Esta Norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de una

persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o

auditoría cuando se encuentra haciendo la auditoría de los estados financieros y encuentra
ciertas áreas en las cuales no tiene la capacidad de dictaminar.

Es importante aclarar que esta norma no trata de

situaciones en las que el equipo del encargo incluye un miembro,

o consulta a una persona u organización, especializado en un
área específica de contabilidad o de auditoría

ni de la utilización por el auditor del trabajo de una persona u organización,

especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría y cuyo
trabajo en dicho campo se utiliza por la entidad para facilitar la preparación
de los estados financieros
Cuando el auditor utiliza el trabajo de un experto
Sin embargo

No significa que cuando expresa su opción de

auditoria disminuya la responsabilidad de la
misma

si el auditor que utiliza el trabajo de un

experto del auditor, concluye que el trabajo
de dicho experto es adecuado para los fines
del auditor, puede aceptar las conclusiones
del experto como evidencia de auditoría
adecuada.
 El Auditor

De ser así, determinar si

Debe determinar si se
dicho trabajo es
utiliza el trabajo de un
adecuado para los fines
experto del auditor
del auditor.
 Experto de la
Experto del auditor Especialización
Dirección

Habilidades
Persona u organización
especializada en un campo Conocimientos
distinto al de la contabilidad o
Experiencia
auditoría

Un experto del auditor puede ser

persona u organización
especializada en un campo distinto
Que permiten dar al de la contabilidad o auditoría,
cuyo trabajo en ese campo se utiliza
una opinión objetiva
por la entidad para facilitar la
con respecto a un preparación de los estados
Interno Externo
tema específico financieros.
 Y que
Determinación de la necesidad de un experto del permita
auditor

Es importante que el auditor determine si

utilizará o no, el trabajo de un experto La identificación y
La obtención de
valoración de los
conocimiento de la
riesgos de
entidad y su entorno
incorrección material
El diseño y la aplicación de procedimientos de
auditoría posteriores para responder a riesgos
valorados en las afirmaciones

La evaluación de la
adecuación de la evidencia
Cuando se hace necesario que exista
de auditoría obtenida en la
especialización en un campo distinto al formación de una opinión
de la contabilidad o auditoría sobre los estados financieros
 Cuando la dirección haya recurrido a un experto de la dirección
para la preparación de los estados financieros, la decisión del
auditor sobre si recurre a un experto del auditor puede también
verse influida por factores como los siguientes

Sus alcances

Sus Objetivos

Capacidades

Competencias

Permitiendo así que el auditor tome decisiones acertadas de

acuerdo a los referentes resultados anteriormente
Naturaleza, momento de realización y extensión de
los procedimientos de auditoría

Para la determinación de la naturaleza, el momento

de realización y la extensión de dichos
procedimientos, el auditor tendrá en cuenta

La naturaleza de la cuestión con la que está relacionado el trabajo de

dicho experto

Los riesgos de incorrección material

El conocimiento y la experiencia del auditor en relación con

trabajos realizados con anterioridad por dicho experto

Si dicho experto está sujeto a las políticas y procedimientos

de control de calidad de la firma de auditoría
 El grado de confianza variará en función de las
circunstancias, y puede afectar a la naturaleza, al momento
de realización y a la extensión de los procedimientos de
auditoría relativos a cuestiones como las siguientes

Competencia y capacidad, a través de programas de

selección y de formación de personal.

Los expertos internos del auditor están sujetos a los

requerimientos de ética aplicables

La evaluación por el auditor de la adecuación del trabajo del experto

del auditor.
 El auditor evaluará si el experto del
auditor
Competencia, capacidad y objetividad del experto
del auditor

La competencia

Capacidad

Objetividad para los fines del

auditor

Son factores que afectan significativamente al hecho de que el

trabajo del experto sea o no adecuado para los fines del auditor.
La competencia se refiere a la naturaleza y al grado
de especialización del experto del auditor

La capacidad se refiere a la aptitud del experto del

auditor para ejercer dicha competencia en las
circunstancias del encargo

La objetividad se refiere a los posibles efectos que pueden tener el sesgo,

los conflictos de intereses o la influencia que otros puedan tener sobre el
juicio profesional del experto del auditor.
 La información relativa a la competencia, la
capacidad y la objetividad del experto del auditor
puede proceder de diversas fuentes, tales como:

La experiencia personal con trabajos anteriores de

dicho experto.

Las discusiones con dicho experto

Las discusiones con otros auditores o con otras

personas que estén familiarizadas con el trabajo de
dicho experto.
 Obtención de conocimiento del campo de
especialización del experto del auditor

El auditor obtendrá conocimiento suficiente del

campo de especialización del experto del auditor,
que le permita

Si son de aplicación
Algunos aspectos del normas profesionales, o
Determinar la naturaleza,
campo del experto del de otro tipo, y
el alcance y los objetivos
auditor relevantes para el requerimientos legales o
del trabajo del experto
conocimiento del auditor reglamentarios
para los fines del auditor;
pueden ser: Si el campo
además de evaluar la
de dicho experto encierra
adecuación de dicho
áreas de especialización
trabajo para los fines del
que sean relevantes para
auditor
la auditoría
 Algunos aspectos del campo del experto del auditor relevantes
para el conocimiento del auditor pueden ser

Si el campo de dicho experto encierra áreas de especialización que

sean relevantes para la auditoría

Si son de aplicación normas profesionales, o de otro tipo, y

requerimientos legales o reglamentarios

Las hipótesis y los métodos, incluidos, en su caso, los modelos, que

utiliza el experto del auditor; y la naturaleza de los datos internos y
externos o la información que utiliza el experto
 Acuerdo con el experto del auditor

El auditor acordará con el experto del auditor, por escrito

cuando resulte adecuado, las siguientes cuestiones

la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del

experto

Que el auditor discuta los

las funciones y responsabilidades respectivas del auditor hallazgos o conclusiones del
y del experto experto del auditor con la
entidad y con otras personas
Que establece

Si el auditor o el experto del auditor realizarán pruebas

detalladas sobre los datos fuente
 Es necesario que los preceptos en materia de confidencialidad de los requerimientos de
ética aplicables a los que esté sujeto el auditor también se apliquen al experto del auditor.

Cuando no hay acuerdo escrito entre el auditor y el

experto del auditor, se puede incluir evidencia del Debido a que el experto tendrá
acuerdo, por ejemplo, en: acceso a la información y
 Memorandos de planificación o papeles de trabajo
procesos de la entidad
relacionados
 Las políticas y los procedimientos de la firma de
auditoría

El acuerdo debe incluir el principio de

confidencialidad y demás principios
éticos pertinentes
 Donde pueden aparecer:

Evaluación de la adecuación del trabajo del

experto del auditor

El auditor evaluará la adecuación del trabajo del

experto del auditor para los fines del auditor
Indagaciones ante el
experto del auditor
Revisión de los papeles de
trabajo

informes del experto del auditor

Procedimientos corroborativos
Tomando en cuenta la relevancia y razonabilidad
de los hallazgos o conclusiones del experto
Si el auditor determina que el trabajo
del experto del auditor no es
adecuado para los fines del auditor

acordará con el
Y aplicará
experto la
procedimientos de
naturaleza y la
auditoría
extensión del
adicionales
trabajo adicional
adecuados a las
que deberá realizar
circunstancias
el experto
 Referencia al experto del auditor en el informe de
auditoría

En un informe de auditoría que contenga una opinión no

modificada, el auditor no hará referencia al trabajo del
experto del auditor

Si las disposiciones legales o reglamentarias requieran

dicha referencia, el auditor indicará en el informe de
auditoría que la mención realizada no reduce su
responsabilidad en relación con su opinión.
Si el auditor hace referencia al trabajo del experto del auditor en el informe
de auditoría por ser tal mención relevante para la comprensión de una
opinión modificada, el auditor indicará en el informe de auditoría que dicha
referencia no reduce su responsabilidad con respecto a dicha opinión.