CONTABILIDAD II

INDICE

Reglamento……………………………………………………………………………………………… 3

Semana 1………………………………………………………………………………………………… 5

Semana 2………………………………………………………………………………………………… 8

Semana 3………………………………………………………………………………………………… 9

Semana 4………………………………………………………………………………………………… 10

Semana 5………………………………………………………………………………………………… 11

Semana 6………………………………………………………………………………………………… 12

Semana 7………………………………………………………………………………………………… 13

Semana 8………………………………………………………………………………………………… 13

Semana 9………………………………………………………………………………………………… 13

Semana 10………………………………………………………………………………………………. 14

Semana 11………………………………………………………………………………………………. 14

Semana 12………………………………………………………………………………………………. 14

Semana 13………………………………………………………………………………………………. 16

Semana 14………………………………………………………………………………………………. 18

Semana 15………………………………………………………………………………………………. 18

Semana 16………………………………………………………………………………………………. 19

Semana 17………………………………………………………………………………………………. 20

Semana 18………………………………………………………………………………………………. 23

Semana 19………………………………………………………………………………………………. 25

Semana 20………………………………………………………………………………………………. 26

2
 REGLAMENTO INTERNO DE CLASE

I.- ASISTENCIA AL SALÓN DE CLASE Y JUSTIFICACION DE INASISTENCIAS:

 El día de clase es el día Lunes y Martes de 9:00 a 9:50 am por lo tanto al entrar se
pasará lista.
 La entrada a clase tiene una tolerancia máxima de 5 min. Después de este tiempo,
no se permitirá la entrada a ningún alumno, salvo por causas de fuerza mayor.
 Se justificará la falta del día a la siguiente clase; ésta no debe exceder un tiempo
mayor a 48 hrs. Ya que si excede ese tiempo no se justificará y debe estar
autorizada por la Coordinación Administrativa.

II.- USO DE CELULARES Y LAP TOP:

 Está prohibido el uso de celular en cuanto a llamadas o mensajes de texto,

navegación, música u otro tipo de aplicaciones dentro de horas clase, únicamente
y bajo instrucción del docente, se podrá hacer uso de la cámara para fotos o video
cuando se requiera para alguna actividad programada.
 En exámenes parciales los celulares serán depositados en un contenedor que
estará en el salón para que no interfiera con la concentración del alumno y se le
será devuelto hasta que todo el grupo termine el examen.
 El uso de audífonos y bocinas en clase será solo de ser necesario para alguna
actividad de la clase.
 El uso de la Lap Top será indicada por el profesor, si la actividad a realizar lo
requiere y será en el momento en que se solicite.
NO SE PUEDE UTILIZAR DESDE EL INICIO DE CLASE.

III.- DISCIPLINA EN EL SALON DE CLASE:

 Los actos que generen desorden o falta de respeto al grupo o hacia alguno de sus
integrantes, tendrán una llamada de atención verbal, si se reincide en dicha falta,
el o los involucrados serán acreedores a un reporte de la Coordinación
Administrativa con la sanción que se considere acorde a la gravedad de la misma.
 También se debe portar el uniforme correctamente dentro del salón de clase y de
la institución alumno que no cumpla con esto será acreedor a una sanción que
está estipulada dentro del reglamento de alumnos.

IV.- EVALUACIÓN Y TRABAJO PARA LA MATERIA:

 Las tareas y ejercicios en clase llevarán una rúbrica que el profesor pondrá a su
disposición en la plataforma y que dicha rúbrica avalará el trabajo del alumno para
presentar cuando se solicite una tarea o trabajo en clase y con ello sumar la
evaluación con los puntos del examen.

3
  Todo trabajo extemporáneo que se presente para completar los aspectos de
evaluación parcial tendrá una calificación máxima de 8 y sólo en caso de les que
sea solicitado por el docente.
 Para tener derecho a examen parcial o final es requisito indispensable presentar
los trabajos signados por el docente, en caso de no cumplir con este requisito no
habrá posibilidad de presentar la evaluación correspondiente.

 La forma de evaluación será la siguiente:

EVALUACIÓN CONTINUA 60% (trabajos en clase, tareas, investigaciones y otras
actividades como lecturas adicionales o películas, documentales, etc.) con las
rúbricas que estarán en la plataforma para que el alumno las vea y las imprima.
EXAMEN PARCIAL 40% que será por escrito.

Constando que entonces la evaluación será:

60% TRABAJO EN CLASE Y TAREAS (EVALUACION CONTINUA) Incluye la rúbrica y

los trabajos que se calificarán en el cuaderno de la materia.

40% EXAMEN PARCIAL

100% RESULTADO TOTAL DE LA CALIFICACION PARCIAL

 Ahora serán dos parciales y un examen final

 El examen final será global de todo el semestre.

El presente reglamento deberá ser firmado por el padre de familia y el alumno

comprometiéndose a cumplir cada una de estas disposiciones del presente reglamento.

__________________________________ ______________________
Nombre y firma del padre de familia o tutor Nombre y firma del alumno.

Fecha:_____________________________________

Materia: CONTABILIDAD II

Materia: CONTABILIDAD II

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 BLOQUE I.- UTILIZAS EL SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS PARA SU
REGISTRO CONTABLE Y EL CONTROL DE MERCANCÍAS MANUAL Y
ELECTRÓNICA

Semana 1

Registro de operaciones: .-Se registran en las cuentas o T de mayor, ahí es el registro

donde se controlan ordenadamente de una manera clara y comprensible.

ASPECTO CONTABLE.- Se le llama así al registro de operaciones que se registran en el

balance general.

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBE HABER

CARGO ABONO

AUMENTOS ACTIVO AUMENTOS PASIVO

DISMINUCIONES PASIVO DISMINUCIONES ACTIVO

MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

Las cuentas se clasifican en:

DE BALANCE---------------------ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

DE RESULTADO-----------------DEUDORAS Y ACREEDORAS

Se registran las operaciones de la siguiente manera en el siguiente diagrama de flujo:

Registro de Libro Diario Libro Mayor Balanza de

operaciones Comprobación

Traspaso de
saldos de Traspaso de
pérdidas y saldos para IVA
ganancias

5
 DIAGRAMA DE FLUJO PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS

INFORMACIÓN FINANCIERA CONTABILIDAD

BASICA O PRINCIPAL SECUNDARIA

COMPLEMENTARIA

A) DIARIO
BALANCE GENERAL

B) MAYOR
ESTADO DE RESULTADOS

BALANZA DE
ESTADO DE CAMBIOS EN LA
COMPROBACION
INFORMACION FINANCIERA

LISTA DE INVENTARIOS

Se recomienda que hagas un repaso de las cuentas de Activo, Pasivo y Capital

ACTIVO
Circulante:
- Caja
- Bancos
- Clientes
- Documentos por cobrar
- Deudores Diversos
- Almacén

Fijo:
- Equipo de oficina
- Edificios
- Terrenos
- Equipo de reparto
- Patentes y marcas
- Depósitos en garantía
- Deudores hipotecarios

6
- Acciones, bonos y valores
- Papelería y artículos escritorio
- Propaganda y publicidad

Cargos diferidos:
- Primas de Seguros adelantados
- Gastos de instalación
- Rentas anticipadas
- Intereses pagados por anticipado
PASIVO
Circulante:
- Proveedores
- Acreedores
- Impuestos por pagar
- Documentos por pagar

Fijo:
- Documentos por pagar a largo plazo
- Acreedores hipotecarios

Créditos diferidos:
- Rentas cobradas por adelantado
- Intereses cobrados anticipadamente
CAPITAL

- Ventas
- Costo de ventas
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administración
- Gastos y productos financieros
- Otros gastos y productos
- Impuesto sobre la renta
- Pérdidas y ganancias
- Capital

Bibliografía y anexos: LARA FLORES, E. (2010).Primer Curso de Contabilidad (23ª

ed.).México: Trillas..

7
Semana 2

MÉTODOS DE VALUACIÓN

SISTEMA GLOBAL.- Este sistema ya no es de utilidad para las empresas pero consiste
en registrar todas las operaciones que se realizan con las mercancías generales y
siempre tiene un inventario inicial y final.

CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA ANALÍTICO.- Se utiliza este sistema generalmente

en empresas donde el volumen de ventas es grande cada día y se dificulta el
conocimiento de lo vendido al momento de hacer la venta y generalmente se hace al final
de cada ejercicio este balance.

INVENTARIOS PERPETUOS O CONSTANTES.- Son los que se conocen en forma

constante o perpetua y la utilidad en el almacén sin hacer cada mes un inventario físico

PERIODO CONTABLE.- Es cuando las operaciones deben ser identificadas y registradas

en el periodo en que ocurran.

MÉTODOS DE VALUACIÓN.- Son procedimientos para poder valuar las salidas de la

mercancía al momento de poder venderse.

ÚLTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (UEPS).- Este procedimiento consiste en

valuar las salidas de mercancía en el momento de su venta al precio de compra más
actual o más reciente, compra hasta agotar el número de unidades de dicha compra y en
su caso remitirnos al lote de la siguiente compra más reciente.

PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (PEPS).- Este procedimiento consiste en

valuar la salida de mercancías en el momento de su venta con el precio de compra más
antiguo hasta agotar el lote de mercancías adquirido a una fecha determinada en su caso
remitirnos a la siguiente compra y así sucesivamente.

PRECIO O COSTO PROMEDIO (PP).- Este método consiste en calcular un costo medio
para valuar las salidas de las mercancías del almacén en el momento de su venta

COSTO ESTÁNDAR.- Es un ideal que la empresa se fija para ser un costo muy peculiar,
generalmente lo calculan los actuarios.

COSTO DE MERCADO.- Es el costo que se utiliza para valuar la mercancía en el

momento en que se está vendiendo

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Semana 3

EJERCICIOS DE PRÁCTICA:

ELEMENTOS DEL RAYADO DIARIO:

CIA. “EL ÁRBOL DE LA VIDA, S.A. DE C.V”

RAYADO DIARIO DEL MES DE ENERO DE 2016

1.- 2. 3.- 4.- 5.- 6.-

Núm. Fecha Concepto Parcial Debe Haber

Ejercicio 1:

Se inician actividades por el balance inicial de la empresa “La princesa y el sapo, S.A.”
presentando los saldos a la fecha:
Bancos $300,000
Almacén $40,0000
Edificios $400,000
Capital Social $ 740,000

Durante el mes de Marzo de 2016 realizó las siguientes operaciones:

1.- Se rentan oficinas para la administración, durante un año, haciendo un pago
adelantado de $2,500 con cheque
2.- Ventas de mercancías por $15,000, que nos pagan el 25% en efectivo, 25% con un
documento y el 50% a crédito.
3.- El costo de la mercancía de la venta anterior es de$8,000.
4.- Por la compra venta de moneda extranjera tuvimos una pérdida de $800 que pagamos
con cheque.
5.- Compramos mercancía por $7,000, pagando la mitad a crédito y la otra mitad con la
firma de un documento.
6.- Expedimos un cheque por $500 a favor de un proveedor.
7.- Expedimos un cheque para pagar los sueldos del departamento de administración por
$800.
8.- Vendemos mercancía por $10,000, nos pagan la mitad a crédito y la mitad con
cheque.
9.- Pagamos un documento con valor de $400, obteniendo un descuento por pronto pago
de $20, y por la diferencia se entrega un cheque.
10.- Por actividades que no corresponden a la empresa en su giro principal, obtenemos
una ganancia de $500 con cheque.
11.- Rentamos parte de nuestro edificio por un periodo de 8 meses, haciendo un cobro
adelantado de $6,000, que nos pagan con cheque.
12.- Expedimos un cheque por $10,000 para pagar el dinero aportado por un socio que se
retira de la empresa.

9
13.- Pagamos el recibo telefónico del departamento de administración por $400 con
cheque.
14.- Contratamos un préstamo por $8,000, que nos pagan con cheque.

Se pide elaborar:
- Rayado diario
- Esquemas de mayor
- Balanza de comprobación

Ejercicio 2

La compañía el “Búho Nocturno, S.A.” presenta en su balance inicial los siguientes saldos:

Bancos $200,000
Almacén $ 80,000
Capital $ 280,000

Durante el mes de Mayo de 2015 realizo las siguientes operaciones:

1.- Adquirió un edificio con valor de $80,000 a crédito.

2.- Compró mobiliario con valor de $20,000 que pagó la mitad con cheque y la mitad con
crédito.
3.- Vendió mercancía por $30,000, que nos pagan 30% con cheque, 35% a crédito y el
reto con un documento.
4.- El costo de la venta anterior fue de $18,000.
5.- Un cliente nos paga $500 con un cheque.
6.- Expedimos un cheque por $800 para pagarle a un proveedor.
7.- Compramos mercancías por $10,000, pagando 75% con cheque y 25% a crédito.
8.- Por actividades ajenas al giro principal de la empresa obtenemos una comisión de
$2,000 que nos pagan con cheque.
9.- El banco nos deposita intereses en nuestra cuenta por $600.
10.- Expedimos un cheque por $1,200 para pagar la nómina del departamento de
administración.
11.- Pagamos comisiones a los vendedores por $800, con cheque.
12.- Ingresa un socio a la empresa aportando maquinaria con valor de $15,000.
13.- Compramos papelería de uso inmediato para el departamento de administración por
$50 con cheque.
14.- Le prestamos a un empleado $600 a pagar en tres meses, cobrándole un interés por
adelantado por $100, y entregando la diferencia con un cheque.

Se pide elaborar:
- Rayado diario
- Esquemas de mayor
- Balanza de comprobación

10
Semana 4 y 5

Ejercicio 3:

La compañía “El sabueso, S.A.” presenta sus saldos iniciales en el siguiente orden:

Bancos $120,000
Almacen $ 200,000
Edificios $500,000
Equipo de oficina $30,000
Gastos de instalación $15,000
Proveedores $12,000
Hipotecas por pagar $100,000
Intereses cobrados por adelantado $5,000
Capital social $748,000

Durante el mes de junio de 2016 realizó las siguientes operaciones:

1.- Compra de mercancías por $10,000, pagando la mitad con un cheque y la mitad a
crédito.
2.- Venta de mercancías por $50,000 que nos pagan la mitad con cheque y la mitad con
crédito.
3.- El costo de la venta anterior es de $25,000.
4.- Pagamos intereses vencidos de la hipoteca por $800, con un cheque.
5.- Por actividades ajenas al giro principal de la empresa pagamos $3,000 con cheque
(otros gastos no especificados)
6.- Obtenemos una ganancia de $1,300 en la compra venta de moneda extranjera, que
nos pagan con cheque.
7.- Se expiden cheques para pagar sueldos del departamento de administración por
$4,000.
8.- Pagamos las comisiones a los vendedores por $2,500 con un cheque.
9.- El banco nos cobra una comisión por manejo de cuenta de $500 que retira de nuestra
cuenta de cheques.
10.- Vendemos mercancías por $10,000 a crédito.
11.- El costo de la venta anterior es de $4,800
12.- Un cliente nos paga $800 con un cheque,
13.- Se extiende un cheque por $1,000 para pagar la luz, renta y teléfono del
departamento de Administración.
14.- Compramos muebles para oficina por $6,000 a crédito.

Se pide elaborar:
- Rayado diario
- Esquemas de mayor
- Balanza de comprobación

Nota; con este ejercicio se explicará a detalle cómo elaborar el estado de resultados y su
integración al balance general.

11
Semana 6

BLOQUE II.- MANEJAS EL SISTEMA DE PÓLIZAS PARA REGISTRAR

OPERACIONES COMERCIALES EN FORMA MANUAL Y ELECTRÓNICA

Libros de contabilidad.- Se deben implantar de acuerdo de conformidad a los

ordenamientos y disposiciones que para cada contribuyente establecen los códigos y
reglamentos

Libros principales.- Libro diario, mayor y de inventarios y balances son los libros
llamados en contabilidad.

De Inventarios y Balances.- Estos libros deben estar encuadernados y foliados, y deberá

anotarse en ellos cuando menos el balance, y el estado de resultados de cada ejercicio

Libro Diario.- Este libro también es conocido como el libro de primera anotación, en el
cual se registran por orden todas las operaciones por fechas que se van efectuando día
con día

Libros de contabilidad de contribuyentes menores .- Deben utilizar un solo libro,

debidamente foliado con los registros de las operaciones y características,, inversiones
realizadas y devoluciones, bonificaciones; etc.

Por lo menos 10 años.- Es el plazo legalmente establecido para conservar los libros,
registros y documentos del negocio

Contribuyentes menores personas morales.- Son las empresas que obtienen en el

ejercicio ingresos acumulables que no excedan de 11, 500,000

Contribuyentes mayores personas morales.- Son las empresas que obtienen en el

ejercicio ingresos acumulables mayores a los 11.500,00

Contribuyentes mayores personas físicas y morales.- Tratándose de sociedades

mercantiles no importa el monto de los ingresos, siempre se consideran causantes
mayores

12
Semana 7

PRIMER SEMANA DE EXAMENES PARCIALES 19 AL 22 DE MARZO DE 2019.

Semana 8 y 9

Registro en las pólizas:

Los avances de la tecnología representan un beneficio para las organizaciones, debido a

que hacen más eficientes y eficaces los procesos que antes resultaban engorrosos
o complicados de realizar.
Es precisamente por ello que la autoridad decidió hacer uso de la tecnología para facilitar
la forma en que se cumplen las obligaciones fiscales, tal y como sucede con
la Contabilidad Electrónica.
Una de las obligaciones más significativas en el tema de la Contabilidad Electrónica es la
generación de las pólizas contables digitales.

¿Qué es una póliza contable?

Son los documentos físicos o digitales que contienen los registros contables de una o
varias operaciones realizadas por un ente económico. Dichas pólizas pueden ser
catalogadas de acuerdo a la naturaleza de la operación que amparan.

Pólizas contables digitales

De acuerdo con la fracción III de la regla I.[Link]., establecida en la Quinta Resolución de

Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, los contribuyentes que estén
obligados a llevar Contabilidad deberán hacerlo en sistemas electrónicos con la capacidad
de generar archivos en formato XML que contengan información de las pólizas
generadas.

¿Qué contiene cada póliza?

 Detalle por transacción.

 Cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares.
 Debe ser posible distinguir los CFDI que soporten la operación.
 Debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas, cuotas y
actividades por las que no deba pagar el impuesto.
 En las operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el RFC de éste.
 En caso de que no se logre identificar el folio fiscal asignado a los
comprobantes fiscales dentro de las pólizas contables, el contribuyente podrá, a
través de un reporte auxiliar, relacionar todos los folios fiscales
 El RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha póliza.

13
¿Cuándo se entregan los registros contables?

Cuando sea requerida la información contable sobre las pólizas dentro del ejercicio de
facultades de comprobación, o cuando se solicite como requisito en la presentación de
solicitudes de devolución o compensación, el contribuyente estará obligado a entregar a
la autoridad fiscal el archivo electrónico que contenga los registros contables.

Bibliografía y anexos: [Link]

[Link]
[Link] [Link]
[Link]

Semana 10

POLIZA DE DIARIO: en este tipo de póliza se deben registrar y anexar los comprobantes
de aquellas operaciones del negocio por las cuales no se tenga que hacer ningún
movimiento bancario en la cuenta del negocio; es decir, la póliza de diario es la que se
elabora cuando la operación que se está registrando no implica una entrada de dinero al
banco a través de una ficha de depósito ni una salida por la cual se deba elaborar un
cheque.

Ver video:
[Link]

Pólizas de ingreso: Son las que contienen los registros contables que representan el
ingreso del dinero al ente económico, ya sea en efectivo, trasferencia o cheque.
Ver el video:
[Link]

 Pólizas de egreso: Estas pólizas contienen registros contables referentes a las

erogaciones por parte de la entidad económica; no obstante si la erogación se realiza
por medio de un cheque, la póliza se conoce como póliza cheque.
 Pólizas de diario: Este tipo de pólizas se realizan para registrar las operaciones que
afectan la economía de la empresa, pero que no representan flujo de efectivo alguno.

Revisar el link:

[Link]

14
Semana 11

Vacaciones de semana santa del 15 al 19 de abril de 2019

Semana 12

Vacaciones de semana de pascua del 22 al 26 de abril de 2019

Semana 13

EJERCICICIO 4

Se inician operaciones de la empresa “Grupo Visa, S.A.” con el siguiente saldo inicial:

Bancos $40,000
Almacén $18,000
Clientes $22,0000
Edificios $600,000
Equipo de oficina $100,000
Gastos de instalación $20,000
Proveedores $10,000
Acreedores Diversos $30,000
Hipotecas por pagar $200,000
Intereses cobrados por adelantado $20,000
Capital social $540,000

Durante el mes de mayo de 2016; realizo las siguientes operaciones:

1.- Venta de mercancías por $30,000, mitad a crédito y mitad con cheque
2.- El costo de la venta anterior fue de $16,000
3.- Pago de comisiones bancarias por $200 que retiro el banco de la cuenta de cheques.
4.- Por organizar un curso de capacitación a otras empresas obtuvo ingresos por $1,000
con cheque.
5.- Expedimos un cheque para pagar sueldos del departamento de ventas por $2,000 y
del departamento de administración por $3,000
6.- Por la compraventa de moneda extranjera obtuvo una ganancia de $2,000 con cheque.

Se pide:
 Rayado diario
 Esquemas de mayor
 Balanza de comprobación
 Estados de resultados
 Balance general.

Registros contables electrónicos y su operación, se sugiere investigar:

1.- ¿Cómo se realiza el registro de la contabilidad electrónica del SAT?

[Link]
.aspx

15
 La contabilidad electrónica se refiere a la obligación de llevar los registros y asientos
contables a través de medios electrónicos e ingresar de forma mensual su información
contable a través de la página de Internet del SAT.

Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de información contable, únicamente se

enviará la balanza de comprobación y el catálogo de cuentas con el código agrupador del
SAT que permita su interpretación.

Adicionalmente, los contribuyentes deben tener la posibilidad de generar información

electrónica de sus pólizas contables y auxiliares para entregarla al SAT, sólo cuando:

 El SAT ejerza facultades de comprobación directamente al contribuyente o a terceros

relacionados (compulsas)
 El contribuyente solicite una devolución o realice una compensación.

Los contribuyentes del Régimen de Arrendamiento, Servicios Profesionales e

Incorporación Fiscal quedan relevados del envío de Contabilidad Electrónica, siempre y
cuando registren sus operaciones en el módulo de contabilidad de la herramienta
electrónica “Mis cuentas”.

¿Existe un validador de archivos xml para el envío de la información contable?

Sí, existe un validador de forma y sintaxis contabilidad electrónica
Nota: el resto de la información está en el link de la parte de arriba.

2.- ¿Qué importancia tienen los programas contables comerciales?

[Link]
[Link]

La información que se tomará de estas páginas será para una exposición en equipos y se
realizará una presentación en power point.
Explicando todos los tópicos y por qué de la misma contabilidad electrónica.

EJERCICIO 5:

El balance inicial de la compañía “Creaciones Exclusivas, S.A.” presenta los siguientes

saldos:

Bancos $120,000
Almacén, $40,000
Documentos por cobrar $12,000
Equipo de transporte $120,000
Rentas pagadas por adelantado $15,000
Proveedores $12,000
Acreedores diversos $10,000
Hipotecas por pagar $200,000
Capital social $885,000

16
Durante el mes de mayo del 2014 realizó las siguientes operaciones:

1.- Ventas de mercancías por $60,000, pagan la mitad a crédito y la mitad con cheque.
2.- El costo de la venta anterior es de $35,000.
3.- Se expiden cheques para pagar sueldos del departamento de ventas por $5,000 y por
$4,500 para el departamento de administración
4.- El banco deposita intereses en nuestra cuenta de cheques por $800
5.- Tenemos una pérdida de $500 en compra venta de moneda extranjera que pagamos
con cheque.
6.- Por actividades ajenas al giro principal de la empresa obtenemos una utilidad de $800
con cheque.
7.- Obtenemos un préstamo por $10,000, pagando intereses adelantados por $2,000,
recibiendo la diferencia mediante un cheque

Se pide:
 Rayado diario
 Esquemas de mayor
 Balanza de comprobación
 Estados de resultados
 Balance general.

17
Semana 14 y 15

BLOQUE III.- PREPARAS LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA VALORAR E

INTERPRETAR SU INFORMACIÓN

Estados financieros: Son los documentos escritos por una entidad económica, en los
cuales se confinan datos valuados en unidades monetarias, referente a la obtención y
aplicación de recursos materiales.

La información presentada en los estados financieros se encuentra incluida por los

principios de contabilidad, sus reglas de aplicación y el criterio prudencial regido por el
profesional que la preparó.

CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Se clasifican en básicos y accesorios.

Básicos: es el estado de situación financiera, también llamado balance general, y

muestra la situación financiera de una entidad económica a una fecha determinada.

Estado de Resultados: también llamado de pérdidas y ganancias, muestra la utilidad o

pérdida obtenida por la entidad económica durante un periodo determinado.

Estado de cambios en la situación financiera: llamado también estado de origen y

aplicación de recursos, no forma parte del nivel de lo que estamos estudiando.

Estados financieros accesorios o secundarios: Son aquellos que derivados de

estados financieros, proporcionan información analítica de detalle sobre estos

Los estados financieros accesorios son:

1. Estados de movimientos en el capital contable.

2. Estado de costo de lo vendido
3. Estado de costo producción
4. Estados especiales.

Cuentas de balance

Activo Circulante

Caja Chica Banco Efectos por cobrar Cuentas por cobrar Adelantado para cuentas de
cobro dudoso Otras cuentas por cobrar Adelantos entregados a cuentas de contratos
Inversiones temporales Inventarios de mercancías Productos terminados Productos en
proceso Materias primas Materiales indirectos y suministros de fábrica Mercancía en
tránsito Seguros pagados por anticipado Intereses pagados por anticipado Comisiones

18
pagadas por anticipado Alquileres pagados por anticipados Suministros de oficina Porción
circulante de cargos diferidos

Largo Plazo

Efectos por cobrar a largo plazo Cuentas por cobrar a largo plazo Hipotecas por cobrar a
largo

Inversiones a Largo Plazo

Terrenos Inmuebles Cartera de valores o Valores negociables Inversiones en fondos de

participación Inversiones por compañías filiales

Fijo Tangible

Terreno Edificio Maquinaria Instalaciones

Mobiliario Vehículo Equipo de reparto

Depreciación acumulada de…

Concesiones madereras Concesiones mineras Concesiones petroleras

Agotamiento acumulado de…

Fijo Intangible

Plusvalía o Fondo de comercio Patentes Marcas de fábrica Franquicias Derechos de autor

Amortización acumulada de…

Cargos Diferidos

Gastos de constitución Gastos de organización Gastos de explotación Campaña

publicitaria Acondicionamiento local arrendado

Amortización acumulada de…

Otros Activos

Alquileres dado en garantía Otros depósitos dados en garantía Fondo de pensiones

Fondo de cancelación obligaciones Fideicomisos de prestaciones sociales

Semana 16

Segunda semana exámenes parciales del 20 al 24 de Mayo de 2019

19
Semana 17

Pasivo Circulante

Impuestos por pagar Sueldos por pagar Efectos por pagar Cuentas por pagar Intereses
por pagar Sobregiro bancario Gastos acumulados por pagar Adelantos recibidos a
cuentas de contratos Dividendos decretados por pagar

A largo plazo

Efectos por pagar Cuentas Hipoteca por pagar Empréstito obligaciones

Apartados

Apartado prestaciones sociales Apartado juicios pendientes Apartado para

indemnizaciones Apartado para mantenimiento de activos fijos

Créditos diferidos

Alquileres cobrados por adelantados Intereses cobrados por adelantados Utilidades

diferidas Otros ingresos cobrados por adelantados

Otros pasivos

Utilidades no reclamadas Depósitos de alquileres recibidos en garantía Otros depósitos

recibidos en garantía

Capital o Patrimonio

Capital pagado Cuota no pagada Capital social Reserva legal Reservas estatutarias
Utilidad/perdida del ejercicio por pagar

Cuentas de Resultados

Cuentas que integran el estado de resultados:

Ventas totales: Son el valor de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al
contado o a crédito con o sin garantía documental.

Devoluciones sobre ventas: Son el valor de las mercancías que los clientes devuelven a
la entidad porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color etcétera.

Descuentos sobre ventas: Son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre el
precio de venta de las mercancías se conceden a los clientes.

20
Compras: Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito con o
sin garantía documental.

Gastos de compra: Son las erogaciones que se efectúan para que las mercancías
adquiridas lleguen hasta su destino, las principales son: los derechos aduanales, los fletes
y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etcétera.

Devoluciones sobre compra: Son el valor de las mercancías devueltas a los

proveedores, porque no satisface a la entidad su calidad, precio, modelo, color, etcétera.

Descuentos sobre compras: Son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre el
precio de compra o de factura le conceden a la entidad los proveedores.

Inventario inicial: Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar

principio el ejercicio.

Inventario final: Es el valor de las mercancías existentes al terminar el ejercicio.

Gastos de ventas o directos: Son los gastos que tienen relación directa con la
promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas; como ejemplos se pueden
citar los siguientes:

1. Sueldos del personal (jefes, promotores, vendedores, dependientes, choferes, etc.)

destinados a la dirección, promoción y sostenimiento de las actividades que estén
relacionadas directamente con la operación de vender.
2. Comisiones o incentivos del personal que tenga relación directa con la operación de
vender.
3. Prestaciones al personal (IMMS, SAR, INFONAVIT, entre otras) que garanticen la
salud, la asistencia médica, los riesgos de trabajo, el seguro del retiro, la obtención de
crédito para adquirir en propiedad habitaciones cómodas e higiénicas, etcétera.
4. Propaganda y publicidad.
5. Gastos de empaque, envió y entrega de las mercancías vendidas.
6. Rentas y gastos de mantenimiento del edificio.
7. Depreciación y gastos de mantenimiento del equipo de reparto.

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Gastos de administración o indirectos: Son los gastos que tienen como función el
sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la
empresa, y que solo un modo indirecto están relacionados con la operación de vender;
como ejemplos se pueden mencionar los siguientes:

1. Sueldos del personal directivo (gerentes, contadores, asesores, etc.) y empleados

administrativos (secretarias, capturistas, oficinistas, etc.) destinados a la dirección y
administración de la empresa.
2. Prestaciones al personal (IMSS, SAR, INFONAVIT, entre otras) que garanticen la
salud, la asistencia médica, los riesgos de trabajo, el seguro el seguro del retiro, la
obtención de crédito para adquirir en propiedad habitaciones cómodas e higiénicas,
etcétera.
3. Rentas y gastos d mantenimiento del edificio.
4. Depreciación y gastos de mantenimiento de mobiliario, de equipo de oficina y de
cómputo electrónico.
5. Gastos de papelería, teléfonos, telégrafos y energía eléctrica.
Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos ordinarios, que se derivan de
operaciones o transacciones usuales, es decir, que son propios del giro de la entidad, ya
sean frecuentes o no; como ejemplo se mencionar los siguientes:

1. Intereses sobre documentos que la entidad paga o le pagan.

2. Descuentos por pago anticipado de documentos que la entidad concede o le conceden.
3. Intereses moratorios sobre cuentas vencidas que la entidad paga o le pagan.
4. Descuentos por pago anticipado de cuentas no vencidas que la entidad concede o le
conceden.
5. Intereses que la entidad paga sobre préstamos bancarios, hipotecarios, etc.
Otros gastos y productos: Son gastos e ingresos no ordinarios, que se derivan de
operaciones o transacciones inusuales, es decir, que no son propios del giro de la
entidad, ya sean frecuentes o no; como ejemplo se pueden citar los siguientes:

1. Pérdida o utilidad en venta de recursos del activo fijo.

2. Pérdida o utilidad en compraventa de acciones y valores.
3. Dividendos de acciones que posea la empresa.
4. Comisiones cobradas.
5. Rentas cobradas.

22
Muy bien, como te lo comenté al principio, conocer la teoría en cualquier área es de suma
importancia, porque nos dice hacia dónde vamos, la teoría sobre las principales cuentas
del estado de resultados o pérdidas y ganancias, nos dice qué tipo de operaciones se va
a registrar en cada una de las cuentas, como ejemplo: en la cuenta de otros gastos y
productos, ¿qué operación puedes registrar?, así es, dividendos de acciones que posea la
empresa, rentas cobradas, etc., que no son muy usuales si son del giro de la empresa,
ahora bien, si no conoces la terminología de las cuentas, probablemente registres
operaciones en cuentas erróneas o clasifiques mal las operaciones, y eso deriva en
pérdida de tiempo, he ahí la importancia de la teoría.

Semana 18

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS:

Es el estado financiero que muestra las utilidades o perdidas de una entidad entre dos
fechas.

Su terminología contable con que se denominan a las cuentas que integran el estado de
pérdidas y ganancias o estado de resultados.

CIA. “ EL SAPO GALAN, S.A. DE C.V”

ESTADO DE RESULTADOS POR EL PERIODO DEL1 AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2015
( Va el nombre de la empresa y el periodo que se está elaborando)
SUMAS DE RESULTADOS
GASTOS DE DE LAS
OPERACION VENTAS Y DE
GASTOS DE
OPERACIÓN
Menos
1) VENTAS TOTALES
REBAJAS SOBRE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
Menos
2) GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE VENTA
GASTOS ADMINISTRACION
GSTOS FINANCIEROS
PRODUCTOS FINANCIEROS
UTILIDAD NETA
Más
3)UTILIDAD DE OPERACIÓN
OTROS PRODUCTOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO.

23
BALANCE GENERAL:

Es aquel estado financiero que muestra la situación financiera de una entidad económica
a una fecha determinada, mediante la relación de sus recursos, obligaciones y patrimonio,
debidamente valuados en términos monetarios.

Se representa en forma de cuenta: Se representa en forma de Reporte:

COMPAÑÍA “X”, S.A. DE C.V COMPAÑÍA “X”, S.A. DE C.V

BALANCE GENERAL AL…………… BALANCE GENERAL AL……………
ACTIVO=PASIVO+CAPITAL ACTIVO
=
PASIVO
+
CAPITAL

Debe contener los siguientes datos:

ENCABEZADO
 Nombre de la empresa
 Indicación de que se trata de un balance general
 Fecha de formulación.
CUERPO
 Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
 Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman pasivo
 Importe del capital contable
FIRMAS
 De los responsables que lo elaboraron, revisó y autorizó

CIA. “EL PATITO, S.A. DE C.V.”(NOMBRE DE LA EMPRESA)

BALANCE GENERAL AL 31 DE MAYO DE 2016 ( FECHA DE FORMULACIÓN)

1.-ACTIVO CIRCULANTE 5.-PASIVO CIRCULANTE

2.-ACTIVO FIJO 6.-PASIVO FIJO

3.-ACTIVO DIFERIDO 7.-PASIVO DIFERIDO

7.1.- SUMA PASIVOS

4.-SUMA DEL ACTIVO 8.-CAPITAL SOCIAL Y UTILIDAD

O PERDIDA DEL EJERCICIO

REVISÓ Y ELABORÓ
FIRMAS AL CALCE

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ESTADO DE RESULTADOS
Es el documento contable que muestra el resultado obtenido por una empresa por las
operaciones realizadas durante un periodo de tiempo determinado.
BALANCE GENERAL

Es el documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha

determinada.

BALANZA DE COMPROBACION
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas de mayor
para comprobar su igualdad, localiza errores dentro de un periodo identificado de tiempo.
Semana 19
BALANZA PREVIA AL BALANCE
Como su nombre lo indica se hace para saldar o cerrar las cuentas que quedan abiertas
después de haber trasladado los asientos de pérdidas y ganancias al libro mayor.
Revisar el video siguiente:

[Link]

y hacer un análisis del mismo y exponerlo en clase.

El balance inicial de la compañía “Servicios Profesionales, S.A.”, presenta al día de hoy

los siguientes saldos:

Bancos $500,000
Edificios $1,000,000
Capital social $1,500,000

Durante el mes de junio de 2016 realizó las siguientes operaciones:

1.- Compra de mercancías por $60,000; pagando la mitad con crédito y la mitad con
cheque.
2.- La compra anterior origina gastos por almacenaje cuyo importe es de $1,500, que
pagamos con cheque.
3.- Devolvemos a los proveedores artículos defectuosos con valor de $800.
4.- Obtenemos de los proveedores rebajas por $500
5.- Vendemos mercancía por $80,000; nos pagan el 50% a crédito, 20% con cheque y el
30% con un documento.
6.- El costo de la venta anterior es de $32,000.
7.- Pagamos la nómina de sueldos mediante un cheque: $4,500 del departamento de
ventas y $6,000 del departamento de administración.
8.- Por manejo de cuenta el banco nos cobra una comisión de $500.
9.- Realizamos diversas adaptaciones al edificio por $10,000, que se quedan a deber.
10.- Nos regalan una computadora con valor de $4,000.
11.- El banco deposita en nuestra cuenta intereses por $8,000.

25
12.- Venta de mercancías por $20,000; nos pagan la mitad con crédito y la mitad con un
documento.
13.- El costo de la venta anterior es de $9,000.
14.- Cobramos antes de su vencimiento un documento con valor de $400, concediendo un
descuento de $50 pesos y recibiendo un cheque por la diferencia.
15.- Rentamos parte de nuestro edificio haciendo un cobro adelantado de $4,000 que nos
pagan con cheque.
16.- Prestamos a un empleado $500, cobrándole intereses adelantados por $100 y
entregamos un cheque por la diferencia.
17.- Rentamos un automóvil durante dos días para el gerente de ventas; se expide un
cheque por $120.
18.- Compramos mercancías por $15,000, pagando la mitad a crédito y la mitad con un
documento.
19.- Pagamos antes de su vencimiento un documento con valor de $800, obteniendo un
descuento de $100 y entregamos un cheque por la diferencia.

Se pide:
 Rayado diario
 Esquemas de mayor
 Balanza de comprobación
 Estados de resultados
 Balance general.

Bono: las cuentas a utilizar son:

Bancos Gastos financieros

Edificios Gastos de instalación
Capital social Acreedores diversos
Almacén Equipo de cómputo
Proveedores Otros productos
Ventas Productos financieros
Clientes Rentas cobradas por adelantado
Documentos por cobrar Deudores diversos
Costo de ventas Intereses cobrados por adelantado
Gastos de ventas Documentos por pagar
Gastos de administración

Semana 20

Repaso y Guías de estudio

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