Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua/Unan-Managua

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA

UNAN-MANAGUA
FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA DE ESTELÍ
FAREM-ESTELÍ

Departamento de Ciencias Económicas y Administrativas

Seminario de Graduación para optar al título de Licenciado(a) en

Contaduría Pública y Finanzas
Efectos de la Información Financiera desactualizada para la Toma de
Decisiones en la agencia Servicios de Aduana S.A. (SERVAD), En el
municipio de Estelí, en el periodo del primer semestre 2014 y 2015.

AUTORES:
 Castillo Moreno Laura Elizabeth.
 Espinoza Espinoza Neyling Rosario.
 Velásquez Rodríguez Dayra Karelia.

MSC. Jeyling María Alfaro Manzanares

Estelí, Marzo de 2016

Seminario de Graduación Página1

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INDICE
I. INTRODUCCION ...................................................................................................................... 7
1.1. Antecedentes................................................................................................. 8
1.2. Planteamiento del problema. ....................................................................... 10
1.3. Pregunta problema ...................................................................................... 12
1.3.1. Sistematización.................................................................................. 12
1.4. Justificación ................................................................................................. 13
II OBJETIVOS ................................................................................................................................. 14
2.1. Objetivo General ......................................................................................... 14
2.2. Objetivos Específicos .................................................................................. 14
III MARCO TEORICO .................................................................................................................... 15
1. Empresa ...................................................................................................... 15
1.1. Que es Empresa ................................................................................ 15
1.2. Giro de la Empresa ............................................................................ 15
2. Contabilidad................................................................................................. 16
2.1. Concepto: .................................................................................................... 16
2.2. Desarrollo Histórico de la Contabilidad: ............................................. 17
2.3. Origen y Evolución: ............................................................................ 17
2.4. Importancia de la Contabilidad .......................................................... 18
2.5. Proceso Contable .............................................................................. 18
2.6. Facturación ........................................................................................ 23
3. Información Financiera ................................................................................ 25
3.1. Información Financiera y su Importancia ........................................... 25
4. Toma de Decisiones .................................................................................... 27
4.1. Definición ........................................................................................... 27
4.2. Importancia ........................................................................................ 28
4.3. Etapas de la Toma de Decisiones ..................................................... 28
4.4. Tipos de Decisiones .......................................................................... 30
5. Estrategias................................................................................................... 31
5.1. Concepto ........................................................................................... 31
5.2. Estrategias para una empresa que brinde Servicio ........................... 33
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6. Control Interno ............................................................................................. 34

6.1. Concepto ........................................................................................... 34
7. Leyes ........................................................................................................... 35
7.1. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ........................ 35
7.2. Normas Internacionales de Información Financiera .................................... 38
7.2.1. Concepto ........................................................................................... 38
7.3. Ley de Concertación Tributaria.................................................................... 40
7.3.1. Ley 822 o Ley de Concertación Tributaria ......................................... 40
7.3.2. Ley 562-Codigo Tributario Y sus Reformas ....................................... 42
7.4. Código de Trabajo de Nicaragua ....................................................... 45
7.5. Ley Aduanera. ............................................................................................. 47
7.6. Zona Franca ................................................................................................ 48
7.6.1. Decreto 46-91 Zonas Francas ........................................................... 48
7.7. Ley 382 ........................................................................................................ 49
7.7.1. Decreto No.80-2001 Reglamento de la ley 382 ................................. 49
7.7.2. VENTAJAS de la LEY 382 ................................................................. 49
IV. SUPUESTO. .............................................................................................................................. 50
4.1. Supuesto ..................................................................................................... 50
4.2. Matriz de Categoría y sub-categoría ........................................................... 51
V. DISEÑO METODOLOGICO. ................................................................................................... 55
5.1. Enfoque de Esta Investigación .................................................................... 55
5.2. Tipo de Estudio ........................................................................................... 55
5.3. Población y Muestra. ................................................................................... 56
5.3.1. Población a estudiar. ............................................................................ 56
5.3.2. Muestra. ................................................................................................ 56
5.4. Criterios de selección de muestra. ............................................................. 56
5.5. Técnicas de recolección de datos o instrumentos....................................... 57
5.5.1. Revisión documental:........................................................................... 58
5.6. Etapas de investigación .............................................................................. 58
5.6.1. Investigación Documental: .................................................................... 58

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5.6.2. Elaboración de instrumento: ................................................................. 59

5.6.3. Trabajo de campo: ................................................................................ 59
VI. RESULTADOS.......................................................................................................................... 60
VI.I_RESULTADOS_# 1 .................................................................................... 60
[Link]._RESULTADOS_#2 ................................................................................... 67
VI.III_RESULTADOS _#3 .................................................................................. 78
VII. CONCLUSIONES .................................................................................................................... 85
VIII. RECOMENDACIONES ......................................................................................................... 87
IX. BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................................... 88

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AGRADECIMIENTOS

Agradecemos a Dios esta investigación y toda nuestra carrera universitaria, por

estar a nuestro lado en cada etapa de nuestras vidas dándonos la fuerza
necesaria, sabiduría, fe y salud por ayudarnos a romper barreras.

A nuestra familia por ser el pilar fundamental de nuestras vidas, por su cariño
paciencia y compresión al ayudarnos de una manera incondicional, motivándonos
con sus consejos y por brindarnos palabra de aliento durante nuestra formación.

Docentes que nos guiaron y enseñaron sus conocimientos, brindándonos sus

recomendaciones así como observaciones oportunas durante nuestra
investigación y en especial por formar profesionales de éxito y calidad, siendo
participes de este sueño culminado exitosamente nuestra carrera universitaria.

A la empresa Servicios de aduana S.A. (SEVAD) que nos permitió desarrollar

nuestro tema investigativo y facilitarnos la información requerida para el mismo.

Finalmente agradecemos a todas las personas por su desinteresada colaboración

durante el proceso y culminación de la Tesis.

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Línea 2:

Micro, Pequeña y Mediana empresa.

Tema de la Línea:

Contabilidad y Finanzas Empresariales.

Tema

Información financiera desactualizada de la Agencia servicios de Aduana S.A

(SERVAD)

Tema Delimitado:

Efectos de la información financiera desactualizada para la toma de decisiones en

la agencia Servicios de aduana S.A. (SERVAD), En el municipio de Estelí, en el
periodo del primer semestre 2014 y 2015.

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I. INTRODUCCION

La presente investigación tiene como objeto determinar los efectos de la

información financiera desactualizada para la toma de decisiones en la agencia
Servicios de Aduana S.A. (SERVAD)

SERVAD fue constituida el 13 de julio del 2010 con el objeto de ofrecer

trámites aduaneros de importación y exportaciones en zonas francas, ley 382
ATPA, manejo de carga consolidada, marítima, terrestre, aérea, cortes de guía
aérea asesoría y trámites aduaneros para la población de Estelí.

El enfoque de esta investigación es conocer el efecto que provoca la

desactualización en la información debido a las limitaciones en la agencia, los
altos mandos de la entidad se enfrentan constantemente a diferentes
situaciones financieras que afecta la agencia de manera directa e incide en el
ámbito de crecimiento debido a que no conocen su situación ni los resultados
económicos obtenidos a través de los años esto no solamente les ha
obstaculizado en mejorar su competitividad en el mercado económico sino que
también surge inconformidad ante los entes gubernamentales del país al
momento de una inspección por ende la empresa puede enfrentarse a multas o
cierre total de sus operaciones.

Dentro de los aspectos más importante de esta investigación aborda

estrategias y acciones que sustente el uso de la toma de decisiones una vez
aplicada las estrategias reflejadas en este documento permitirá reducir la
desactualización de la información financiera posteriormente al actualizar la
información se podrá someter a un análisis financiero que dará a conocer su
situación económica, dentro de los factores más importantes de este análisis
esta el conocer su grado de liquidez conociendo su disponibilidad inmediata
para poder expandirse en el mercado a través de una inyección de capital.

Una vez culminada la investigación se facilitara a los propietarios el

documento, aborda las fortalezas y debilidades mediante un análisis FODA
recalcando las oportunidades es decir el aprovechamiento de los recursos
económicos se puede observar en los (anexos 5, 6, 7) el contenido incluye
organigrama, manual de funciones y control interno que han sido diseñados
para el beneficio de la agencia Servicios de Aduana (Servad, S.A.)

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1.1. Antecedentes
La contabilidad es el arte de analizar, clasificar, registra las operaciones contables
que se presenta día a día en una empresa, esto facilita la dirección y el control se
encarga en suministrar información financiera del periodo correspondiente esto
ayuda a la toma de decisiones.

Es muy importante mencionar que no se ha realizado ninguna investigación que

refleje o estudie la problemática en el tema que se está desarrollando, por ende
surge la necesidad de indagar en este problema ya que carece de información que
enriquezcan o contribuyan al conocimiento y formación futuros profesionales.

Se obtuvo datos relevantes que son retomados en esta investigación, pues

aportan información fundamental a nuestro tema a desarrollar.

Basados en la investigación del Licenciado Juan Carlos Pérez López Autor del
presente trabajo a reflejar, el cual fue requisito para la obtención de Post-grado
como maestro de ciencias; en la universidad san Carlos de Guatemala, Facultad
de Ciencias Económicas, haciendo énfasis en el Análisis Financiero para la toma
de decisiones, en una empresa maquiladora dedicada a la confección de prendas
de vestir. Objetivo general, Realizar un análisis Financiero que permita medir los
resultados por medio de indicadores financieros, sistema Du Pont, criterios
técnicos, entre otros; para emitir una opinión acerca de las condiciones financieras
de la empresa, Objetivos específicos: -Proporcionar información para la toma de
decisiones financieras y administrativas – Conocer las dificultades financieras que
existen en la empresa, que permita resolver deficiencias. Como resultados se
obtuvo lo siguiente: -La empresa textiles Nuevo Sol S.A, en consecuencia no tiene
una base apropiada para emitir una opinión adecuada y contribuya a la eficiencia
de su administración en la toma de decisiones.-La situación financiera de Textiles
Nuevo Sol S.A., refleja que no cuenta con un adecuado grado de liquidez, aunque
muestra debilidades en su rotación de activos y el rendimiento de estos, por
consiguiente su rendimiento sobre el capital también se ve afectado al disminuir.

.(Lic. Juan Carlos Pérez López, 2010)

A través de datos obtenidos del Bachiller Carla Luz López Recinos Autora del
presente trabajo a reflejar, el cual fue requisito de graduación; en la universidad de
San Carlos de Guatemala, Facultad de Ciencias Económicas, haciendo énfasis en
el tema toma de decisiones en las MYPYMES, un enfoque de acuerdo a normas
internacionales de contabilidad y normas internacionales de información

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financiera. Objetivo general: Contribuir a que los propietarios de pequeñas

empresas de Guatemala conozcan de la importancia de elaborar la contabilidad
bajo las normas internaciones de contabilidad y las normas internacionales de
información financiera como herramienta para la toma de decisiones, como
objetivo específico es Investigar si los propietarios, contadores o las personas con
capacidad de decisión en las MYPYMES cuenta con una contabilidad actualizada,
completa, confiable y elaborada de acuerdo a las normas internacionales de
contabilidad y a las normas internacionales de información financiera, como
herramienta para la toma de decisiones. Como resultado se obtuvo que las
normas fueron creadas para ser aplicadas a las grandes compañías, estas están
diseñadas no importando el tamaño de la empresa, lo que se obtiene con estas
normas es suministrar la más amplia y transparente presentación de informes.

(Carla Luz López Recinos, 2009)

Retomando la Investigación del bachiller Charles Gabriel Ribbeck Gómez Autor

de este informe, el cual fue requisito para optar por el título Profesional; en la
Facultad de Ciencias Contables, Económicas y Financieras, Escuela Profesional
de Contabilidad y Finanzas, haciendo énfasis en Análisis e Interpretación de
Estados Financieros: Herramienta Clave Para la Toma de Decisiones en la
Empresa de la Industria Metalmecánica del Distrito de Ate Vitarte, en el periodo
2013. Objetivo general, Determinar la influencia en el análisis e interpretación de
estados financieros en la toma de decisiones en las empresas de la industria
metalmecánica; Objetivo específico: Determinar la influencia del diagnóstico
financiero en las decisiones de financiamiento. Los resultados obtenidos de esta
investigación es que se puede afirmar que el 50% de las empresas de esta
industria no realizan un diagnostico financiero, porque no cuentan con información
contable actualizada y en consecuencia no realizan una planeación financiera que
les permita tomar una adecuada decisión de financiamiento.

(Charles Gabriel Ribbeck Gómez, 2014)

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1.2. Planteamiento del problema.

SERVAD fue constituida el 13 de julio del 2010 con el objeto de ofrecer trámites
aduaneros de importación y exportaciones en zonas francas, ley 382 ATPA,
manejo de carga consolidada, marítima, terrestre, aérea, cortes de guía aérea
asesoría y trámites aduaneros para la población de Estelí .

La problemática es debido a la desactualización que presenta la información

financiera originada por el incumplimiento de obligaciones y/o exceso de trabajo
que impiden ejercer o registrar la contabilidad al día, la Entidad no posee
normativas y manuales de control interno esto obstaculiza que los procesos sean
más fluidos y oportuno dado que el personal debe conocer los procedimientos a
seguir, es de gran relevancia destacar que una organización debe de poseer y
hacer uso adecuado de un manual de funciones que ayude a un mejor equilibrio
esta parte es fundamental para un buen desarrollo empresarial.

Uno de los factores negativos que provoca la desactualización es al momento de

facilitar o entrega de la información correspondiente a entidades reguladoras del
gobierno como son la DGI , el INNS, entre otras, según lo establecido en el código
tributario LEY 562 artículo 102 establece: proveer los registros contables
adecuados a fin de sustentar los datos contendidos en sus declaraciones así como
tener en cuenta la ley de concertación tributaria, es un instrumento legal que
fortalece el que hacer contable, como esta empresa no cuenta con información
actualizada al momento de una inspección o auditoria no podrán facilitar los
registros contables solicitados esto provoca no poder hacer declaraciones en
tiempo y forma la empresa puede enfrentarse a multas que afectaría directamente
su estabilidad económica así como el prestigio, por lo cual es recomendable
contratar más personal que esté capacitado y tomar en cuenta el uso de buenos
estándares de reclutamiento.

La facturación es una de las actividades más consecutivas que presenta

inconsistencia esto se origina al momento de registrar las operaciones en los libros
donde se obtiene información detallada ya que es una política de control interno
que contribuye al mejor funcionamiento contable, actualmente cuentan con dos
libros declaraciones diarias y aérea desde aquí es donde surge todo el detalle
para lograr el proceso de la facturación es de gran relevancia mencionar que la
agencia en la actualidad cuenta con un archivo de facturación digital estos ha

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contribuido a un mejor control en las cuentas por cobrar así como verificar que lo
que está en el archivo este registrado en los libros de declaración.

No debe existir alteraciones entre los libros y el sistema siduanea world es de gran
importancia que existan canales de información entre el área operativa y
contabilidad. Al no suministrar o registrar adecuadamente la información genera
atraso en la entrega de factura y nota de débito como del pago generado, esto
provocaría inconformidad por parte de los clientes.

La Inadecuada aplicación de controles financieros en relación a los gastos, se

origina al momento de no poseer respaldo, soporte de los gastos ejecutados
haciendo énfasis en los viáticos ya que se debería reducir el monto de ellos para
minimizar el grado de afectación en los resultados del periodo y liquidez de la
empresa para así poder maximizar sus ganancias

La contabilidad que posee confiabilidad ayuda al crecimiento global de la empresa

a ejercer la toma de decisiones ya que teniendo la contabilidad al día permite
conocer las necesidades de inversión, expansión que la agencia requiere es vital
que la empresa valore la importancia de la contabilidad y no solo del área
operativa.

(Codigo Tributario de la Republica de Nicaragua y sus Reformas, 2012)

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1.3. Pregunta problema

¿Cuáles son los efectos que provoca la desactualización de información financiera

en la toma de decisiones de la agencia, Servicios de Aduana S.A. (SERVAD), En
el municipio de Estelí, en el periodo del primer semestre 2014 y 2015?

1.3.1. Sistematización

¿Explique el proceso contable de la agencia Servad?

¿De qué manera se realizan las pólizas o declaraciones?

¿Qué problemas ocasiona la desactualización en la información financiera?

¿Qué decisiones no ha podido tomar la empresa producto a la desactualización

financiera que presenta actualmente?

¿Cómo hace la empresa para realizar la declaración anual ante la DGI?

¿Qué principios contable aplica la agencia Servad?

¿Cuál es la importancia de aplicar estrategias de control interno?

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1.4. Justificación

Conforme el tiempo la contabilidad ha venido actualizándose según los cambios

tecnológicos que ha habido a lo largo de estos años esto ayuda a un mejor
funcionamiento es una herramienta que facilita el procesamiento de los datos y
registros contables a realizar.

Este documento consiste en analizar los efectos que provoca la desactualización

en la información financiera para la toma de decisiones en la agencia servicios de
aduana S.A (SERVAD) es relevante mencionar que a medida que el tiempo
transcurre aumenta dicha desactualización debido a que no cuenta con el
personal suficiente administrativo y contable, sin embargo este documento refleja
alternativa de solución para esto se tendrá que describir el proceso contable de la
empresa y si cumple con las leyes vigentes del país.

La investigación servirá principalmente a la empresa Servicios Aduaneros, S.A.

(SERVAD) este documento aborda estrategias o acciones que incluyen la
contratación y capacitación del personal con el fin un mejor funcionamiento
empresarial, por ende se le facilitara, Organigrama, Manual de funciones, Manual
de control interno que estén de acuerdo a la necesidad de la empresa, dicha
información sustenta la toma de decisiones adecuada y oportuna para su
desempeño en la diferentes áreas.

Cabe destacar que al realizar el trabajo investigativo se estudiaran las debilidades

y fortalezas que dan origen a la desactualización de la información financiera para
esto se requiere de un análisis FODA que proporcione alternativas positivas que
permita actualizar la información contable para posteriormente poder realizar su
declaración anual ante el ente regulador (DGI).

Además, la información obtenida podrá ser utilizada como base para nuevas
investigaciones acerca de la desactualización en la información financiera, este
documento contiene información actualizada. De igual manera para docentes de
las distintas universidades del departamento de Estelí y a los estudiantes de
carreras afines para fortalecer sus conocimientos y conocer la problemática que
enfrentan.

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II OBJETIVOS

2.1. Objetivo General

Analizarlos efectos de la información financiera desactualizada limitando la toma
de decisiones en la agencia, Servicios de Aduana S.A (SERVAD) en el municipio
de Estelí, en el periodo del primer semestre 2014 y 2015.

2.2. Objetivos Específicos

 Describir el proceso contable de la agencia Servicios de Aduana S, A.
(SERVAD, S.A.)
 Verificar el cumplimiento de los principios de contabilidad generalmente
aceptados y las leyes vigentes del país.
 Diseñar estrategias y acciones que sustente la toma de decisiones en la
agencia servicios aduaneros (SERVAD, S.A.)

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III MARCO TEORICO

Basado en el presente estudio es necesario fundamentar las teorías, con el

propósito de abordar el problema mediante un análisis coordinado y coherente de
los métodos y conceptos referentes a nuestro tema investigativo.

1. Empresa
1.1. Que es Empresa

Una empresa es una organización o institución dedicada a actividades a través de

persecución de fines económicos o comerciales para satisfacer las necesidades
de bienes o servicios de los solicitantes, para asegurar la continuidad de la
estructura productiva-comercial así como sus necesarias inversiones.

Cuando una o varias personas se unen y deciden fervientemente querer hacer una
organización encaminada a conseguir objetivos comunes que favorezcan a sus
miembros para obtener resultados con fines de lucro o sin fines de lucro que los
haga ser personas realizadas al satisfacer necesidad

También se puede definir como un método con su entorno definido en la cual se

materializa una idea, de forma planificada, dando satisfacción a demandas y
deseos de clientes, a través de una actividad comercial.

(Johanna Sivana Sánchez Lozada, 2013)

La información retomada de la autora Sánchez se relaciona con la empresa ya

que se puede definir como el conjunto de personan que realiza diversas
actividades de manera efectiva la cual es conocida en el mundo de los negocios
como entidad u organización que dispone recursos y requiere de personas con el
fin de obtener un ingreso mediante los servicios que esta ofrece

1.2. Giro de la Empresa

Las empresas pueden clasificarse de acuerdo a la actividad que desarrollen.

Empresas de Servicio: Son aquellas que brindan un servicio a la comunidad que a

su vez pueden clasificarse en transporte, turismo, instituciones financieras,
servicios públicos (energía, agua, comunicaciones), servicios privados (asesoría,

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ventas, publicidad, contabilidad, administración.), educación, finanzas, salubridad,

estética.

(Laura Sánchez, 2016)

Basados en la información de la autora Sánchez la empresa SERVAD S.A. es una

empresa que brinda servicios aduaneros a la población en general con el fin de
satisfacer las necesidades de sus clientes a través de sus diversas actividades.

2. Contabilidad

2.1. Concepto:
Se denomina el leguaje de los negocios, en efecto la contabilidad es el lenguaje
que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos
en el ejercicio económico, la situación financiera de las empresas y/o en el flujo de
efectivo. Por esta razón, los negocios hacen uso del lenguaje contable a fin de
presentar las cifras a los usuarios de la información financiera.

La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y

en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de
carácter financiero, así como el de interpretar sus resultados.

La contabilidad es el conjunto de reglas y principios que enseñan la forma de

registrar sistemáticamente las operaciones financieras que realiza una empresa o
entidad y la presentación de su significado, de tal manera, que puedan ser
interpretados mediante los estados financieros.

(Andrés Narváez Sánchez, Juan Andrés Narváez Ruiz, 2006)

Contabilidad:

Ciencia de naturaleza económica que tiene por objeto producir información para
hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad económica
en términos cuantitativos en todos sus niveles organizativos, mediante la
utilización de un método especifico apoyado en bases suficientemente
contrastadas, con el fin de facilitar la adopción de las decisiones financieras
externas, planificación y control interno.

(Sotero Amador Fernández, Javier Romano Aparicio, Mercedes Cervera Oliver,

2013)

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Ambos autores tienen una excelente interpretación de la contabilidad ya que

concuerdan en obtener la información necesaria para relejar la situación financiera
o económica de una entidad, pero es necesario reflejar que los autores
Fernández, Romano, Cervera concuerdan que se puede obtener información vital
en tiempo pasado, presente y futuro lo cual los autores Narváez no expresan ni
coinciden este criterio pues mediante la contabilidad se puede adquirir y comparar
la información reflejando diversos periodos.

SERVAD .S.A por ser una empresa que realiza diversas actividades que generan
ingreso como egreso requiere que se lleve la contabilidad con el fin de que la
información sea procesada, registrada e interpretada de manera clara para lograr
realizar tomar decisiones logrando de esta manera mejorar la economía de la
agencia

2.2. Desarrollo Histórico de la Contabilidad:

La contabilidad en cada una de su historia ha tenido que adecuarse a las

características particulares de la economía que existente en cada momento de la
humanidad.

(Andrés Narváez Sánchez, Juan Andrés Narváez Ruiz, 2006)

2.3. Origen y Evolución:

Según el escritor Federico Gertz Manero, en su obra “Origen y evolución de la

contabilidad, Ensayo histórico”, tres son los elementos que han constituido la
pertinencia de la contabilidad a lo largo del tiempo:

1. Que encontremos al hombre constituyendo una unidad social y por lo tanto

vinculado a otros hombres por necesidades comunes.
2. Que ocurrirán actividades económicas en tal número e importancia que
haya sido preciso auxiliarse de un testimonio de naturaleza perenne en la
conservación de su información.
3. Que exista un medio generalmente aceptado mediante el cual se pueda
conservar la información, este medio es la escritura y los números.
La contabilidad es una de la actividad tan antigua como la propia humanidad.
Desde antes de conocer la escritura el hombre tenía la necesidad de organizar sus
oficios y lo que le rodeaba.

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Se contaba ya con los elementos necesarios para conceptuar la existencia de una

actividad contable, ya que el hombre había formado grupos, inicialmente como
cazadores, posteriormente como agricultores y pastores, y se había dado ya inicio
a la escritura y a los números, elementos necesarios para la actividad contable.

Se tiene como antecedente remoto de esta época una tablilla de barro de origen
sumerio en Mesopotamia.

(Andrés Narváez Sánchez, Juan Andrés Narváez Ruiz, 2006)

2.4. Importancia de la Contabilidad

Se puede explicar la importancia de la contabilidad por lo siguiente:

a) Establece un control absoluto sobre cada uno de los recursos y

obligaciones del negocio.
b) Registra en forma clara y sistemática todas las cuentas que se manejan en
la organización o empresa, ya que esto constituye su funcionamiento o
procedimiento básico el que debe ser en alto grado exacto para evitar
errores o pérdida de tiempo.
c) Proporciona en cualquier momento, una imagen clara de la situación
financiera de la empresa.
d) Prevé con bastante anticipación las probabilidades futuras del negocio.
e) Sirve como comprobante y fuente de información ante terceros de todos
aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener
fuerza probatoria ante la ley.
(Andrés Narváez Sánchez, Juan Andrés Narváez Ruiz, 2006)

2.5. Proceso Contable

2.5.1. Concepto

Un proceso contable se inicia con la apertura de un libro o registro. Allí debe

detallarse el estado patrimonial de la organización en cuestión, detallando sus
bienes y sus obligaciones. Este inicio del proceso contable puede concretarse en
el momento en que una empresa empieza su actividad o al comienzo de un
ejercicio contable.

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Hay expertos en la materia que determinan que el ciclo en sí se compone de tres

partes claramente diferenciadas:

 La apertura: Como su propio nombre indica, apertura de los libros de

contabilidad, ya sea por el inicio de una actividad empresarial como por la
continuación de labor de una empresa que lleva funcionando en un
determinado tiempo.
 La Gestión: durante todo el desarrollo del ejercicio económico anual y
durante la misma se acometen tanto el registro contable de las distintas
operaciones como la interpretación de estas.
 Conclusión: en esta fase se ajustan las cuentas, se introducen las
modificaciones que son necesarias.
Etapas que deben dar forma al proceso contable.

 Registrar las operaciones en el libro diario.

 Utilizar el libro mayor.
 Registrar las operaciones correspondientes en el balance de comprobación.
 Llevar a cabo lo que son los ajustes y las pertinentes correcciones que
fueran necesarias.
 Crear la hoja de trabajo.
 Preparar los estados financieros.
 Realizar o registrar los asientos de cierre.

Durante el ejercicio contable, dicho libro debe recopilar todas las operación es
económicas de la empresa (compras de materiales, ventas de productos, pago de
deudas, etc.), junto a los documentos que avalan cada operación.

Finalmente, antes de que se cierre el proceso contable, se pueden

realizar ajustes o modificaciones que permitan llegar a un balance fiable al término
del ejercicio. Con el proceso contable concluido, el estado financiero de la
empresa queda disponible para aquellos que tienen derecho de acceso a esa
información.

(Gutierrez, 2008)

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2.5.2. Proceso Contable

La información contable que presenta una empresa es elaborada a
través de lo que llamamos proceso contable.

El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa

son registradas y resumidas para la obtención de los Estados Financieros. Este
proceso está formado de los siguientes pasos:
 Registrar las transacciones en libro diario.
 Pasar la información del libro diario a libro mayor.
 Obtener la balanza de Comprobación.
 Registrar los asientos de ajustes.
 Obtener la balanza de comprobación ajustada.
 Formular los estados financieros.
 Realizar los asientos de cierre.
 Obtener la balanza de comprobación después del cierre.
La contabilidad es un sistema adaptado paras clasificar los hechos económicos
que ocurren en un negocio, de tal manera que se convierten en el eje central para
llevar a cabo diversos procesos que conducirán a la obtención del máximo
rendimiento económico que implica construir una empresa determinada.

Cuando se trata de definir el proceso contable se debe estudiar la naturaleza de

las transacciones involucradas; éstas se clasifican en externas o internas, según
sea las operaciones de la empresa. La contabilidad financiera está interesada
solamente en aquellas transacciones medidas en términos monetarios siempre y
cuando afecten la posición financiera de la empresa.

El entorno de una empresa necesita información de los demás, ésta se materializa

en estados e informes financieros que provienen de la aplicación de los procesos
contables en la empresa.

Un proceso contable sirve para conocer y demostrar los recursos controlados por
un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir los recursos a otros
entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado
obtenido en el período.

La necesidad aplicar procesos en la contabilidad es la de llevar una contabilidad

veraz ya que los estados financieros deben contener toda la información y
discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a
que se refieren.

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El proceso contable como herramienta empresarial permite el registro y control

sistemático de todas las operaciones que se realizan en la empresa, por ende
existen innumerables procesos que concretan la actividad contable.

[Link]. Cualidades de los Procesos Contables

El proceso contable debe ser comprensible, sistemáticos, y útil y en criterios casos
requieren que además la información obtenida sea comparable y confiable.

 La información es útil cuando es pertinente y sus fuentes sean fidedignas.

 Es comprensible cuando sea fácil de interpretar y analizar.
 La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en
que represente fielmente los hechos económicos.
[Link]. Características de los procesos contables
Son flexibles, ya que permiten cambios necesarios, es decir, son adaptables a los
problemas que se vayan generando.

Además le dan a la administración control sobre las operaciones de la empresa.

Los controles internos son los métodos y procedimientos que usa un negocio para
autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus
registros contables.

El control en el proceso contable cumple con la pauta de compatibilidad cuando

opera sin problemas con la estructura, el personal, y las características especiales
de un negocio en particular.

[Link]. Estructura de los Proceso Contables

Un proceso contable sigue un modelo básico fácilmente adaptable a situaciones
especiales de cada empresa, pero de aplicaciones estrictas para ofrecer un
resultado objetivo de acuerdo a la realidad del ente económico.

Se deben ejecutar tres pasos básicos relacionados con las actividades financieras;
los datos se deben registrar, clasificar y resumir, además involucra la
comunicación a quienes estén interesados y la interpretación de la información
contable para poder efectuar la planeación.

Control: Es el conjunto de actividades o procesos por el cual los administradores

de una empresa se aseguran de que los recursos (capital, técnico y humano)
están siendo utilizados efectiva y eficientemente y de acuerdo a los objetivos que
se han fijado los administradores o gerentes de la sociedad.

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Control Interno: Métodos coordinados y medidas que adopta una organización

para comprobar la exactitud y veracidad de la información y la salvaguarda del
patrimonio.

(Br. Pérez Cabello, 2006)

SERVAD realiza un proceso o ciclo contable mediante el cual se controla y

registra la información que surge producto de las actividades diarias que se
realizan en la entidad obteniendo al final del ciclo una mejor interpretación
contable y orden en sus documentos lo que permite así utilizar la información
requerida en cualquier momento que soliciten el dueño de la agencia o las
autoridades competentes

2.5.3. Control Contable:

Comprende el plan de la organización y los procedimientos y registros que se
refieren a la protección de los activos y a la confiabilidad de los registros
financieros y consecuentemente están diseñados para suministrar razonable
seguridad que:

 Las transacciones se ejecutan de acuerdo con autorizaciones generales o

específicas de la gerencia.
 Las transacciones se registran conforme (1) para permitir la preparación de
estados financieros de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados o, cualquier otro criterio aplicable a dichos estados
y (2) para mantener datos relativos a la responsabilidad sobre los activos.
 El acceso a los activos solo se permite de acuerdo con autorizaciones de la
gerencia
 Los datos relativos a los activos son comparados con los activos existentes
durante intervalos razonables y se toman las medidas apropiadas con
respecto a cualquier diferencia.
Los controles administrativos y contables se conjugan para darle a la empresa una
guía de acción conducente a lograr que todas y cada una de las operaciones se
realicen con apego a las instrucciones emanadas por la directiva, de esta manera
se logran en el contexto organizacional coherencia en las acciones con miras al
logro de los objetivos planteados.

(Perozo, 2012)

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2.6. Facturación
2.6.1. Concepto.
Departamento de Facturación: dentro de las funciones principales de este
departamento se encuentra el reportar al director de operaciones los sucesos y
acciones realizadas por el operador o empleado, control y reporte de informes,
además de facturación de archivos y documentos.

Control: Proceso que consiste en supervisar las actividades para garantizar que se
realicen según lo planeado y corregir cualquier desviación significativa. Un sistema
de control es eficaz asegura que las actividades se completen de tal manera que
conduzcan al logro de los objetivos de la organización. El criterio que determina la
eficacia de un sistema de control es que tanto facilita el logro de los objetivos.

Control de Facturación: Verificación de una actividad controlada, para saber si

está alcanzando o no los resultados deseados, entonces el control propone la
existencia de objetivos y planes. Ya que no se puede controlar sin que haya
planes que defina lo que debe hacerse. El control verifica si la ejecución está de
acorde con lo se planeó; y cuanto más completo, definidos y coordinados sean lo
planes y mayor sea el periodo para el cual fueron hechos, más complejos será el
control.

Clientes: persona natural o jurídica que realiza transacciones de compra o venta

de contratos en el mercado accediendo a él a través de un miembro o por si solo
para sus beneficios y adquisiciones. También podría decirse que cliente es la
persona que utiliza los servicios de un profesional o el que frecuenta un comercio
para hacer compras.

Tipos de Clientes:

 Clientes internos: Personas que forman parte de una entidad, entre los
clientes internos se encuentran los demás departamentos que conforman la
empresa, los proveedores, sus empleados, trabajadores, entre otros.
 Clientes externos: Personas que no forman parte de la empresa pero sobre
quienes repercuten nuestros productos o servicios, es decir, aquellos que
compran un producto o utilizan algún servicio.
Definición de factura: es el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la
provisión de un servicio. La factura es la cuenta o recibo que se entrega por el
vendedor al comprador, como justificación de que este ha realizado una
adquisición a un precio cierto, en él se tiene que incluir el Impuestos al Valor
Agregado (IVA).
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Proceso de Facturación: debe permitir el control de la cartera de clientes. La

facturación debe de agregarle valor a la operación de venta, ya que es una
actividad de servicio directo al cliente (no aporta beneficio a la empresa que la
hace no que solo le permite cumplir una obligación administrativa.)

El proceso de facturación debe poseer un buen sistema informático administrativo

y contable que resuelva todos los temas relacionados con el control de lo que
cada cliente está escogiendo cuando visita la negociación. Un sistema informático
administrativo y contable moderno no debe perder la acción o energía humana
aplicada en el proceso de facturación, sino que debe captar todo lo que de allí
proviene para hacerlo parte de la operación contable del negocio.

La facturación es el punto importante, aún más que la venta misma, la información

debe de ser de forma amplia y extensiva, el cliente debe de ser informado de su
disponibilidad y su pronto pago al momento de adquirir la obligación con el ente
que presta el servicio.

(Gina Paola Martinez Urdaneta, 2009)

2.6.2. Funciones de Facturación

 Control de precios de los servicios
 Control de pedido de los clientes

El proceso de facturación tiene como objetivo controlar, procesar y registrar todas

las actividades relacionadas que tienen como objeto aumentar las ventas de la
empresa, generalmente este proceso se mantiene en un sistema diferente al
sistema contable, pero tiene conexión debido a que es fuente de información para
el proceso contable de sus cuentas de ingresos.

La facturación deberá ser incorporada en los siguientes registros:

- Registro auxiliar de cuentas por cobrar, en donde las diferentes facturas

serán procesadas a cada uno de los clientes también la cancelación de las
mismas.
El ciclo de facturación y cuentas por cobrar es fundamental porque de este
dependen los ingresos de la empresa, en las empresas medimos el crecimiento
monetario por medio de las unidades de ventas, su crecimiento da indicios de
expansión con posibilidad de inversión.

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Plan de Facturación: es una herramienta que permite programar las fechas de

facturación deseadas para aprovisionamientos planificados independientemente
de la entrada de las mercancías o servicios correspondiente.

(Rita Ñungoso, Maribel Chirinos, 2013)

Ambos autores tienen puntos de vistas diferentes como hace mención la autora
Martínez en que toda información durante el proceso de facturación debe ser
amplia y explicativa a través de un sistema moderno de forma que el cliente pueda
entender sus obligaciones así como sus derechos lo que permite que la empresa y
el cliente quede satisfechos a diferencia de la autora Rita Maribel que comenta
que para lograr obtener una mayor interpretación durante el proceso debe existir
una planificación para registrar todas las actividades con el único objetivo de
maximizar las ventas y obtener mayor ganancias.

3. Información Financiera

3.1. Información Financiera y su Importancia

3.1.1. Concepto
Es la comunicación de sucesos relacionados con la obtención y aplicación de
recursos materiales expresados en unidades monetarias. Dicha información, para
comunicar objetivamente lo ocurrido en el ejercicio financiero.

La información financiera no se comunica verbalmente ni mucho menos se

constituye un elemento abstracto; Antes bien representa algo concreto y debe
quedar por escrito.

Instrumento o medio que sirve para comunicar la información sobre la obtención y

aplicación de recursos materiales lo constituyen los estados financieros.

Los estados financieros son los documentos suscritos por un ente económico y en
el cual se consignan datos evaluados en unidades monetarias, referentes a la
obtención y la aplicación de los recursos materiales.

(German Jara Guevara, 2012)

La información contable financiera dentro de la administración de una empresa,

debidamente analizada e interpretada es la base de toda buena decisión, quiere
decir que el ejecutivo financiero debe tomar decisiones y para ello necesita la
información suficiente y oportuna.

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Al incorporarse los estados financieros las normas o principios de contabilidad,

estos estados sirven de partida para formulación de juicios sobre bases firmes y
para realizar un análisis e interpretaciones suficientes sobre dicha información
contable-financiera que le resulte correlativo.

(Carlos Gutierrez Reynaga, 2008)

La agencia tiene información financiera que debe ser interpretada como refiere la
autora Gina que para el registro de recursos y gastos estos deben ser expresadas
en unidades monetarias mediante documentos suscritos como lo son los estados
financieros de una empresa a diferencia de criterio del autor Gutiérrez que
describe que toda información contable debe ser analizada y debidamente
interpretada para hacer uso de la toma de decisiones, servicios de aduana
SERVAD mediante la información financiera que obtiene producto de la
contabilidad realiza la toma de decisiones ya sea para contratar más personal o
para ampliar sus oficinas e instalaciones.

3.1.2. Importancia
La información financiera formula las conclusiones e información de la entidad, de
cómo se encuentra. Para con esta información en general se podrá evaluar el
futuro de la empresa y tomar decisiones, con el que se beneficie la empresa.

La necesidad de la información financiera hace que se realice los estados

financieros, ya que estos expresan la situación financiera, resultados de las
operaciones y cambios en la situación financiera.

Se podría decir que el análisis financiero tiene como objetivo de obtener

conclusiones acerca del futuro del desarrollo de la actividad de la empresa, en el
cual se basa con toda la información que presenta el estado financiero y requiere
de una habilidad analítica.

Análisis de la información financiera en tres factores:

 Empleo de herramientas adecuadas.

 Uso de datos confiables.
 Un analista que maneje y moldee los esquemas de un criterio, eficiente de
empresa.

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La información financiera cuando satisface al usuario puede formar juicio de:

 El nivel de rentabilidad.
 La posición financiera, que esta su solvencia y liquidez.
 La capacidad financiera de crecimiento.
 El flujo de fondos.
(Molina, 2013)

La información financiera es muy importante sobre los hechos históricos y futuros

que tienen elementos relacionados entre sí. Un análisis financiero debe aplicar
nuestro criterio personal y experiencia práctica para poder emitir un diagnóstico
sobre la situación financiera, resultados y proyecciones de la empresa.

Mediante el análisis e interpretación el analista estudia y descubre lo que quiere

decir los estados financieros, en beneficio de los interesados. El análisis financiero
tiene a menudo por objeto la obtención de conclusiones acerca del futuro
desarrollo de alguna actividad, sobre la base de su comportamiento pasado.

El análisis financiero es una conjugación de tres factores:

 Empleo de herramientas adecuadas.

 Uso de datos confiables.
 Una analista que maneje y moldee los esquemas de pensamiento con
buen criterio.
(Carlos Gutierrez Reynaga, 2008)

Es de suma importancia tener información financiera sobre todo si esta se

encuentra actualizada, los colaboradores de SERVAD concuerdan con nuestro
criterio como investigadores que la información financiera es de suma importancia
que surge producto de la necesidad de interpretar las actividades económicas
mediante los estados financieros los cuales reflejan la situación actual de la
empresa para obtener una conclusión acerca del desarrollo y futuro de la agencia

4. Toma de Decisiones
4.1. Definición

Es la identificación de un problema que se presenta en una organización el cual se

debe resolver a un menor plazo, en la entidad se debe presentar la situación real
y las situaciones que se desea lograr, esto consiste en evaluar alternativas y

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seleccionar una de ellas para poder tomar la mejor opción e así modificar, reducir
o solucionar dicho problema.

(Hernández, 2014)

4.2. Importancia

Los problemas en una entidad no pueden evitarse, así que el análisis de las
decisiones sustenta todas las funciones directivas ya que el daño causado a una
organización por una decisión básicamente desertada no puede ser evitado ni por
la más cuidadosa planificación ni por una implementación básica.

4.3. Etapas de la Toma de Decisiones

Estas etapas se pueden aplicar tanto a decisiones personales como grupales:

 1era-La identificación de un problema:

El proceso de la toma de decisiones comienza con un problema, es decir, la
discrepancia entre un estado actual de cosas y como un problema, los
administradores tienen que ser consciente de las discrepancia, estar bajo presión
para que se tomen acciones y tener los recursos necesarios. Los administradores
pueden percibir que tienen una discrepancia por comparación entre el estado
actual de cosas y alguna norma, norma que puede ser el desempeño pasado,
metas fijadas con anterioridad o el desempeño de alguna otra unidad dentro de la
organización o en otras organizaciones. Además, debe existir algún tipo de
presión en esta discrepancia ya que si no el problema se puede posponer hasta
algún tiempo en futuro. Así, para el proceso de decisión, el problema debe ejercer
algún tipo de presión sobre el administrador para que este actué. Esta presión
puede incluir políticas de la organización, fechas límites, crisis financieras, una
próxima evaluación del desempeño etc.

 2da-Identificaion de los criterios para la toma de decisiones:

Una vez que se conoce la existencia del problema, se deben identificar los
criterios de decisión que serán relevantes para la resolución del problema. Cada
persona que toma decisiones suele tener unos criterios que los guían en su
decisión. Este paso nos indica que son tan importantes lo criterios que se
identifican como los que no; ya que un criterio que no se identifica se considerara
irrelevante por el tomador de decisiones.

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 3era-La asignación de ponderaciones a los criterios:

Los criterios seleccionados en la fase anterior no tienen todos la misma
importancia, por tanto, es necesario ponderar las variables que se incluyen en la
lista anterior, a fin de darles la prioridad correcta en la decisión. Este paso lo
puede llevar a cabo dándole el mayor valor al criterio preferente y luego comprar
los demás para valorarlos en relación al preferente.

 4ta-El desarrollo de alternativas:

Este paso consiste en todas las alternativas variable que puedan tener éxito para
la resolución del problema.

 5ta-Analisis de las alternativas:

Una vez que se han desarrollado las alternativas el tomador de decisiones debe
analizar cuidadosamente. Las fortalezas y debilidades se vuelven evidencias.

Según se les compare con los criterios establecidos en la etapa 2 y 3. Se evalúa

cada alternativa comparándola con los criterios. Algunas valoraciones pueden
lograrse en una forma relativamente objetiva, pero, sin embargo, suele existir algo
de subjetividad, por lo que la mayoría de las decisiones suelen contener juicios.

 6ta-Selección de una alternativa:

Consiste en seleccionar la mejor alternativa de todas las valoradas.

 7ma-La implantación de la alternativa:

Mientras que el proceso de selección queda completado con el paso anterior, sin
embargo, la decisión se lleva a cabo, e incluye dar a conocer la decisión a las
personas afectadas y lograr que se comprometan con la misma. Si las personas
que tienen que ejecutar una decisión participan en el proceso, es más fácil que
apoyen con entusiasmos la misma. Estas decisiones se llevan a cabo por medio
de una planificación, organización y dirección efectivas.

 8va-La evaluación de la efectividad de la decisión:

Este paso juzga el proceso del resultado de la toma de decisiones para verse que
se ha corregido el problema. Si como resultado de esta evaluación se encuentra
que todavía existe el problema tendrá que hacer el estudio de lo que se hizo mal.
Las respuestas a estas preguntas nos pueden llevar de regreso a uno de los
primeros pasos e inclusive al primer paso.

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(Hernández, 2014)

4.4. Tipos de Decisiones

Todas las decisiones son iguales, ni producen las mismas consecuencias, ni

tampoco su adopción es idéntica relevancia, por ello existen distintos tipo de
decisiones, para su clasificación destacaremos las más representativa.

1ra- Tipología por niveles

Está conectada con el concepto de la estructura organizativa y la idea de jerarquía

que se deriva de la misma, las decisiones se clasifican en función de la posición
jerárquica o nivel administrativo ocupado por el decisor. Desde este planteamiento
distinguiremos.

 Decisiones estratégicas: (o de planificación), son decisiones adoptadas por

decisores situados en el ápice de la pirámide jerárquica o altos directivos.
Estas se refieren a las relaciones entre la organización o empresa y su
entorno. Son decisiones de una gran trascendencia puestos que definen los
fines y objetivos generales que afectan a la totalidad de la organización; son
decisiones singulares a largo plazo y no repetitivas, porque la información
es escasa y sus efectos son difícilmente reversibles; los errores pueden
comprometer el desarrollo de la empresa y en determinados casos su
supervivencia, por lo que requiere un alto grado de reflexión y juicio.

 Decisiones tácticas o de pilotaje: son decisiones tomadas por directivos

intermedios. Estas decisiones pueden ser repetitivas y el grado de
repetición es suficiente para confiar en precedentes, los errores no implican
sanciones muy fuertes a no ser que se vayan acumulando.

 Decisiones Operativas: adoptadas por ejecutivos que se sitúan en el nivel

más inferior. Son las relacionadas con las actividades corrientes de la
empresa. El grado de repetividad es elevado: se traducen a menudo en
rutinas y procedimientos automáticos, porque la información es disponible.
Los errores se pueden corregir rápidamente ya que el plazo al que afecta
es a corto y las sanciones son mínimas.
2da-Tipologia por métodos

Basándose en la similitud de los métodos empleados para la toma de decisiones,

independientemente de los niveles de decisión. Así distingue una serie continua

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de decisiones en cuyos extremos están las decisiones programadas y no

programadas.

 Se entiende por decisión programada: aquellas que son repetitivas y

rutinarias, cuando se ha definido un procedimiento o se ha establecido un
criterio (o regla de decisión) que facilita hacerle frente, permitiendo el no ser
tratadas de nuevo cada vez que se debe tomar una decisión. Este tipo de
decisiones no es el mayor o menor dificultad en decidir sino que se
encuentra en la repetitividad y la posibilidad de presidir y analizar sus
elementos competentes por muy complejos que resulten estos.

 Las decisiones no programadas son aquellas que resultan nuevas para la

empresa, no estructuradas e importantes en sí mismas. No existe ninguno
método establecido para manejar el problema porque este no haya surgido
antes o porque su naturaleza o estructura son complejas, o porque es tan
importante que merece un tratamiento hecho a la medida. También se
utiliza para problemas que puedan ocurrir periódicamente pero quizá
requiera de enfoques modificados debido a cambios en las condiciones
internas o externas. Koontz y Weihrich, Ponen de manifiesto la relación
entre el nivel administrativo donde se toman las decisiones, la clase de
problemas al que se enfrenta y el tipo de decisiones que es necesario
adoptar para hacerle frente. Los directivos de alto nivel se enfrentan a
decisiones a decisiones no programadas, puesto que son problemas sin
estructurar y a medida que se desciende en la jerarquía organizacional,
más estructurados o comprensibles resultan los problemas y por tanto, más
programadas resultan las decisiones.
(Hernández, 2014)
SERVAD tiene en la actualidad un problema que atrasa el registro de la
información contable lo que impide hacer uso correcto de la toma de decisiones
limitando la evaluación de diversas alternativas que podrían afectar de manera
significativa así como solucionar dicho problema como hace énfasis el autor
Hernández concordando con nuestro criterio como investigadores que ninguna
entidad es perfecta, ni se encuentra exenta de problemas por más cuidadosa que
sea la planificación de las actividades

5. Estrategias

5.1. Concepto
El concepto también se utiliza para referirse al plan ideado para dirigir un asunto y
para designar al conjunto de reglas que aseguran una decisión óptima en cada

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momento. En otras palabras, una estrategia es el proceso seleccionado a través

del cual se prevé alcanzar un cierto estado futuro

Por último, podemos nombrar la existencia de los planes estratégicos, un concepto

que suele utilizarse en el ámbito empresarial. Un plan estratégico es un documento
oficial donde los responsables de una organización o empresa estipulan cuál será
la estrategia que seguirán en el medio plazo. Por lo general, este tipo de planes
tienen una vigencia de entre uno y cinco años

(Julián Pérez, 2008)

Una estrategia es el conjunto de acciones que se implementaran en un contexto

determinado con el objetivo de lograr el fin propuesto, una estrategia es necesaria
en diferentes ámbitos sobre todo en el empresarial.

Una estrategia empresarial, lo que suelen implementar las empresas para cumplir
efectivamente con la consecución de sus metas y fines, es lo que se denomina
plan estratégico, que no es otra cosa que un documento oficial que emitirá la
propia empresa a través del cual, sus responsabilidades, plasmaran la estrategia
que seguirán en el corto plazo por esto es que un plan de este tipo tiene una vida
útil de aproximadamente unos 5 años como máximo. En el plano financiero, la
estrategia involucra el uso de los recursos disponibles en inversiones variadas
para intentar incrementar el Stock empresarial en el contexto del menor riesgo
posible. Por otra parte en el ámbito laboral, la estrategia permite una mejor
rentabilidad del recurso humano, en relación con la producción de los empleados y
su óptimo rendimiento.

(López, Definiciones Empresariales , 2010)

Estos concepto concuerdan con esta investigación al recomendar algunas

estrategias para mejorar la situación actual en SERVAD; la estrategia consiste en
aportar y dirigir una serie de acciones previamente analizadas para lograr un
objetivo en común en este caso la estabilidad de la empresa, según los autores
(Julián Pérez y López) las estrategias empresariales se logran a través de una
planificación que se debe lograr en un determinado periodo estas deben crearse
de una manera factible en el transcurso de cinco años para obtener satisfacción
de los cliente como de los dueños de la entidad logrando a través del crecimiento
crecimiento empresarial.

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5.2. Estrategias para una empresa que brinde Servicio

5.2.1. Los empleados una parte integral de la estrategia

Los empleados serán el frente de batalla al recibir llamadas telefónicas o
encontrarse con clientes con distintas preocupaciones. Por lo tanto, los
colaboradores deben comprender la visión de la empresa en lo que respecta al
servicio al cliente, y cumplirla lo más que puedan. Provee a tus empleados de la
capacitación, entrenamiento, información y supervisión necesaria para instaurar la
confianza y la cooperación, de modo que todos estén trabajando para lograr y
mantener la satisfacción de los clientes. Algunos atributos que los empleados
necesitan tener para poder triunfar son buena capacidad de escucha y de
comunicación escrita y oral, como así también la capacidad de mantener la calma
y el trato amable aún bajo presión. Reconocer y recompensar la habilidad de los
empleados de ser parte de la visión de una empresa orientada al servicio al cliente
reforzará este comportamiento y los hará sentir parte de un proceso, ya que sus
valiosas habilidades son apreciadas. Los aumentos de salarios basados en
méritos y ascensos son sólo dos formas de mostrar aprecio por el trabajo duro y la
dedicación de los empleados.

5.2.2. El trabajo en equipo es parte de una estrategia

Cuando exista un problema que afecta tanto la empresa como a sus clientes
realiza una investigación para conocer que origino el problema ten en cuenta
alternativas que den solución a la situación, establece buena comunicación con los
colaboradores para logara asignarles tareas cumpliendo todos un objetivo en
común, resolviendo como equipo la situación de forma rápida y eficiente, ya que la
soluciones rápidas satisfacen tanto a los cliente como las necesidades de la
empresa.

(Melissa Cooper, 2013)

5.2.3. Tipos de Planes Estratégicos

Una empresa tiene que coordinar las acciones de los empleados en toda la
empresa. No debe, por lo tanto, sorprender que todos los administradores de
todos los niveles desarrollen planes para guiar a sus subunidades hacia las metas
que contribuirán a las metas generales de la organización.

Las empresas utilizan principalmente dos tipos de planes estratégicos.

 Los planes estratégicos: Que son diseñados por los altos ejecutivos y los
administradores de mandos medios para lograr las metas generales de la
organización.

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 Los Planes operacionales: Planes que contienen detalles para poner en

práctica o aplicar los planes estratégicos en las actividades diarias.

(Matos, 2011)
6. Control Interno

6.1. Concepto
El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de
una empresa. Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente
a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.

DEFINICIÓN
El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los
métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.

(Martinez, 2009)

El control interno comprende el plan de organización en todos los procedimientos

coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger y
resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos
contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y custodia en las
operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la
gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que
conforman una empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre
van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad
dentro de la organización.

(Poch, 2013)

Cabe destacar que en toda empresa es vital un control interno eficiente ya que
este documento contiene estrategias una serie de acciones para las áreas
administrativa, contable, y operativa ambos autores concuerdan en que el control
interno es diseñado para salvaguardar los activos por esta razón fue esencial
diseñar un control interno el cual es una herramienta útil para la toma de
decisiones evitando así la desactualización de la información financiera.

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7. Leyes
7.1. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
7.1.1. Principios de Contabilidad y su Importancia
[Link]. El Por qué Existen los Principios
Al reconocer a la contabilidad como el idioma de los negocios y como medio para
facilitar información financiera a las empresas, al gobierno a particulares y a otros
grupos, surgió como consecuencia la necesidad de establecer normas que
aseguren la confiabilidad y la comparabilidad en la información contable.

[Link]. Concepto
Los principios de contabilidad generalmente aceptados abarcan las convenciones,
reglas y procedimientos necesarios para definir las prácticas de contabilidad
aceptadas en una época particular o un en la actualidad.

[Link]. Que son los PCGA

Los principios de contabilidad son un conjunto de postulados generalmente
aceptados que norman el ejercicio profesional de la contaduría pública. Se
consideran que en general son aceptados porque han operado con efectividad en
la práctica y han sido aceptados por todos los contadores. De hecho son los
medios a través de los cuales la profesión contable se asegura que la información
financiera cumpla con las características deseadas.

Los principios de contabilidad son conceptos básicos que establecen la

delimitación e identificación del ente económico, las bases de cuantificación de las
operaciones y la presentación de la información financiera cuantitativa por medio
de los estados financieros.

[Link]. Importancia
Es de suma importancia los principios de contabilidad generalmente aceptados ya
que estos regulan las prácticas contables para garantizar la transparencia en las
operaciones que se realizan en las actividades cotidianas y económicas de una
entidad.

(Nataly Andrade, 2009)

7.1.2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Los principios de contabilidad generalmente aceptados, PCGA o Normas de
Información Financiera fueron aprobados por la VII Conferencia interamericana de
contabilidad y la VII asamblea nacional de graduados en ciencias económicas en
la ciudad mar de plata (Argentina) 1965.

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 Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde al propietario
se le considera como tercero.

 Negocio en Marcha
Principio por el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus
actividades financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con
proyección al futuro, a menos que exista una buena evidencia de lo
contrario.

 Moneda en curso
Principio que establece que para registrar los estados financieros se deben
tener una moneda común, la cual generalmente la moneda legal del país en
que funciona el ente.

 Uniformidad
Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para preparar los
estados financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a
ejercicio (de un periodo a otro) para que puedan compararse. En caso
contrario debe señalarse por medio de una nota aclaratoria.

 Ejercicio o Periodo
Este principio se refiere a que los resultados de la gestión se miden en
iguales intervalos de tiempo, para que así los resultados entre ejercicio y/o
periodo sean comprables.

 Equidad
Principio que se refiere que todo estado financiero debe reflejar la equidad
entre intereses opuestos, los cuales están en juego en una empresa o ente
dado.

 Bienes Económicos.
Principio que establece que los bienes económicos son todos aquellos
bienes materiales y/o inmateriales que pueden ser evaluados en términos
monetarios.

 Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y el patrimonio deben medirse y
registrarse objetivamente (adecuadamente) en los registros contables
siguiendo todos los principios, tan pronto como sea posible.

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 Prudencia
Conocido también como principio de conservadurismo. Este principio dice
que no se deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se
van a contabilizar. Es decir que cuando se contabiliza, siempre se escoge el
menor valor para el activo.

 Exposición
Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda información
necesaria para poder interpretar adecuadamente la situación financiera del
ente al que se refieren.

 Materialidad
Este principio establece que las transacciones de poco valor significativo no
se deben tomar en cuenta porque no alteran el resultado final de los
estados financieros.

 Valuación al Costo
Es el principal criterio de valuación, que establece que los activos y
servicios que tienen un ente, se deben registrar a su costo histórico o de
adquisición. Para establecer este costo se deben tomar en cuenta los
gastos en transporte y fijación para su funcionamiento.

 Devengado
Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos) que se consideran para
establecer el resultado económico competen a un ejercicio (periodo) sin
considerar si ya se ha cobrado o pagado.

 Realización
Los resultados económicos solo deben contabilizarse cuando queden
realizados a través de medios legales o comerciales (actas, documentos,
etc.) donde se toman en cuenta los riesgos inherentes de todo negocio. No
se encuentran en este grupo las “promesas o supuestos” ya que no toman
en cuenta los riesgos y no se sabe si los términos del negocio se van a
realizar o no. El concepto de devengado.

[Link]. Los Principios se clasifican en cuatros áreas

Área 1. Principio: equidad

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El principio de equidad se encuentra en el área 1, porque es el principio

general y fundamental para los demás principio.

Área 2. Principios: Ente, bienes económicos, moneda común, negocio en

marcha, ejercicio.

Estos 5 principios se encuentran en el área 2, porque reflejan el medio socio

económico. En otras palabras, estos principios hacen referencia a todo lo que
se tiene que ver con la empresa y medio económico social.

Área 3. Principio: objetividad, prudencia, uniformidad, exposición y

materialidad; Estos principios están en relación con la información, ya que
tienen que ver con recolección, medición, exposición y forma en que se roma la
información.

Área 4. Principios: Valuación al costo, devengado, realización; Estos principios

se caracterizan por referirse a la valuación, por tanto corresponde a todo lo
referido a compromisos de pago, cobro y valorización de activos.

(Vargas, 2006)

SERVAD aplica algunos principios de contabilidad generalmente aceptados lo cual

estos conceptos son de suma importancia para la interpretación de nuestra
investigación según los autores Vargas, Andrade estas normas rigen la acción
contable por lo que garantiza una información de calidad para la preparación de
los estados financieros beneficiando el desarrollo económico de una empresa

7.2. Normas Internacionales de Información Financiera

7.2.1. Concepto

Las normas de información financiera proviene de la contabilidad es una

herramienta básica para el análisis e interpretación de estados financieros.

7.2.2. Quien Exige las NIIF

De primera mano la superintendencia de bancos es la encargada de control y
vigilancia, los proveedores nacionales y extranjeros, las entidades bancarias para
el análisis crediticio o el análisis de estados financieros.

7.2.3. Quienes Deben Estar Capacitados

El área contable tendrá que estar informada y capacitada en la NIIF, tanto para el
año en transición como para el año de aplicación y sucesión. Se requiere tiempo
para procesar todo este conjunto de información que involucra la coexistencia
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fiscal, entonces el recurso humano es el primero que va tener capacitación y

realizar la difusión a otras áreas, porque simultáneamente la parte operativa de la
entidad quien ejecuta los procesos y emite la información que se procesa
contablemente, especialmente la gerencia debe tener amplio conocimiento, los
altos directivos y por supuestos los accionistas, porque toda esta información va
dirigida a ellos, ya que son los usuarios principales de la misma, luego tendrán que
conocer sobre cuál va a ser la nueva metodología que se va aplicar.

El área tecnología de una empresa la concentraríamos especialmente en el

software de contabilidad que se maneja en la parte de operación de la empresa,
este es un punto de apoyo para que facilite cierto grado de trabajo especialmente
en la parte tributaria y la preparación de los estados financieros incluyendo las
notas en los estados financieros.

7.2.4. Quienes y Por qué Deben Prepararse Para Implementar las NIIF
La responsabilidad legal de los estados financieros recae sobre los
administradores de las entidades, por lo tanto, son ellos los llamados a prepararse
en la manera como estos informes serán emitidos, por ello consideramos que
existen varios motivos para capacitarse entre ellos:

 Las NIIF genera una nueva cultura de información basada en finanzas.

 Socios y propietarios piensan más en impuestos que en finanzas.
 Sistema financiero conoce esta realidad.
7.2.5. Cambiará el PUC (Plan Único de Cuentas) al Implementar las NIIF
Consideremos que el PUC una vez que se incorpore las normas internacionales
tendrá que adecuarse porque se introducirán nuevos conceptos y estos tendrán
que clasificarse en alguna cuenta; No es claro hasta la fecha, si se emitirá un
nuevo catálogo de cuentas totalmente desde cero pero es indudable expresar que
les permitirá a los profesionales del área contable confeccionar, diseñar o elegir el
plan contable interno que considere más adecuado. Es importante aclarar que
sería más difícil diseñarlo, por lo que también sería más fácil actualizar el actual lo
cual agilizaría significativamente el manejo de este nuevo modelo contable.

(Sanchez, 2013)

Según el autor Sánchez las normas internacionales de información financiera son

necesarias para ser adaptadas por las empresas ya que de estas proviene el
análisis e interpretación de los estados financieros el autor; se deben implementar
a través de un proceso largo pero efectivo por la administración o gerencia de una

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empresa para que tengan mayor conocimiento financiero así como un mayor
desempeño laboral, las NIIF actualmente están siendo incentivadas por el colegio
de contadores de Nicaragua para ser implementadas por las empresas.

7.3. Ley de Concertación Tributaria

7.3.1. Ley 822 o Ley de Concertación Tributaria

Ley 822 o Ley de concertación tributaria Es un instrumento jurídico que permite

mejorar las finanzas de Estado de Nicaragua a través de la aplicación de la base
tributaria.

Arto. 22. Periodo Fiscal

El periodo fiscal estará comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada

año.

Arto. 68. Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la

información proporcionada a la Administración Tributaria. En consecuencia, las
informaciones que la Administración Tributaria obtenga de los contribuyentes y
responsables por cualquier medio, tendrán carácter confidencial. Sólo podrán ser
comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando mediare orden de ésta.

Se ha ordenado o permitido la destrucción, total o parcial de los libros de la

contabilidad, que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias; o
utilice pastas o encuadernación, en los libros a que se refiere la fracción anterior,
para sustituir o alterar las páginas foliadas.

Art. 140 Compensación y Devolución de Saldos a Favor. llevar los libros de

contabilidad y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial,
registros actualizados de sus importaciones e internaciones, producción y ventas
de bien eso mercancías gravados, exentos y exonerados del IVA, conforme lo
establece la legislación mercantil, el reglamento de la presente ley y otras leyes
sobre la materia.

Arto. 146. Además de las facultades establecidas en artículos anteriores la

Administración Tributaria tiene las siguientes competencias: Requerir a las
personas naturales o jurídicas que presenten las declaraciones tributarias dentro
de los plazos o términos que señala el presente Código y en las demás leyes
tributarias respectivas; así como otras informaciones generadas por sistemas
electrónicos suministrados por la Administración Tributaria.

Asignar el número de registro de control tributario a los contribuyentes y

responsables; del delito de falsedad en materia civil y penal, para lo cual podrá
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auditar libros y documentos vinculados con las obligaciones tributarias. La

Administración Tributaria podrá recibir información en medios de almacenamiento
electrónicos de información, cuando así lo solicite el contribuyente bajo los
criterios de finidos por la Administración Tributaria.

Arto. 160. La determinación de la obligación tributaria por la Administración

Tributaria se realizará aplicando los siguientes sistemas:

1-Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma
directa el hecho generador del tributo, tales como libros y demás
registroscontables,ladocumentaciónsoportedelasoperacionesefectuadasy las
documentaciones e informaciones obtenidas a través de las demás fuentes
permitidas por la ley.

2-Sobre base presunta, a falta de presentación de declaración, de libros, registros

o documentos, o cuando los existentes fueren insuficientes o contradictorios la
Administración Tributaria tomará en cuenta los indicios que permitan estimar la
existencia y cuantía de la obligación tributaria y cualquier dato que equitativa y
lógicamente apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria.

3-Sobre base objetiva tomando en cuenta:

a. Renta Anual;
b. Tipos de servicios;
c. Rol de empleados;
d. Tamaño del local;
e. Monto de ventas diarias;
f. Cantidad de mesas o mobiliario para disposición del público;
g. Listado de proveedores;
h. Contratos de arrendamiento;
i. Modalidad de las operaciones.

[Link] configurada la Contravención Tributaria, cuando se

compruebe que el contribuyente o responsable retenedor, ha omitido el pago o
entero de los tributos que por ley le corresponde pagar o trasladar; en este caso la
multa a aplicar será el veinticinco por ciento del impuesto omitido.

De entre un monto mínimo de quinientas a un monto máximo de un mil quinientas

unidades de multa, será la sanción en los siguientes casos de Contravención
Tributaria:
1-Sehan adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurídicas con la
intención de evitar el pago correcto de los impuestos de ley;
2-Se lleven dos o más juegos de libros o doble juego de facturación en una misma
contabilidad para la determinación de los tributos;

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3-Existe contradicción evidente o justificada entre los libros o documentos y los

datos consignados en las declaraciones tributarias;
[Link] se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables
exigidos por la ley, cuando la naturaleza o el volumen de las actividades
desarrolladas no justifiquen tales circunstancias.
4-Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales
de las negociaciones y operaciones que se refieran a la materia imponible.

Art. 39 Costos y gastos deducibles.

Son deducibles los costos y gastos causados, generales, necesarios y normales
para producir la renta gravable y para conservar su existencia y mantenimiento,
siempre que dichos costos y gastos estén registrados y respaldados por sus
comprobantes correspondientes.
Entre otros, son deducibles de la renta bruta, los costos y gastos siguientes:
1. Los gastos pagados y los causados durante el año gravable en cualquier
negocio o actividad afecta al impuesto;
2. El costo de ventas de los bienes y el costo de prestación de servicios;
[Link] gastos por investigación y desarrollo, siempre que se deriven de unidades
creadas para tal efecto;
[Link] sueldos, los salarios, y cualesquiera otra forma de remuneraciones por
servicios personales prestados en forma efectiva;
[Link] cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de la seguridad social
de los trabajadores en cualquiera de sus regímenes;
[Link] erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los trabajadores
servicios y beneficios destinados a la superación cultural y al bienestar Material de
éstos, siempre que, de acuerdo con política de la empresa, sean accesibles a
todos los trabajadores en igualdad de condiciones y sean de aplicación general.

Art. 223 Base imponible. Llevar los libros contables y registros auxiliares a que
están obligados legalmente y en especial, registros actualizados de sus
importaciones o internaciones, producción y venta de bienes o bienes gravados
con el IEFOMAV, conforme lo establece el Código de Comercio, el Reglamento de
la presente Ley y otras leyes de la materia.

(Ley de Concertacion Tributaria de la Republica de Nicaragua , 2012)

7.3.2. Ley 562-Codigo Tributario Y sus Reformas

Arto.46. Suspensión.
La pérdida de los libros y registros de la contabilidad por caso fortuito o fuerza
mayor debidamente demostrados. En este caso la suspensión se producirá desde

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que se efectué la denuncia del hecho ante la Administración Tributaria hasta que
los mismos sean hallados o se rehagan los asientos y registros contables, de
acuerdo con las disposiciones legales pertinentes.

Arto.103. Deberes Formales

Son los deberes formales de contribuyentes y responsabilidades, los relacionados
con la obligación de:
1. Inscribirse en el Registros Únicos de Contribuyentes de la Administración
Tributaria, proporcionando los datos que les sean requeridos en apego a la
ley, manteniéndolos actualizados en forma y condiciones que la misma ley
establece.
2. Inscribir los libros y registros de las actividades y operaciones que se
vinculen con los tributos, de acuerdo con las disposiciones legales
vigentes;
3. Conservar un buen estado por el tiempo de la prescripción, los registros y
documentación de interés tributario, así como los soportes en que conste el
cumplimiento de sus obligaciones.
4. Mantener actualizados los libros y registros contables. Se entenderá que
están actualizados, cuando el retraso del registro de operaciones contables
no exceda de tres meses.
5. Emitir facturas y comprobantes en la forma y contenido que exigen las
leyes y demás disposiciones en la materia.
6. Obtener de la Administración Tributaria autorización para realizar actos o
actividades, permitidos por las normas tributarias vigentes y el presente
Código, cuando las mismas así lo determinen.
7. Brindar Facilidades a los funcionarios autorizados por la administración
tributaria para la relación de las inspecciones y verificaciones de cualquier
local, almacén, establecimientos, establecimiento comercial o industrial,
oficinas, depósitos, buques, camiones, aeronaves y otros medios de
transporte y suministrar las informaciones que le fueren solicitadas con
base en la ley y documentación respectivas de respaldo, en un plazo de 10
días hábiles a partir de la fecha del requerimiento de la Administración
Tributaria.
8. Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones, y otros
documentos de aplicación fiscal, debidamente firmado por las autoridades
de la empresa cuando así lo establezcan las normas tributarias.
9. Firmar las declaraciones y otros documentos de contenido y aplicación
fiscal cuando así lo establezcan las normas tributarias.
10. Comparecer ante la autoridad Tributaria, personalmente o por medio de
apoderado debidamente autorizado, cuando su presencia sea demandada
para suministrar información de interés tributario; dicha comparecencia
deberá realizarse dentro de los tres días siguientes después de notificado.

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11. Efectuar levantamiento de inventario al final del periodo gravable

autorizado.
12. Efectuar las retenciones o percepciones a que están obligados.
13. Soportar sus gastos con documentos legales que cumplan con los
requisitos señalados en la ley de la materia.

Arto. 104. Responsable por cuenta ajena.

Sin perjuicios de los deberes y obligaciones establecidos en el presente Código,
los responsables por deuda ajena deberán cumplir sus obligaciones en base a lo
dispuesto en la legislación vigente.

En especial deberán:
1. Efectuar, declarar y enterar las retenciones o percepciones a que están
obligados por mandato de la ley.
2. Cumplir con los procedimientos, plazos y requisitos establecidos por este
Código leyes tributarias vigentes y demás normas, disposiciones y
reglamentos de la Administración Tributaria.
Arto. 126. Tipos de Infracción Administrativa.
Son infracciones Administrativas tributarias por incumplimiento de deberes y
obligaciones de los contribuyentes y responsables:
1. No inscribirse en los registros pertinentes, ni aportar los datos necesarios ni
comunicar oportunamente sus modificaciones, cuando hubiera obligación
de hacerlo.
2. No inscribir los libros y registros contables que deben llevar el contribuyente
de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
3. No suministrar cualquier información relativa a la determinación de los
impuestos o que sirva para fijar correctamente en el monto a cobrar por tal
concepto, su efectiva fiscalización, debiendo contestar consecuentemente,
las preguntas que se les hagan sobre ventas, rentas, ingresos, gastos,
bienes, depreciaciones, deudas, y en general, sobre circunstancia y
operaciones que tengan relación la materia imponible.

Arto. 160. La determinación de la obligación tributaria por la administración

tributaria se realizara aplicando los siguientes sistemas:
1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan
conocer en forma directa el hecho generador del tributo, tales como
libros y demás registros contables, la documentación soporte de las
operaciones efectuadas y las documentaciones e informaciones
obtenidas a través de la demás fuentes permitidas por la ley.
Arto. 137. Sera la sanción en los siguientes casos:
1. Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras
jurídicas con la intención de evitar el pago correcto de los impuestos.

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2. Se lleven dos o más juegos de libros o doble juego de facturación en

una misma contabilidad para la determinación de los tributos
3. Existen contradicciones evidente no justificada entre los libros o
documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias
4. No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes
contables exigidos por la ley, cuando la naturaleza o el volumen de las
actividades desarrolladas no justifiquen tales circunstancias.

(Codigo Tributario de la Republica de Nicaragua y sus Reformas, 2012)

Tanto la ley de concertación tributaria como el código del trabajo anexo de esta
misma ley son necesarios para el proceso de investigación ya que este estatuto es
un instrumento jurídico el cual en los últimos meses ha sido reformado con el fin
de aplicar dichas normas con justicia teniendo como finalidad que la economía del
país tenga cabios positivos mejorando las finanzas a través de la base tributaria.

7.4. Código de Trabajo de Nicaragua

Artículo [Link] empleo o cargo es la ocupación o profesión ejercida por un

trabajador con subordinación a otra persona denominada empleador, para prestar
sus servicios de acuerdo a las responsabilidades que deben ser cumplidas.

Artículo [Link]ás de las obligaciones contenidas en otros artículos de este

Código, los empleadores están obligados a:
a) pagar el salario por el trabajo realizado en el modo y tiempo convenidos con el
trabajador.
d) proporcionar oportunamente a los trabajadores los útiles, instrumentos y
materiales necesarios y adecuados para ejecutar el trabajo convenido, sin
perjuicio de que para determinadas obras o trabajos de especial naturaleza el
trabajador pueda acordar con el empleador el uso de su propia herramienta.
Artículo 18. Además de las contenidas en otros artículos de este Código, los
trabajadores tienen las siguientes obligaciones:
1. realizar el trabajo en el modo y tiempo convenidos con el empleador;
2. cumplir con la jornada, horario de trabajo, con las órdenes e instrucciones de
trabajo del empleador.

Artículo 19. Relación laboral o de trabajo, cualquiera sea la causa que le de

origen, es la prestación de trabajo de una persona natural subordinada a un
empleador mediante el pago de una remuneración.
Contrato individual de trabajo es el convenio verbal o escrito entre un empleador y
un trabajador, por el cual se establece entre ellos una relación laboral para
ejecutar una obra o prestar personalmente un servicio.

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Artículo [Link] contrato de trabajo se presume concertado por tiempo

indeterminado, excepto cuando:
• a) Cuando las partes convengan en un plazo;
• b) Cuando para la realización de la obra o servicio el plazo esté en función del
tiempo de duración de los mismos;
• c) Cuando se trate de trabajos estacionales o cíclicos sin perjuicio de lo
estipulado en convenios o acuerdos colectivos

Artículo [Link] el empleador rescinda el contrato de trabajo por tiempo

indeterminado y sin causa justificada pagara al trabajador una indemnización
equivalente a:
1) Un mes de salario por cada uno de los primeros tres años de trabajo;
2) Veinte días de salario por cada año de trabajo a partir del cuarto año.
En ningún caso la indemnización será menor de un mes ni mayor de cinco meses.
Las fracciones entre los años trabajados se liquidarán proporcionalmente.

Artículo 51. La jornada ordinaria de trabajo efectivo diurno no debe ser mayor de
ocho horas diarias ni exceder de un total de cuarenta y ocho horas a la semana.

Artículo [Link] cada seis días de trabajo continuo u horas equivalentes, el

trabajador tendrá derecho a disfrutar de un día de descanso o séptimo día, por lo
menos, con goce de salario íntegro. El día de descanso semanal será el domingo,
salvo las excepciones legales.

Artículo [Link] feriados nacionales obligatorios con derecho a descanso y

salario, los siguientes: Primero de Enero, jueves y viernes Santos, Primero de
Mayo, 19 de Julio, Catorce y Quince de Septiembre, Ocho y Veinticinco de
Diciembre.

Artículo 76. Todo trabajador tiene derecho a disfrutar de quince días de descanso
continuo y remunerado en concepto de vacaciones, por cada seis meses de
trabajo ininterrumpido al servicio de un mismo empleador.

Artículo [Link] vacaciones se pagarán calculándolas en base al último salario

ordinario devengado por el trabajador.
En caso de salarios variables, se calculará en base al salario ordinario promedio
de los últimos seis meses.

Artículo [Link] salario se estipulará libremente por las partes, pero nunca podrá
ser menor que el mínimo legal.

(Codigo de Trabajo de Nicargua)

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SERVAD cuenta con varios trabajadores que realizan diversas funciones la cuales
se desempeñan en las áreas administrativas, contable y operativas para no violar
los derechos u obligaciones de estos, aplican los estatutos según lo establecido en
el código de trabajo regulado por el MITRAB contribuyendo de esta manera con
los ente reguladores del país.

7.5. Ley Aduanera.

Ley de Valoración en Aduana y de Reforma a la Ley n° 265, "Ley que Establece el
Auto despacho para la Importación, Exportación y Otros Regímenes "LEY No.
421, aprobada el 06 de Marzo del 2002, Publicado en la Gaceta No. 111del 14 de
Junio del 2002La Asamblea Nacional de la República de Nicaragua

Artículo 2.- Para los efectos de la aplicación de la presente legislación, se

establecen las definiciones siguientes:

CAUCA El Protocolo de modificación al Código Aduanero Uniforme

Centroamericano, Declaración. Declaración del Valor en Aduana de las
mercancías.* así aparece publicado en la Gaceta*, Derechos e Impuestos Los
Derechos Arancelarios a la Importación, los impuestos o tributos nacionales
recaudados por la autoridad aduanera, Momento de Importación Es el momento
en que es aceptada la Declaración de mercancías de Importación por parte de la
autoridad aduanera, entendiéndose que lo es cuando la misma es registrada en el
sistema informático de la aduana

Artículo 5.- valor en aduana los elementos siguientes:

a) Los gastos de transporte de las mercancías importadas hasta el puerto o lugar

de importación;

b) Los gastos de carga, descarga y manipulación ocasionados por el transporte de

las mercancías importadas, hasta el puerto o lugar de importación; y

c) El costo del seguro.

Artículo 8.- Cuando sea necesaria la conversión de una moneda para determinar
el valor en aduana, se aplicará el tipo de cambio de referencia dado por el Banco
Central, vigente a la fecha de aceptación de la declaración aduanera, Para tales
efectos, el Banco Central de Nicaragua publicará mensualmente el valor con
respecto al dólar norteamericano de las monedas extranjeras más corrientemente
usadas en el comercio internacional.

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Artículo 13. - Toda persona, natural o jurídica, relacionada directa o

indirectamente con la importación de mercancías tiene la obligación de suministrar
a la autoridad aduanera, los documentos, libros, registros contables o cualquier
otra información.

Artículo 64. Siempre que no cause perjuicio fiscal, las infracciones administrativas
se sancionarán de la forma siguiente:

1. Romper o violar sellos, cerraduras o marchamos aduaneros antes de que estos

cumplan con su cometido ya sea en bultos, bodegas o vehículos, con una multa
de un mil pesos centroamericanos o su equivalente en moneda nacional.

2. No acompañar a las declaraciones de importación o exportación, los

documentos exigidos por la presente Ley, en su Reglamento u otras normas
jurídicas, con una multa de cien pesos centroamericanos o su equivalente en
moneda nacional.

10. Falsificar o alterar el contenido de algún gafete o carnet de identificación, con

una multa de quinientos pesos centroamericanos o su equivalente en moneda
nacional.

(Ley De Valoración En Aduana Y De Reforma A La Ley N° 265, "Ley Que

Establece El Auto-despacho Para La Importación, Exportació Y Otros Regímes",
2002)

7.6. Zona Franca

7.6.1. Decreto 46-91 Zonas Francas

Arto.1. En tiende se por zonas francas industriales exportación, que en lo

sucesivo de este Decreto por brevedad se designara “La Zona” toda área del
territorio nacional, sin población residente, bajo la vigilancia de la Dirección
General de Aduana, sometida a control aduanero especial y declarada como tal
por el Poder Ejecutivo.

Arto.2. Las Zonas francas tienen como objeto principal promover la inversión y la
exportación mediante el establecimiento y operación en la Zona de diferentes
empresas que se dediquen a la producción y exportación de bienes o servicios,
bajo un régimen fiscal y aduanero de excepción.

Arto.4. Las Zonas francas podrán estar ubicadas en cualquier parte del territorio
nacional. El acuerdo presidencial que haga la declaración respectiva señalara con
toda precisión su ubicación, dimensiones y linderos.
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Arto.7. Las zonas estatales serán administrativas por la corporación de zonas

francas a que se refiere.

(Zonas Francas Industriales de Exportacion, 2012)

7.7. Ley 382

7.7.1. Decreto No.80-2001 Reglamento de la ley 382

Reglamento a la Ley de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo y de

Facilitación de las Exportaciones

CAUCA: Código Aduanero Uniforme Centroamericano, RECAUCA: Reglamento al

Protocolo de Modificación al Código Aduanero Uniforme Centroamericano
(CAUCA), SAC: Sistema Arancelario Centroamericano, DGI: Dirección General de
Ingresos del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, DGSA: Dirección General
de Servicios Aduaneros del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

Exportaciones: Ventas efectuadas fuera del territorio nacional, Ventas Locales:

Ventas efectuadas en el interior del territorio aduanero de Nicaragua, Ventas
Regionales: Ventas efectuadas en los mercados de los países firmantes de
Tratado General de Integración Económica, u otro que tenga los mismos efectos.

Artículo 4: Podrán ingresar al país bajo este régimen las mercancías establecidas
en el arto. 7 de la ley que incluye entre otras las siguientes.

 La materia en estado primario.

 Los productos terminados que se incorporen al producto por reexportar.
 Las etiquetas, marbetes o similares que se incorporen al producto por
reexportar.

7.7.2. VENTAJAS de la LEY 382

ARTICULO 1. Para efectos de este reglamento se utilizaran los términos y

definiciones contenidas en la ley:

Suspensión de derechos e impuestos, modalidad que permite tanto el ingreso de

mercancías al territorio aduanero, como la compra local de las mismas, sin el pago
de toda clase de derechos e impuestos, por los plazos establecidos conforme la
ley y este reglamento.

(Ley de Admision Temporal para Perfecionamiento Activo y de Facilitacion de la

Exportaciones, 2006)
Seminario de Graduación Página49
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IV. SUPUESTO.

4.1. Supuesto
La desactualización en la información financiera provoca descontrol en los bienes
de la Empresa, limitando la toma de decisiones y las posibilidades expandirse a
nivel regional.

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4.2. Matriz de Categoría y sub-categoría

Cuestiones Propósitos de Categoría. Definición Subcategoría Fuente Técnica de Ejes de Procedimientos

de investigación. conceptual información recolección análisis de análisis
investigación. de
información
¿Cuáles son los Describir el Proceso El proceso  Transmisiones Fuente primaria: Observación ¿El personal El proceso de esta
efectos que proceso Contable contable es el electrónicas Lic. Javier Revisión contable se investigación es
provocan la contable de la ciclo mediante el  Facturas/ND Palma Documental encuentra cualitativo donde
desactualización Agencia cual las  Estados de Cuenta (contador) web capacitado para se relaciona los
en la SERVAD, S.A. transacciones de  Traslados realizar las resultados
información una empresa son  Ck diferentes adquiridos con la
financiera para registradas y  Ingresos a caja actividades? teoría por medio
la toma resumidas para  Amortización de ¿Cuál es la de instrumento o
decisiones de la la obtención de cuentas relevancia que técnicas de
Agencia los Estados  Adelantos/Gastos de tiene la recolección de
Servicios Financieros Representación facturación datos que
Aduanales  Reg. Libros de banco dentro del ciclo sustente la
SERVAD, S.A.?  Recapitulación de contable? confiabilidad de
cuentas de Mayor ¿Para qué sirve este estudio.
 Reg. Libro Diario las
 Reg. Libro Mayor transmisiones
 Auxiliares de electrónicas?
contabilidad ¿Cuántas
 Balanza de personas son
comprobación las autorizadas
 Estados financieros para firma de
ck?
¿Cuál es el
beneficio de
tener
actualizados los
libros contable y
estados
financieros.

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¿Es importante Verificar el Principios Los principios de 1) Equidad. Fuente primaria: Revisión ¿Cuál es la
los principios de cumplimiento de contabilidad 2) Ente. Lic.: Alison Documental relevancia de
contabilidad los principios de generalmente 3) Bienes Económicos. Sevilla web los PCGA en la
generalmente contabilidad aceptados, 4) Moneda en curso. (Administradora) Entrevista contabilidad?
aceptados así generalmente PCGA fueron 5) Negocio en Marcha. Fuente ¿Qué principios
como las leyes aceptados y aprobados por la 6) Ejercicio o Periodo. secundaria: contable aplica
vigentes del leyes vigentes VII Conferencia 7) Objetividad. web la agencia
país? del país. interamericana 8) Prudencia. Servad?
de contabilidad y 9) Uniformidad.
la VII asamblea 10) Exposición.
nacional de 11) Materialidad.
graduados en 12) Valuación al Costo.
ciencias 13) Devengado.
económicas en 14) Realización.
mar de plata
1965

Verificar el Leyes. La ley es una 1) Ley de concertación Fuente primaria: Revisión ¿Qué problema
Es importante cumplimiento de norma jurídica tributaria 822. Lic.: Alison Documental tendría la
los principios de los principios de dictada por una 2) Código tributario. Sevilla web agencia según
contabilidad contabilidad autoridad pública 3) Código del (Administradora) Entrevista el código
generalmente generalmente competente, en trabajo(Mitrab) Fuente tributario al
aceptados así aceptados y general, es una secundaria: tener
como las leyes leyes vigentes función que web desactualizados
vigentes del del país. recae sobre los los registros
país? legisladores de contables?
los congresos ¿Cuál es la
nacionales del importancia de
país. la ley de
concertación
822 en la
contabilidad?
¿De qué
manera regula
el Mitrab a la
agencia?
¿Los
colaboradores

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conocen sus
deberes y
derechos según
lo estipulado en
código del
trabajo?
¿Cuál es la Proponer Estrategias Una estrategia es  Diseñar un Fuente primaria: Revisión ¿Cuál es la
importancia de estrategias de el conjunto de organigrama y control Lic. Javier documental. importancia de
aplicar control interno acciones que se interno que esté de Palma aplicar
estrategias de que sustente la implementaran acuerdo a la (contador) estrategias de
control interno? toma de en un contexto empresa. Fuente control interno?
decisiones en la determinado con  Contratación y Secundaria: ¿Qué control
agencia el objetivo de Web interno posee la
capacitación de
servicios lograr el fin agencia
personal.
aduaneros propuesto, una actualmente?
(SERVAD, S.A.) estrategia es  Estimular acerca de la ¿Considera
necesaria en implementación de contratar más
diferentes inventario. personal para el
ámbitos sobre  Aplicación de un área contable?
todo en el análisis financiero ¿sometería a la
empresarial que permita conocer empresa a un
la situación análisis
económica de la financiero?
empresa.

Fuente: Elaboración Propia.

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V. DISEÑO METODOLOGICO.
Utiliza recolección de datos sin medición numérica para describir o afinar
preguntas de investigación y puede o no probar hipótesis en el proceso de
interpretación también es guiado por áreas o temas significado de investigación.

(Roberto Hernandez Sampieri, 2011)

5.1. Enfoque de Esta Investigación

El enfoque de esta investigación es cualitativa ya que se está limitada al estudio
de Analizarlos factores que inciden en desactualización de la información
financiera para la toma de decisiones de la agencia, Servicios de Aduana S.A
(SERVAD) la cual está ubicada en el municipio de Estelí por lo tanto esta atrae
todos los intereses, herramientas, y datos que se proyecta en la problemática a
estudiar con el objeto fundamental de profundizar y explorar con fin de obtener
resultados que contribuyan a sustentar la toma de decisiones.

5.2. Tipo de Estudio

El estudio es exploratorio y descriptivo debido a que está orientada a las finanzas
por medio de estrategias a utilizar en la aplicación de ratios financieros para
describir todo los procedimientos para posteriormente sustentar la toma de
decisiones.

Estudio exploratorio tiene el objetivo de examinar un tema o problema de

investigación poco estudiado o que no ha sido abordado antes, es decir cuando
la revisión de la literatura revelo que únicamente hay guías no investigadas e
ideas vagamente relacionadas.

(Roberto Hernandez Sampieri, 2011)

Es exploratorio debido a que esta investigación a ejecutar no se ha sometido

un estudio anteriormente de desactualización en la información financiera u otra
índole.

Estudio descriptivo busca a especificar las propiedades características y perfiles

de personas, grupos, comunidades, o cualquier otro fenómeno que sea sometido a
análisis, es decir únicamente pretende medir o recoger información de manera
independiente o conjunta sobre las variables a las que se refiere.

(Roberto Hernandez Sampieri, 2011)

Es descriptivo ya que se va analizar, estudiar y profundizar todo acerca de la

muestra con el objetivo de conocer a mayor profundidad qué efectos tiene la
desactualización en la información financiera para la toma de decisiones lo cual

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permite llegar a implementar técnicas de recolección de datos entre estos

entrevista, observación etc.

Estudios explicativos o analíticos: explican, contestan el por qué o la causa de

presentación de determinado fenómeno o comportamiento, se trata de explicar la
relación o asociación entre variables.

(Roberto Hernandez Sampieri, 2011)

Esta investigación es de carácter analítica ya que se estudiaran las acciones y

estrategias que minimicen la desactualización de la información financiera de
SERVAD.

5.3. Población y Muestra.

5.3.1. Población a estudiar.

Es un conjunto total de individuos, objetos o medidas que posee algunas
características observables en un lugar y momento determinado cuando se lleva a
cabo una investigación debe tomarse en cuenta algunas características esenciales
al seleccionarse la población a estudia.

(Jacqueline Wigodski, 2010)

“La población está conformada por la agencia servicios aduaneros SERVAD en

el Municipio de Estelí”.

5.3.2. Muestra.
La muestra es un subconjunto representativo de la población al seleccionar una
muestra lo que se hace es estudiar una parte o subconjunto de la población, pero
que la misma sea lo sufrientemente representativa de esta para que luego se
puede generalizar a la población.

(Jacqueline Wigodski, 2010)

“La muestra está conformada por el área contable de la agencia servicios

aduaneros SERVAD ya que es el eje a estudiar el método de muestreo es el no
probabilístico”.

5.4. Criterios de selección de muestra.

El muestro no probabilístico es una técnica de muestreo donde los elementos son
elegidos a juicio del investigador .no se conoce la probabilidad con la que se
pueda seleccionar cada individuo.

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(Melina Gonzales, 2007)

Al ser una investigación de carácter cualitativo el método de muestreo es el no

probabilístico ya que no todos los elementos de la población tendrán la posibilidad
de integrar la muestra por el motivo de que la representación a estudiar es
únicamente el área de contabilidad de la agencia Servicios Aduaneros SERVAD.
Los métodos no probabilísticos son importantes en negocios e investigaciones
económicas.

Para el procesamiento de análisis son necesarios los canales o fuentes que

proporcionan u originan la recopilación de la información las fuentes se clasifican
en primaria y secundaria, en esta investigación las principales fuentes primarias
son las siguientes:

Administradora (Dueña): Alison Sevilla

Contador General: Javier Palma

Fuentes Secundarias:

Página web.

Libros.

5.5. Técnicas de recolección de datos o instrumentos

Entrevista es un acto de comunicación oral que se establece entre dos personas
o más con el fin de obtener una información, una opinión, o bien para conocer la
personalidad de alguien en este tipo de comunicación debe tener en cuenta que
aunque el entrevistado responde al entrevistador el destinario es el público que
está pendiente de la entrevista.

(Ana Romeo, Lourdes Domenech, 2006)

La entrevista se realizó al contador de la agencia servicios aduaneros servad el

Lic. Javier Palma ya que él estuvo de acuerdo con colaborar y abordar los
diferentes criterios expuestos a través de este instrumento con el fin de una mejor
compresión para este tema los principales punto fueron: El proceso contable,
PCGA y las leyes que regulan a esta empresa, estrategias o acciones de control
interno para el desarrollo empresarial del ente, el instrumento permitió recopilar la
información necesaria para la ejecución de esta investigación debido a que las
preguntas expuestas fueron de manera abierta con el objeto de obtener la mayor
información posible.
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La observación es un proceso cuya primera e inmediatamente es recoger

información sobre el objeto que se toma en consideración. Esto va más allá de la
percepción que no solamente hace consciente las sensaciones sino que también
las organiza.

(Schanzer, Rosanna, 2008)

Se originó un acercamiento con todo el personal de la agencia SERVAD

permitiendo así conocer el entorno laboral de todo el equipo de trabajo identificar
algunas debilidades y fortalezas de los colaboradores y poder visualizar que
factores provocan la desactualización en la información financiera entre cosas.

5.5.1. Revisión documental:

Es una técnica en la cual se recurre a información escrita ya se bajó la toma de
datos que pueden haber sido producto de mediciones hechas por otros o por texto
que en sí mismo constituyen los eventos de estudio.

(Hurtado, 2008)

Esta herramienta fue una de las más esenciales debido a que permite conocer,
estudiar, y profundizar la problemática basándose en libros los cuales se
encontraron en la biblioteca Urania Zelaya y Samuel Meza, sitios web de
información, así como documentación de la empresa entre ellas facturas, nota de
débito etc.

5.6. Etapas de investigación

5.6.1. Investigación Documental:

La primera etapa fue conocer el problema que se originó debido a la
desactualización en la información financiera para la toma de decisiones
permitiendo así llegar al planteamiento del problema, la fuente primaria en este
caso los encargados del área contable y administrativa mediante un proceso de
recopilación de la información financiera que sustente la viabilidad de este estudio
en la agencia servad, para la elaboración del marco teórico las fuentes
secundarias que fueron utilizadas son sitios web, libros, se visitó bibliotecas entre
ellas Urania Zelaya, Samuel Meza esto con el objeto de poder comprobar si la
información o teoría está de acuerdo con la situación que enfrenta actualmente
esta agencia esto contribuye a tener certeza en los resultados obtenidos o
plasmados en los objetivos de esta investigación.

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5.6.2. Elaboración de instrumento:

La segunda etapa son técnicas de recolección de datos para suministra y procesar
la información a través de medios utilizados los cuales fueron la entrevista,
observación, documentación, y el uso de herramienta tecnológicas como es el del
internet la utilización de esto permite respaldar la viabilidad y certeza que posee la
investigación o eje a estudiar.

5.6.3. Trabajo de campo:

Es el conjunto de acciones encaminadas a obtener en forma directa datos de la
fuente primaria de información es decir de las personas en el lugar y tiempo en
que se suscrita los hechos o acontecimiento de interés.

(Abraham Omonte Rivero, 2009)

Esta tercera etapa inicia en el momento de la recolección de datos de información

mediante instrumento o técnicas que ayuden al desarrollo del trabajo o eje a
estudiar la información fue brindada por la fuente primaria contador general y
administradora de esta agencia mediante la realización de una entrevista,
observación, revisión documental así como el apoyo de fuente secundaria el
internet y libros que han sido de gran ayuda para posteriormente poder tener los
resultados que se esperan en la ejecución de esta investigación de carácter
cualitativo.

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VI. RESULTADOS.

VI.I_RESULTADOS_# 1
Describir el proceso contable de la agencia Servicios de Aduana S,A. (SERVAD)

Tomando como referencia la entrevista que se realizó al contador general Lic.

Javier Palma de la agencia servicios aduaneros SERVAD, se obtuvo información
para el primer resultado del objetivo plasmado del tema investigativo en este se
describe el proceso contable de esta empresa.

(Lic. Javier, 2016)

La empresa servicios aduaneros SERVAD actualmente no posee un sistema

contable por ende lleva la contabilidad y todas sus operaciones financieras de
manera manual con el apoyo tecnológico del programa de Excel esta ha servido
de manera de control ya que se elaboró formatos que cumplan con los requisitos
requeridos para un mejor funcionamiento operacional en el arte contable los
diseños están de acuerdo a la dimensión o grado necesidad se cuenta con un
archivo en el cual se verifica las facturas que están pendiente, canceladas o
pagadas esto proporciona que el periodo de cobranza o reembolso por parte de
los clientes se recupere de manera más rápida (Ver Anexo #10), los colaboradores
del área contable que tiene la empresa está capacitado para realizar las diferentes
actividades operativa del ciclo contable sin embargo se necesita de la contratación
de más personal debido al exceso de trabajo es esencial hacer uso del
reclutamiento garantizando que el nuevo personal cumpla con los requisitos para
desempeñar el cargo o responsabilidad que adquiera.

Según la entrevista aplicada al contador general se conoció que la entidad no

aplica de manera eficiente y correcta los controles administrativos esto es una
debilidad ya que no posee un control interno para cada departamento o área esto
obstaculiza que los procesos sean más fluidos, oportunos dado que el personal
debe conocer los procedimientos a seguir, la empresa no cuenta con un stock ya
que no lo consideran importante debido a que el giro principal del negocio es de
prestar servicios de trámites aduaneros y no de producción.

Continua explicando el Licenciado Palma que el agente aduanero puede ser una
persona natural o jurídica que tiene permiso establecido de poseer una firma
autorizada y acreditada por la Dirección General de Aduanas (DGA) esta puede
prestar servicios de trasmites aduanero., Liquidar Declaraciones aduanera debe
tener un login o usuario especifico en el cual le es asignado, para ser agente
aduanero se debe cumplir con una serie de requisitos hacer un examen similar al
de un contador público autorizado CPA, se paga por la licencia el monto

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establecido, la agencia SERVAD es un intermediario ya que renta la licencia a

Bermúdez & Cía. Ltda. esta cobra un monto en dólares por cada liquidación de
declaración aduanera al obtener una licencia es algo delicado ya que al momento
de cualquier circunstancia ilícita el agente se debe responsabilizar por cualquier
cargo o evento, el acreditarse como agente aduanero tiene beneficio ya que las
ganancias son bastante significativas es relevante mencionar que a la empresa no
le afecta el no poseer una licencia, sin embargo es una expectativa que tiene la
empresa a largo plazo, obtener la licencia de agente primeramente necesitan
conocer su estado financiero por ende actualizar sus operaciones y así poder
hacer uso de la toma de decisiones.

Las transmisiones electrónicas es un servicio que presta la Dirección General de

Aduanas el costo de esto es $ 5.00 Dólares netos ya sea importación
internacional o local esta es parte de la documentación requerida para la
declaración aduanera esta información sirve para el detalle de la factura al
extraerla desde el estado de cuenta bancaria esta estrategia le ha proporcionado
que el proceso de facturación se ejecute de manera más eficiente y rápida.

El proceso de facturación tiene como objetivo controlar, procesar y registrar todas

las actividades relacionadas que tienen como objeto aumentar las ventas de la
empresa, generalmente este proceso se mantiene en un sistema diferente al
sistema contable, pero tiene conexión debido a que es fuente de información para
el proceso contable de sus cuentas de ingresos

(Rita Ñungoso, Maribel Chirinos, 2013)

El proceso de facturación que utiliza la empresa se relaciona con la teoría

plasmada ya que se procesa, controla y registra las operaciones relacionadas con
las cuentas por cobrar con el objeto de aumentar la ventas por cada declaración o
trasmite aduanero que se brinda al cliente en determinado periodo se decide hacer
el corte para recuperar el desembolso del dinero por lo general los cortes se
realiza semanal debido a las medidas que ha tomado la Dirección General de
Aduanas se cobra el servicio de seguridad aduanera (SSA) que es un impuesto no
tributario el cuesta $ 30.00 Dólares según el valor FOB o de factura por pasar la
mercancía a través de un scanner en los puertos fronterizos estos son gastos por
cuenta del cliente el cual lo deberá reembolsar según la fecha estipulada en la
factura ya que esta es de gran relevancia para que la empresa pueda recuperar y
reflejar sus ingresos originados a través de la ventas o trámites prestado la
facturación es el medio de comprobar al cliente cuanto es lo que él debe, permite

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conocer el nivel de ventas originas en periodo para así poder proyectar los gastos
,futuras inversiones, o contratación de más personal.

Existe inconsistencia presentada en la facturación se da por un error involuntario

en la factura se requiere de varios filtros el primero es el digitador se encarga de
suministrar la información para así poder realizar el detalle de los clientes del
trasmite o servicios aduanero prestado debido al monto o valor monetario puede
variar según los gastos agilización, el segundo es la persona encargada de llevar
el detalle de cuentas por cobrar ya que en ocasiones se realizan pago por
adelantados a la cuenta de clientes esto en su momento no es notificado a la
persona encargada por parte de la administración lo que provoca que la factura
refleje errores y atrase el proceso de cobranza.

Para la realización de facturación u otro trámite la empresa requiere de la

adquisición de papelería y útiles de oficina es relevante mencionar que debido al
giro principal de este negocio las compras son hechas al por mayor mediante al
grado de necesidad o requerimiento de este material, la amortización forma parte
de los diferidos perteneciendo al grupo de los activos no circulantes esta empresa
lo reconoce como un gasto amortizable reflejando así el consumo mensual.

EL método de depreciación aplicado en la agencia es línea recta cumpliendo con

lo establecido en el Art.45-numeral 1 de la ley de concertación tributaria (822)
entre los activos fijos que tiene la empresa esta Mobiliario y equipo de oficina,
motocicletas y vehículos que son utilizados para llevar a cabo el proceso de
cobranza ya que a través de estos se realizan cobros, entregas de facturas, notas
de débito entre otros tramite de agilización. La depreciación consiste en registras
la vida útil del activo para posteriormente realizar los registros contables.

(Ley de Concertacion Tributaria de la Republica de Nicaragua , 2012)

Relacionando la teoría reflejada en el artículo 39,45 que hace referencia a los

costos y gastos deducibles o no deducibles esta clasificación contribuye para la
realización de la declaración anual ante la DGI, debido al giro que posee la entidad
se genera desembolso por tramite de agilización u otras actividades
operacionales se registrar en la cuenta de adelantos que pertenece a los activos
circulante en esta cuenta se utiliza al momento de hacer un pago anticipado a
proveedores y adelantos a empleados la administración de esta agencia no posee
un control interno adecuado ya que no se elabora la solicitud del préstamos sin
embargo este es deducido por el pago mediante un acuerdo verbal mientras los
gastos de representación son cuentas nominales la cual se carga al momento que
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un socio de la agencia necesite para transporte, hospedaje, o alimentación este

disminuye los dividendos percibidos por los accionista al final del periodo contable
el consumo se deben incurrir o carga en el periodo correspondiente permitiendo
así un mayor control de todos los movimientos efectuados, la agencia actualmente
no cuenta con una tabla de viáticos sin embargo por cuestiones de jerarquía es
más alto un viatico de un socio al de un colaborador de la empresa se consideran
poder llevar un control en los viáticos con la finalidad de poder controlar o
disminuir esta cuenta con el objetivo de maximizar sus ganancias.

Continua expresando el licenciado Javier Palma Contador General de SERVAD,

S.A. los auxiliares contables son herramientas que contribuyen al mejor
funcionamiento de las transacciones financieras con el objetivo de realizar los
estados financieros dentro de los auxiliares se encuentra el libro de banco,
declaración, balanza de comprobación y detalle de los clientes esto se ejecuta
mediante la ayuda del programa Excel, cada uno de estos tiene una función muy
importante en el ciclo contable en el cual se abordara a continuación para
comprobar la viabilidad del uso de estos dentro de la empresa:

De acuerdo a la información recopilada mediante la entrevista se conoció el

manejo de libro banco, la agencia actualmente posee convenio con el banco
central de Nicaragua (BANCENTRO-FISE) esta emite el saldo actual de su cuenta
corriente en moneda nacional y extranjera, permitiendo así verificar las de
entradas y salidas de dinero para comprobar su saldo mediante la conciliación
bancaria al conocer la disponibilidad que tiene la empresa para realizar los
trámites sus pagos se efectúan a través de cheques estos deben de ir en
secuencia numérica posteriormente se registra y soporta mediante un
comprobante de pago en el cual los saldos debe coincidir con la suma retirada.

Dentro de los auxiliares se encuentra libro de Declaraciones o anotaciones este es

documento que facilita el apoyo por ende sirve como filtro para la realización de la
factura, en él se lleva un detalle de los trámites solicitados ya sea una exportación
e importación así como conocer el medio de transporte entre otros aspectos de la
mercancía.

El contador comenta acerca del último auxiliar contable implementado en la

entidad este es un documento conocido como balanza de comprobación el cual
hace énfasis en los respectivos movimientos que estos originan aumentos y
disminución en las cuentas por lo cual permite identificar posibles errores en un
determinado periodo cumpliendo así el principio de partida doble, se debe de

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elaborar de manera ordenada facilitando la elaboración de los estados financieros

de manera clara, razonable, en tiempo y forma según el periodo fiscal estipulado
en el arto 22 de la ley de concertación tributaria el cual da a conocer que el
periodo está comprendido del 1ero de enero al 31 de diciembre de cada año.

Arto.103. Deberes Formales

Son los deberes formales de contribuyentes y responsabilidades, los relacionados

con la obligación de: Arto.103. Deberes Formales
Son los deberes formales de contribuyentes y responsabilidades, los relacionados
con la obligación de:

1. Conservar un buen estado por el tiempo de la prescripción, los registros y

documentación de interés tributario, así como los soportes en que conste el
cumplimiento de sus obligaciones.
2. Mantener actualizados los libros y registros contables. Se entenderá que
están actualizados, cuando el retraso del registro de operaciones contables
no exceda de tres meses.
(Ley de Concertacion Tributaria de la Republica de Nicaragua , 2012)

Según la presente ley del código tributario en el artículo 103 indica sobre los
libros contables los cuales se le conceden a la empresa un periodo de gracia de
tres meses atrasados esto permite al contador velar por los bienes, o beneficios de
la entidad.

Los libros contable que maneja SERVAD son dos entre estos se encuentra el libro
Diario y libro Mayor estos son totalmente diferentes el uno del otro a continuación
se explicara la función que este ejerce:

Comenta el licenciado Javier Palma acerca de la función primordial del libro diario
este consiste en registran en orden cronológico todos los comprobantes de diario
elaborados por la empresa durante el mes del mismo modo hace énfasis
expresando que el libro Mayor refleja de manera sintética los movimientos
contables que son extraídos del libro diario según los códigos establecidos en el
catálogo de la agencia es relevante mencionar que para cada cuenta se utiliza una
página o folio.

posteriormente el uso de la toma de decisiones requiere que la información

financiera este actualizada el contador no puede maniobrar ningún movimiento de
gastos pre- operativo de la empresa ya que no se permite manchar los libros esta
es una desventaja que se adquiere al tener las operaciones al día, abordando las

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ventajas la empresa realiza su declaración anual sin ningún problema, no

presentaría multas por parte de los entes gubernamentales al momento de una
inspección y tendría sustentada la toma de decisión esto le garantiza éxito
empresarial.

(Ley de Concertacion Tributaria de la Republica de Nicaragua , 2012)

El ciclo contable que se presenta a continuación está reflejado como la empresa lo

implementa, anteriormente se explica cada etapa del proceso contable sin
embargo es relevante mencionar que la clasificación de algunas cuentas no están
globalizada como son los Adelantos/Gastos de representación, esto no es
recomendable siendo una sub-cuenta por ende no se abarca a totalidad todos los
gastos en que la empresa incurre; cabe destacar que existe una mala distribución
o duplicación del libro de banco como son: los traslados, ck, estado de cuenta e
ingresos de caja son parte del mismo registro de banco.

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A continuación se refleja el ciclo contable Según lo implementado en la

agencia Servicios Aduaneros (SERVAD, S.A.)

Fuente: Elaboración Propia.

PROCESO CONTABLE SERVAD S, A.

Facturas/ND
Transmisiones electrónicas

Traslados Estados de Cuenta

Ingresos de caja
CK

Amortización de Adelantos/Gastos de
cuentas Representación

Recapitulación de cuentas
Reg. Libros de banco
de Mayor

Reg. Libro Diario/Mayor Auxiliares de contabilidad

Balanza de comprobación Estados financieros

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[Link]._RESULTADOS_#2
Verificar el cumplimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados
y las leyes vigentes del país.

Para determinar la importancia de la aplicación de las leyes contables en la

agencia servicios de aduana SERVAD se realizó una entrevista al contador
general para conocer los principios contables y los artículos de la ley de
concertación tributaria que son utilizados por la entidad mediante el cual se obtuvo
información necesaria es relevante destacar que conociendo el proceso contable
se desea conocer si este cumple con las normativas de este país.

Es necesario reflejar a partir de qué período están vigentes los principios contable
pues estos siguen siendo usados hoy en día, los principios de contabilidad
generalmente aceptados, PCGA, fueron aprobados por la VII conferencia
interamericana de contabilidad y la VII asamblea nacional de graduados en
ciencias económicas en la ciudad mar de Plata (Argentina) en 1965

(Vargas, 2006)

Basados en la entrevista aplicada el contador general tiene conocimientos teóricos

de los principios de contabilidad generalmente aceptados de los cuales algunos
son aplicados en la agencia pues con el tiempo las normas que rigen a los
contadores han sido anuladas o reformadas por ende no se están aplicando en su
totalidad todos los principios ya que con el tiempo la contabilidad ha venido
evolucionando a través de las técnicas utilizadas en los registros contables por
ende fue de suma importancia modificar la leyes que rigen la contabilidad para
garantizar la transparencia en la administración de los negocios y operaciones
financieras

Sigue expresando que cada país utiliza sus propias normas y principios de
contabilidad según las autoridades correspondientes que sirven de guía para el
registro contable y preparación de los estados financieros, en el caso de
Nicaragua las prácticas contables son reguladas por normas o leyes como lo son
principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) incentivadas por el
colegio de contadores de Nicaragua sin embargo esto es opcional si las pequeñas
y medianas empresas(MYPYMES) desea adaptarlo a la empresa es relevante
mencionar que las normas o leyes emitidas por los entes reguladores del estado
toda empresa debe cumplir dicha normativa.

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Es indispensable la aplicación de principios, normas o leyes de contabilidad, que

son la base para la recopilación de información financiera de calidad, necesaria y
confiable para el desarrollo económico de una entidad, a continuación se
presentan los principios contables PCGA y los artículos de la Ley concertación
tributaria aplicada por la agencia:

Se hizo énfasis acerca del principio de entidad son actividades económicas que
cuenta con patrimonio propio, personalidad jurídica y autonomía administrativa
coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas al
funcionamiento de la empresa; Servicios aduaneros SERVAD S,A. fue constituida
el 13 de julio del 2010 el giro principal de este negocio está diseñado con el fin de
obtener lucro lo que permite adquirir recursos y satisfacer la necesidades que se
presentan por parte de los clientes por ende está sujeta a la rendición de cuenta
desde el momento que se inscribe ante los entes reguladores del estado
adquiriendo de tal forma una obligación tributaria como responsable directo
recaudador y retenedor de impuesto, obteniendo su número RUC J031000007856

Para que una empresa cuente con el principio de entidad debe poseer los
registros y obligaciones como entidad cumpliendo con ciertas leyes las cuales
son aprobadas por la asamblea nacional de Nicaragua para posteriormente ser
declaradas en la Gaceta entres estas se hará mención de algunas:

Código de Comercio de la República de Nicaragua.

Ley de concertación tributaria (822).

Código del trabajo.

Plan de arbitrios municipal

Sigue comentando acerca del principio de negocio en marcha el cual el objetivo

primordial de esta empresa es expandirse y crecer dentro del ámbito empresarial
como contador del ente económico el licenciado tiene la plena certeza de que la
agencia cuenta con la capacidad necesaria para seguir funcionando en el futuro y
que esta permanezca estable brindando servicios a la población en general.

Desde el mismo modo hace énfasis con el principio de unidad de medida o

conocido como Moneda en curso este principio se relaciona con el arto 4 de la ley
Orgánica del Banco Central de Nicaragua que establece y determina la política
monetaria o cambiaria, esto en coordinación con la estatutos económicos del
gobierno a fin de contribuir al desarrollo económica del país, SERVAD realiza
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actividades económicas que deben ser valuados en términos monetarios por lo

cual estas operaciones deben registrarse según la moneda nacional de curso legal
de la república de Nicaragua.

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Continua expresando la importancia de los registros contables según la moneda

de curso del país la cual en este caso es el córdoba este principio se relaciona con
el principio de la partida doble este consiste en las transacciones que se realicen
en una determinada cuenta es decir en los débitos y créditos realizados en un
determinado tiempo con el objetivo de que dicha cuenta quede saldada para así
poder realizar los estados financieros, se refleja mediante un ejemplo la aplicación
adecuada del principio de partida doble.
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Explica acerca del principio de Uniformidad ya que en la agencia se registra los

hechos económicos con similitud es decir que toda información financiera posea
certeza razonable cumpliendo de este modo con el arte contable de ordenar,
clasificar, y registrar las transacciones da finalidad de poder comparar un periodo
con otro sustentando la toma de decisiones sobre bases uniforme en la aplicación
de este principio.

Retomando el principio periodo o ejercicio contable explica el Licenciado sobre la

importancia de tener actualizada la información financiera porque este es el
preámbulo para la realización de los estados financieros para posteriormente
realizar la declaración Anual en el arto 22 de la ley de concertación tributaria da a
conocer que el periodo está comprendido del 1ero de enero al 31 de diciembre de
cada año cumpliendo así con los estatutos y reglamentos del país.

Una vez habiendo abordado los principios contables aplicados por la empresa
comienza a explicar acerca de las leyes vigentes que rigen a esta entidad:

Comenta que como empresa la ley de concertación tributaria (822) es instrumento

jurídico la cual en los últimos meses ha sido reformada con el fin de aplicar dichas
normas con justica teniendo como finalidad de que la economía del país tenga
cambios positivos del mismo modo hace énfasis que desde momento que Servad
S, A fue constituida e inscrita ante la Dirección General de Ingresos (DGI)cumple
con el artículo 26 del código tributario la cual es anexo de esta ley tiene su código
único de identificación para registro del contribuyente en este caso la entidad
posee personalidad jurídica por ende adquiriere responsabilidad directa tributaria
de ser recaudador y retenedor de impuesto cumpliendo con el articulo 107 el cual
hace referencia a la creación, materia imponible y ámbito de aplicación este es el
consumo general de bienes o mercancías.

Se continua estudiando el código tributario donde se desea identificar las

diferencias del articulo 15 y 16 este primer artículo habla del sujeto activo que es
la Dirección General de Ingresos (DGI) la cual funciona o trabaja como ente
gubernamental del estado es decir que cuida y recauda los impuestos del país
donde su principio primordial es la honestidad y sigilo profesional, mientras tanto el
sujeto pasivo es el conjunto de contribuyentes que se encuentra dividido en tres
grandes grupos cuota fija, régimen general y los grandes contribuyentes donde su
deber es declarar y pagar impuestos así como otras actividades de carácter fiscal.

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Continua explicando el licenciado Palma la manera de aplicar el art: 11 de LTC en

la empresa esta se reflejar en la planilla los pagos se efectúa quincenal donde
únicamente se aplica la renta de trabajo a dos colaboradores de la empresa que
superan los 100,000.01 córdobas anual por ende se le debe grabar el IR es
relevante conocer que la renta de trabajo únicamente se deriva de una relación
laboral al momento de realizar el cálculo se encuentra exenta indemnización,
viáticos, horas extras.

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Del mismo modo comenta acerca de la confiabilidad o viabilidad que tiene el

art.130 de la ley 562 código tributario de Nicaragua ya que este hace énfasis sobre
los deberes formales que el contribuyente adquiere desde el momento que es
inscrito abordando el inciso 5 refleja los registros y libros contables se deben
mantener actualizados al estar desactualizados este no debe exceder los 3
meses, se recalca sobre la problemática de desactualización en Servad la cual
provoca un descontrol por ende incumple este estatuto antes mencionado, sin
embargo tiene control acerca de la papelería: facturas, comprobante los cuales
son para disposición legales al momento que se realiza una inspección o
fiscalización tributaria el cual debe ser notificado con 10 días de anticipación para
tener la información solicita posteriormente notificar quién es el apoderado y/o
representante legal de dicha empresa.

Hoy en día el Ministerio de trabajo de Nicaragua (MITRAB) realiza una ardua

función en los derechos y deberes de los trabajadores del mismo modo el del
empleador servicios aduaneros Servad S,A se encuentra bajo la supervisión y
dirección de este ente gubernamental actualmente los colaboradores que laboran
son seis realizando diferentes funciones según el cargo cumpliendo de esta
manera con lo expuesto capitulo III Art.13 donde el colaborador es subordinado
por el empleador, cada trabajador tiene un expediente de acuerdo a los requisitos
implicados en la materia dentro de esta documentación se encuentra el contrato
laboral que es un acuerdo donde se adquirió obligaciones entre ambas partes al
estar constituida legalmente la entidad realiza sus contratos por escrito lo
estipulado en el Art. 23 y la semejanza que tiene la constitución política de
Nicaragua se refleja el Art.82 sobre las condiciones del trabajo.

(Lic. Palma, 2016)

Cabe destacar que el art.103 del código tributario establece o refleja los deberes
formales del contribuyente y responsable directo, dentro de los incisos más
relevantes es el cuido de la documentación entre estos se encuentra los libros,
registros, facturas, comprobantes, estados financieros, anexos, y declaraciones
todos estos documentos antes mencionados son de interés tributario. En relación
con los aspectos abordados en esta investigación se estudió los principios y leyes
los cuales permitieron visualizar e identificar los efectos que provoca la
información financiera desactualizada dentro de los cuales se hará mención a
continuación:

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 Presentación oportuna de las declaraciones ante el ente regulador del

estado (DGI).
 Servicios Aduaneros S, A(SERVAD) actualmente se encuentra en
inspección por incumplimiento ya que no se proporcionó la documentación
requerida en el momento solicitado, entre estos los libros y registros
contables desactualizados.
 Al no tener la contabilidad actualizada no se podrán someter a un análisis
financiero por ende limita la toma de decisiones a futuras inversiones,
expansión territorial, contratación y capacitación del personal.
 La entidad al no minimizar la desactualización financiera provocara el retiro
total por parte de los clientes ya que no presentan una imagen sólida.
 Al no aplicar un control interno en la empresa se desconoce si la
documentación está de acuerdo a la situación financiera de la entidad,
limitando de esta manera la toma de decisiones por ende el crecimiento
empresarial.

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VI.III_RESULTADOS _#3

Fortalezas y Oportunidades de la empresa de

Servicios de Aduana S.A
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
 Personal con experiencia.  Adquisición de instalaciones o edificios mejorados a

 Trabajo en equipo. corto o mediano plazo.

 Canales de comunicación entre las áreas:  Expansión territorial.

administrativas, contables y operativas.  Comunicación con los proveedores.

 Captación de clientes.  Convenio con instituciones educativas.

 Reconocimiento en asesorías, consultoría y  Alta demanda de los servicios aduaneros.

agilización en los trámites aduaneros.  Aprovechamiento de recursos.

 Disponibilidad de pago.  Convenios con las líneas aéreas.

 Prestigio a nivel departamental.

 Eficiencia y Calidad

Fuente: Elaboración Propia.

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Debilidades y Amenazas de la empresa de

Servicios de Aduana S.A
DEBILIDADES AMENAZAS
 Desactualización financiera  Multa o cierre total de sus operaciones por parte de

 No contar con suficiente personal en el área los entes reguladores del estado.

administrativa y contable.  Apertura de nuevas agencias aduaneras en el

 No poseer un control interno mercado.

 Salarios bajos a los Colaboradores  Reformas en las leyes aduaneras.

 Instalaciones no adecuadas

 No existe una adecuada segregación de funciones

para los colaboradores.

Fuente: Elaboración Propia.

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ESTRATEGIAS Y ACCIONES
OBJETIVO OBJETIVO ESTRATEGIAS RESPONSABLE
LUGAR PARTICIPANTES EJECUTODORES
GENERAL ESPECIFICO O ACCIONES
Efectos de la Proponer Ejecutar un  Servicios  Áreas  Recursos  Administración
Información políticas de manual de Aduaneros administrativa Humanos (Dueños)
Financiera control control interno el (Servad S, , contable y
desactualizada interno que cual será A.) operativa.
para la Toma de contribuyan evaluado por la
Decisiones en la al administración
agencia mejoramiento general de
Servicios de empresarial Servad S,A
Aduana S.A. en servicios permitiendo
(SERVAD), En el aduaneros conocer el
municipio de (Servad S,A) rendimiento de
Estelí, en el los
periodo del colaboradores
primer semestre en las
2014 y 2015. actividades
financieras o de
carácter
operativos
establecidas y

Seminario de Graduación Página80

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reflejadas en
este mismo
documento.
(Ver anexo # 7)
Implementar un  Servicios  Áreas  Recursos  Administración
organigrama y Aduaneros administrativa Humanos (Dueños)
manual de (Servad S, , contable y
funciones A.) operativa.
donde se refleje
la segregación
de funciones
según el trabajo
o cargo
desempeñado
por el
colaborador.
(Ver anexo # 5,
6)
Mejorar el  Servicios  Auxiliar  Contador  Administración
control aplicado Aduaneros contable General (Dueños)
a las cuentas (Servad S,
por cobrar, A.)

Seminario de Graduación Página81

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estableciendo
confirmaciones
periódicas con
los cliente con
fin de la
recuperación de
cartera de
crédito
Diseñar un  Servicios  Áreas  Recursos  Administración
formato o tabla Aduaneros administrativa Humanos (Dueños)
de viáticos que (Servad S, , contable y
facilite los A.) operativa.
controles de los
gastos pre-
operativos y
operativos.
(Ver anexo # 8)
Promover la Contratar más  Servicios  Posibles  Área  Administración
contratación personal en las Aduaneros candidatos Administrativ (Dueños)
áreas
y (Servad S, optando por a y Recursos
administrativa y
capacitación contable con el A.) el puesto o Humanos
de personal fin de minimizar cargo y

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 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua/Unan-Managua

la Recursos
desactualización Humanos de
en la
Servad
información
financiera ya
que esto
obstaculiza la
toma de
decisiones, es
relevante
implementar un
reclutamiento
que esté de
acuerdo a los
requisitos de la
empresa
Una vez  Servicios  Candidato  Área  Administración
ejecutado el
Aduaneros que optó por Administrativ (Dueños)
reclutamiento
posteriormente (Servad S, el puesto de a
se realizara el
A.) trabajo
contrato entre
ambas partes
de manera
escrita según lo
estipulado en el
artículo 23 del
código de
trabajo
incentivando al
colaborador al
Seminario de Graduación Página83
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ascenso de
puesto
Evaluar las  Inatec  Áreas  Inatec  Inatec
temáticas que administrativa
se abordan a los
y contable e
colaboradores
utilizando el Inatec
beneficio del
inatec
considerando
que es una
institución
prestigiosa
Realizar un  CETAE  El contador  CETAE  CETAE
convenio con el General,
CETAE que Auxiliar
recalque la Contable y
importancia CETAE
acerca de la
implementación
de las leyes que
regulan la
contabilidad del
país.

Fuente: Elaboración Propia.

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VII. CONCLUSIONES
Al finalizar el trabajo investigativo se logró sustentar los objetivos planteados
dando resultados factibles para la entidad estudiada los cuales se refleja en el
presente documento:

Para describir el proceso contable de servicios aduaneros Servad S, A se aplicó la

entrevista este fue medio de comunicación directa con la fuente el Lic. Javier
Palma contribuyendo a fundamentar el procesamiento de la información financiera
identificando fortalezas y debilidades en cada etapa, es relevante mencionar que
en el primer objetivo expuesto en esta investigación se conoció que el ciclo
contable no está reflejado de manera coherente según la clasificación de las
operaciones por ende limita la efectividad y eficacia de las transacciones
financieras.

Continuando con la limitación del proceso contable la cuenta de adelantos/gastos

de representación se encuentra reflejada en este ciclo sin embargo no es
recomendable para esta agencia puesto que es una subcuenta siendo un
obstáculo que no permite globalizar en su totalidad los gastos que incurre en sus
actividades financieras y operativas de la entidad.

Cabe recalcar que una vez abordado el ciclo contable se verifica la

implementación de los principios y leyes vigentes que regulan a esta entidad; los
principios aplicados en Servad S, A son seis: ente, negocio en marcha, unidad de
medida o moneda en curso, partida doble, uniformidad, y periodo contable
posteriormente se identifican algunos artículos que ejecuta Servad según lo
establecido en la ley de concertación tributaria, código tributario, código del
trabajo, constitución política de Nicaragua estos estatutos o normas de carácter
jurídico las cuales fomenta la estabilidad económica de la empresa.

En cuanto al tercer objetivo plasmado en este estudio de carácter cualitativo se

diseñan estrategias y acciones que contribuyan a la toma de decisiones
adecuándose según el grado de necesidad con el fin de minimizar la problemática
de la desactualización en la información dentro de la acciones se encuentra el
organigrama, manual de funciones, manual de control interno las cuales se llevara
a cabo en Servad los participantes serán los colaboradores de esta misma
entidad es relevante mencionar que será evaluado por el responsable
administrativo.

Seminario de Graduación Página85

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Continuando con las estrategias se sugiere la contratación de personal se requiere

de la implementación de un proceso de reclutamiento garantizando de esta
manera que los candidatos a optar por el puesto cumplan con los requisitos
establecidos por la empresa, permitiendo de esta manera disminuir el exceso de
trabajo es de vital importancia capacitar al personal administrativo y contable en
temáticas que estén de acuerdo al giro principal del negocio entre estas el estudio
de reformas vigentes a las leyes del país.

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VIII. RECOMENDACIONES
Esta investigación para que sea de gran utilidad a servicios aduaneros (Servad S,
A) debe considerar las siguientes recomendaciones:

 Implementar un sistema contable que esté de acuerdo al giro de la

empresa.
 El informe de la facturación debe estar previamente revisado, autorizado y
firmado.
 Reflejar todos los gastos originados en el ciclo contable sin que se
encuentre en este una limitante.
 Mantener actualizados los registros y libros contables.
 Establecer normas y políticas de control interno para un mejor
funcionamiento en las diferentes áreas de la empresa.
 Contratar más personal para el área contable evitando el exceso de
contable.

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ANEXO 1. Entrevista

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua

UNAN-MANAGUA

Facultad Regional Multidisciplinaria de Estelí

FAREM-ESTELÍ

ENTREVISTA

Somos estudiantes de V. ano de Contaduría Pública y Finanzas de la Facultad

Regional Multidisciplinaria de Estelí (FAREM-ESTELÍ). Se realiza la presente
entrevista para conocer los efectos de la Información Financiera desactualizada
para la Toma de Decisiones en la agencia Servicios de Aduana S.A. (SERVAD),
En el municipio de Estelí, en el periodo del primer semestre 2014 y 2015.

El objetivo de esta entrevista en recopilar información confiable, clara y precisa

para así dar a conocer los respectivos resultados que se obtengan de ella.

I. DATOS GENERALES

Nombre del entrevistado:_______________________________

Cargo a desempeñar: _________________________________
Área:_______________________________________________

II. DESARROLLO
1. ¿Qué Tipo De Sistema Contable Posee La Agencia?
2. ¿A través De Que Se Lleva El Procesamiento De La Información Contable?
3. ¿Considera Usted Posible Contratar Más Personal Para El Área Contable Y
Porque?
4. ¿El Personal Contable se encuentra Capacitado Para Realizar Las
Diferentes Actividades?
5. ¿Qué Relación Tiene Los Adelantos/Gastos De Representación Dentro Del
Ciclo Contable?
6. ¿Cómo Es El Proceso De Facturación Y Cobranza?
7. ¿Cuál Es La Relevancia Que Tiene La Facturación Dentro Del Ciclo
Contable?
8. ¿Cuáles Son Los Elementos Que Afectan Directamente La
Desactualización En La Información Financiera?
9. ¿Se Presenta Inconsistencia En La Facturación Y Porque?
10. ¿Cada Cuánto Realizan La Facturación?

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11. ¿Cuál Es El Proceso Para Manejar La Cuenta De Gastos?

12. ¿Cuántas Personas Son Las Autorizadas Para Firma De Ck?
13. ¿Para Qué Sirve Las Transmisiones Electrónicas?
14. ¿Cuál Es El Beneficio De Tener Actualizados Los Libros Contable Y
Estados Financieros?
15. ¿Cómo Afecta El No Poseer Una Firma Como Gestores Aduaneros En Las
Actividades Operativas Y Financieras De La Agencia Servicios Aduaneros
Servad?
16. ¿Qué Tipos De Controles Contables Y Administrativo Tiene La Empresa?
(Recepción Del Dinero, Clientes Ficticio, Procedimientos Ficticio).
17. ¿Posee Un Inventario De Papelería, Precinto, DTI, formato de
declaraciones?
18. ¿Porque No Cuenta Con Un Stock/Inventario?
19. ¿Cómo Hace Para Llevar Control En Las Compras De Formatos, DTI,
Papelería, Precintos?

Fuente: Elaboración Propia.

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ANEXO 2. Guía de Observación

Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua

Facultad Regional Multidisciplinaria

FAREM-Estelí

Lugar: Servicios de aduana, S.A. (SERVAD)

PUNTOS A CONSIDERAR
PREGUNTAS SI NO
La empresa cuenta con un diseño exclusivo y único de control
interno

Aplican el control interno

Están segregadas las funciones de responsabilidad para los
colaboradores de Servad

Existe un interés por la junta directiva por la integridad y

valores éticos

Otorga la gerencia incentivos que pueda fomentar el interés de

cumplir objetivos y metas

Esta establecido un mecanismos de comunicación para la

diversas áreas de Servad

Se muestra el apropiado interés por parte de la gerencia para

aplicar el control interno

Esta el personal capacitado para tener rendimiento en su tarea

asignada en Servad

Es apropiada la estructura interna de la empresa, estando bien

distribuida y posee todo el personal la experiencia necesaria
según el giro de Servad

Fuente: Elaboración Propia.

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ANEXO 3. Contrato
CONTRATO LABORAL

Nosotros, ROBERTO FELIPE ZELEDON CASTRO, mayor de edad, casado,

Licenciado en Administración de Aduanas de este domicilio, identificado con
cedula número uno, seis, uno, guion, dos, cuatro, cero, tres, siete, siete, guion,
cero, cero,. Cero, tres, Letra G (161-240377-0003G),en su carácter de secretario y
co propietario de la entidad Mercantil de la EMPRESA DE SERVICIOS
ADUANEROS, conocida como SERVAD S,A tal a como lo demuestran con
Escritura de Constitución de Sociedad Anónima y Estatutos, autorizados en esta
ciudad a las nueve de la mañana del primero de Noviembre del dos mil trece, ante
mis oficios notariales, la que se encuentra debidamente inscrita bajo el numero mil
Ciento Cincuenta y Cinco (1 155), Paginas Cuarenta Y Dos y Cuarenta y tres (42 y
43), del Tomo Cuarenta y Uno (XLI), del Libro segundo de Sociedades del
Registro Mercantil del Registro Público de Estelí, testimonio que me presentan y
doy fe de tener a la vista, que en lo sucesivo se denominara el empleador y
ALISON MASSIEL SEVILLA MARTINEZ, mayor de edad, casada, Técnico en
Administración de Empresas, de este domicilio, identificada con cedula número:
164-270675-0000S , que en lo sucesivo se denominara el trabajador, bien
impuestos de sus derechos, quienes estando libres de presión, coacción o
amenazas en pleno uso de sus derechos civiles y con plena capacidad para
obligarse y contratar en especial para este acto, acuerdan celebrar el siguiente
Contrato Laboral, bajo las siguientes cláusulas:
- Servad, es una empresa legalmente constituida cuyo objeto consiste en la
Organización y formación de una Agencia Aduanera, para que brinde al público
todos los servicios permitidos por la ley, a las agencias aduaneras como la
tramitación de toda clase de mercadería importada o exportada, ante cualquier
oficina de aduana en el País, formular pólizas de importación y exportación, y
otros regímenes, representar legal y debidamente ante las autoridades

Seminario de Graduación Página95

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua/Unan-Managua

aduaneras del país mediante un Poder, para que en el propio nombre del
importador y exportador reconozca las mercancías, firme los documentos,
defienda los intereses sobre los valores, aforos, averías, la correcta liquidación
de los derechos, impuestos, recargos, vigilar el cuido y cierre de los bultos y
dar aviso al interesado que su mercancía ya esta disposición de el para los
fines consiguientes, verificar despachos totales o parciales, representar
legalmente a importadores y exportadores en General y en fin de manera
general, realizar toda clase de trámites, operaciones o gestiones ante la
Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA), el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público (MHCP), la Dirección General de Ingresos (DGI), el Centro de
trámite para las exportaciones (CETREX), y cualquier otra autoridad
administrativa, policial o judicial para el cumplimiento de sus objetivos
- El Empleador contrata a la Licenciada Dulce María Suarez Calderón para que
se desempeñe como Gestor aduanero en las oficinas de Aduana Zona Franca,
Estelí, en las de los puestos fronterizos, o cualquier otra institución de Aduana,
Magfor o IPSA Cetrex, siendo entre otras sus funciones las siguientes: formular
pólizas de importación y exportación, y otros regímenes, representar legal y
debidamente ante las autoridades aduaneras del país mediante un Poder, para
que en el propio nombre del importador y exportador reconozca las
mercancías, firme los documentos, defienda los intereses sobre los valores,
aforos, averías, la correcta liquidación de los derechos, impuestos, recargos,
vigilar el cuido y cierre de los bultos y dar aviso al interesado que su mercancía
ya esta disposición de el para los fines consiguientes, verificar despachos
totales o parciales, representar legalmente a importadores y exportadores en
General y en fin de manera general, realizar toda clase de trámites,
operaciones o gestiones ante la Dirección General de Servicios Aduaneros
(DGA) , el Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP), la Dirección
General de Ingresos (DGI), el Centro de trámite para las exportaciones
(CETREX), y cualquier otra autoridad administrativa, policial o judicial para el

Seminario de Graduación Página96

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua/Unan-Managua

cumplimiento de sus objetivos, .

- El empleador pagara la cantidad de seis mil córdobas mensuales (C$
11,000.00), los que serán pagados de manera en dos cuotas de tres mil
córdobas cada una (C$ 5,500.00), una el quince y la segunda el treinta de cada
mes, pago que se hará en las oficinas de Servad, lugar donde desarrollara la
mayor parte de sus funciones laborales.-.
- El trabajador laborara en Jornada de las siete y cuarenta minutos de la
mañana a doce de la mañana y de la una de la tarde a las cinco y media de la
tarde, de lunes a viernes, de conformidad a calendarización que se le dará a
conocer con siete días de anticipación
- Este contrato se celebra de manera indefinida, y el trabajador gozara de los
derechos inherentes a los trabajadores de manera general-
- Las horas extras laboradas por el trabajador se podrán tomar en cuenta sólo
con el consentimiento del Empleador, salvo casos de fuerza mayor, de lo
contrario se tomaran como no laboradas.-
- Cualquier incumplimiento de las funciones y que se considere responsabilidad
de parte del trabajador se resolverá de conformidad a lo preceptuado en el Art.
42 Ct.
- Lo No previsto en este contrato se resolverá de conformidad a la legislación
laboral vigente.
Así se expresaron los contratantes en la ciudad de Estelí, a las once de la mañana
del primero de noviembre del dos mil trece, los que estando conforme aprueban,
firman y ratifican.

ROBERTO FELIPE ZELEDON CASTROALISON MASSIEL SEVILLA MARTINEZ.

Empleador Trabajador

Ante mí que doy fe de todo lo relacionado.-

LEANDRO DE JESUS VINDEL PONCE

Abogado y Notario Público

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ANEXO 4. Catalogo

SERVICIOS ADUANEROS
SERVAD, S.A
CATALOGO DE CUENTAS
1 ACTIVOS
11 CIRCULANTES
111 EFECTIVO EN CAJA
1111-01 Caja General
1111-02 Caja Chica
112 EFECTIVO EN BANCOS
1112-01 Cta. Cte. # 151120450 M.N
1112-02 Cta. Cte. # 158700807 M.E
113 CUENTAS Y DOCUM. X COBRAR
113-01 CUENTAS POR COBRAR
1113-01-01 CLIENTES
1113-01-01-01 MARTEX INDUSTRIAS
1113-01-01-02 ALIANZA, S.A
1113-01-01-03 INTROFAR
1113-01-01-04 CALI ASOCIACION
1113-01-01-05 QUIAVIT
1113-01-01-06 NUYKU LTDA.
1113-01-01-07 BRIPPER TEXTIL
1113-01-01-08 MAQUINANDO, S.A
1113-01-01-09 COOPERATIVA LA FAVORITA
1113-01-01-10 OTECEL
1113-01-01-11 CORPORACION NACIONAL
1113-01-01-12 GRUPO ORCH
1113-01-01-13 PROMOAGRO, S.A
1113-01-01-14 A&L
1113-01-01-15 EL ARTEZANAL
1113-01-01-16 LA GRANJA
1113-01-01-17 EL GAVILAN
1113-01-01-18 MARSH
1113-01-01-19 LEAHN, S.A
1113-01-01-20 TASHIEL LTDA
1113-01-01-21 IDEAL, S.A
1113-01-01-22 FANTASIA, LTDA.

Seminario de Graduación Página98

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua/Unan-Managua

1113-01-01-23 INDUSTRIAS ARCOIRIS

1113-01-01-24 SOLARZO & CÍA.
1113-01-01-25 TABEST, S.A
1113-01-01-26 ACACIA Y ACHILLES
1113-01-01-27 EL OLIMPO
1113-01-01-28 INDUSTRIAS ADONIS
1113-01-01-29 CANDY LARISA
1113-01-01-30 COOPERATIVA AMAZONAS
1113-01-01-31 HERMANOS COLOMBO
1113-01-01-32 BIANCARELLI COOPER
1113-01-01-33 WILLIAMS & CÍA.
1113-01-01-34 TABACALERA ROBINSON
1113-01-01-35 MARSHALL
1113-01-01-36 VALDIVIA VASQUEZ.
1113-01-01-37 WOOD, S.A
1113-01-01-38 GRADIZ CIGARS
1113-01-01-39 GOMEZ GOMEZ
1113-01-01-40 ARCOCEANIC
1113-01-01-41 TECOSOL
1113-01-01-42 TABACALERA ESTRADA
1113-01-01-43 TABACOS EL CARIBEÑO
1113-01-01-44 TABANICA
1113-01-01-45 TABACOS DEL NORTE
1113-01-01-46 TABACALERA ELITE

1113-01-02 SOCIOS
113-01-02-01 ALISON SEVILLA
113-01-02-02 ROBERTO ZELEDON
113-01-02-03 NATANAEL ALVAREZ
1113-01-03 EMPLEADOS
1113-01-03-01 ALISON SEVILLA
1113-01-03-02 ROBERTO ZELEDON
1113-01-03-03 NATANAEL ALVAREZ
1113-01-03-04 FRANCISCO DUARTE
1113-01-03-05 SNAYDER GUTIERREZ

Seminario de Graduación Página99

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua/Unan-Managua

1113-01-04 DIVERSAS
1113-01-04-A01 Agencia Aduanera
1113-01-04-A02 Sophie Jimenes Bravo
1113-01-04-M01

113-02 DOCUMENTOS POR COBRAR

113-02-01 CLIENTES
1113-02-01-01 MARTEX INDUSTRIAS
1113-02-01-02 ALIANZA, S.A
1113-02-01-03 INTROFAR
1113-02-01-04 CALI ASOCIACION
1113-02-01-05 QUIAVIT
1113-02-01-06 NUYKU LTDA.
1113-02-01-07 BRIPPER TEXTIL
1113-02-01-08 MAQUINANDO, S.A
1113-02-01-09 COOPERATIVA LA FAVORITA
1113-02-01-10 OTECEL
1113-02-01-11 CORPORACION NACIONAL
1113-02-01-12 GRUPO ORCH
1113-02-01-13 PROMOAGRO, S.A
1113-02-01-14 A&L
1113-02-01-15 EL ARTEZANAL
1113-02-01-16 LA GRANJA
1113-02-01-17 EL GAVILAN
1113-02-01-18 MARSH
1113-02-01-19 LEAHN, S.A
1113-02-01-20 TASHIEL LTDA
1113-02-01-21 IDEAL, S.A
1113-02-01-22 FANTASIA, LTDA.
1113-02-01-23 INDUSTRIAS ARCOIRIS
1113-02-01-24 SOLARZO & CÍA.
1113-02-01-25 TABEST, S.A
1113-02-01-26 ACACIA Y ACHILLES
1113-02-01-27 EL OLIMPO
1113-02-01-28 INDUSTRIAS ADONIS
1113-02-01-29 CANDY LARISA

Seminario de Graduación Página100

 Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua/Unan-Managua

1113-02-01-30 COOPERATIVA AMAZONAS

1113-02-01-31 HERMANOS COLOMBO
1113-02-01-32 BIANCARELLI COOPER
1113-02-01-33 WILLIAMS & CÍA.
1113-02-01-34 TABACALERA ROBINSON
1113-02-01-35 MARSHALL
1113-02-01-36 VALDIVIA VASQUEZ.
1113-02-01-37 WOOD, S.A
1113-02-01-38 GRADIZ CIGARS
1113-02-01-39 GOMEZ GOMEZ
1113-02-01-40 ARCOCEANIC
1113-02-01-41 TECOSOL
1113-02-01-42 TABACALERA ESTRADA
1113-02-01-43 TABACOS EL CARIBEÑO
1113-02-01-44 TABANICA
1113-02-01-45 TABACOS DEL NORTE
1113-02-01-46 TABACALERA ELITE

116 ADELANTOS Y PRESTAMOS

116-01 ADELANTOS A EMPLEADOS
116-02 ADELANTOS A SOCIOS
116-02-01 ALISON SEVILLA
116-02-02 ROBERTO ZELEDON
116-02-03 NATANAEL ALVAREZ
116-03 ADELANTOS A PROVEEDORES
1116-03-P01 Proyectos Publicidad

117 ANTICIPOS POR JUSTIFICAR

117-01 A EMPLEADOS
117-01-01 ALISON SEVILLA
117-01-02 ROBERTO ZELEDON
117-01-03 NATANAEL ALVAREZ
117-02 A SOCIOS
117-02-01 ALISON SEVILLA
117-02-02 ROBERTO ZELEDON
117-02-03 NATANAEL ALVAREZ

Seminario de Graduación Página101

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118 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

118-01 GASTOS AMORTIZABLES
1118-01-01 Anticipos S/ ingresos percibidos
1118-01-02 Otros pagos Anticipados
1118-01-03 Precintos
1118-01-04 DTI

119 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIP

119-01 IVApag. X anticipado
119-02 IR pag X anticipado
120 INVENTARIOS
1120 MERCANCIAS A LA VENTA

12 FIJOS
121 MOBILIARIO Y EQUIPO
122 EQUIPO RODANTE
122-01 Motocicletas
122-01-01 Motocicleta mensajera Honda
122-01-02 Motocicleta mensajera Genesis
122-02 Transporte Liviano
122-02-01 Nissan blanco
122-02-02 KiaPicanto

1219 DEPRECIACION ACUMULADA

1219-01 Depreciación de Activos Varios

ESTIMACION PARA CUENTAS

130 INCOBRABLES
130-01 Estimación s/ cartera

131 DIFERIDOS
1131-01 OTROS CARGOS DIFERIDOS
2 PASIVOS
21 CIRCULANTE

Seminario de Graduación Página102

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211 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

211-01 PRESTAMOS BANCARIOS
2111-B01 B- Nissan (2964221)
2111-B02 B- Nissan (1106453)
2111-M01 M-Capital de trabajo (19031092)
2111-F01 F- KiaPicanto (5502)
2111-F02 Favian Sequeira

2112 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

2112-01 ALISON SEVILLA
2112-02 ROBERTO ZELEDON
2112-03 NATANAEL ALVAREZ
2112-04 Otros

213 RETENCIONES POR PAGAR

213-01 Inss Laboral
213-02 I.R 2% S/Compra de Bienes y Servicios
213-03 I.R.10% S/Servicios Profesionales
213-04 IVA S/Ventas
213-06 Retenciones Definitivas
213-07 Inatec 2%
213-08 Otras Retenciones
213-09 Autotraslacion IVA
213-10 Renta de trabajo

214 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

214-01 Vacaciones Acumuladas
214-02 Treceavo Mes acumulado
214-03
214-04 Inss Patronal

Seminario de Graduación Página103

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215 INTERESES POR PAGAR

2115-B01 B-Intereses (2964221)
2115-B02 B-Intereses (1106453)
2115-M01 M-Intereses (19031092)
2115-F01 F-Intereses (5502)
2115-F02 F- Deslizamiento (5502)

216 ACREEDORES DIVERSOS

216-01 DGI Esteli

3 CAPITAL
311 CAPITAL SOCIAL
311-01 Capital Social suscrito y Pagado
312 ADICIONES AL CAPITAL
313 TRANSFERENCIAS A SOCIOS
314 UTILIDAD O PERDIDA ACUMULADA
315 UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO
4 INGRESOS
411 VENTA DE SERVICIOS
411-01 Tramites x servcios aduaneros
411-02 Manejo de carga consolidada
411-02-01 DUE AgentAmerijet
411-02-02 DUE Agent Copa
411-02-03 DUE Agent DHL
411-02-04 DUE Agent Delta
411-02-05 DUE Agent Taca
411-02-06 DUE AgentUnited
411-02-07 DUE Agent UPS
411-02-08 DUE Agent REX CARGO
411-03 Manejo de carga Marítima
411-04 Manejo de carga Terrestre
411-05 Manejo de carga Aérea
411-06 Cortes de Guías Aéreas
411-07 Formatos de aduana

Seminario de Graduación Página104

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411-08 Servicios de mensajeria

411-09 Servicios de Fletes
411-10 Servicios de Focotopias
411-11 Venta de Precintos
411-12 Venta de DTI
411-13 Gestiones en Puerto
411-14 Seguros de Mercancias
411-15 Fletes Internacional

421 PRODUCTOS FINANCIEROS

421-01 Intereses sobre ahorros
421-02 Incentivos Fiscales
421-03 Deslizamiento Cambiario

422 OTROS INGRESOS

422-01 Comisiones s/manejo de cargas
422-02 Otros
422-03 Ganancia Cambiaria

5 COSTOS
511 COSTOS DE VENTA DE SERVICIOS
511-01. SERVICIOS DE TRAMITES ADUANEROS
511-01 GASTOS DEL PERSONAL
511-01-01 Sueldos y Salarios
511-01-02 Vacaciones
511-01-03 13vo Mes(aguinaldo)
511-01-04 Indemnizaciones
511-01-05 Viaticos
511-01-06 Alimentacion
511-01-07 Subsidios
511-01-08 Incentivos y Bonificaciones
511-01-09 Hospedajes
511-01-10 Comisiones x manejo de carga

Seminario de Graduación Página105

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411-08 Servicios de mensajería

411-09 Servicios de Fletes
411-10 Servicios de Fotocopias
411-11 Venta de Precintos
411-12 Venta de DTI
411-13 Gestiones en Puerto
411-14 Seguros de Mercancías
411-15 Fletes Internacional

421 PRODUCTOS FINANCIEROS

421-01 Intereses sobre ahorros
421-02 Incentivos Fiscales
421-03 Deslizamiento Cambiario

422 OTROS INGRESOS

422-01 Comisiones s/manejo de cargas
422-02 Otros
422-03 Ganancia Cambiaria

5 COSTOS
511 COSTOS DE VENTA DE SERVICIOS
511-01. SERVICIOS DE TRAMITES ADUANEROS
511-01 GASTOS DEL PERSONAL
511-01-01 Sueldos y Salarios
511-01-02 Vacaciones
511-01-03 13vo Mes(aguinaldo)
511-01-04 Indemnizaciones
511-01-05 Viáticos
511-01-06 Alimentación
511-01-07 Subsidios
511-01-08 Incentivos y Bonificaciones
511-01-09 Hospedajes
511-01-10 Comisiones x manejo de carga

511-01-02. MATERIALES Y SUMINISTROS

511-01-02-01 Combustible y Lubricantes
511-01-02-02 Papelería y Útiles de Oficina
511-01-02-03 Formatos Aduaneros

Seminario de Graduación Página106

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511-01-02-04 Materiales de Aseo y Limpieza

511-01-02-05 Herramientas y Utiles
511-01-02-06 Impresiones y Encuadernaciones
511-01-02-07 Especies Fiscales y Valores
511-01-02-99 Materiales Diversos

511-01-03. SERVICIOS
511-01-03-01 Energia Electrica
511-01-03-02 Plan Celulares Claro
511-01-03-03 Plan Celulares Movistar
511-01-03-04 Internet
511-01-03-05 Renta de Edificios
511-01-03-06 Rep.y [Link] Rodante
511-01-03-07 Rep.y [Link].y [Link]
511-01-03-08 Rep.y [Link] Equipos
511-01-03-09 Publicidad
511-01-03-10 Transporte
511-01-03-11 Asesorias y Consultorias
511-01-03-12 Servicios Tecnicos
511-01-03-13 Alquiler de Equipo Rodante
511-01-03-14 Servicios de Envio Express
511-01-03-15 Renta de Licencia Aduanera
511-01-03-16 Gestiones en Puerto
511-01-03-17 Servicios de Fletes Internacional
511-01-03-18 Servicios de Fletes Nacional
511-01-03-19 Servicios de Mensajeria
511-01-03-20 Permisos para Comercializacion
511-01-03-21 Seguros de Mercancias
511-01-03-22 Almacenajes en Puerto
511-01-03-23 Servicios de Fumigacion Oirsa
511-01-03-24 Formatos DTI
511-01-03-25 Precintos de aduana
511-01-03-99 Servicios Diversos

511-01-04 COSTOS OPERATIVOS DIVERSOS

511-05 DEPRECIACIONES
511-01-05-01 Depreciacion de Mobiliario y equipo Oficina

Seminario de Graduación Página107

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511-01-05-02 Depreciacion de Otros Mobilairios

511-01-05-99 Servicios Diversos

6 GASTOS
611 GASTOS DE ADMINISTRACION
611-01 PERSONALES
611-01-01 Sueldos y Salarios
611-01-02 Viaticos
611-01-03 Incentivos y Bonificaciones
611-01-04 Gastos de Representacion
611-01-05 Atenciones Sociales

611-02 MATERIALES Y SUMINISTROS

611-02-01 Combustible y Lubricantes
611-02-02 Papeleria y Utiles de Oficina
611-02-03 Materiales de Aseo y Limpieza
611-02-04 Herramientas y Utiles
611-02-05 Vestimentas y uniformes
611-02-99 Materiales Diversos

611-03 SERVICIOS
611-03-01 Energia Electrica
611-03-02 Comunicaciones
611-03-03 Renta de Edificios
611-03-04 Rep.y [Link] Edificios
611-03-05 Rep.y [Link] Rodante
611-03-06 Rep.y [Link].y [Link]
611-03-07 Rep.y [Link] Equipos
611-03-08 Publicidad
611-03-09 Transporte
611-03-10 Asesorias y Consultorias
611-03-11 Servicios Tecnicos
611-03-12 Alquiler de Equipo Rodante
611-03-13 Servicios de Encomienda
611-03-14 Gastos de viaje al exterior
611-03-15 Rep.y Mant. [Link] computo
611-03-16 Seguros
611-03-99 Servicios Diversos

Seminario de Graduación Página108

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611-04 GASTOS OPERATIVOS DIVERSOS
611-04-01 Impuestos Municipales
611-04-02 Impuesto de Bienes Inmuebles
611-04-03 Atencion a Clientes
611-04-04 Tramites Migratorios
611-04-05 Gastos Personales de Socios
611-04-06 Otros Impuestos Municipales
611-04-07 Gastos [Link]
611-04-08 Inatec 2%
611-04-09 Inss Patronal
611-04-10 Otros Gastos
611-04-11 Impuestos MTI
611-04-12 Impuestos por venta de cargas
611-04-13 Recargo INSS
611-04-14 Impuestos IR Anual
611-04-15 Impuestos Fiscales
611-04-16 Impuestos Pag por anticipado IVA
611-04-17 Impuestos Pag por anticipado I.R

611-05 DEPRECIACIONES
611-05-01 Depreciacion de Vehiculos Rentados
611-05-02 Depreciacion de Mob y Equipo Ofic.
611-05-03 Depreciacion de equipo Rodante

612 GASTOS FINANCIEROS

612-01 InteresesS/ Ptmos
612-02 Perdida Cambiaria
612-03 Ajuste Monetario
612-04 Comisiones Bancarias
612-05 Intereses Moratorios

613 OTROS GASTOS

613-01 Gastos Sociales
613-03 Perdidas Extraordinarias
613-04 Ajuste Monetario de sistema
613-05 Gastos de Capacitacion
613-06 Perdida de Inventarios
613-07 Medicamentos
613-08 Otras Ctas Incobrables
613-09 Servicios Medicos
613-10 Gastos Personales de Socios
613-11 Contribucion Especial a Empleados
613-12 Fiestas y Agazajo a Equipo SERVAD

613-15 Otros Gastos

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ANEXO 5. Organigrama

Gerente General
Lic. Alison Sevilla

Área Área de
Administrativa Operaciones

Administradora/RR Logística
Contabilidad.
HH Lic. Roberto
[Link] Palma
Lic. Alison Sevilla Zeledón

Auxiliar Auxiliar Sub-Logistica

Gestor Aduanero Gestor Aduanero

#1 #2

Fuente: Elaboración Propia.

Seminario de Graduación Página110

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ANEXO 6. Manual de Funciones

MANUAL DE FUNCIONES DE LA AGENCIA SERVICIOS DE ADUANA, S.A

(SERVAD)

Manual de Funciones

Área: Administración Cargo: Administradora

Descripción del cargo:

Es el representante del área administrativa el cual tiene por objetivo Optimizar y

controlar los recursos existentes, orienta a los colaboradores de la empresa con
liderazgo estratégico coordinando las áreas a su cargo.

Funciones:

 Planear estrategias para asegurar el futuro de la empresa.

 Verificar que la empresa tenga los recursos necesarios para producir.
 Administra los recursos de la empresa.
 Controlar.
 Toma de decisiones.

Responsabilidades: Que todo vaya de acuerdo al giro de dicha entidad, es el

encargado de organizar toda actividad comercial.

Aptitudes Humanas:

 persona organizativa.
 Liderazgo en las actividades a realizarse.
 Es muy bueno en controlar y proponer.

Valores

 Respeto.
 Integridad.

Medición de nivel de desempeño (Factores)

Su nivel de desempeño; es superior ya que está capacitado para todo la parte

administrativa de una empresa.

Seminario de Graduación Página111

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Manual de Funciones

Área: Administración Cargo: Auxiliar Administrativo

Descripción del cargo:

Asistente del Administrador el vela y cumple con las tareas asignadas para la disposición de
los recursos y alcanzar las metas establecidas; Asimismo se encargara de registrar todos los
pagos que realizan los clientes, facturar los servicios por trámites.

Funciones:

 Registrar los pagos de los clientes.

 Auto arquearse todos los días.
 Realizar pagos a nombres de los clientes para la elaboración de trámites
aduaneros.
 Informar a los clientes sobre el proceso de trámites aduaneros.
 Visita a los clientes si este lo requiere.
 Archivar.
 Controlar.

Responsabilidades: Que todo vaya de acuerdo al giro de dicha entidad.

 Responsabilizarse por los faltantes.

 Hacer buen uso de la papelería o papeles de trabajo.
 No compartir información del efectivo de la empresa.

Aptitudes Humanas:

 persona organizativa.
 Es integro en su trabajo.
 Amables con el trato a los clientes.
 Buena presentación.

Valores

 Compromiso.
 Puntualidad.

Medición de nivel de desempeño (Factores)

Su nivel de desempeño; debe ser superior o que este finalizando su carrera

universitaria (Administración de Empresas).
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Manual de Funciones

Área: Administración. Cargo: Conserje

Descripción del cargo:

Persona encargada de quitar la suciedad, imperfecciones de la empresa con

utensilios o herramientas de limpieza, mantener aseado las áreas a su
disposición.

Funciones:

 Verificar las herramientas necesarias para realizar sus respectivas labores.

 Mantener todas las aéreas limpias.
 Usar herramientas de limpieza (escoba, lampazo, cloro etc.)
 Limpieza y mantenimiento del edificio.
 Mantener en un solo punto la basura.
 Asegurarse que la basura este un lugar visible para que se lleve la basura
el camión recolector.
 Cuidar las instalaciones o edificio.
 Comunicar al jefe inmediato cualquier asunto que requiera.
Responsabilidades:

 Limpiar Servad.
 Encargado de reguardar las llaves de la bodega de las herramientas a su
disposición (Escoba…..etc.)
 Seguir las indicaciones de su superior.
Aptitudes Humanas:

 Responsabilidad.
 Capacidad.
 Sociable.
Valores:

 Puntualidad.
 Respeto.
 Honestidad.
Medición de nivel de desempeño (Factores):

Su nivel es medio realiza muy bien su trabajo asignado.

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Manual de Funciones

Área: contable Cargo: Contador General.

Descripción del cargo:

Encargada de analizar, clasificar, interpretar y registrarlos informes internos de la

empresa, es decir manejo y realización de toda la situación financiera de la empresa.

Funciones

 Responsable de llevar la contabilidad en tiempo y forma.

 Liquidación de impuestos.
 Elaborar estados financieros.
 Comparar los estados financieros un año con otro.
 Realizar arqueos sorpresivos o de rutina al cajero.
 Presentar información clara y confiable.

Responsabilidades: Que todo vaya de acuerdo al giro principal de la entidad.

Aptitudes Humanas:

 Liderazgo empresarial.
 Buena comunicación con el personal.
 Buena presentación personal.

Valores:

 Independiente.
 Integridad.
 Responsabilidad.
 Imparcial.

Medición de nivel de desempeño (Factores):

Su nivel de desempeño es superior elabora y proyecta todo acerca de la situación

financiera de la entidad comercial.

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Manual de Funciones

Área: contable Cargo: auxiliar contable

Descripción del cargo:

Asistente o es la segunda mano del contador encargada de registrar y contabilizar

información de las actividades realizadas en la empresa, es decir ayudar al contador
general a contabilizar los estados financiero entre otras funciones de carácter
financiero.

Funciones:

 Está a cargo de todas las actividades a realizar si el contador no se

encuentra presente.
 Contabilizar transacciones de documentos soportes en comprobantes de
diarios.
 Elaboración de planillas.
 Realiza Cálculos para verificar la información.
 Mantener siempre informado al contador.
Responsabilidades:

 Actualizar los registros que este bajo su responsabilidad o cargo.

 Dominio y Manejo de herramientas tecnológicas.

Aptitudes Humanas:

 buena presentación personal.

 Amable.
 Metas.

Valores:

 Solidaridad.
 Respeto.
 Integridad.

Medición de nivel de desempeño (Factores):

Su nivel es medio elabora muy bien el trabajo encomendado.

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Manual de Funciones

Área: Operación Cargo: Logística

Descripción del cargo:

Coordinar, controlar, dirigir y proyectar todas las operaciones precisas para ofrecer
servicios adecuados a las necesidades de los clientes.

Funciones:

 Conocimientos en leyes Aduaneras nacionales como internacionales.

 Mantener los canales de comunicación con los colaboradores de la entidad
y los clientes.
 Prevenir a los colaboradores de la empresa sobre cualquier problema que
perjudique de manera significativa.
 Brindar solución de los problemas que surjan en la empresa.
 Brindar la adecuada y suficiente información al departamento contable y
administrativo.
Responsabilidades:

 Asignar paquetes industriales a los colaboradores según su capacidad.

 Velar que los colaboradores cumplan con las exigencias del cliente.
 Capacitar a los colaboradores con los cambios en las leyes aduaneras.

Aptitudes Humanas:

 Liderazgo
 Organizador
 Cumplir con las Metas establecidas.

Valores:

 Responsabilidad.
 Respeto.
 Imparcialidad.
 Amabilidad.

Medición de nivel de desempeño (Factores):

Su nivel es superior elabora muy bien el trabajo encomendado según su

experiencia laboral.

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Manual de Funciones

Área: Operación Cargo: Gestor aduanero

Descripción del cargo:

Persona física que tiene las facultades para realizar trámites aduaneros es decir
elabora documentación para exportación e importación y reexportación entre otros
trámites de gestión aduanera.

Funciones:

 Conocimientos en leyes Aduaneras nacionales e internacionales.

 Cumplir con las exigencias de los clientes.
 Brindar toda la documentación al cliente.
 Mantener los canales de comunicación con su jefe inmediato y lo clientes.
 Manejar el programa sidunea word.
Responsabilidades:

 Asegurarse que la papelería este de acuerdo y contengan los permisos

por la Dirección General de Aduana (DGA) u otras.

Aptitudes Humanas:

 Cumplir con las Metas establecidas.

 Trabajo en equipo.

Valores:

 Responsabilidad.
 Respeto.
 Puntualidad.

Medición de nivel de desempeño (Factores):

Su nivel es medio realiza todas las tareas asignadas.

Fuente: Elaboración Propia.

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ANEXO 7. Manual de Control Interno

MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA LA AGENCIA SERVICIOS DE

ADUANA (SERVAD, S.A.)

Objetivo

Implementar políticas, planes, procedimientos, métodos y leyes con el fin de

mejorar las actividades programadas con la finalidad que se realicen de forma
ordenada cumpliendo con los objetivos establecidos en la empresa asegurando
que la información sea veraz, exacta y confiable.

OBJETIVOS DEL MANUAL

 Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la pequeña empresa.

 Uso eficiente y económicos de los recursos tangibles de la empresa.
 Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y
administrativos.
 Promover la eficiencia en las operaciones.
 Fomentar la adhesión a las políticas administrativas establecidas en la
empresa.
 Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

INTRODUCCION.

Es fundamental la implementación de un manual de políticas y procedimientos de

control interno con el propósito de crear un buen ambiente laboral facilitando la
ejecución de operaciones diarias es de suma importancia un control interno
eficiente ya que mejora la conducción de la organización por ende al contratar más
personal será fácil comprender sus deberes y obligaciones, esto será un medio de
prevención para minimizar la desactualización en la información financiera
teniendo la posibilidad de expandirse en el mercado empresarial.

La finalidad del Manual de Control Interno comprende todos los procedimiento

coordinados y medidas adoptadas para la entidad asegurando la estabilidad o
desarrollo económico a través de un mejor funcionamiento interno lo que permite

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corregir las operaciones desarrolladas de forma efectiva, eficiente y segura

logrando así un adecuado control mediante la capacitación del personal se
reducen errores, fallas o situaciones que perjudiquen significativamente a la
empresa cabe destacar que es de suma importancia contar con un control interno
ya que este consigue la maximización de las utilidades.

PRINCIPIOS TÉCNICOS DE CONTROL INTERNO DE LA AGENCIA SERVICIOS

DE ADUNA (SERVAD, S.A.)

Los principios de Control Interno de SERVAD constituyen los fundamentos

específicos que basados en la eficiencia demostrada y su aplicación práctica en
las actividades financieras y administrativas, son reconocidos en la actualidad
como esenciales para el control de los recursos humanos, financieros y materiales
de la empresa. Los siguientes principios se consideran de usos generalizados y
aplicables para la empresa:

 Responsabilidades delimitadas.
 Selección de colaboradores honestos, hábiles y capaces.
 Aplicación de pruebas continúas de exactitud.
 Seguros para protección de los recursos o bienes de la empresa.
 Instrucciones escritas.
 Utilización de cuentas de control.
 Uso de equipos con dispositivos de control y prueba.
 Contabilidad por partida doble.
 Control y uso de formularios pre-numerados.
 Evitar en lo posible el uso de dinero en efectivo.
 Uso de un mínimo de cuentas bancarias necesarias y Depósitos inmediatos
e intactos

CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA CONTABLE Y ADMINISTRATIVA

Se establecerá un sistema de comunicación que le permita al titular de la entidad

brindar mayor atención a las situaciones que demuestran desviaciones
significativas dentro del curso normal de las actividades;

Control interno contable:

 Establecer códigos de ética o criterios en cuanto a prácticas de negocios

aceptables y no aceptables;

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 Promover altos estándares de ética e integridad y ejercicio de los valores

institucionales por parte de todos los empleados.
 Definir una cultura empresarial que enfatice y demuestre en el personal la
importancia de los controles internos desde una visión más preventiva que
correctiva.
 Asegurar que exista una segregación adecuada de tareas y que al personal
no le sean asignadas responsabilidades contrapuestas o que generen
conflicto de interés. Las áreas de potenciales conflictos de interés deben
ser identificadas, minimizadas (mediante controles apropiados), y
cuidadosamente monitoreadas o supervisadas.
 Asegurar que exista información adecuada y comprensible sobre las
finanzas o normas estipuladas por la empresa que contribuya a la toma de
decisiones.
 Incentivar a los colaboradores por su desempeño a través de bonificaciones
entre otros reconocimientos.
 Contratación de más personal contable con el fin de radicar la
desactualización de la información financiera.
 Capacitar al personal contable haciendo uso de los convenios del Inatec,
Cetae, Inss entre otras instituciones.
 Que la persona encargada de caja chica sea externa a la contabilidad.
 Establecer un adecuado sistema para el registro de las operaciones.
 Diseño y registro de formularios.
 Establecer y mantener líneas fluidas de comunicación permitiendo
intercambio de información.
 Documentos utilizados por erro deberán o cualquier otra razón deberán
anularse (manteniendo secuencia numérica).
 Toda operación o transacción debe tener suficiente documentación que
respalde o justifique dicha acción.

Control interno administrativo:

SERVAD debe ser aprovechado para el análisis y formulación de soluciones a los

problemas importantes de la entidad para sustentar la toma de decisiones a través
de estrategias de planificación y dirección de actividades.

 Planificar el proceso adecuado de acciones así como el uso, conservación

y custodia de los recursos
 Delegación de autoridad en forma continua y adecuada para alcanzar los
objetivos establecidos.

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 Establecer un adecuado ámbito de mando y límite de supervisión directa.

 Establecer por escrito procedimientos de autorización que aseguren el
control y registro oportuno de las operaciones.
 Seleccionar al personal de acuerdo a su capacidad técnica y profesional
haciendo uso del reclutamiento.
 Establecimiento del personal idóneo de acuerdo a sus actividades.
 Promover constante y progresivamente la capacitación, entrenamiento y
desarrollo profesional de los colaboradores con el fin de actualizar sus
conocimientos.
 Establecer reglamentos y procedimientos que permitan el control de
asistencia del personal
 La encarga de administración deberá planificar estrategias que contribuya a
la toma de decisiones.
 En el proceso de selección y calificación de servicios solo intervendrán los
funcionarios responsables denominados para tal fin.
 Los funcionarios participes en el procedimiento de selección, contratación,
liquidación de nómina deberán mantener documentos concernientes a
estos procesos bajo llave.
 El funcionario responsable de evaluar al colaborador es el supervisor
inmediato, el empleado debe solicitar su evaluación cuando corresponda.
 Contar con la ambientación necesaria tomando en cuenta la higiene y
seguridad para el colaborador.
Control interno operacional:

Dentro del área operativa establecerá canales de comunicación entre el área

contable y administrativa a fin de cumplir con los trámites aduaneros en tiempo
y forma según los requerimientos del cliente

 Cada gestor aduanero debe poseer un gafete o carnet de identificación.

 Poseer sigilo profesional con el login o contraseña del sistema aduanero
sidunea Word manipulado por el gestor.
 Que se le asigne por grupo o paquete industriales a cada colaborador la
liquidación de declaraciones aduaneras.
 El gestor aduanero debe liquidar las declaraciones asignadas cumpliendo
con las expectativas de los clientes.
 Que se asigne un encargado del libro de declaraciones y archivar dichas
pólizas.

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Fondos de Caja Chica

1) No se efectuará desembolsos en efectivo sino para necesidades urgentes

de valor reducido y sobre un fondo, previamente establecido formalmente
de acuerdo con las necesidades de la empresa.
2) Arqueo de Caja: Todos los fondos de la entidad estarán sujetos a
comprobaciones periódicas por medio de arqueos sorpresivos.

Efectivo en Caja
1) Que sea una sola persona el responsable de caja, para efectos de un
mayor control.
2) Establecer el mínimo del monto que se debe mantener en caja.
3) Tener soportes de todas las operaciones realizadas en caja durante el día.
4) Realizar arqueos sorpresivos.
5) Tener a una persona capacitada para este puesto y que maneje muy bien el
sistema.
6) Los faltantes serán asumidos o deducidos por el responsable de caja.
7) Ingresos para Depósitos: Los ingresos en efectivo o valores que lo
representan serán debidamente revisados, registrados y depositados
intactos dentro de las veinticuatro (24) horas hábiles siguientes a su
recepción es decir que el dinero de caja será depósito el día siguiente en el
banco.
8) Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a
los registros contables que controle su actividad.

Efectivo en Banco

1) Apertura de cuenta bancaria: Las cuentas bancarias serán abiertas bajo la

denominación de la entidad y organismos y su número se limitará al
estrictamente necesario.
2) Se designará por escrito a los funcionarios, titulares y suplentes, de la
empresa para ordenar el egreso de sus fondos.
3) Revisar que lo que esté en la póliza, en el estado de cuenta y en el
documento sea lo mismo.
4) Desembolsos con Cheques: Todos los desembolsos serán efectuados por
medio de cheques o transferencias electrónicas, a excepción de los
egresos del fondo de caja chica
5) Confirmación de Saldos en Bancos: Periódicamente y en cualquier fecha,
un funcionario independiente del manejo y registro del efectivo, confirmará

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con las entidades bancarias los saldos de las cuentas mantenidas por la
entidad.
6) Revisará los cheques no presentados al cobro durante un período
excesivamente largo se investigue el motivo. Después de 30 días se
cancelan los cheques.
7) Revisar si las transferencias de los traspasos entre bancos sean realizados
sin demora excesiva.
8) Custodia y Manejo: Se aplicarán procedimientos de custodia de
documentos para salvaguarda física y responsabilidad del registro.

Cuentas y documentos por cobrar (Clientes)

1) El sistema de Contabilidad de la empresa, establecerá registros detallados

y clasificados por concepto o tipo de cuentas por cobrar es decir llevar un
control adecuado por cada clientes (orden alfabético)
2) utilizar una kardex para cada cliente.
3) Clasificación de los clientes según su forma de pago.
4) Que los abonos realizados por los clientes concuerden con los soportes y el
dinero en efectivo.
5) La empresa establecerá los registros necesarios para asegurar un
adecuado manejo y control de la cartera de los clientes.
6) Se efectuarán confirmaciones periódicas y sorpresivas a los clientes por lo
menos una vez al año

ADELANTOS Y PRÉSTAMOS

1) Emitir una carta de solicitud dirigida a la gerencia general explicando el

motivo del adelanto o préstamo.
2) Evaluar si el personal cumple con los requisitos para conceder el préstamo.
3) Para la aprobación del préstamo o adelanto se requiere de un proceso que
será elaborado en el departamento de recursos humanos y posteriormente
Autorizado por la gerencia general del ente.
4) Los adelantos otorgados a los socios, se disminuirá sus dividendos o
utilidad.
5) Al otorgar el adelanto o préstamo a los colaboradores se deducirá de su
Planilla en el periodo correspondiente.

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Gastos Pagados por Anticipado

1) Que se detallen con sus respectivos soportes que demuestren los gastos a
realizar.
2) Que se generen de acuerdo a las necesidades de la empresa.
3) Que se realice la tabla de amortización respectiva que muestre la cuota
mensual, el valor de la prima, período de validez y verificar la vigencia y
validez de los saldos que presenten cada uno de estos gastos.

Inventarios

1) Se establecerán procedimientos de control contable de las existencias de

bienes, que incluyan registrar por unidades de iguales características y
valores.
2) La empresa establecerá la codificación que permita identificar los
materiales y artículos de su propiedad, así como al depositario responsable
de los mismos.
3) Unidad de Abastecimiento: la entidad dispondrá de una unidad y
funcionarios dentro de la organización en la que se centralice el proceso de
abastecimiento o compras.
4) Mantener un control de las existencias tanto entradas y salidas de bodega.
5) Custodia: Se establecerá un sistema para el almacenamiento de los bienes,
los mismos que estarán bajo el cuidado de un empleado caucionado,
responsable de su correcto manejo.

Propiedad, Planta y Equipo (Activo Fijo)

1) Se mantendrán registros de activos fijos, que permitan su correcta

clasificación y el control oportuno de su asignación, uso, traslado o
descargo.
2) Descripción exacta y completa del bien, ubicación y número de
identificación; Fecha de compra y costo de adquisición.
3) Custodia: Se determinarán por escrito las personas responsables de la
custodia y, mantenimiento de los activos fijos asignados a cada unidad
administrativa.
4) Se efectuará la verificación física de los activos fijos sobre una base
periódica o sobre una base de rotación.

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Uso de Vehículos y Equipos

1) Los vehículos y equipos se utilizarán para el servicio exclusivo en las

actividades propias de la empresa.
2) Los vehículos de la entidad se guardarán al final de cada jornada en los
garajes o lugares indicados por la administración.
3) Se establecerá una codificación que permita el control de todos los activos
fijos de la empresa.
4) Se efectuará la verificación física periódicamente.

Depreciación

1) Que el método que se utiliza sea el aplicado por la empresa según las
normas o leyes.
2) Depreciación aplicada al período de reflejar vida útil estimada, valor en
libros y valor residual, cuando sea aplicable; - Monto acumulado por
depreciación y valor de libros.
3) Se mantendrán registros adecuados que establezcan la información
necesaria de la depreciación.

Pasivos

1) Se establecerán registros detallados que permitan el control y la

clasificación de las cuentas del pasivo a corto y largo plazo.
2) Autorización: El funcionario facultado por autoridad competente, será el
responsable de la autorización de las transacciones y operaciones que
originen compromisos y obligaciones.
3) Conciliaciones periódicas: De manera periódica se efectuarán
conciliaciones de los registros auxiliares de las cuentas y documentos por
pagar, préstamos y otras obligaciones con el mayor general.
4) Índice de Vencimientos: Se establecerá un sistema de información respecto
de los vencimientos de las obligaciones

Retenciones por pagar

1) Que los pagos sean realizados en tiempo y forma.

2) Verificar que los impuestos estén de acuerdo a lo establecido en las leyes.
3) Que el pago de impuestos contenga sus respectivos soportes.
4) Guardar documentos que tengan relación con impuestos.

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5) Proporcionar la información adecuada, clara y confiable sobre los

impuestos.

Gastos acumulados por pagar

1) Se realizara el pago de vacaciones y aguinaldo según lo estipulado por el

código del trabajo.
2) Se elaborara un contrato de trabajo para fines de acumular las vacaciones y
aguinaldo del colaborador.
3) Se establecerá un formato adecuado del Inss patronal acumulado para
posteriormente realizar el registro y pago de este gasto.
Capital Social

1) Que el capital social este definido de acuerdo a los activos que posee la
empresa.
2) Que el resultado de las actividades operativas y de otros sucesos o
circunstancias que le afecten a la entidad sean reflejados y que se
demuestren con todos sus documentos soportes.

Ingresos

1) Se establecerán registros detallados de todos los ingresos,

contabilizándolos inmediatamente a su recepción y clasificándolos según su
fuente de origen.
2) La contabilización debe ser efectuada por una persona independiente del
manejo de efectivo a base de la copia o resumen de los recibos emitidos.
3) Todos los ingresos estarán respaldados por formularios pre-numerados y
contendrán la información necesaria para su identificación, clasificación y
control.
4) Se clasificarán los conceptos por los que se generen ingresos, de acuerdo
origen del ingreso

Costos de Venta

1) Cualquier desembolso en concepto de costos sean autorizados por el área

administrativa.
2) Que se aplique de acuerdo al total de las ventas realizadas.
3) Se mantendrán guardados todos los documentos relacionados con dicha
acción con sus respectivos soportes.

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Gastos

1) Se establecerá un sistema de registro de gastos, agrupándolos de acuerdo

con el clasificador contable más apropiado, o de acuerdo a otro criterio
aplicable a la empres; es decir un formato adecuado para el registro de los
diversos gastos (Comprobante de Diario y Tabla de Viáticos, entre otros).
2) La consistencia en el sistema de registro permitirá su clasificación y
acumulación apropiada durante el ciclo fiscal, así como las comparaciones
con los valores previstos y de otros períodos similares.
3) Autorización: Todo gasto estará previamente a su autorización por
funcionario competente.
4) Registrar en tiempo y forma los gastos, estos deben contener los
documentos soportes que comprueben el desembolso generado en la
entidad
5) Documentos de Respaldo: Todo desembolso por gasto requerirá de los
soportes respectivos, los que deberán reunir la información necesaria, a fin
de permitir su registro correcto y comprobación posterior.
Gastos financieros

1) Que se registren las perdidas y utilidades que provienen de operaciones

que constituyen la actividad o giro principal del negocio.

Fuente: Elaboración Propia.

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ANEXO 8. Medidas de Seguridad para el procesamiento de Datos

Datos Electrónicos
Sistemas de Procesamiento Electrónico de Datos
 Se deberá asegurar que en la entidad exista una adecuada organización de funciones para
el adecuado manejo y control de los Sistemas de Información Computarizada La presencia
del computador no afecta los conceptos básicos del control; sin embargo, la presencia de
sistemas de información computarizada que incorporan el procesamiento electrónico de
datos, obliga a definir e implantar con mayor rigidez, controles que remplacen aquellas que
por la presencia del computador pierdan efectividad.

Documentación y desarrollo de Sistemas

 Los procesos de diseño, implantación, operación y funcionamiento de los sistemas deben
estar adecuadamente documentados y se utilizarán procedimientos que resguarden los
archivos y los datos. Por tanto, debe existir evidencia documentada de todo lo relacionado
con el diseño de la entrada y salida de datos, archivos y registros; labores de análisis,
programación, operaciones e instrucciones a los usuarios así como el desarrollo,
implantación, modificación y mantenimiento de los sistemas.

Medidas de Seguridad
 Se deberá proveer y supervisar la ejecución de un completo plan de contingencias que,
entre otros, prevea una adecuada seguridad del hardware y software, así como
procedimientos regulares de mantenimiento preventivo y funcionamiento de archivos de
respaldo.

Controles de entrada de información

 Se deberán tomar medidas de control en el diseño del sistema para asegurar que la
información recibida, se analiza e ingresa sin error al sistema (validación de datos),
previniendo o detectando errores accidentales o deliberados, fraudes e irregularidades
mediante la aplicación de técnicas específicas y la revisión previa al procesamiento.
Controles para procesamiento de información
 Se deberá cuidar que los controles de procesamiento de la información estén contemplados
en los programas de computación y que se apliquen adecuadamente según los
requerimientos de la información procesada.
Controles para salida de información
 Deberán establecerse controles para asegurar que la información procesada a ser
suministrada por el sistema cumpla apropiadamente con sus fines de utilidad, calidad y
oportunidad para los usuarios.

Fuente: Elaboración Propia.

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ANEXO 9. Tabla de Viáticos

Fuente: Elaboración Propia.

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ANEXO 10. Formato de Control para Factura

SERVICIOS DE ADUANA, S.A
Email: [Link]@[Link]
ESTADOS DE CUENTAS
CLIENTE ALIANZA, S.A
DIRECCIONDe la bahia 1c al norte y 2c al oeste
CONTACTO2714-0826

ABONOS
SUB
TOTAL
FECHA REFERENCIA DESCRIPCION CARGOS REFERENCIA REFERENCIA SALDO ESTADO
VENCE DIAS VENCIDOS FECHA MONTO
SINACSA CLIENTE FACTURA
28/02/2014 FACT 1682 SERVICIOS DE TRAMITES ADUANEROS
235.00 15/03/2014 08/04/2016 235.00 ROC 1316 C/R 0122 - - CANCELADA
05/03/2014 ND 1005 REEMBOLSO DE TRAMITES IMPORT/EXPORT
208.76 20/03/2014 08/04/2016 208.76 ROC 1316 CK 1204 - - CANCELADA
03/04/2014 ND 1014 REEMBOLSO DE TRAMITES IMPORT/EXPORT
25.00 18/04/2014 08/04/2016 25.00 ROC 1316 CK 1204 - - CANCELADA
28/04/2014 ND 1021 REEMBOLSO DE TRAMITES IMPORT/EXPORT
261.59 13/05/2014 26/04/2016 261.59 ROC 1351 CK 1225 - - CANCELADA
05/05/2014 FACT 1706 SERVICIOS DE TRAMITES ADUANEROS
215.00 20/05/2014 26/04/2016 215.00 ROC 1351 C/R 0133 - - CANCELADA
18/05/2014 FACT 1725 SERVICIOS DE TRAMITES ADUANEROS
110.00 02/06/2014 05/05/2016 110.00 ROC 1363 C/R 0168 - - CANCELADA
11/06/2014 ND 1032 REEMBOLSO DE TRAMITES IMPORT/EXPORT
206.50 26/06/2014 05/05/2016 206.50 ROC 1363 C/R 0168 - - CANCELADA
12/06/2014 FACT 1738 SERVICIOS ADUANEROS ALATEX 86.25 27/06/2014 05/05/2016 86.25 ROC 1363 C/R 0168 - - CANCELADA

ULTIMA LINEA………………………………….
TOTALES 1,348.10 - 1,348.10 - -

ELABORADO POR REVISADO POR AUTORIZADO POR

Alejandra Gutierrez Javier Palma Alison Sevilla
AUXILIAR CONTABLE CONTADOR SERVAD GERENTE GRAL/SERVAD

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