NIA 610: Uso del trabajo de auditoría interna
La norma internacional de auditoria 610 manifiesta que de acuerdo con la Norma
Internacional de Auditoria 315 el auditor externo puede determinar si es necesaria e
importante la función de auditoría interna para el proceso de la auditoria en general. Por
tal motivo se evidencia en esta norma la responsabilidad del auditor externo respecto al
trabajo del auditor interno, sin que esto tenga que entenderse que el trabajo del auditor
interno es una ayuda directa en los procedimientos de auditoria del auditor externo, ya
que los objetivos de la función de auditoria de ambos son diferentes, dado que los
objetivos de la función de auditoria interna son determinados por la administración y el
gobierno corporativo. Sin embargo los medios por los cuales el auditor externo e interno
buscan lograr sus objetivos en la función de auditoria pueden ser similares.
Es importante aclarar que la función de auditoria interna no es independiente de la entidad
por el hecho de tener un cierto grado de autonomía y objetividad, y de la misma manera el
auditor externo tiene la responsabilidad de expresar su opinión sobre los estados
financieros sin que sea opacada por que la entidad lleva a cabo una auditoria interna.
La función de auditoria interna depende de la organización y estructura de la entidad, y se
ocupa del monitoreo del control interno, examinar la información financiera y de
operación, revisión de operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones
pertinentes.
OBJETIVOS
El principal objetivo del auditor es determinar si es necesaria y pertinente la utilización del
trabajo de la auditoria interna y si este trabajo está acorde a los objetivos de la auditoria.
REQUISITOS
Determinar si se usara el trabajo de los auditores internos: Para abordar un poco más
a profundidad el tema sobre cuando y como el auditor externo determina el uso del trabajo
de los auditores internos, es necesario empezar por definir si es adecuado y pertinente
realizar este proceso para lo que son los fines de la auditoria, de ser así el auditor externo
deberá evaluar la objetividad y la competencia técnica de la función de auditoria interna y
de los auditores internos. Además de que el trabajo se desarrolle con el cuidado
profesional requerido y que exista una comunicación efectiva y apropiada entre los
auditores internos y el auditor externo. De esta manera, el auditor externo deberá
considerar la naturaleza y el alcance de trabajo específico que realizaran los auditores
internos, además de los riesgos importantes que se presentan en transacciones, saldos
de cuentas y revelaciones que pueden estar directamente relacionado con el grado de
subjetividad en el proceso evaluativo de la evidencia reunida por los auditores internos
para sustentar lo que se está presentando de carácter significativo.
Uso del trabajo específico de los auditores internos: Cuando el auditor externo usa el
trabajo específico de los auditores internos deberá realizar una rigurosa revisión y
evaluación de los procedimientos de auditoria internos, para determinar su adecuación
para la consecución de los objetivos del auditor externo. Para esto, el auditor puede
evaluar si los auditores internos tienen la capacitación técnica y competencias adecuadas,
si el trabajo fue supervisado y revisado y se desarrolló de tal manera que se obtuvo la
suficiente y apropiada evidencia, Además de incluir en la documentación de auditoria las
conclusiones alcanzadas sobre la evaluación del trabajo de los auditores internos y los
procedimientos de auditoria realizados por el auditor externo sobre ese trabajo.
Documentación: El auditor externo debe documentar lo adecuado del uso del trabajo
específico de los auditores internos, cuyo trabajo debe ser documentado, revisado y
supervisado de forma pertinente, y así demostrar si la evidencia de auditoria fue
suficiente para permitir que los auditores internos saquen conclusiones razonables,
además de la coherencia que exista entre los informes de los auditores internos con los
resultados del trabajo realizado por los mismos, y más aún tener claridad si los asuntos
inusuales detectados por los auditores internos fueron resueltos de manera adecuada.
El auditor externo debe determinar lo siguiente:
• Si el trabajo de auditoría interna es adecuado a los fines de la auditoría;
• En caso afirmativo, se debe planificar el efecto del uso de este trabajo en la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
Para decidir si utilizar o no el trabajo de auditoría interna considerar lo siguiente:
• Su objetividad: no permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de
terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales.
• Su competencia técnica Y El cumplimiento con los estándares profesionales aplicables:
– mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que
el cliente o la entidad para la que trabaja reciben un servicio profesional competente
basado en los últimos avances de la práctica, de la legislación y de las técnicas y actuar
con diligencia y de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables
• La efectividad de la comunicación entre auditoría interna y externa: Relacionado con la
NIA 260, la responsabilidad del auditor en la comunicación dirige a quienes tiene a cargo
el gobierno, que sea una comunicación efectiva
