV= Gastos Variables

Margen de Contribución Ponderado (MCP)

( 0.80 x 0.37) + ( 0.42 x 0.26) + (0.70 x 0.21) + (0.60 x 0.16)

MCP = 0.2947 + 0.1105 + 0.1474 + 0.0947 =0.6473

o . tu ■ Costos Fijos 20,000 „ orlo. . . . .

Punto de equilibrio = ---------------------- ------------- = ------------- = 30,898 Unidades
Margen de contribución 0.6473

2. Margen de Contribución Total (MCT)

MCT= (14,000 x 0.80)+(10X)00 x 0.42)+(8,000 x 0.70)+(6,000 x 0.60)

MCT= 11,200 + 4,200 + 5,600 + 3,600 =S/. 24,600

Utilidad Operativa

Margen de contribución total = S/. 24,600

Costos Fijos = (20,000)

Utilidad Operativa = S /. 4,600

En A sesor E mpresarial
 E stados F inancieros - T eoría y Práctica

3. Utilidad del Mes por Producto

Unidades que deben venderse de cada producto, para alcanzar el punto de

equilibrio.

A continuación se relacionan las 30,898 unidades con los porcentajes de participación

de cada producto para determinar la cantidad que hay que vender de cada uno de
ellos, a fin de lograr el punto de equilibrio.

Lentejas = 30,898 x 0.37 = 11,383 unidades r

j Debo vender como mínimo j
Pallares = 30,898x0.26 = 8,132 unidades i 30,898 productos, para no j
j ganar, ni perder
Alverjitas = 30,898x0.21 = 6,504 unidades

Fréjoles = 30,898x0.16 = 4,879 unidades

Total = 30,898 unidades

Cálculo de la Utilidad Operativa por Producto

Productos ~ >1' v Im p o rte

Detalle .
' Lentejas Pallares A lve rjita s Fréjoles Total
Ventas (1) 42,000 35,000 32,000 30,000 139,000
Costos variables (2) 30,800 30,800 26,400 26,400 (114,400)
Margen de Contribución 11200 4,200 5,600 3,600 24,600
Costos Fijos (* DATO) 7,368 5,264 4,210 3,158 (20,000)
Utilidad Operativa 3,832 (1,064) 1,390 442 4,600

(1) Valor de venta por unidad 3 .0 0 x 1 4 ,0 0 0 ; 3 .5 0 x 10,000; 4.00 x 8,000 ; 5 .0 0 x 6 ,0 0 0

(2) Costos variables por unidad 2 .2 0 x 14.000; 3 .0 8 x 10,000; 3,30 x 8,000 ; 4.40 x 6,000

* Costos Fijos

P roductos Porcentaje

Pallares 26.32 5,264

Alverjitas 21.05 4,210
Fréjoles 15.79 3,158
100% S/. 20,000

* Los Costos Fijos se distribuyen en proporción al porcentaje de participación.

p

C asos Especiales i<Wr|

C .R C . ¡a im e F lores S oria

La empresa de deportes de aventura “ SIEMPRE DIFERENTES” S. A.C. tiene una inversión

en activos de S/,45,000 por lo que los accionistas proyectan tener una utilidad neta de 15%

A su vez presenta la siguiente información adicional:

Costo Variable: S/. 3.00 por unidad

Valor de Venta: SI. 5.50 por unidad y

Costos Fijos del periodo: S/. 3,000.

SE PIDE:

1. Determine las unidades a vender para alcanzar la utilidad neta deducido el Impuesto
a la Renta.

2. Elabore el Estado de Ganancias y Perdidas,según costeo directo.

SOLUCIÓN:

1. Para determinar las unidades a venderse aplicar la siguiente fórmula:

costos fijos + (Utilidad neta después de Impuestos / (1 - 1))
Margen de Contribución Unitario (Pvu - Cvu)

Utilidad neta deseada después de Impuestos = 15% de 45,000 = S/. 6,750

Donde:

Tasa de Impuesto a la Renta

Pvu Valor de Venta Unitario

Cvu Costo Variable Unitario

S/.3.000 + ( S/. 6,750 /(1 -0 .3 0 ))

Unidades por vender =
S/. 2.50
Unidades por vender =5,057

Estado de Ganancias y Perdidas

Ventas (5,057 xS/,5.50) S/. 27,813.50

Costo Variable (5,057 x S/. 3.00) (15,171.00)
Margen de Contribución 12,642.50
Costos Fijos (3,000.00)
Utilidad antes de Impuesto a la Renta 9,642.50
Impuesto a la Renta 30% (2,892.75)
Utilidad Neta 6,749.75 Redondeo 6,750

A sesor E mpresario
 E stados F inancieros - T eoría y Práctica

CASO PRÁCTICO N° 5

En el mes de Abril 2009, la empresa de servicios turísticos “ PASEO BONITO” S.A.C.

genera ingresos en promedio de S/. 4,000 por persona con su paquete turístico de siete
días a la ciudad de Cusco.

Los Costos Variables por persona fueron:

Tarifa aérea: S/. 800,

Hospedaje en Hoteles: S/. 1,400,

Alimentos: S/. 600,

Transporte terrestre: S/. 300,

Boletos de entrada a MachuPichu y otros: S/. 500

Costos Fijos Mensual: S/. 48,000

SE PIDE:

1. Calcule el número de paquetes turísticos que deben venderse para alcanzar el punto
de equilibrio.

2. ¿Cuántos paquetes turísticos deben venderse para alcanzar la utilidad neta de

S/. 280,000?

3. Calcule el ingreso necesario para obtener una utilidad operativa de S/. 100,000.

4. Si los costos fijos aumentan en S/. 24,000 ¿cuál es la disminución que debe alcanzarse
en el costo variable por persona para mantener el punto de equilibrio que se calculó
en el requerimiento 1?

SOLUCIÓN:

1. Cálculo del número de paquetes turísticos

Valor de Venta por Persona: S/.4.000;

Costos Variables por Persona: S/,3,600

Costos Fijos S/. 48,000

Costos Fijos 48,000

Pe Paquetes = 120 Paquetes
Precio unitario - Costo variable unitario 4,000-3,600

C asos E speciales
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2. Paquetes turísticos a vender para alcanzar la utilidad neta S/. 280,000

Para determinar las unidades a vender, se aplica la siguiente fórmula:

Costos Fijos + (Utilidad neta después de Impuestos / (1 - 1))

Unidades por vender =
Margen de Contribución Unitario (Pvu - Cvu)

S/,48,000 + ( S/,280,000 /(1 -0 .3 0 ))

Unidades por vender = = 2,200
S/. 4,000 - S/,3,600

3. Determinación de la Utilidad Operativa (UO)

UO = Ventas - Costos fijos -Costos variables

1ro. Determinamos cuántos paquetes se debe vender para obtener la UO

Despejando: Donde X es el número de paquetes turísticos

100,000 = 4,000(X) - 48,000 - 3,600(X)

400(X) = 100,000 + 48,000

X = 148,000 / 400 = 370 paquetes

2do. Determinamos el ingreso para obtener UO de S/. 100,000

Ingreso necesario es = S/. 4,000 x 370 = S/. 1,480,000

Estado de Ganancias y Pérdidas

Ventas S/. 1,480,000
Costo Variable (1,332,000)
Margen de Contribución 148.000
Costos Fijos (48,000)
Utilidad Operativa 100.000

4, Determinación del Costo Variable

Costos Fijos = S/. 48,000 + S/. 24,000 = S/. 72,000 ;

Costo variable unitario es Cvu

Aplicamos la ecuación del punto de equilibrio y despejamos

4 ,0 0 0 - Cvu

(4,000 x 120)-(120xC vu) = S/. 72,000

( S/. 480,000) - ( S/. 72,000) = 120 Cvu

Cvu = 408,000 /120 = S/. 3,400

A sesor E mpresarial
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7.3 COSTEO DIRECTO Y COSTEO POR ABSORCIÓN

CASO PRÁCTICO N° 1

La empresa industrial “ JUNIL” S.A.C., se dedica a la fabricación de seguros eléctricos,

para maquinaria pesada. Esta empresa presenta la siguiente información correspondiente
a los años 2,008 y 2,009.

Año 2,008

Producción Real Unidades 40,000

Inventario Final de Productos Terminados - Unidades 15,000
\

Costos Unitarios
Materiales Directos SI. 14
Mano de Obra Directa S/. 10
Costos Indirectos de Fabricación (CIF) - Variable S/. ¿ ?
Costos Indirectos de Fabricación (CIF) - Fijos S/. ¿ ?

Los CIF fueron asignados con base de tasa de asignación CIF,similar a la del año 2,009

Año 2,009
Producción Real Unidades 50,000
Inventario Final de Productos Terminados - Unidades 18,000
Costos Unitarios
Materiales Directos S/. 16
Mano de Obra Directa S/. 12
Costos Indirectos de Fabricación (CIF) - Variable S/. 4
Costos Indirectos de Fabricación (CIF) - Fijos s/. 1.50
Gastos operativos Totales Variables s/. 510,000
Gastos operativos Totales Fijos SJ. 410,000
Valor de venta unitario es s /. 200

SE PIDE:

1 Determine las unidades vendidas del año 2,009

2. Elabore el Estado de Ganancias y Perdidas del año 2,009 , indicando el Resultado

de Operación

a) Según Costeo por Absorción

b) Según Costeo Directo

L is o s Especiales