UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS
(UAPA)
Escuela de Negocios
Carrera:
Contabilidad Empresarial
Asignatura:
Practica de contabilidad
Tema:
Tarea 2
Participantes:
Hary Rafael Tineo Rodríguez 16-0818
Facilitador:
Milagros Cabrera
El proceso de ajuste Concepto e importancia. Cuentas que se ajustan en
la empresa. Tipos de asientos de ajustes. Registro en el diario y traspaso
al mayor de los asientos de ajustes. Registro de asientos de ajustes a
partir de una Hoja de trabajo. Elaboración de la balanza ajustada.
Los asientos contables del libro básico siguiente: E4-16 y E4-17 páginas
de 236 al 237
QUE SON LOS AUSTES?
Un ajuste contable es una regularización que tiene que hacer la empresa,
habitualmente a cierre de ejercicio, para imputar de forma correcta los
ingresos, gastos, activos y pasivos a sus ejercicios correspondientes.
Son unas correcciones contables necesarias para obtener el resultado contable
de forma correcta. Aunque los ajustes contables afectan tanto a activos y
pasivos como a ingresos y gastos, los más importantes son los que afectan a
estos últimos, ya que van a modificar el resultado contable.
Durante el ejercicio, la empresa contabiliza numerosas operaciones de
ingresos y gastos. Pero en ocasiones, a fecha de cierre de ejercicio (que
habitualmente es el 31 de diciembre) pueden existir ingresos y gastos
contabilizados, que pertenecen a otros ejercicios; o ingresos y gastos que
están sin contabilizar y pertenecen al actual ejercicio. Para obtener
correctamente el resultado contable, en función del criterio de devengo, se
realizan los ajustes contables
Importancia. Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes
necesarios para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos
económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos
que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida de
poder adquisitivo de la moneda funcional.
Estos ajustes y correcciones son necesarios para poder emitir estados
financieros ajustados a la realidad económica y financiera de la empresa,
además de cumplir con los principios de contabilidad.
Cuentas que se ajustan en la empresa.
Ajustes de Gastos
Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados pendientes de pago y
gastos que al pagarse fueron registrados como activo, requieren un cargo a una cuenta
de gasto y un abono a una cuenta de activo o pasivo.
Ajustes de Ingresos
Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y de ingresos que al
momento del pago se registraron como pasivos, ya que no habían sido devengados,
requieren un cargo a una cuenta de activo o pasivo y un abono a una cuenta de
ingresos, esto se debe hacer en el último día del periodo contable.
Existen dos tipos de ajustes de ingresos:
Ingresos acumulados pero no registrados ni cobrados.
Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que cuando se
devenguen se convertirán en ingresos.
Ajustes por Inflación
El actualizar los estados financieros surge de la necesidad de conocer el valor
real que tienen las partidas no monetarias de una empresa y conocer hasta qué
punto se han visto afectadas por la inflación. Las partidas no monetarias son
aquellas cuyo valor varía con el transcurso del tiempo.
Los ajustes que más se realizan en las empresas son en las siguientes
partidas:
Inventarios
Activos Fijos
Depreciación de activos fijos
Capital contable
Para ajustar los activos fijos por inflación, al igual que en los inventarios, se
requiere del factor de ajuste. Una vez obtenido el factor, se le aplica al valor
histórico. El ajuste se hará cargando a la cuenta del activo fijo y acreditando a
la cuenta de exceso o insuficiencia de capital.
La depreciación acumulada es la contrapartida del activo fijo por lo tanto debe
mostrar un saldo que este valuado con pesos del mismo poder adquisitivo que
el activo fijo.
TIPOS DE AJUSTES
No hay un listado cerrado de ajustes contables, pero los más habituales son los
siguientes:
1. Ajuste por amortización del inmovilizado.
Los inmovilizados de una empresa pueden perder valor por el uso, por el paso
del tiempo o por circunstancias excepcionales. Cuando pierden valor por el uso
y por el paso del tiempo (que será en cualquier caso) se realizan los ajustes por
amortización. Aplicando un coeficiente de amortización a la valoración del
inmovilizado, se obtiene la cuota por amortización, que se contabiliza como
un gasto y, por tanto, minora el resultado contable. Este ajuste se realiza a
fecha de cierre de ejercicio o en el momento de venta de un inmovilizado.
2. Ajuste por deterioros.
En ocasiones, los activos de una empresa pierden valor por circunstancias
excepcionales. Los deterioros afectan a todos los activos de la empresa, no
solo a los inmovilizados. Por ejemplo, cuando un cliente nos debe una cantidad
de dinero y entra en concurso de acreedores, el crédito de ese cliente pierde
valor. O cuando tenemos unas mercancías en el almacén y se produce una
inundación, esas mercancías pierden valor. Cuando ocurren estas
circunstancias, se debe realizar un ajuste por deterioro. Este deterioro se
contabiliza como un gasto y, por tanto, minora el resultado contable. Se puede
realizar a fecha de cierre de ejercicio o en el momento en el que se detecta el
deterioro.
3. Regularización de existencias.
A 31 de diciembre, se realiza la valoración de las existencias finales que están
en el almacén. Se calcula la diferencia con respecto a las existencias iniciales
del almacén a fecha de 1 de enero (el denominado asiento de variación de
existencias). Si aumentan las existencias se contabiliza como un ingreso,
mientras que si disminuyen se contabiliza como un gasto.
4. Periodificación de gastos e ingresos: gastos e ingresos
anticipados.
Este ajuste nos permite imputar los ingresos y los gastos al ejercicio que
corresponda. Son ingresos y gastos que hemos contabilizado en el ejercicio
actual, pero que realmente pertenecen a ejercicios futuros. De ahí la
denominación de “gastos o ingresos anticipados”. A continuación se muestra
un ejemplo de gastos anticipados:
La periodificación siempre se realizará en fecha de cierre del ejercicio (31 de
diciembre).
5. Ajustes por revalorización de activos y pasivos
En ocasiones, existe la obligación legal de contabilizar la revalorización de
activos y pasivos. Si es así, se tiene que realizar un ajuste por revaloración de
activos o pasivos a fecha de cierre de ejercicio. Este ajuste solo realiza si el
legislador así lo ha establecido. A continuación de muestra un ejemplo de
revalorización de activos:
6. Reclasificación de largo a corto plazo
Finalmente, hay deudas y derechos de cobro que a 31 de diciembre están
contabilizadas a largo plazo pero al pasar al año siguiente son de corto plazo y
así deberían estar contabilizados. Cuando ocurre esto debemos realizar la
reclasificación del largo al
Los ajustes contables son una transacción u operación contable, conocidos
también como transacciones internas, y las utilizamos básicamente para
realizar cuatro tipos de operaciones:
1. Ajustes para contabilización de gastos pagados por anticipado
2. Ajustes para contabilización de provisiones
3. Ajustes para contabilización de ingresos financieros (Intereses
devengados sobre cuentas en bancos)
4. Ajustes para corrección de errores
Los ajustes contables, en la contabilidad, los realizamos por dos razones:
1. Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados
financieros) debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para las
cuentas mencionadas anteriormente.
2. Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores,
utilizamos los ajustes para revertir la operación que hayamos registrado
de forma incorrecta.
Ejemplo 1: Ajustes para contabilización de gastos pagados por
anticipado.
Para el funcionamiento de la oficina principal se necesita rentar un edificio, para
lo cual se firma un contrato de arriendo por un año, el dueño del edificio exige
la cancelación total del valor arrendado de U$ 12,000.00, valor que fue pagado
mediante un cheque.
Vamos registrar las operaciones correspondientes en el libro diario y libro
mayor.
Ejemplo de registro en el libro diario.
Asientos de ajustes contables
Ejemplo de registro en libro mayor.
CUENTA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:
Registro de gastos pagados por anticipado en libro mayor
CUENTA DE BANCOS: Ojo, para efectos del ejercicio suponemos que la
cuenta de bancos arrastra un saldo inicial.
3. ASIENTO DE AJUSTES LIBRO MAYOR BCO
Al cierre del ejercicio contable del primer mes se debe realizar el ajuste para
arriendos pagados por anticipado.
El procedimiento será el siguiente:
U$ 12,000.00/12= 1,000.00 (Corresponde a U$ 1,000.00 por mes)
Recordemos que el contrato es por 12 meses por lo tanto dividimos el valor
entre los doce meses.
Tenemos que realizar un ajuste por U$ 1,000.00 que corresponden a gastos
por arriendos del primer mes.
Asientos en el libro diario:
4. Asiento de ajustes libro diario
Asientos en el libro mayor:
Cuenta de GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:
5. Asiento de ajustes libro mayor
Cuenta de GASTOS DE ADMINISTRACION:
6. Asiento de ajustes libro mayor
Podemos ver que en el ejemplo afectamos tres cuentas de Mayor: BANCOS,
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO y GASTOS DE ADMINISTRACION.
¿Qué es lo que sucede entonces con las cuentas a las que realizamos el ajuste
contable? Recordemos que la cuenta de GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO es una cuenta de activo, donde vamos abonando los valores
correspondientes al gasto realizado durante el mes y los cargamos a la cuenta
correspondiente a GASTOS DE ADMINISTRACION o GASTOS DE VENTA,
según sea el caso.
Elaboración de la balanza ajustada.
Un balance de comprobación ajustado es una lista de los saldos de las cuentas del
libro mayor, que se crearon después de la preparación de los asientos de ajuste.
El balance de comprobación ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos,
junto con los de los activos, pasivos y capital.
El balance de comprobación ajustado se puede utilizar directamente en la
preparación del estado de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados y
el balance general. Sin embargo, no proporciona información suficiente para la
preparación del estado de flujos de efectivo.
El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado
financiero. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro
de que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la
cantidad total de los saldos de crédito.
Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de
comprobación ajustado, debido a que proporciona un listado completo de los
saldos de las cuentas que deben utilizarse al preparar los estados financieros
Ejemplo
El siguiente balance de comprobación ajustado fue preparado después de la
realización de los asientos de ajuste en el libro mayor de la Compañía Tu Guía
Contable:
Tu Guía Contable
Balance de Comprobación Ajustado
31 de Agosto 2012
Débito Crédito
Efectivo 20.430 -
Cuentas por cobrar 5.900 -
Material de oficina 4.320 -
Renta pagada por anticipado 24.000 -
Equipo 80.000 -
Depreciación Acumulada - 1.100
Cuentas por pagar - 5.200
Utilidades por pagar - 3.964
Ingresos por servicios - 1.000
Intereses por pagar - 150
Documentos por pagar - 20.000
Acciones ordinarias - 100.000
Servicio de Impuestos - 85.600
Gastos de Sueldos 38.200 -
Suministros y Materiales 18.480 -
Gastos de renta 12.000 -
Gastos Varios 3.470 -
Electricidad gastos 2.470 -
Teléfono 1.494 -
Gasto de depreciación 1.100 -
Gastos de intereses 150 -
Dividendo 5.000 -
Total $ 217.014 $ 217.014
El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado
financiero. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro
de que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la
cantidad total de los saldos de crédito.
Las diferencias entre un balance de comprobación no ajustado y un balance de
comprobación ajustado, son los importes registrados como parte de los asientos
de ajuste.
Los asientos contables del libro básico siguiente: E4-16 y E4-17 paginas
E4-16 (Objetivos de aprendizaje 2, 3) Preparación de asientos de ajuste y de
cierre. Los registros contables de Emerson St. Paul Book Shop incluyen los
siguientes saldos en sus cuentas:
Durante 2011, la empresa registró lo siguiente:
a) Renta pagada por adelantado de $7,000
b) Hizo un ajuste de fin de año, para registrar gasto por renta de $6,000 para el
año
c) Cobró $4,100 en efectivo por adelantado de ingresos por servicios, que se
van a devengar posteriormente
d) Hizo el ajuste de fin de año para registrar la obtención de $4,500 de ingresos
por servicios que se cobraron por adelantado
Se requiere
1. Establecer cuentas-T para Renta pagada por adelantado, Gasto por renta,
Ingresos por servicios no devengados e Ingresos por servicios. Anote los
saldos iniciales y finales para Renta pagada por adelantado y para Ingresos por
servicios no ganados.
Renta pagada por adelantado___
Gastos por renta
31 dic. 500 6000
6000 31 dic 500
7000
7000
7500 6000
6000 7500
1500
1500
Ingreso por servicios Ingresos por servicios
no devengado 31 dic. 1000 4500
4500 31 dic. 1000 4100
4100 5100 4500
4500 5100 600
600
2. Registrar en el diario los asientos de ajuste anteriores a a d, y hacer el
traspaso a las cuentas. No se requieren explicaciones.
Asientos de diario
Fech Cuentas Debito Crédit
a o
a) Renta pagada por adelantado 7.000
@
Gastos por renta 7.000
Para registrar renta pagada por
Adelantado.
d) Ingresos por servicios no devengados 4.500
@
Ingresos por servicios 4.500
Para registrar los ingresos que
se cobraron por adelantado.
3. ¿Cuál es el saldo en la cuenta Ingresos por servicios después del ajuste?
El saldo es de $600.
4. ¿Cuál es el saldo en Gasto por renta después del ajuste?
El saldo es $1,500.
E4-17 (Objetivos de aprendizaje 2, 3) Uso de una hoja de trabajo parcial y
preparación de los asientos de cierre. A continuación se presenta la balanza de
comprobación ajustada de Paul Sign Company, de la hoja de trabajo para el
mes de septiembre:
PAUL SING COMPANY
Hoja de trabajo
31 de septiembre 2011
Balanza de Estado de Balance general
comprobación resultados
ajustada
Cuentas Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito
Efectivo 15,100 15,100
Suministros 1,600 1,600
Renta pagada x adelantado 1,500 1,500
Equipos 46,000 46,000
Depreciación acumulada 6,300 6,300
Cuentas por pagar 4,700 4,700
Salario por pagar 100 100
Ingresos x servicios no devengados 4,900 4,900
Documentos por pagar a largo plazo 4,300 4,300
P. Paul, capital 33,500 33,500
P. Paul, retiros 1,200 1,200
Ingresos por servicios 18,000 18,000
Gastos por salario 3,400 3,400
Gastos por renta 1,400 1,400
Gastos por depreciación 300 300
Gastos por suministros 400 400
Gastos por servicios generales 900 900
71,800 71,800 6,400 18,000 65,400 53,800
Utilidad neta 11,600 11,600
18,000 18,000 65,400 65,400
Estado de resultados Balance General
Debito Crédito Debito Crédito
3100
3100
500
66200
25300
6600
900
-7700
96500
43800
1000
3900
48700 96500 72900 25100
47800 47800
96500 96500 72900 72900
Se requiere
1. Registrar en el diario los asientos de cierre de Paul al 30 de septiembre.
Asientos de diario
Fecha Cuentas Auxiliar Debito Crédit
o
30 sep. Resumen de ganancia y 6.400
Perdida
@
Gastos generales y ad-ministrativos 6.400
Gastos por salarios 3.400
Gasto por renta 1.400
Gasto por depreciación 300
Gasto por suministros 400
Gastos por servicios 900
generales
P/R asiento de cierre
2. ¿Qué cantidad de utilidad neta o pérdida neta ganó Paul en septiembre?
¿Cómo lo sabe?
Paul ganó 11,600 y lo se después de haber realizado el estado de
resultado.
