ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL LITORAL (ESPOL)
I TERMINO - I PARCIAL
2020- 2020
Contabilidad Avanzada
TALLERES PRÁCTICOS
Integrante: Hurtado Palacios Roy Iván Docente: MSc. Azucena de las Mercedes Torres Negrete
Paralelo: 1
NIC 41 - AGRICULTURA
Durante 20x1
Detalle Debe Haber
Activos Biologicos a Valor Razonable $ 5,500.00
( Est.Resultado)
EEE $ 5,500.00
P/r Reconocimiento compra tomateras
2
Costos de plantación, riego y $ 7,250.00
fertilizantes(Gastos_Est Result.)
EEE $ 7,250.00
P/r Reconocimiento de gastos por cultivo de
tomateras
31 Diciembre 20x1
Detalle Debe Haber
Activos Biologicos Medido Valor Razonable $ 18,500.00
(Est.Resultado)
ER/Ganancia por Medi VR AB $ 18,500.00
P/r Incremento en el Valor Razonable de las
tomateras con tomates
P/r Incremento en el Valor Razonable de las
tomateras con tomates
3 Enero 20x2
Detalle Debe Haber
ER/ Costo_ Gastos Cosecha $ 1,000.00
EEE $ 1,000.00
P/r Costos de la cosecha (no los costo de
venta)
Los costos del cultivo de tomateras (plantación, riego y fertilización) y de cosecha
se reconocen como gasto cuando se incurre en ellos.
Detalle Debe Haber
Inventario/Producto Agricola (tomates) $ 24,750.00
Ganancia por MVR Activo Biologico $ 750.00
Activo Biologico MVR $ 24,000.00
P/r Inventario de tomates en el punto de
cosecha
31 Enero 20x1
Detalle Debe Haber
Activo Biologico MVR (Est. Resultado) $ 60,000.00
ER/Ganancia por Medi VR AB $ 60,000.00
P/r Reconocimiento de vides
inmediatamente antes de cosecha.
Detalle Debe Haber
Inventario/Producto Agricola (uvas) $ 490,000.00
Ganancia por MVR Activo Biologico $ 10,000.00
Activo Biologico MVR (vides) $ 480,000.00
P/r Inventario de uvas en el punto de
cosecha.
Detalle Debe Haber
ER/ Costo_ Gastos Cosecha $ 2,000.00
EEE $ 2,000.00
P/r Costos de la cosecha (no los costo de
venta)
z
rres Negrete
COSTOS INICIALES COSTOS FINALES
Cosecha $ 2.75 Cosecha
Personal $ 5.60 Personal
Transporte $ 2.50 Transporte
Total $ 10.85 Total
Reglas $ 0.25 Reglas
Intermediarios $ 5.00 Intermediarios
Tasas $ 1.50 Tasas
Otros $ 0.05 Otros
Total $ 6.80 Total
Al Inicio Al Final
Hectareas 175 175
Producción x Hectarea (quintales) 820 812
Total 143500 142100
Valor del terreno $ 1,500,000.00
VA (Plantación) $ 10,000,000.00
VR(Quintal de café) $ 71.50
1-Dec-15 31-Dec-15
VENTAS $ 10,260,250.00 $ 10,160,150.00
Costos $ 1,556,975.00 $ 1,570,205.00
Total $ 8,703,275.00 $ 8,589,945.00 $ 113,330.00
Diferencia VR $ 113,330.00
Fecha Detalle
------------X------------
01-dic-15 Activo Biologico
Efectivo y equivalente de efectivo /Bancos
P/R Adquisicion activo biologico (café)
------------X------------
01-dic-15 Terrenos
Efectivo y equivalente de efectivo /Bancos
P/R Adquisicion terrenos
------------X------------
31-dic-15 Perdida por medición VR
Activo Biologico
P/R perdida de act. Biologico al VR
COSTOS FINALES
$ 2.85
$ 5.60
$ 2.60
$ 11.05
$ 0.25
$ 5.00
$ 1.50
$ 0.05
$ 6.80
(diferencia)
Debe Haber
$ 10,000,000.00
$ 10,000,000.00
$ 1,500,000.00
$ 1,500,000.00
$ 113,330.00
$ 113,330.00
COMPRA DE GALLINAS
Fecha Cuentas Debe Haber
Activos biologicos $126,000.00
De origen animal
Cuentas por pagar diversas- terceros $126,000.00
p/r compra de gallinas
PAGO DE OBLIGACIÓN
Cuentas por pagar diversas- terceros $126,000.00
Efectivo y equivalente al efectivo $126,000.00
COMPRA DE ALIMENTOS
Insumos de alimento Balanceado $ 55,000.00
Cuentas por pagar comerciales - tercero $ 55,000.00
NUEVO VALOR RAZONABLE PARA LAS GALLINAS PONEDORAS
Activos biologicos $186,500.00
De origen animal
Ganancias por medicion de activos al VR $186,500.00
RECONOCIMIENTO DE INVENTARIO
Inventario (Huevos) $ 2,000.00
Producto Agrícola $ 2,000.00
HUEVOS DE LAS GALLINAS PONEDORAS
Activos biologicos $ 2,500.00
De origen animal
Ganancias por medicion de activos al VR $ 2,500.00
ESTABLECER COSTO DE VENTAS
Costos de ventas $ 500.00
Inventarios(Huevos) $ 500.00
$ 181,000.00 VR INICIAL
Solución:
Caso a) Máquina con depreciacion contable distinta a la depreciacion fiscal
DEPRECIACION
Importe contable fiscal
Base fiscal Valor contable diferencia
Año
del activo del activo Temporaria
25% 20%
$ 250.00 $ 200.00
1.000 – 200 = 1.000 – 250 =
2015 50
800 750
1.000 - 400 =
600 1.000 – 500 =
2016 100
500
1.000 – 750 = 1.000 – 750 =
2017 150
250 250
1.000 – 800 =
2018 1.000 – 1000 = 0 200
200
2018 1.000 – 1000 = 0 0 0
Caso b) cuenta de clientes con valor contable superior a base fiscal por corrección valorativa no deducible h
Importe
Base fiscal Valor contable diferencia
Año
del activo del activo Temporaria
2015 5,000 5.000 – 4.000 = 4000 Provision de cuenta incobrable
1000
5.000 – 4.000 =
2018 1.000 1,000 0
El valor contable del activo es inferior a su base fiscal debido a la corrección valorativa que fiscalmente no es
deducible hasta el ejercicio 2018. En efecto el balance es similar al que se origina en el caso a).
Caso c) Terrenos con distinta valoración contable a la base fiscal por revalorización.
Importe
Base fiscal Valor contable diferencia
Año
del activo del activo Temporaria
25.000 + 5.000 =
20,000
2005 30,000 10,000
BASE CONTABLE BASE FISCAL DIFERENCIA DEDUCIBLE
PPE $ 750.00 $ 200.00 ($ 550.00)
TERRENO $ 30,000.00 $ 20,000.00 ($ 10,000.00)
PROVISION $ 4,000.00 $ 0.00 ($ 4,000.00) No deducible 2018
Fecha Detalle Debe Haber
Dec-15 Pasivo por impuesto diferido $ 2,321.00
Ganancia (perdida) por impuesto diferido $ 2,321.00
P/R. impuesto diferido propiedad, planta y equipo
CALCULO IR
UTILIDAD CONTABLE $ 73,890.00
(-)PAT(15%) $ 11,083.50
UAI $ 62,806.50
(-)IR(22%) 13817.43
U. NETA $ 48,989.07
IR A PAGAR $ 13,817.43
r corrección valorativa no deducible hasta el año siguiente.
que fiscalmente no es
na en el caso a).
IMPONIBLE TASA IR ID
$ 550.00 22% $ 121.00 pasivo
$ 10,000.00 22% $ 2,200.00 pasivo
o deducible 2018
Total $ 2,321.00
Fecha Detalle Debe Haber
Jan-16 ------------X------------
Gasto por imp. diferido $ 2,200.00
Pasivo x Imp Diferido $ 2,200.00
P/R. Gasto de impuesto diferido terreno
------------X------------
ene-16 Ingresos x Venta (Terrenos) $ 32,000.00
Ganancia (perdida)x imp diferido $ 10,000.00
Impuesto diferido $ 2,200.00
Terrenos $ 19,800.00
ACTIVO BASE CONTABLE BASE FISCAL
TERRENO $ 30,000.00 $ 20,000.00
Precio de venta
$ 32,000.00
DIFERENCIA DEDUCIBLE IMPONIBLE TASA IR ID
($ 10,000.00) $ 10,000.00 22% $ 2,200.00 PASIVO
Base Base Fiscal Diferencia Diferencia Temporaria
Contable Deducible/Imponible
Descripción
Inventarios 2013 $ 110,000.00 $ 110,000.00
Provisión VNR $ -2,200.00 $ -
$ 107,800.00 $ 110,000.00 $ 2,200.00 Deducible
Inventarios 2014 $ 123,800.00 $ 123,800.00
Provisión 2014 $ -2,476.00 $ -
$ 121,324.00 $ 123,800.00 $ 2,476.00 Deducible
Inventarios 2015 $ 156,700.00 $ 156,700.00
Provisión 2015 $ -3,134.00 $ -
$ 1,733.20
$ 155,299.20 $ 156,700.00 $ 1,400.80 Deducible
Inventarios 2016 $ 137,800.00 $ 137,800.00
Provisión 2016 $ -2,756.00 $ -
$ 2,193.80
$ 137,237.80 $ 137,800.00 $ 562.20 Deducible
Fecha Detalle
12/31/2013
Activo por Impuesto Diferido
Gastos (Ingresos) por Impuesto Diferido
p/r la generación del impuesto diferido por diferencias temporarias en el inventario
12/31/2014
Activo por Impuesto Diferido
Gasto (Ingreso) por Impuesto Diferido
p/r la generación del impuesto diferido por diferencias temporarias en el inventario
12/31/2014
Gasto (Ingreso) por Impuesto Diferido
Activo por Impuesto Diferido
p/r la reversión de los impuestos diferidos
12/31/2015
Activo por Impuesto Diferido
Gasto (Ingreso) por Impuesto Diferido
p/r la generación del impuesto diferido por diferencias temporarias en el inventario
12/31/2015
Gasto (Ingreso) por Impuesto Diferido
Activo por Impuesto Diferido
p/r la reversión de los impuestos diferidos
12/31/2016
Activo por Impuesto Diferido
Gasto (Ingreso) por Impuesto Diferido
p/r la generación del impuesto diferido por diferencias temporarias en el inventario
12/31/2016
Gasto (Ingreso) por Impuesto Diferido
Activo por Impuesto Diferido
p/r la reversión de los impuestos diferidos
Tasa Imp Diferido
Activo/Pasivo
25% $ 550.00
Reversión $ 1,540.00 25% $ 385.00
25% $ 619.00
Reversión $ 660.00 25% $ 165.00
25% $ 350.20
Reversión $ 742.80 25% $ 185.70
25% $ 140.55
Debe Haber
$ 550.00
$ 550.00
$ 619.00
$ 619.00
$ 385.00
$ 385.00
$ 350.20
$ 350.20
$ 165.00
$ 165.00
$ 140.55
$ 140.55
$ 185.70
$ 185.70
EJERCICIO 9
Cálculo de número de trabajadores a los que se debe reconocer prestaciones establecidas.
Supongamos que una empresa en los acuerdos del plan de prestaciones post-empleo estable
del sueldo final por año trababjado, derecho que se consolida tras haber trabajado en la emp
durante 10 años.
La empresa tiene 70 trababajores que cumplen en a actuañidad el requisito de los 10 años tr
continuada y en este periodo hay 92 que no llegan a este periodo temporal.
Se pide: El cálculo de trabajadores a los que se debe reconocerles las prestaciones establec
RESPUESTA: La empresa debere reconocer a 70 trabajadores porque estos ya cumplieron
10 años laborando en la institución por lo que es un derecho irrevocable.
Ademas la empresa deberá provisionar por los 92 trabajadores por el periodo que falta
hasta que se reconozca este derecho a recibir las prestaciones consolidadas.
staciones establecidas.
nes post-empleo establece una retribución del 4%
aber trabajado en la empresa ininterrumpidamente
equisito de los 10 años trabajados de manera
mporal.
as prestaciones establecidas
que estos ya cumplieron
cable.
el periodo que falta
olidadas.
R//
La empresa deberá reconocer la obligación en función del importe de los pagos adicionales que
realizará ante el derecho de Tipo Acumulativo.
En este caso, la empresa deberá reconocerse para finales del Año 4 un Pasivo Equivalente en unidades
monetarias a 20 días de ausencia remunerada por enfermedad , que deberían corresponder a los días
no usados en el Año 3. Estos 20 días los obtendríamos al multiplicar los 10 trabajadores que excederán
en 2 días, los 10 días a que tienen derecho a ausentarse por enfermedad.
Cálculo:
Días de ausencia remunerada por enfermedad a reconocer en Año 4=
: =10 empleados *(12 días de ausencia - 10 días de derecho de ausencia)=20
pagos adicionales que
ivo Equivalente en unidades
rían corresponder a los días
trabajadores que excederán
